第13章货币资金审计ppt课件

1、审计学审计学（第五版）（第五版）中国人民大学商学院中国人民大学商学院 宋宋 常常第第1313章章 货币资金审计货币资金审计n13.113.1概述概述n13.213.2现金审计现金审计n13.313.3银行存款审计银行存款审计n13.413.4其他货币资金审计其他货币资金审计货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金，是企业资产的重要组成部分，货币资金，是企业资产的重要组成部分，其流动性强，易遭袭击。因此，企业必须其流动性强，易遭袭击。因此，企业必须高度重视并确保货币资金的安全。高度重视并确保货币资金的安全。在实务中，货币资金的审计风险大，在实务中，货币资金的审计风

2、险大，因而需结合其他交易循环对其进行审计。因而需结合其他交易循环对其进行审计。概述概述第第1 1节节 货币资金审计概述货币资金审计概述货币资金与交易循环：货币资金与交易循环：货币资金与各交易循环均直接相关货币资金与各交易循环均直接相关 .1、凭证和会计记录、凭证和会计记录（1现金盘点表；（现金盘点表；（2银行对账单；（银行对账单；（3银银行存款余额调节表行存款余额调节表4有关科目的记账凭证有关科目的记账凭证；（；（5有关会计账簿。有关会计账簿。n2、货币资金内部控制概述、货币资金内部控制概述n一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下

3、几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。货币资金收支与记账的岗位分离。n(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。货币资金收支要有合理、合法的凭据。n(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。n(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。n(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。n(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。加强对货币资金收支业务的内部审计。n根据财政部于根据财政部于2019年年7月月12日发布的日发布的内部会计控

4、制规范内部会计控制规范货币资金货币资金(试行试行)，货币资金的内部控制包括以下内容：，货币资金的内部控制包括以下内容：n（1岗位分工及授权批准；岗位分工及授权批准； （2现金和银行存款的管理；现金和银行存款的管理；n（3票据及有关印章的管理；（票据及有关印章的管理；（4监督检查。监督检查。n2019:n针对针对N公司下列与现金相关的内部控制公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提注册会计师应提出改进建议的是（出改进建议的是（ ）。）。nA. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单nB. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出担任登记现

5、金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开纳职责的人员分开nC. 现金折扣需经过适当审批现金折扣需经过适当审批nD. 每日盘点现金并与账面余额核对每日盘点现金并与账面余额核对n参考答案：参考答案：B货币资金内部控制的测试货币资金内部控制的测试1了解内部控制。了解内部控制。2抽取并检查收款凭证。抽取并检查收款凭证。 3抽取并检查付款凭证。抽取并检查付款凭证。 4抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。5抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按月抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。正确编制并经复

6、核。 6检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。年度一致。 7评价货币资金的内部控制。评价货币资金的内部控制。1765432了解、了解、 测试、测试、 评价评价现金审计通常包括以下工作内容：现金审计通常包括以下工作内容：（1核对现金日记账与总账余额是否核对现金日记账与总账余额是否相符相符（2盘点库存现金：盘点库存现金：盘点现金余额盘点现金余额+已付款未入账金额已付款未入账金额-已售已售未入账金额未入账金额=账面结存数账面结存数盘点日盘点日 资产负债表日资产负债表日（3抽查大额现金收支款项抽查大额现金收支款项（4检查现金收支的正确

7、截止检查现金收支的正确截止（5检查外币现金的折算是否正确检查外币现金的折算是否正确（6检查现金在资产负债表中的披露检查现金在资产负债表中的披露是否恰当是否恰当现金现金审计审计n（2监盘库存现金。监盘库存现金。n n 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。n n 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监单位会计主管人员参

8、加，并由注册会计师进行监盘。盘。n 盘点和监盘库存现金的步骤和方法：以课后习盘点和监盘库存现金的步骤和方法：以课后习题为例。题为例。 盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有：盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有：(1)制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可金盘点

9、前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。或两处以上的，应同时进行盘点。(2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一方面检审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记帐日期是否相符或接近。方

