大别山试验区地方税收区域协作研究

1、大别山试验区地方税收区域协作研究由于市场在资源配置中起基础性作用，形成经济全球化和区域经济一体化成为两大潮流。从国际上看，有欧盟（EU）的发展，北美自由贸易区（NAFTA）和亚太经济协作组织（APEC）等的建立；我国也先后加入世贸组织（WTO）、倡导建立中国一东盟自由贸易区（CAFTA）；从国内看，内地与香港、澳门签订经济贸易协定（CEPA），长三角、泛珠三角、京津冀地区、西部大开发、东北老工业基地等区域规划在实践中展开，区域经济一体化已呈现迅猛发展局面。中国经济空间格局在经历了地方政府主导型经济模式的发展之后，市场主导型的区域经济发展迈出了实质性步伐，区域经济整合将成为推动中国新一轮改革开放

2、的支柱力量之一。经济的协作必然促使税收的协作，而广泛的税收协作，必将更好地服务于经济的共同发展。因此，区域税收协作是区域经济一体化的重要内容。一、大别山革命老区经济社会发展试验区初步构架大别山革命老区位于豫鄂皖三省交界之处，事实上其已成为我国中部地区经济社会发展的“洼地”，其经济社会发展面临的困难和问题主要表现为发展速度缓慢、人均水平较低，贫困人口较多、贫困程度较深，生态保护任务繁重、生态补偿不足，基础设施落后、水利设施失修，工业化起步晚、城镇化水平低，行政区划分割、发展被边缘化。大别山区经济社会发展相对落后的现状，与国家实施“中部崛起”战略的要求相差甚远。大别山革命老区是我国重要的革命根据地

3、，为中国革命付出了巨大牺牲，做出了巨大贡献。湖北省委、省政府高度重视大别山革命老区经济社会发展，省委九届九次全会通过的中共湖北省委关于制定湖北省经济社会发展第十二个五年规划的建议明确提出“建立大别山革命老区经济社会发展试验区”，并建成为“红色大别山、发展大别山、绿色大别山、富裕大别山”。建立大别山革命老区经济社会发展试验区，是贯彻落实科学发展观，推动革命老区经济社会发展的重大举措，对于探索革命老区新农村建设、扶贫开发、区域协调发展的新路子具有重要意义。湖北大别山革命老区，包括环大别山山脉的武汉市新洲区、黄陂区，随州市的广水市，黄冈市的所有县市和孝感市的大悟县、孝昌县、安陆市等县(市、区)。大别

4、山革命老区经济社会发展试验区初期启动范围，以国家和湖北省确定的扶贫开发重点县为主，具体包括黄冈市的红安县、麻城市、英山县、罗田县、团风县、蕲春县，孝感市的大悟县、孝昌县8个县市。按照上述“四个大别山”的总体思路，湖北将把试验区建成全国重要的革命传统教育基地、红色旅游基地、红色文化传播基地、生态文明教育示范基地，建成全国革命老区经济社会发展先行区、全省统筹城乡发展试验区和生态保护示范区。试验区将按照“3年明显变化、5年大变化、10年跨越式大发展”的要求，把大别山革命老区经济社会发展试验区基本建成具有较强经济活力、基础设施配套、区域协调发展的综合性试验区，成为全国同类型地区经济社会发展的示范区。二

5、、区域税收协作基本要求地方税收区域协作机制，不仅为涉及地区协作交流搭建了新的平台，更为地税部门加强联合、聚合优势、促进和服务区域经济社会发展，拓展了更大空间，提供了更大舞台。各地区地税部门积极参与，通力协作，建立组织领导机制，加大区域税收协作力度；健全沟通协调机制，拓展区域税收协作广度；完善管理互通机制，延伸区域税收协作深度。 加强地方税收区域协作，各区域地税部门必须进一步加强联系沟通，互补融合，形成“空间耦合、各具特色、联动发展”的整体优势。一是共同打造交换协作平台，努力实现信息共享。逐步推行协作区域各单位间定期无偿互传信息制度，包括纳税人户籍资料、货运发票数据、税收会统报表等在内的业务信息

6、，以及工作制度、工作动态、涉税文件、税务公告、会议材料、联系方式等在内的政务信息，努力实现税收信息共享。二是共同打造稽查协作平台，努力实现案情共通。建立区域内重大案件稽查协作机制，对区域内发生的跨市县区涉税案件，实施联合稽查，提高稽查效能，增加打击合力。定期召开区域稽查部门联席工作会议，沟通检查情况。探索建立联合办案经费保障制度，保障查办案件必须的人力、物力和财力。三是共同打造交流互动平台，努力实现文明共建。积极开展精神文明创建、干部教育培训、税收文化建设、党风廉政建设等相关方面的交流与协作，不断发展区域地税部门全方位协作关系。进一步加强各区域学习经验交流，精心设计推出精神文明共建载体，共同营

