浅议企业职工大体养老保险基金运算机辅助审计

1、浅议企业职工大体养老保险基金运算机辅助审计摘要：为了增强对社会保险基金的治理，大部份的社会保险经办机构采纳了运算机及网络技术。这给社会保险基金审计提出了新的课题，为适应这种新形势的需要，咱们必需踊跃开展运算机辅助审计，因此开展对它的实证研究就显得超级必要。结合企业职工大体养老保险基金结算情形的审计案例，对如何开展运算机辅助审计进行探讨，并对尔后社会保险资金运算机辅助审计的进展趋势和以后进行了论述。关键词：大体养老保险基金；结算；运算机辅助审计企业职工大体养老保险基金是社会保障制度的重要组成部份，对保障人民群众大体生活的权益，保护社会稳固具有重要作用。因此对企业职工大体养老保险基金支付、社会化发

2、放进程中核算的真实性、合规性、内操纵度的健全性、执行的有效性进行检查，关于增进基金标准支付治理，保护广大职工、群众切身利益具有重要意义，是社会保险基金审计的一项重要内容。一、对社会保险基金开展运算机辅助审计的背景为增强对社会保险基金业务和财务治理，某市劳动部门慢慢采纳了运算机及网络技术，其社会保险治理信息系统也已日趋成熟。相应的，对社会保险基金的审计工作也随着该系统的进展发生着转变，先是看手工账，然后看电子账。但由于各类缘故，审计人员始终无法获取社会保险治理信息系统后台原始数据，仍然离开不了就账查账，就财务查财务的圈子。也确实是说，财务数据缺乏业务数据的验证支持,因此存在着专门大的审计风险。在

3、这种情形下，对社会保险基金开展运算机辅助审计就势在必行。二、开展运算机辅助审计的一样步骤1 .审前调查。运算机辅助审计的审前调查不仅要了解常规审计方式下的所有内容，还要深切了解与运算机有关的内容，具体如下：（1）详细了解被审计单位的业务流程。目的是更好的设计切实可行的审计方案，同时初步确信数据搜集的范围。（2）了解被审计单位的运算机系统。要紧了解被审计单位运算机的软件配置情形，包括操作系统和经常使用软件。目的是便于数据的搜集和转出。（3）了解被审计单位的数据库系统和数据库结构。包括数据库系统本身的数据格式及可导出的数据格式、数据表的结构及之间关联关系等。2 .审计数据的搜集及处置。（1）经常使

4、用的数据搜集方式是利用被审计单位数据库本身的导入导出功能和ODBC方式，其他数据获取方式要依照被审计单位系统的功能和导出数据是不是符合审计人员的要求确信。（2）依照审计分析的需求，对所搜集到的数据表进行数据格式转换、数据清理。3 .审计数据的审计分析。（1）依据审计目标和重要性水平确信审计重点。（2）检查法规、文件规定的执行情形，发觉审计疑点。（3）成立运算机审计模型。（4）针对涉及的具体表，利用SQL语句加以查询分析。（5）对查询结果进行核实，确认审计查证问题。三、审计案例（一）审计所需资料（1）事改企单位表。包括所有事业改企业编制的单位名单。重要内容如下：1）单位码；2）单位全称。（2）职

5、工缴费明细台账表。包括各月各单位各职工缴纳各险种保险费的明细记录。重要内容如下：1）单位码；2）个人编号；3）缴费月份一一保险费的所属期；4）缴费基数。（3）退休档案表。包括所有退休人员的基础信息。重要内容如下:1）单位码一一参保单位身份唯一标志，“48888”表示自由职业者；2）个人编号一一参保职工身份唯一标志；3）姓名；4）诞生年月；5）退休时刻。（4）社会发放记录表。包括各月发放给退休人员的养老金明细记录。重要内容如下：1）结算期；2）单位码；3）个人编号；4）姓名。（5）退休人员生存验证明细表。包括各年度退休人员的生存验证纪录。重要内容如下：1）验证年度；2）单位码；3）个人编号；4）

6、验证时刻。（6）需生存验证明细表。包括各年度未按规定进行生存验证的退休人员名单。重要内容如下：1）年度；2）单位码；3）个人编号。（7）养老死亡支付情形表。重要内容如下：1）单位码；2）个人编号；3）死亡时刻；4）冒领月数；5）冒领金额。（二）审计步骤步骤一：审查生存验证执行情形针对目前社会上存在的冒领丧葬抚恤金和养老金行为，相关文件规定，大体养老金和按期救济费领取资格在每一年4月1日至6月30日进行年度验证，未在规按期限内办理验证手续的企业离退休人员或供养直系亲属，其养老金或按期救济费将从次月起暂停发放，直至办理补验证手续后的次月方能恢复发放。审查是不是存在未体会证、超期仍然继续发放养老金情

