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文档简介

销售商品收入的计量小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。【例1】甲公司于2X13年1月2日以托收承付方式向 B企业销售一批商品，成本为 80 000元，开出的增值税专用发票上注明售价为120 000元，增值税税额为 20 400元。随同商品出售收取出租包装物租金4 680元，开出普通发票。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。则甲公司应做如下会计处理：应纳增值税=20 400+4 680 £1 + 17%） X17 % =21 080（元）借：应收账款145 080贷：主营业务收入120 000营业外收入4 000应交税费应交增值税（销项税额）21 080借：主营业务成本80 000贷：库存商品80 000【例2】2 X13年2月，甲公司在销售产品时，向购买方收取装卸费3 510元。税务人员在审查该笔业务的记账凭证时，发现其会计处理如下:借：银行存款3 510贷：销售费用3 510【涉税分析】甲公司在销售产品时，向购买方收取的装卸费3 510元，属于价外费用，应换算为不含3 5103 000税销售额计提增值税销项税额。该笔业务的正确处理为:借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）510【涉税提示】在实际工作小企业会计准则与企业所得税法对销售商品收入的计量方法基本一致, 中，税

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