6南宁骏业货币资金审计工作底稿

1、索索引引号号：M91M91货货 币币 资资 金金 检检 查查 情情 况况 表表（一一）（抽查大额收支）单位名称： 南宁市骏业高温材料有限公司 年度2005年单位：日期 凭证编号业务内容对应科目金额核对内容备注1234567801-13 记-0035 收合同号200409015货款应收账款(1131)￥187,600.0001-20 记-0056 收200410010合同款应收账款(1131)￥176,700.0002-01 记-0003 收合同200412005货款应收账款(1131)￥261,600.0002-06 记-0027 发放工资应付工资(2151)￥118,050.78记账凭证金额

2、大于原始凭证金额2.78元02-23 记-0063 偿还短期借款短期借款(2101)￥900,000.0003-03 记-0012 收合同号200501002货款应收账款(1131)￥140,765.0003-22 记-0081 收利息￥9,765.36记账凭证合计栏没有填写03-23 记-0084 预付上海碳素厂石墨毛坯的订金预付账款(1151), ￥18,010.50记账凭证银行存款的明细科目错记为工行，应记为交行03-29 记-0096 收合同号200412016货款应收账款(1131)￥142,785.00记账凭证银行存款的明细科目错记为工行，应记为交行04-08 记-0028 发放工

3、资应付工资(2151)￥120,132.3404-20 记-0066 黄善良借差旅费备用金(113302)￥12,000.0004-27 记-0081 收合同号200412015货款应收账款(1131)￥220,000.0005-13 记-0036 发放工资应付工资(2151)￥118,807.3405-18 记-0054 收合同号200501001货款应收账款(1131)￥137,379.7005-30 记-0087 刘昆联系业务借款备用金(113302)￥3,000.0006-03 记-0011 白桦借差旅费备用金(113302)￥2,000.0006-15 记-0043 收合同20050

4、2005货款应收账款(1131)￥216,819.6006-21 记-0056 支付利息在建工程(1603), ￥13,900.00记账凭证银行存款的明细科目错记为工行，应记为交行07-13 记-0039 收合同200503006货款应收账款(1131)￥127,169.0007-22 记-0067 提现广西区工行高新区 ￥2,000.0007-28 记-0080 收合同200507006定金预收账款(2131)￥60,000.0008-05 记-0018 收合同200504005货款应收账款(1131)￥125,693.4008-16 记-0048 收合同200505005货款应收账款(11

5、31)￥114,769.9008-25 记-0079 收合同200508003货款预收账款(2131)￥125,000.0008-31 记-0092 收合同200506006货款应收账款(1131)￥47,689.2009-02 记-0005 覃家斌借差旅费备用金(113302)￥2,000.0009-06 记-0015 收合同200506003货款应收账款(1131)￥133,662.5009-21 记-0055 支付利息预提费用(2191)￥20,850.00记账凭证银行存款的明细科目错记为工行，应记为交行10-08 记-0004 陈洁借差旅费备用金(113302)￥2,000.0010-

6、12 记-0021 收合同200503008货款应收账款(1131)￥92,309.4010-19 记-0050 收合同200504001货款应收账款(1131)￥97,184.8010-26 记-0073 缴纳企业所得税应交税金(2171)￥147,370.7411-07 记-0019 收合同200507004货款应收账款(1131)￥120,854.5011-11 记-0040 收合同200507005货款应收账款(1131)￥118,802.9011-16 记-0053 收合同200507006货款应收账款(1131)￥132,699.0011-23 记-0069 付上海天信动力机械有限

7、公司货款应付账款(2121), ￥14,567.21记账凭证银行存款的明细科目错记为工行，应记为交行12-01 记-0001 收合同200512001定金预收账款(2131)￥65,000.0012-30 记-0104 提现广西区工行高新区 ￥23,000.00核核对对内内容容说说明明：审审计计说说明明虽然银行存款、库存现金的明细账有误，但货币资金的总额可以确认。1原始凭证内容完整52有授权批准63账务处理正确74属于跨期收支事项8查验人员： 李凡 日期： 2017.5.26复核人： 李宇翔 日期：2017.5.26 索索引引号号：M92货货 币币 资资 金金 检检 查查 情情 况况 表表 （

