销售折让与退回

1、1销售折让与退回销售折让与退回 财会专业高三复习课财会专业高三复习课2月考试卷分录题部分第月考试卷分录题部分第2题：题：企业财务会计高三复习课企业财务会计高三复习课复习旧知复习旧知 (6分分)某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为l7。2008年年9月月5日以委托收款结算方式销售日以委托收款结算方式销售A产品产品200件，该批产件，该批产品报价为品报价为200 000元，商业折扣为元，商业折扣为l0%，应收货款的现金折扣条件，应收货款的现金折扣条件为为“21 0，120，N30”，产品已经发出，并以银行存款代，产品已经发出，并以银行存款代垫运费

2、垫运费1 000元；元；9月月14日，公司收到日，公司收到A产品的全部货税款及代垫产品的全部货税款及代垫运费款。要求：编制销售实现、收到款项的会计分录。运费款。要求：编制销售实现、收到款项的会计分录。 （1 1）通读题目）通读题目判断类型判断类型 （2 2）细心审题）细心审题抓住关键抓住关键 （3 3）涉及范围）涉及范围一点不漏一点不漏销售（商业折扣、现金折扣）销售（商业折扣、现金折扣）3月考试卷分录题部分第月考试卷分录题部分第2题：题： (6分分)某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为l7。2008年年9月月5日以委托收款结算方式销售日以委托

3、收款结算方式销售A产品产品200件，该批产件，该批产品报价为品报价为200 000元，商业折扣为元，商业折扣为l0%，应收货款的现金折扣条件，应收货款的现金折扣条件为为“21 0，120，N30”，产品已经发出，并以银行存款代，产品已经发出，并以银行存款代垫运费垫运费1 000元；元；9月月14日，公司收到日，公司收到A产品的全部货税款及代垫产品的全部货税款及代垫运费款。要求：编制销售实现、收到款项的会计分录。运费款。要求：编制销售实现、收到款项的会计分录。借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费增（销项）增（销项） 银行存款银行存款 180 00030 6

4、001 000211 600借：银行存款借：银行存款 财务费用财务费用 贷：应收账款贷：应收账款 211 6003 600208 000 （4 4）书写要求）书写要求清晰规范清晰规范 （3 3）涉及范围）涉及范围一点不漏一点不漏企业财务会计高三复习课企业财务会计高三复习课复习旧知复习旧知4我要退我要退货！货！退一部分退一部分钱，也行！钱，也行！销售退回销售退回销售折让销售折让问题问题A商品在销售实现后，买方发现质量不合格或规格与合同商品在销售实现后，买方发现质量不合格或规格与合同不符，买方提出二种处理方式，作为销售方怎么账务处理？不符，买方提出二种处理方式，作为销售方怎么账务处理？企业财务会计

5、高三复习课企业财务会计高三复习课讲解新知讲解新知5 含义：由于企业出售的商品由于质量不合格或规格与合同不符等含义：由于企业出售的商品由于质量不合格或规格与合同不符等原因而在原因而在售价售价上给予的上给予的减让减让。(1)(1)情况一：销售折让情况一：销售折让账务处理模型：账务处理模型： 财务费用财务费用贷贷: :应交税费应交税费增（销）增（销）应收账款应收账款/ /应付账款应付账款/ /银行存款银行存款借：主营业务收入借：主营业务收入销售款未收销售款未收,折让时冲减折让时冲减销售时款已收销售时款已收,折让时款已付折让时款已付销售时款已收销售时款已收,折让时款未付折让时款未付销售收入销售收入折让

6、率折让率借方借方17%享受的现金折扣额享受的现金折扣额折让率折让率差额差额7 2001 2241448 280如果销售折让已发生如果销售折让已发生现金折扣的，应在折现金折扣的，应在折让发生一并调整让发生一并调整企业财务会计高三复习课企业财务会计高三复习课讲解新知讲解新知6 含义：由于企业出售的商品由于质量、品种、规格不符合要求等含义：由于企业出售的商品由于质量、品种、规格不符合要求等原因而发生原因而发生退回退回。 不论是本年度销售的，还是以前年度销售的，通常均冲减退回当不论是本年度销售的，还是以前年度销售的，通常均冲减退回当月的销售收入。如已结转销售成本，还应冲回月份的销售成本。月的销售收入。

