3、营改增征收范围

1、v征税范围注意：v1.征税范围按照有关规定中的正例举范围来把握，不可随意扩围；v2.随着营改增的深入，征税范围会不断变化，不断扩围；v3.注意与税务机关沟通v一、征税范围的一般规定一、征税范围的一般规定v交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；部输服务、航空运输服务、管道运输服务；部分现代服务业服务包括研发和技术服务、信分现代服务业服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务（包括融资租赁和经营性有形动产租赁服务（包括融资租赁和经营性租赁）、鉴证

2、咨询服务、租赁）、鉴证咨询服务、广播影视服务广播影视服务 交通运输业交通运输业把握应税范围时需重点关注之处把握应税范围时需重点关注之处陆路运输陆路运输服务服务公路运输公路运输1、陆路运输服务中、陆路运输服务中不包括铁路运输不包括铁路运输，但包含了城际间，但包含了城际间轻轨等轨道交通运输；轻轨等轨道交通运输；2、经营快递业务，在旅游景点经营索道业务，、经营快递业务，在旅游景点经营索道业务，运钞车运钞车提供的运输服务，为故障汽车提供的拖车等救援、牵提供的运输服务，为故障汽车提供的拖车等救援、牵引服务引服务暂不纳入此次改征增值税范围；暂不纳入此次改征增值税范围；注意：注意：1、在试点地区，装卸搬运属

3、于物流辅助服务、在试点地区，装卸搬运属于物流辅助服务 2、包车服务属于交通运输业、包车服务属于交通运输业缆车运输缆车运输索道运输索道运输其他陆路运输其他陆路运输水路运输服务水路运输服务1、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务2、水路运输服务不包括、水路运输服务不包括“港口码头服务港口码头服务”、“ 打捞打捞救助服务救助服务”。3、提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的者运输服务

4、接受方代理人收取的运运输服务收入，应当输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税。按照水路运输服务缴纳增值税。航空运输服务航空运输服务1、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，2、航空运输服务不包括、航空运输服务不包括“航空地面服务航空地面服务”和和“通用航通用航空服务空服务”管道运输服务管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动活动 部分现代服务业部分现代服务业范围解释范围解释特别说明特别说明研发和技研发和技术服务术服务研发服务研发服务就新技术、新产品、新工艺或者新材就新技术、新产品、新

5、工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。务活动。技术转让服务技术转让服务转让专利或者非专利技术的所有权或转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。者使用权的业务活动。技术咨询服务技术咨询服务对特定技术项目提供可行性论证、技对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。告和专业知识咨询等业务活动。技术培训服务（包技术培训服务（包括各种专业技术的括各种专业技术的培训、推广和传授）培训、推广和传授）按照按照“技术咨询技术咨询”征收增值税。征收增值税。其他培训服务，不其他

6、培训服务，不纳入本次试点范围。纳入本次试点范围。合同能源管理服务合同能源管理服务节能服务公司与用能单位以契约形式节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。务活动。工程勘察勘探服务工程勘察勘探服务在采矿、工程施工以前，对地形、地在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。调查的业务活动。部分现代服务业部分现代服务业范围解释范围解释特别说明特别

7、说明信息技信息技术服务术服务软件服务软件服务提供软件开发服务、软件咨询服务、软件提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。维护服务、软件测试服务的业务行为。电路设计及测试服电路设计及测试服务务提供集成电路和电子电路产品设计、测试提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。及相关技术支持服务的业务行为。信息系统服务信息系统服务提供信息系统集成、网络管理、桌面管理提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、

8、托管中心、安全服务的业务行为。据中心、托管中心、安全服务的业务行为。网吧不纳入本网吧不纳入本次试点范围。次试点范围。销售网络游戏销售网络游戏点卡、游戏中点卡、游戏中使用的工具等使用的工具等属于娱乐业，属于娱乐业，不纳入本次试不纳入本次试点范围。点范围。业务流程服务业务流程服务依托计算机信息技术提供的人力资源管理、依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。业务活动。硬件维护，属于硬件维护，属于修理修配，对软修理修配，对软件维护，属于件维护，属于“信

9、息技术服信息技术服务务”，纳入本次，纳入本次试点范围。第三试点范围。第三方支付业务属于方支付业务属于“业务流程管理业务流程管理服务服务”中的中的“金金融支付服务融支付服务”部分现代服务业部分现代服务业范围解释范围解释特别说明特别说明文化文化创意创意服务服务设计服务设计服务把计划、规划、设想通过视觉、文字把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、计、展示设计、网站设计、机械设计、工程

10、设计、创意策划等。工程设计、创意策划等。注意注意“设计服务设计服务”与电路设计、广告设计与电路设计、广告设计的区分，各自归属不同的应税项目。的区分，各自归属不同的应税项目。电路电路设计设计属属“电路设计及测试服务电路设计及测试服务”；广告设广告设计计属属“广告服务广告服务”。随同理发及美容服务一并提供的随同理发及美容服务一并提供的发型设计发型设计，不属于不属于“设计服务设计服务”范围，不征收增值税。范围，不征收增值税。商标著作权商标著作权转让服务转让服务转让商标、商誉和著作权（包括转让商标、商誉和著作权（包括转让转让广播影视（节目）作品著作权广播影视（节目）作品著作权） 的的业务活动。业务活动

11、。注意注意“商标著作权转让服务商标著作权转让服务”应税项目中，应税项目中，除除“商标商标”、“著作权著作权”转让外，还包括转让外，还包括“商誉商誉”转让服务、转让服务、“特许经营权特许经营权”转让转让服务。服务。知识产权服知识产权服务务处理知识产权事务的业务活动。包括处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。评估、认证、咨询、检索服务。广告服务广告服务利用图书、报纸、杂志、广播、电视、利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓

12、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。宣传、展示等。“广告代理服务广告代理服务”按照按照“广告服务广告服务”征收增征收增值税。值税。会议展览服会议展览服务务为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举民间交流、企

13、业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。办的各类展览和会议的业务活动。“会议展览代理服务会议展览代理服务”按照按照“会议展览服务会议展览服务”征收增值税。征收增值税。部分现代服务业部分现代服务业范围解释范围解释特别说明特别说明物流物流辅助辅助服务服务航空服务航空服务包括包括航空地面服务航空地面服务和和通用航空服务通用航空服务。航空地面服。航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性境内外飞机或者其他飞行器提供的

14、导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。通用飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探

15、，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。港口码头港口码头服务服务港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。船舶

16、代理服务按照船舶代理服务按照港口码头服务缴纳港口码头服务缴纳增值税。增值税。货运客运货运客运场站服务场站服务货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。“货运客运场站货运客运场站”不不包括铁路运输的货包括铁路运输的货运客运场站。运客运场站。打捞救助打捞救助服务服务提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。沉船沉物打捞服务

17、的业务活动。部分现代服务业部分现代服务业范围解释范围解释特别说明特别说明物流物流辅助辅助服务服务货物运输货物运输代理服务代理服务接受货物收货人、发货人的委托，以委托人接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。及相关业务手续的业务活动。“货物运输代理服务货物运输代理服务”应应注意注意“不直接提供货物不直接提供货物运输劳务运输劳务”要件。如果要件。如果纳税人纳税人“直接提供货物直接提供货物运输劳务运输劳务”，则不属于，则不属于

18、“货物运输代理服务货物运输代理服务”。 提供货物运输代理服务提供货物运输代理服务的纳税人，取得的货物的纳税人，取得的货物运输代理服务收入，在运输代理服务收入，在开具增值税专用发票时，开具增值税专用发票时，其其“货物或应税劳务名货物或应税劳务名称称”不得开具不得开具“运费运费”等运输服务收入的名称。等运输服务收入的名称。代理报关代理报关服务服务接受进出口货物的收、发货人委托，代为办接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。理报关手续的业务活动。“代理报关服务代理报关服务”仅限于仅限于“代为办理报关手续代为办理报关手续”的业务活动。的业务活动。仓储服务仓储服务利用仓库、货场或者其

19、他场所代客贮放、保利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。管货物的业务活动。装卸搬运装卸搬运服务服务使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。搬家公司提供的搬家公司提供的“搬家搬家业务业务”按照按照“装卸搬运装卸搬运服务服务”征收增值税。征收增值税。对对搬家公司承揽的搬家公司承揽的“货物货物运输业务运输业务”，按照，按照“交交通运输业通运输业”征收增值税。征收增值税。部分现代服务业范围解释特别说

20、明有形动产租赁服务有形动产融资租赁具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。有形动产经营性租赁在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。商场的柜台租赁不纳入部分现代服务业部分现代服务业范围解释范围解释特别说明特别说明鉴证咨鉴证咨询服务询服务

21、认证服务认证服务具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。的业务活动。鉴证服务鉴证服务具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。房地产土地评估、工程造价的鉴

22、证。包括包括工程监理。工程监理。公证处公证处提供的服务不纳入试点提供的服务不纳入试点范围范围咨询服务咨询服务提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。注意注意“咨询服务咨询服务”与技术与技术咨询服务、软件咨询服务、咨询服务、软件咨询服务、知识产权咨询服务的区分，知识产权咨询服务的区分，各自归属不同的应税项目。各自归属不同的应税项目。技术咨询服务技术咨询服务属属“研发和研发和技术服务技术服务”；软件咨询服软件咨询服务务属属“信息技术服务信息技术服务”；知识产权咨询服务知识产权

23、咨询服务属属“文文化创意服务化创意服务”。“咨询服务咨询服务”包括除包括除范范围注释围注释已列明的技术咨已列明的技术咨询服务、软件咨询服务、询服务、软件咨询服务、知识产权咨询服务以外的，知识产权咨询服务以外的，各类提供各类提供“信息或者建议信息或者建议”的经济咨询和专业咨询服的经济咨询和专业咨询服务。务。部分现代服务业范围解释特别说明广播影视服务 广播影视节目（作品）的制作服务 是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译

24、）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动 广播影视节目（作品）发行服务 是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。 广播影视节目（作品）播映（含放映）服务 是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动 包括有线电视网络公司包括有线电视网络公司收取的有线电视收视费。收取的有线电视收视费。有线电视网络公司向电有线电视网络公司向电视台收取的落地费暂不

25、视台收取的落地费暂不纳入范围纳入范围v征税范围的具体解释另见附件v1.营改增范围.docv2.营改增应税服务范围详细注解.doc二、征税范围的特殊规定无偿向其他单位或者个人提供应税服务的行为视同提供应税服务v 为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿向其他单位或者个人提供应税服务的行为视同提供应税服务，与有偿提供应税服务同等对待，体现了税收制度的公平性。同时，将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的服务排除在视同提供应税服务之外,有利于促进社会公益事业的发展。v不征收增值税的服务 v1、不在、不在应税服务范围注释应税服务范围注释范围内范围内的服务；的服务； v2、下列情形不属于在境内

26、提供应税服、下列情形不属于在境内提供应税服务：务： （1）境外单位或者个人向境内单）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。服务。 （2）境外单位或者个人向境内）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。形动产。 （3）财政部和国家税务总局）财政部和国家税务总局规定的其他情形。规定的其他情形。 v3.非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务。非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务。 v非营业活动是指：非营业活动是指： v1）.非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费