8、二二）（抽查年底前后大额收支）单位名称：南宁市骏业高温材料有限公司 年度:2005年单位：日期 凭证编号业务内容对应科目金额核对内容备注1234567812-02 记-0004 提现广西区工行高新区 ￥7,000.0012-08 记-0030 文红萍支付修理费修理费用￥1,258.0012-12 记-0038 收合同200512003定金预收账款(2131)￥ 83,000.0012-16 记-0056 发放年终奖金工资(550202) ￥126,900.0012-20 记-0064 发放手机通讯补助电话费(55022303) ￥4,210.0012-21 记-0068 支付利息财务费用(55

9、03)￥ 20,850.00记账凭证银行存款的明细科目错记为工行，应记为交行12-27 记-0089 收合同200508004货款应收账款(1131)￥113,412.6001-01记-0001 提现银行存款(1002)￥3,000.0001-04记-0002 销售部曾麒麟借款其他应收款(1133) ￥3,000.0001-06记-0012 提现银行存款(1002)￥5,000.0001-06记-0018 陈洁借差旅费其他应收款(1133) ￥2,000.0001-09记-0020 黄善良报销招待费营业费用(5501)￥1,420.0001-11记-0030 提现银行存款(1002)￥7,00

10、0.00核核对对内内容容说说明明：审审计计说说明明虽然抽查的银行存款、库存现金其中几笔的明细账有误，但货币资金的总额可以确认。1原始凭证内容完整52有授权批准63账务处理正确74属于跨期收支事项8查验人员： 李凡 日期：2017.5.26复核人员：魏伟越 日期： 2017.5.26货货币币资资金金控控制制测测试试程程序序表表被审计单位名称：南宁市骏业高温材料有限公司签名日期索引号M00项目：货币资金编制人李凡2017.5.26页次会计期间2016年度复核人李宇翔2017.5.26常 规 测 试 程 序执行情况索引号 由于现金和银行存款分散于各个循环，且其记录错误有时难以通过上述业务循环的符合性

11、测试发现，因此，一般应单独对现金和银行存款的内部控制进行测试。1、检检查查货货币币资资金金内内部部控控制制是是否否建建立立并并严严格格执执行行：(1)款项的收支是否按规定的程度和权限办理；是A1(2)是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；否A1(3)是否存在出租、出借银行账户的情况；否A1(4)出纳与会计的职责是否严格分离；是A1(5)货币资金和有价证券是否妥善保管，是否定期盘点、核对；是A1(6)拨付所属资金、公司拨入资金的核算内容是否与内部往来混淆。否A12、选选择择（30 ）张张现现金金、银银行行存存款款收收款款凭凭证证，做做如如下下检检查查：(1)核对收款凭证与存入银行账户解款单的日

12、期和金额是否相符。是M1(2)核对现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；是M1(3)核对收款凭证与银行对账单是否相符；否M1(4)核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符；是M1(5)核对实收金额与销售发票是否一致。是M1(6)核对收款凭证与付款单位的户名是否相符是M13、选选择择（ 30 ）张张现现金金、银银行行存存款款付付款款凭凭证证，做做如如下下检检查查：(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定；是M1(2)核对现金、银行存款日记账的付出金额是否正确；是M1(3)核对付款凭证与银行对账单是否相符；否M1(4)核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；是M1(5)核对实付金额与购

13、货发票或其他原始单据是否一致。是M14、抽抽取取一一定定期期间间的的现现金金日日记记帐帐、银银行行存存款款日日记记账账与与总总账账核核对对是是否否一一致致。是M15、抽抽取取一一定定期期间间的的银银行行存存款款日日记记账账与与银银行行对对账账单单核核对对是是否否一一致致。否M16、抽抽取取一一定定期期间间的的银银行行存存款款余余额额调调节节表表，查查验验其其是是否否按按月月及及时时、正正确确编编制制并并经经复复核核。否A17、长长期期未未达达帐帐款款是是否否追追查查原原因因并并及及时时处处理理。否A18、检检查查外外币币资资金金的的折折算算方方法法是是否否符符合合有有关关规规定定，是是否否与与

14、上上年年度度一一致致。是A1货货币币资资金金内内部部控控制制调调查查问问卷卷被审计单位名称：南宁市骏业高温材料有限公司签名日期索引号M2项目：货币资金编制人魏伟越2017.5.26页次会计期间：2016年度复核人李凡2017.5.26调 查 问 题答案是弱否不使用一、现金管理1 .经办人员办理有关现金业务是否得到批准;2 .经办人员是否在现金收支原始凭证上签字；3 .业务部门负责人是否审签现金收支原始凭证；4 .会计主管或指定人员是否审签现金收支原始凭证；5 .收款记账凭证和付款记账凭证是否连续编号；6 .作废的收款收据是否加盖“作废”戳记；7 .付款凭证是否经过会计主管或指定人员复核；8 .