7、如已结转销售成本，还应冲回月份的销售成本。(2)(2)情况二：销售退回情况二：销售退回账务处理模型：账务处理模型： 财务费用财务费用贷贷: :应交税费应交税费增（销）增（销）应收账款应收账款/ /应付账款应付账款/ /银行存款银行存款借：主营业务收入借：主营业务收入销售收入销售收入借方借方17%享受的现金折扣额享受的现金折扣额差额差额冲减收入冲减收入冲减成本冲减成本借：库存商品借：库存商品贷贷: :主营业务成本主营业务成本退回商品成本退回商品成本180 00030 6003 600207 00012 00012 000如果销售退回已发生如果销售退回已发生现金折扣的，应在退现金折扣的，应在退回当

8、月一并调整回当月一并调整企业财务会计高三复习课企业财务会计高三复习课讲解新知讲解新知7（1 1） 3 3月月1919日确认收入：日确认收入：借：银行存款借：银行存款 46 80046 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入TT恤恤 40 00040 000 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6 800 6 800 （2 2）月末结转成本（成本）月末结转成本（成本26 00026 000元）：元）：借：主营业务成本借：主营业务成本T T恤恤26 00026 000 贷：库存商品贷：库存商品T T恤恤26 00026 000例例1 1：3 3月月1919日，日，高邦服

9、饰集团高邦服饰集团销售给销售给奥康奥康集团集团10001000件件蓝色蓝色T T恤作为员恤作为员 工的工作服，增值税发票上注明：每件售价工的工作服，增值税发票上注明：每件售价4040元，增值税元，增值税68006800 元，货款已收到。元，货款已收到。4 4月月2 2日，奥康集团收货后发现日，奥康集团收货后发现10001000件件T T恤均恤均 为为红色，经协商全部退货，红色，经协商全部退货，高邦服饰高邦服饰全额退款。全额退款。（3 3）发生退回（冲减销售收入）：）发生退回（冲减销售收入）：借：主营业务收入借：主营业务收入T T恤恤40 00040 000贷：应交税费贷：应交税费 应交增值税（

10、销项税额）应交增值税（销项税额）冲减销售成本：冲减销售成本： 借：库存商品借：库存商品T T恤恤26 00026 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本T T恤恤26 00026 000银行存款银行存款 46 80046 8006 8006 800企业财务会计高三复习课企业财务会计高三复习课讲解新知讲解新知8（1 1）3 3月月1919日确认收入：日确认收入：借：银行存款借：银行存款 46 80046 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入TT恤恤 40 00040 000 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6 800 6 800 （2 2）月末结转成本（成本）

11、月末结转成本（成本26 00026 000元）：元）：借：主营业务成本借：主营业务成本T T恤恤26 00026 000 贷：库存商品贷：库存商品TT恤恤26 00026 000（3 3）发生折让：）发生折让：借：主营业务收入借：主营业务收入T T恤恤20002000贷：应交税费贷：应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）银行存款银行存款 23402340340340需要冲减已结转的销售成本吗？需要冲减已结转的销售成本吗？不需要不需要例例2 2：3 3月月1919日日高邦服饰集团高邦服饰集团销售给销售给奥康奥康集团集团10001000件件蓝色蓝色T T恤作为员恤作为员 工的工作服

12、，增值税发票上注明：每件售价工的工作服，增值税发票上注明：每件售价4040元，增值税元，增值税68006800 元，货款已收到。元，货款已收到。4 4月月2 2日，奥康集团收货后发现日，奥康集团收货后发现10001000件件T T恤均恤均 为为红色，经协商红色，经协商高邦服饰同意给予高邦服饰同意给予售价售价5%5%的减让的减让。企业财务会计高三复习课企业财务会计高三复习课讲解新知讲解新知9销售退回销售退回销售折让销售折让收入收入成本成本金额：金额：全部冲减全部冲减若已结转，全部冲减若已结转，全部冲减不用冲减不用冲减金额：金额：冲减折让的金额冲减折让的金额 借：库存商品借：库存商品 贷：主营业务