10、面了解凭证日期与库存现金日记帐日期是否相符或接近。 (3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。(4)盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金库存现金盘点表盘点表” ，分币种、面值列示盘点金额。，分币种、面值列示盘点金额。(5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。(6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或

11、适当调整。明原因，并做出记录或适当调整。(7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、应在、应在“库存现金盘点表中注明或做出必要的调整。库存现金盘点表中注明或做出必要的调整。现金现金n 在对在对G G公司公司20192019年度会计报表进行审计时，年度会计报表进行审计时，M M注册会计注册会计师负责审计货币资金项目。师负责审计货币资金项目。G G公司在总部和营业部均设有出公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，纳部门。为顺利监盘库存现金，M M注册会计师在监盘前一天注册会计师在监盘前一天通知通知G G公司会计主

12、管人员做好监盘准备。公司会计主管人员做好监盘准备。 考虑到出纳日常考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，金日记账余额；然后，M M注册会计师当场盘点现金，在与现注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写金日记账核对后填写“库存现金盘点表库存现金盘点表”，并在签字后形，并在签字后形成审计工作底稿。成

13、审计工作底稿。n要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。并提出改进建议。 2019 2019考题考题答案：答案：1 1现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知；现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知；2 2企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存再监盘；同时盘点，则应先封存再监盘；3 3盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时；盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时；4 4参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、参加盘点人员应有出纳员、

14、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加；注册会计师参加；5 5现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘；现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘；6 6还应当由出纳人员签字。还应当由出纳人员签字。银行存款实质性程序主要包括以下内容：银行存款实质性程序主要包括以下内容：（1检查银行存款日记账余额与总账余额是否相符检查银行存款日记账余额与总账余额是否相符（2实施分析程序实施分析程序（3获取并检查银行存款余额调节表：书后习题获取并检查银行存款余额调节表：书后习题（4发函询证银行存款余额发函询证银行存款余额（5检查一年期以上的定期存款或限定用途存款检查一年期以上的定期存款或限定用途存款（6检查银行

15、存款收支的截止是否正确检查银行存款收支的截止是否正确（7检查外币银行存款的折算是否正确检查外币银行存款的折算是否正确（8检查大额的银行存款收支检查大额的银行存款收支（9检查银行存款在资产负债表中的披露是否恰当检查银行存款在资产负债表中的披露是否恰当银行存款银行存款审计审计例：例：XYZXYZ公司公司20002000年度会计报表由年度会计报表由A A会计师事务所初次审计，会计师事务所初次审计，A A注注师选择师选择1212月份测试公司银行存款，公司帐面余额为月份测试公司银行存款，公司帐面余额为4200042000元，银元，银行传来的对帐单余额为行传来的对帐单余额为4700047000元，经核对发

16、现如下情况：元，经核对发现如下情况：（1 1银行传来的对帐单上有如下收支，而公司账面无有记录：银行传来的对帐单上有如下收支，而公司账面无有记录： 1212月月2 2日兑付现金支票日兑付现金支票20002000元；元； 1212月月1010日收存外地汇款日收存外地汇款60006000元；元； 1212月月1111日兑付现金支票日兑付现金支票51005100元；元； 1212月月1212日兑付现金支票日兑付现金支票900900元；元； 1212月月2828日转入存款利息日转入存款利息800800元；元； 1212月月2929日兑付现金支票日兑付现金支票800800元；元； 1212月月3030日存

17、入外地托收款日存入外地托收款10001000元；元； 1212月月3131日存入现金日存入现金20002000元。元。（2 2企业企业1212月月3131日帐面开出转帐支票日帐面开出转帐支票40004000元，对帐单无此记录。元，对帐单无此记录。要求：编制银行存款余额调节表，并分析可能存在的问题。要求：编制银行存款余额调节表，并分析可能存在的问题。工程工程金额金额工程工程金额金额企业帐企业帐面余额面余额- -+ +- - -+ +- -+ + +42000420002000200060006000510051009009008008008008001000100020002000银行对帐单余银