15、出纳员是否根据记账凭证收付现金，并登记日记账；9 .出纳员是否在原始凭证上加盖收讫戳记；10 .现金是否存放在保险柜等安全设施中；11 .现金支票、印鉴是否分别有人保管；12 .出纳员是否负责凭证编制及账簿登记工作；13 .收款凭证、付款凭证是否经过稽核人员复核；14 .全公司所有的现金存放点是否在财务部门的直接控制下；15 .分管会计是否根据记账凭证登记相关明细账；16 .总账现金科目是否由总账会计登记；17 .出纳员是否每日清点库存现金与现金日记账结余额相核对；18 .超过库存限额的现金是否当日送存银行；19 .现金清点余缺是否报告负责人审批处理；20 .月末是否有非记账人员核对现金日记账

16、及有关明细账、总账；21 .账务误差是否报经负责人审批调整处理；22 .清点小组是否按期盘点库存现金并与现金账相核对；23 .现金清点查余缺是否报经审批后处理；24 .收款、记账、稽核、核对职务是否由不同人员担任。二、银行存款管理1 .业务人员办理有关银行存款业务是否得到授权批准；2 .经办人员是否在银行存款收支原始凭证上签字；3 .业务部门负责人是否审签银行存款收支原始凭证；4 .是否采用银行管理方式；5 .是否有完整的资产存入、调剂、有偿使用、总体调度的管理制度；6 .材料采购、固定资产购置等付款事项是否经验收部门同意；7 .会计主管或指定人员是否审签银行存款结算原始凭证；8 .转账支票和

17、结算凭证是否连续编号并按顺序使用；9 .作废的转账支票是否加盖“作废”戳记；10 .收付款项之后是否在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记；11 .财务专用章、签发支票印章和财务负责人印章是否分别保管；12 .财务部门是否安排专门人员复核记账凭证及所附的结算凭证和原始凭证；13 .财务部门是否评价银行存在结算原始凭证；14 .出纳员是否根据经过复核的收付记账凭证逐笔登记银行存款日记账；15 .会计人员是否根据经过复核的收付记账凭证登记相应明细账；16 .银行存款总账科目是否由总账会计登记；17 .银行存款是否与银行对账单逐笔核对；18 .银行存款余额调节表是否由非出纳员编制并核对；19 .是否

18、由非记账人员定期核对银行存款日记账及存款明细账、总账；20 .结算、记账、稽核、核对职务是否由不同人员担任。测试结论：该企业的货币资金内控制度设定较为完善，但是在部分细节方面仍需要改善，比如明细账的登记，部分原始凭证缺少复核人等，但是总体的实施与记账没有特大的错误，可信赖程度较高。 货货 币币 资资 金金 审审 定定 表表客户：南宁市骏业高温材料有限公司 编制人：李宇翔日期： 2017.5.26索引号： M5截止日：2005.12.31.复核人：魏伟越日期： 2017.5.26页 次： 上年末审定数未审数核对索引号调整分录金额(+-)重分类分录金额(+-)审定数索引号项目金额2,828,836

19、.64M1报表数1,486,896.65M1明细项目：预付账款上海碳素厂18,000.00M12-18,000.00-18,000.00财务费用手续费10.50M12-10.50-10.50应收账款广西东华铝业公司142,785.00M12142,785.00142,785.00预提费用利息13,900.00M12-13,900.00-13,900.00预提费用利息20,850.00M12-20,850.00-20,850.00应交税金企业所得税27,000.00M12-27,000.00-27,000.00应付账款上海天信动力机械有限公司14,567.21M12-14,567.21-14,5

20、67.21财务费用手续费10.50M12-10.50-10.50财务费用支付利息20,850.00M12-20,850.00-20,850.00明明细细项项目目合合计计257,973.2127596.7927596.79审审计计说说明明及及调调整整分分录录：复复核核意意见见：2005.2.6.2005.2.6.记账金额大于应计金额借：应付工资 12310.342.78贷：银行存款广西区工行高新区分理处（00381208010019） 2.782005.3.23.2005.3.23.记账凭证明细科目错误借：预付账款上海碳素厂 18000.00财务费用手续费 10.50 贷：银行存款广西交通银行高