7、形：1 .将退休人员生存验证明细表依照验证年度等于2004年进行挑选，生成2004年已验证的退休人员表。2 .将社会发放记录表依照结算期大于等于2004年7月1日进行挑选，生成2004年7月以后发放记录表。3 .将需生存验证明细表别离与个人编号进行关联，查找需生存验证明细表中存在，但表中不存在（未验证），且表中存在（发放了养老金）的个人编号，生成未验证、超期仍然继续发放养老金表。步骤二：审查是不是存在不知足退休条件办理退休且领取养老金文件规定，必需同时具有以下三个退休条件，方可按月领取大体养老金：（1）达到国家、省规定的退休年龄。（2）企业和本人依照规定缴纳养老保险费。（3）1998年7月1日

8、前参加工作的，缴费年限满十年以上。1998年7月1日以后参加工作的，缴费年限满十五年及以±o1 .审查不知足条件1办理退休的情形。将退休档案表依照条件“性别等于男旦退休时刻与诞生年月相隔的年数小于40或性别等于女旦退休时刻与诞生年月相隔的年数小于35,而且个人编号存在于社会发放记录表中”进行挑选，生成不知足退休条件1办理退休表。2 .因为只有2004年的缴费记录，因此针对在2004年办理退休的人员，审查2004年初至退休之日是不是正常缴纳养老保险费。将退休档案表与职工缴费明细台账表依照个人编号进行关联，查找退休档案表中存在，但职工缴费明细台账表中不存在，旦退休时刻大于2004年1月1

9、日的退休人员，生成不知足退休条件2办理退休表。3 .将退休档案表依照条件“工作日期小于1998年7月1日、且缴费年限小于10、且单位码不存在于事改企单位表中、而且个人编号存在于社会发放记录表中”进行挑选，生成不知足退休条件3办理退休表。步骤三：审查是不是存在已死亡的退休人员仍在发放养老金依据有关文件规定:“死亡离退休人员从次月起停发大体养老金”。因此，审查是不是存在离退休人员己办理死亡手续但继续领取大体养老金的情形就成为审计重点。1 .审查是不是存在办理死亡支付后仍在发放养老金问题。将养老死亡支付情形表与社会发放记录表依照“个人编号相等、且养老死亡支付情形表的办理时刻小于社会发放记录表的结算期

10、”进行关联，生成死亡支付后继续发放养老金表。2 .审查养老死亡支付情形表中的冒领月数及冒领金额是不是计算准确。办理死亡手续的时刻与死亡时刻可能相隔了一段时刻，这段时刻发放的养老金即为冒领养老金。将社会发放记录表与养老死亡支付情形表依照个人编号进行关联，依照条件“死亡时刻小于社会发放记录表的结算期”进行挑选，生成死亡后冒领记录表。将死亡后冒领记录表依照个人编号、死亡时刻、冒领月数、冒领金额进行分组，计算死亡后发放养老金次数（冒领月数）、发放养老金的合计金额（冒领金额），依照条件“死亡后发放养老金次数不等于冒领月数或发放养老金的合计金额不等于冒领金额”进行挑选，生成死亡冒领月数、金额不符情形表。对

11、查询出的情形查明缘故，确信问题。（三）运算机辅助审计模型步骤一的审计模型如下：步骤二的审计模型如下：步骤三的审计模型如下：（四）相关SQL参考语句四、社会保险资金运算机辅助审计的进展趋势和以后1 .运算机审计向联网审计方向进展。利用运算机的快速反映，远程操纵，自动预警等功能，通过立法或制定有关规章，在被审单位的电算化系统中成立稽核模块，在其内部成立非现场即时监控系统，通过联网技术与审计机关的运算机系统进行连接，成立审计机关与被审单位之间的远程监督操纵，从而实现联网审计。利用运算机进行联网审计，是尔后审计的一个重要进展方向。固然，要真正实现联网审计需要先进的运算机软硬件的支持，需要各部门的一起建设。2 .成立数据仓库，对数据的再开发利用。目前，数据仓库一词尚没有一个统一的概念，闻名的数据仓库专家在其高作BuildingtheDataWarehoused一书中给予如下描述：数据仓库是一个面向主题的、集成的、相对稳固的、反映历史转变的数据集合，用于支持治理决策。审计中产生的大量有价值的数据，专门是经审计处置过、验证过是正确的数据，正好是数据仓库的重要组成。通过对数据仓库的分析,能够较准确地预测社会