18、行对帐单余额额（2 2） - -企业已企业已付，银行未付付，银行未付470004700040004000调节后余额调节后余额4300043000调节后余额调节后余额4300043000n其他货币资金的审计目标其他货币资金的审计目标n其他货币资金的实质性程序其他货币资金的实质性程序其他货币资金其他货币资金审计审计n1获取或编制其他货币资金明细表：获取或编制其他货币资金明细表：(1)复核银行汇票存款、银复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对埠存款等加

19、计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符；是否相符；(2)检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。是否正确。n2取得并检查其他货币资金余额调节表：取得并检查其他货币资金余额调节表： n(1)取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，单是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额及存

20、款金额是否与对账单记录一致；额及存款金额是否与对账单记录一致；n1)应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形；发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形；2)若信用卡若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整；虑进行调整； n(2)获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节

21、获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对表中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致；账单余额是否一致；n(3)检查调节事项的性质和范围是否合理，如存在重大差异应作审检查调节事项的性质和范围是否合理，如存在重大差异应作审计调整。计调整。n3函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。货币资金函证结果汇总

22、表，检查银行回函。n4检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。面声明，确认资产负债表日是否需要调整。n5关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项。或有潜在回收风险的款项。 n6选取资产负债表日前后凭证，对其他货币资金收支凭证实选取资产负债表日前后凭证，对其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否

23、进行调整。施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。n7抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。记录于恰当的会计期间等项内容。 n8对不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金在审计工对不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。n9检查其他货币资金的列报是否恰当。检查其他货币资金的列报是否恰当。 n思考题

24、n练习题n案例题总结总结内部控制目标内部控制目标关键内部控制关键内部控制货币资金收入的存在或发生货币资金收入的存在或发生 现金出纳与现金记账的岗位分离；现金出纳与现金记账的岗位分离；现金折扣必须经过适当的审批手续现金折扣必须经过适当的审批手续货币资金收入的完整性货币资金收入的完整性现金出纳与现金记账的岗位分离；现金出纳与现金记账的岗位分离；每日及时记录现金收入；每日及时记录现金收入；定期向顾客寄送对账单；定期向顾客寄送对账单；现金收入记录的内部复核现金收入记录的内部复核货币资金的权利和义务货币资金的权利和义务定期盘点现金并与账面余额核对定期盘点现金并与账面余额核对货币资金的计价和分摊货币资金的

25、计价和分摊定期取得银行对账单；定期取得银行对账单；编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表货币资金在财务报表中披露货币资金在财务报表中披露的恰当性的恰当性现金日记账与总账的登记职责分开现金日记账与总账的登记职责分开练习题练习题1审计程序审计程序财务报表认定财务报表认定存存在在完整完整性性权利和权利和义务义务计价和计价和分摊分摊列列报报检查现金日记账、总分类账和应收检查现金日记账、总分类账和应收账款明细账的大额项目与异常项目账款明细账的大额项目与异常项目。 抽查顾客对账单，并将其与账面金抽查顾客对账单，并将其与账面金额相核对。额相核对。检查银行存款余额调节表中未达账检查银行存款余额调节表中未

26、达账项的真实性及资产负债表日后的进项的真实性及资产负债表日后的进账情况。账情况。 盘点库存现金，如与账目应有数额盘点库存现金，如与账目应有数额存在差异，应分析差异的原因。存在差异，应分析差异的原因。 检查工资的发放金额正确与否，代检查工资的发放金额正确与否，代扣的款项和金额是否正确。扣的款项和金额是否正确。练习题练习题2案例题案例题1（1根据题中所给资料知，根据题中所给资料知，2009年年12月月31日日YHX公司公司资产负债表中资产负债表中“货币资金项目下银行存款的余额应为货币资金项目下银行存款的余额应为353 000元，元，审计师应该提请审计师应该提请YHX公司对公司对12月月14日入账记