21、新区分理处（039401040008522） 18010.502005.3.29.2005.3.29.记账凭证明细科目错误 借：银行存款广西交通银行高新区分理处（039401040008522） 142785.00 贷：应收账款广西东华铝业公司 142785.002005.6.212005.6.21.记账凭证明细科目错误借：在建工程二期工程 6950.00预提费用利息 13900.00 贷：预提费用利息 6950.00 银行存款广西交通银行高新区分理处（039401040008522） 13900.002005.9.21.2005.9.21.记账凭证明细科目错误借：预提费用利息 20850.0

22、0 贷：银行存款广西交通银行高新区分理处（039401040008522） 20850.002005.10.26.2005.10.26.记账凭证明细科目错误借：应交税金应交所得税 27000 贷：银行存款交通银行高新区分理处（029401040002536） 270002005.11.23.2005.11.23.记账凭证明细科目错误借：应付账款上海天信动力机械有限公司 14556.71财务费用手续费 10.50贷：银行存款广西交通银行高新区分理处（039401040008522） 14567.212005.12.21.2005.12.21.记账凭证明细科目错误借 ：财务费用利息支出 20850

23、.00 贷：银行存款广西交通银行高新区分理处（039401040008522） 20850.00审审计计标标识识：M1 货币资金M2 银行存款审审计计结结论论：本科目经审计调整后，审定数可以确认货货币币资资金金审审计计程程序序表表被审计单位名称：南宁市骏业高温材料有限公司签名日期索引号M3项目：货币资金编制人李凡2017.5.26页次会计期间 2016年度复核人李宇翔2017.5.26一一、审审计计目目标标1.确定货币资金是否存在;2.确定货币资金的收支记录是否完整;3.确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；4.确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。二二、审审计计程程序序审审

24、计计重重点点审审计计程程序序执执行行情情况况说说明明索索引引号号123.核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。执行123.会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债日的金额。盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整。执行34.获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整。执行24.检查“银行存

25、款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。执行23.向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票、银行本票存款)函证年末余额。关注银行存款的安全性和金融风险。执行2.银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。执行2.抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况。如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作出相应的记录。执行24.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款

26、收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整。执行34.检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。执行4 10.验明货币资金是否已在资产负债表恰当披露。执行库库 存存 现现 金金 盘盘 点点 核核 对对 表表客户：南宁市骏业高温材料有限公司 编制人：李凡日期：2017.5.26索引号：M5截止日：2005.12.31复核人：李宇翔日期：2017.5.26页 次：查证核对记录现金盘点记录项 目币 别：人民币面额币别：人民币币别：张数金额张数 金额一、盘点日（ 2006.1.13 ）帐面库存余额1￥2,446.52100元18盘点日未记帐收入金额2￥8,

27、375.0050元3￥150.00盘点日未记帐支出金额3￥4,678.0020元4￥80.00盘盘点点日日帐帐面面应应存存余余额额4=1+2-3￥6,143.5210元8￥80.00二、盘点日库存实存金额5￥2,143.525元5￥25.00白条抵库金额6￥4,000.002元盘盘点点日日实实存存现现金金金金额额7=5+6￥6,143.521元6￥6.00三三、盘盘点点日日应应存存与与实实存存金金额额的的差差异异8=4-75角5￥2.50四、追溯至报表日帐面结存金额2角报表日至盘点日现金支出总额9￥21,155.001角报表日至盘点日现金收入总额10￥25,781.575分报表日应存金额11=

28、4+9-10￥1,516.952分报表日实存金额12=7+9-10￥1,516.951分2￥0.02报报表表日日应应存存与与实实存存差差额额13=11-12实点合计￥343.52五、报表日帐面汇率（10）13存放地点：六、报表日余额折合本位币金额14=1213盘点日期：2006 年 1 月 13 日 (11=910)盘点人：出纳人员：会计主管：审计说明及调整分录：2006年1月13日该公司的账实不符，进一步调查为财务部卢敏在没有经相关人员的批准下，支取现金4000元，属不合法行为，故需调账：借:现金 4000贷：其他应收款-卢敏 4000 审计结论：调整后，报表日实存金额1516.95可以确认