7、造良好的税收文化氛围，共同开展内容丰富、形式多样的文体联谊比赛活动。四是共同打造智力协作平台，努力实现税收共研。通过税务学会等团体，积极开展税收调研协作，交流税收工作经验，会商共同面临的问题，互转税收调研成果，使各自的研究成果得到更大范围的推广和放大，促进各方税收调研工作共同发展。三、区域税收协作的经验借鉴（一）以区域税收协作为切入点，以区域间政府经济服务协作为纽带，共同构建区域间税收协作的良好环境1、地方政府在跨区域税收协作中扮演重要角色。区域经济一体化是市场经济发展的客观必然，各级地方政府在区域经济一体化形成中起到了桥梁和纽带作用，更是跨区域税收协作的先导。可以说，没有地方政府间为经济服务

8、的协作与交流，区域税收协作也就没有发展的空间。首先，区域税收协作制度的制定和实施需要政府推进。其次，跨区域税收协作中存在的各种障碍和束缚需要地方政府解决。再次，政府在跨区域税收协作中能够扮演协调者的角色。2、良好的跨区域税收协作，有利于推动区域间政府为经济服务的协作。一方面，地税部门作为政府的职能部门，跨区域税收协作是区域间政府为经济服务协作的一个重要组成部分，税务部门税收管理、纳税服务的质量和效率，直接体现政府为区域经济发展服务的水平；另一方面，跨区域税收协作的深化与发展，协作层面的加大、协作领域的拓宽、协作水平的提高，不仅有利于各级地方政府开展为经济服务协作，而且有利于促使政府职能的进一步

9、转变。3、推动区域间政府促进区域税收协作的机制。一是邀请区域内省区党政领导参加联席会议或税收协作论坛，使他们主动参与跨区域税收协作；二是对区域税收协作中的重要协议、措施，出台前应与当地政府进行沟通、协调，避免执行中出现障碍；三是在具体的区域税收协作中，地税部门应当及时、主动向当地政府领导请示汇报，宣传和解释有关税收政策，争取政府领导的理解和支持。 （二）建立合理的税收利益分配协调机制统一、规范、合理的税收利益分配协调机制的建立，有利于及时纠正和杜绝有害的税收竞争，防止税收流失；有利于消除区域内各方潜在的矛盾，加深互信，推动跨区域税收协作的纵深发展。在建立合理的税收利益分配协调机制过程中，一是制

10、定区域内税收利益分配协调的基本原则、解决程序、方法问题。比如，对跨区域重大交通工程施工单位代扣代缴的税款，原则上应按各行政区域的施工里程数进行分配，分别缴纳入库。二是利益分配涉及各方，要建立利益分配协调小组，成员由各方按比例派员参加，对税收利益进行协调、分配。明确日常征管职责、税款的征收与分成等。三是建立争端处理机制，对税款征收、税收政策落实等方面出现的矛盾和问题进行协调处理。及时纠正和杜绝有害的税收竞争，防止税收流失，避免矛盾激化。四是共同清理各省区间名目繁多的行政性收费，共同建议财政部制定区域经济协作投资的税收分配政策，共同研究制定区域经济体化可持续发展的总体纲要和共同行动计划，推进跨区域

11、税收一体化改革，加快建立利益共享机制。（三）进一步完善税收政策，促进区域税收协作与交流1、完善纳税人、纳税地点、纳税时间的规定。一是对区域的分包、转包工程，建议以总承包人为纳税人或扣缴义务人，并规定在付款时向施工地主管税务机关申报缴纳税款或代扣代缴税款；二是对承包工程跨省、自治区、直辖市的，其纳税地点建议改为工程所在地，实施属地管辖。由省区地税机关常设机构派出人员设立机构共同实施税收征管；三是建议将现行建筑行业营业税纳税义务发生时间确定为以结算时间为纳税义务发生时间。2、完善资源税政策。一是扩大征收范围，对不可再生的自然资源以及可再生但破坏严重的资源课税，可开征水资源税和森林资源税；二是提高资源税税率，在国家授权的幅度内，中西部地区地方政府可根据本地的经济状况和实际情况，提高资源税税率，提高资源型产品的价格，并将税负转嫁到资源的加工和使用环节，充实西部地区地方政府收入；三是完善计税办法，实行定额和定率相结合，并建议国家发展和改革委员会在编制工程预算时加以考虑，或根据实际情况追加资源税的预算。3、协调各方出台的税收优惠政策，避免有害税收竞争。一是共同清理不合规定的、有害税收竞争的政策规定；二是调整税收优惠政策体系，将优惠的重点从对所得税的优惠转移到