13、成本贷：主营业务成本 借：主营业务收入借：主营业务收入贷：应交税费贷：应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）银行存款银行存款/ /应收、应付账款应收、应付账款财务费用财务费用借：主营业务收入借：主营业务收入贷：应交税费贷：应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）银行存款银行存款/ /应收、应付账款应收、应付账款财务费用财务费用企业财务会计高三复习课企业财务会计高三复习课归纳知识归纳知识10企业财务会计高三复习课企业财务会计高三复习课知识运用知识运用1.企业销售企业销售A产品一批，增值税发票上价款产品一批，增值税发票上价款25 000元，增元，增值税为值税为4 25

14、0元，款项已经收到并存入银行，购货方在验元，款项已经收到并存入银行，购货方在验收时，发现该批的一半商品质量严重不合格，经协商对其收时，发现该批的一半商品质量严重不合格，经协商对其不合格的一半给予不合格的一半给予5%的拆让，不合格的另一半退回企业的拆让，不合格的另一半退回企业，该商品成本，该商品成本13 000元，要求：编制相关的会计分录。元，要求：编制相关的会计分录。分析：分析：不合格部分金额：不合格部分金额：12 50012 500折让：不合格一半折让：不合格一半5%5%，6 2506 2505%5%退回：不合格另一半，退回：不合格另一半，6 2506 250销售、结转成本、折让、退回并退成

15、本销售、结转成本、折让、退回并退成本的会计分录的会计分录1120122012年宁波二模（年宁波二模（9 9分）分）6 6月月2 2日，某企业向乙公司销售日，某企业向乙公司销售A A产品产品16001600件件，标价总额为，标价总额为800000800000元（不含增值税），商品实际成本为元（不含增值税），商品实际成本为480000480000元元。为了促销，给予乙公司。为了促销，给予乙公司15%15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，的商业折扣并开具了增值税专用发票，应收货款的现金折扣条件为应收货款的现金折扣条件为“2/102/10，1/20,n/30”1/20,n/30”，产品已发出，并，产

16、品已发出，并向银行办理了托收手续；向银行办理了托收手续；6 6月月1111日，企业收到日，企业收到A A产品的全部货税款；产品的全部货税款；6 6月月1818日，因其中日，因其中100100件产品质量有问题，乙公司要求给予件产品质量有问题，乙公司要求给予4%4%的销售折的销售折让，该企业同意了乙公司提出的折让要求，并开具红字增值税专用让，该企业同意了乙公司提出的折让要求，并开具红字增值税专用发票和支付了折让款项。发票和支付了折让款项。要求：编制销售实现、收到款项与销售折要求：编制销售实现、收到款项与销售折让的会计分录。让的会计分录。（1）销售实现时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增

17、值税(销项税额)（2）收到款项时：借：银行存款财务费用贷：应收账款（3）销售折让时：借：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税(销项税额)财务费用银行存款企业财务会计高三复习课企业财务会计高三复习课知识运用知识运用1220122012年嘉兴一模（年嘉兴一模（9 9分）分）20112011年初，某企业年初，某企业“坏账准备坏账准备”账户有借方账户有借方余额余额20 00020 000元，企业计提坏账准备的比例是元，企业计提坏账准备的比例是0.2%0.2%，8 8月月1616日，销售给乙日，销售给乙公司公司A A产品产品400400件，共计价款件，共计价款40 00040 000元，增值税元，增值税

18、6 8006 800元。产品已发出，元。产品已发出，款项尚未收到。款项尚未收到。8 8月月2626日，由于其中日，由于其中200200件产品质量不合格，经双方协商件产品质量不合格，经双方协商企业同意在此问题产品价格上给予企业同意在此问题产品价格上给予5%5%的折让，款项从应收账款中扣除。的折让，款项从应收账款中扣除。到到20112011年年末，该企业应收账款余额是年年末，该企业应收账款余额是6 000 0006 000 000元。元。要求：编制该企要求：编制该企业销售商品、发生销售折让和年末计提（冲销）坏账准备的会计分录。业销售商品、发生销售折让和年末计提（冲销）坏账准备的会计分录。借：应收账款乙公司贷：主营业务收入A产品应交税费应交增值税（销项税额）应计提的坏账准备金借：资产减值损失计提坏账准备贷：坏账准备借：主营业务收入A产品贷：应收账款乙公司应交税费应交增值税（销项税额）企业财务会计高三复习课企业财务会计高三复习课知识运用知识运用13本节课本节课重点重点销售退回销售退回发生退回（冲减收入