27、录作更正。日入账记录作更正。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2009年年12月月31日日 单位：元单位：元项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账企业银行存款日记账350000银行对账单余额银行对账单余额363000加：银行已收企业未收加：银行已收企业未收款款存款错记存款错记600003000加：企业已收银行未收加：企业已收银行未收款款20000减：银行已付企业未付减：银行已付企业未付款款60000 减：企业已付，银行未减：企业已付，银行未付款付款30000调节后存款余额调节后存款余额353000调节后存款余额调节后存款余额353000n（2）出纳人员私自签发支票并将款项借于亲

28、友使用，说明）出纳人员私自签发支票并将款项借于亲友使用，说明YHX公公司在银行存款的内部控制方面存在缺陷，审计人员应该考虑是否有必司在银行存款的内部控制方面存在缺陷，审计人员应该考虑是否有必要对货币资金的内部控制进行测试；同时，将有关情况告知管理层，要对货币资金的内部控制进行测试；同时，将有关情况告知管理层，并建议：公司并建议：公司“财务专用章和财务专用章和“法人代表章分别由财务部部长与法人代表章分别由财务部部长与出纳员各自保管，支票盖章时出纳员各自保管，支票盖章时“财务专用章由财务部部长亲自加盖财务专用章由财务部部长亲自加盖，并复核付款原始凭证；，并复核付款原始凭证；n事项事项6YHX公司入

29、账时将银行存款数额填写错误，说明公司入账时将银行存款数额填写错误，说明YHX公公司对相关凭证缺乏必要的审核，审计人员应该考虑抽取一定数量的记司对相关凭证缺乏必要的审核，审计人员应该考虑抽取一定数量的记账凭证，并确认是否均有审核人签字以及相关控制是否有效。账凭证，并确认是否均有审核人签字以及相关控制是否有效。n（3取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。

30、针表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。针对对YHX公司银行存款余额调节表，审计人员通常实施的具体测试程序公司银行存款余额调节表，审计人员通常实施的具体测试程序包括：包括：n将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单，与银行询证函将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单，与银行询证函回函核对，确认其是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存回函核对，确认其是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；款金额是否与对账单记录一致；n检查资产负债表日的银行存款余额调节中加计数是否正确，调节后检查资产负债表日的银行存款余额调节中加计数是否正确，调

31、节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；n检查调节事项的性质和范围是否合理。检查调节事项的性质和范围是否合理。na.检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中；完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中；nb.检查大额在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期检查大额在途存款的日

32、期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，以及在资产负债表日是否需审计调整；否合理，以及在资产负债表日是否需审计调整；nc.检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；nd.检查被审计单位未付票据明细清单中有记录、但截止资产负债表日检查被审计单位未付票据明细清单中有记录、但截止资产负债表日银行对

33、账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整；明。确认资产负债表日是否需要进行调整；ne.检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；未付票据金额；n检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；n检查是否存在其他跨期收支事项；检查是否存在其他跨期收支事项；n如果被审计单位未经授权或授权不清却支付货如果被审计单位未经授权或授权不清却支付货币资金的现象比较突出，检查银行存款

34、余额调节币资金的现象比较突出，检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款包括没有载明收款人）表中支付给异常的领款包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。整事项，确认是否存在舞弊。n2（1库存现金盘点应关注的具体事项有：库存现金盘点应关注的具体事项有：n盘点库存现金必须有现金出纳员和被审计单位会计主管盘点库存现金必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行监盘。人员参加，并由审计人员进行监盘。n制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实

35、施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的班时进行，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。对被审计金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。对被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘

36、点。盘点。n审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符，另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。相符或接近。 n由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余。余。n盘点保险柜的现金实存数，同时由审计人员编制盘点保险柜的现金实存数，同时由审计人员编制“库存现库存现金盘点表金盘点表”，分币种、面值列示盘点金额。，分币种、面值列示盘点金额。n资产负债表日后进行盘点时，应将之调整至资产负债表日资产负债表日后进行盘点时，应将之调整至资产负债表日的金额。的金额。n将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，