第五章会计账簿(第三节——第七节)

1、编辑课件1编辑课件2(一一)、日记账的格式和登记方法、日记账的格式和登记方法1格式普通日记账是两栏式日记账现金日记账和银行日记账采用三栏式或多栏式的订订本式账簿。本式账簿。2登记方法（1）现金日记账由出纳人员根据库存现金的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其中：借方是根据现金的收款凭证或银行存款的付款凭证登记；贷方是根据现金的付款凭证登记。（2）银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其中：借方是根据银行存款的收款凭证或库存现金的付款凭证登记；贷方是根据银行存款的付款凭证登记。编辑课件3(二）总分类账的登记方法1格式总分类账采用三栏式或多栏式的订本式账簿。最常用的是

2、三栏式。2登记方法总分类账的登记方法取决于账务处理程序，由于账务处理程序的不同而不同，可根据记账凭证直接登记，也可根据汇总记账凭证登记，还可根据科目汇总表登记。编辑课件4（三）明细分类账的登记方法（三）明细分类账的登记方法1格式（1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是在账页内只设“借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏的明细账。它适用于只进行金额核算的账户，如：应收账款、应付账款、应交税金账户以及待摊费用和预提费用等账户。（2）多栏式明细分类账。在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以记录某一会计科目所属的各明细科目的内容。一般适用于成本、费用类的明细账，如：管理费用、生产成本、制造费用等账户的明细

3、分类账。（3）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在账页的“借方”、“贷方”、“余额”各栏中再分别设置“数量”、“单价”、“金额”栏目的明细账。它适用于既要进行金额核算又要提供数量核算的账户，如：原材料、库存商品、产成品等账户的明细分类账。编辑课件5（4）横线登记式明细分类账。是将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。此明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。2登记方法（1）根据原始凭证直接登记明细账；根据汇总原始凭证登记明细分类账；根据记账凭证登记明细分类账。（2）逐日逐笔登记：固定资产、债权债务等明细账可逐日逐

4、笔登记也可定期汇总登记的是：库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账。编辑课件63、总分类账和明细分类账的平行登记（1）、关系、两着所反映的经济业务的内容相同、登记账簿的原始依据相同（2）、区别、反映经济业务内容的详细程度不同、作用不同（3）、平行登记、登记依据相同、登记方向一至、登记金额 相同（总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计数 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计数）编辑课件7 一）对账的概念 对账是核对账目，通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。 （二）对账的内容 1账证核对 核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内

5、容、金额是否一致，记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行。编辑课件8v2账账核对v核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：v（1）总账有关账户的余额核对v资产类账户的余额=权益类账户的余额。v（2）总账与明细账核对v（3）总账与序时账核对v（4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。v3账实核对：是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：v（1）现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对；v现金日记账账面余额应与现金实际库存数逐日核对相符。v（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额相核对；v（3）各种财产物资明细

6、账账面余额与财产物资的实有数额相核对；v（4）各种债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。编辑课件9 （1） 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正 （2）错账更正法通常有划线更正法、红字更正法、补充登记法 （一）划线更正法又称为红线更正法（一）划线更正法又称为红线更正法 适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。 修改方法：将错误的文字或者数字划红线注销；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字

7、错误，可只划去错误的部分。编辑课件10 （二）红字更正法（二）红字更正法 1适用范围 （1）记账后在当年内发现记账凭证所记会计科目错误 更正方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。 （2）会计科目无误而所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。 更正方法：按多记金额用红字填写一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，冲销多记的金额，并据以记账。 （三）补充登记法 适用范围：记账后发现记账凭证中的会计科目无误，只是所记金额小于应记的金额。 更正方法：将少记金额用蓝字填写一张与原凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，补充少

8、记的金额并据以登记入账。编辑课件11第六节 结账 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务处理。在一定期间（如：月末、季末、年末）为了编制会计报表，需要进行结账。 一、结账的程序一、结账的程序 1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 2.按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。 3.将损益类科目转入“本年利润“科目，结平所有损益类科目 4.结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。编辑课件12 二、结账的方法二、结账的方法 1、对于不需要按月结计发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，月末结账时，只需在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结发生额的收入费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计“，并在下面通栏划单红线 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，12月末的”本年累计“就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线 4、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结出全年发生额和余额，摘要注明“本年合计”并在其下通栏划双红线。 5、年度终了有余额的要将余