29、现现金金和和银银行行存存款款付付款款凭凭证证控控制制测测试试记记录录表表被审计单位名称：南宁市骏业高温材料有限公司编制人：李凡日期：2017.5.26索引号：M22截止日：2005年12月31日复核人：魏伟越日期：2017.5.26页 次：序号日期凭证编号业务内容付出金额核 对备 注1234567812011/12/30记0105发放元旦慰问金￥18,200.00 该明细账的借贷方向相反22005/11/23记0069付上海天信动力机械有限公司货款￥14,556.71 该业务的记账凭证中明细账错误32005/10/24记0062报销“十一”值班人员补助￥12,330.00 该业务的原始凭证没有

30、出纳以及会计的审核42005/10/26记0073缴纳企业所得税￥147,370.74 该业务的原始凭证金额部分错误52005/9/21记0055支付利息￥20,850.00 该业务的记账凭证明细账登记错误62005/6/21记0056预提利息￥13,900.00 该业务的记账凭证明细账登记错误72005/3/23记0084预付上海碳素厂石墨毛坯的订金￥18,000.00 记账凭证登记的账号与原始凭证不同，交行收付系统通知单错误，银行日记账和银行对账单登记错误82005/8/2记0005覃菁报销客户餐费￥2,115.00 92005/4/21记0068还贷款及利息.￥1,005,000.00

31、102005/5/23记0068梁红星购买钢材入库￥12,026.69 该业务其中一张原始凭证错误112005/12/21记0068支付利息￥20,850.00 该业务日记账与明细登记错误122005/7/8记0026发放工资￥126,344.59 132005/12/27记0091预付工程款￥600,000.00 142005/1/10记0021缴纳税金￥424,358.00 152005/1/6记0011付上海虹桥区电极五厂货款￥84,613.76 162005/2/18记0029结清浙江瑞立强力耐火材料厂货款￥47,155.40 172005/3/23 记0084支付利息￥18,010.

32、50 该业务的明细账登记错误核核对对说说明明：有关测试说明及结论：该企业的现金日记账与现金总账余额相符合，库存现金日记账记录的金额与凭证内容相符合，现金支出正确截止，可信赖程度较高，可以减少相应的审计程序而银行存款日记账的支出错误比较多，银行存款的日记账的登记缺陷在于明细账登记错误，银行存款日记账的登记与银行对账单的不相符合的地方较多，记账凭证中的明细账登记错误也较多，并查处有出租账户的现象，该业务没有相应的记账凭证，不属于被审计单位所有，导致银行存款与银行对账单的余额不相符合，可信赖成都较多应该在这个地方实施较多的审计程序，从而降低审计风险。1.原始凭证付款具有核准人签名。2.原始凭证为合法

33、的发票或收据。3.原始凭证的内容和金额与付款凭证摘要核对一致。4.付款凭证的授权批准手续齐全。5.付款凭证与计入现金、银行存款日记帐金额一致。6.付款凭证与银行对帐单核对相符。7.付款凭证与对应科目(如应付帐款)明细帐的记录一致。8.付款凭证帐务处理正确。现现金金和和银银行行存存款款控控制制测测试试工工作作底底稿稿被审计单位名称：南宁市骏业高温材料有限公司签名日期索引号M001项目：货币资金编制人李凡2017.5.26页次会计期间2016年度复核人李宇翔2017.5.26程序号查验过程记录索引号一、 查看被审计单位的资本资料，被审计单位已建立完善的内部控制A1制度，款项的收支按规定的程度和权限

34、办理，不存在与本单位经营无关的款项收支和出租、出借银行账户的情况，会计与出纳的职责严格分离，货币资金和有价证券做到妥善保管，并定期盘点、核对，拨付所属资金、公司拨入资金的核算内容宇内部往来清晰明确。二、 选取1月至6月的30张现金、银行收款凭证，收款凭证与存入银行M1账户进账单金额、日期和金额正确，与与应收账款明细账有关记录相符，实收金额和销售发票一致，收款凭证和付款单位的户名相符。三、 选取1月至月的30张现金、银行付款凭证，检查发现3月23日记84M1号的记账凭证记录预付的货款收款人与付款人颠倒，记账凭证登记的银行账户与实际付款的银行账户不同，银行对账单和银行日记账登记错误。其他凭证都按规

35、定完成有关授权批准手续，现金、银行日记账的付款金额正确，付款凭证与应收账款的明细账的激励一致，实付金额的原始凭证一致。四、 分别选取1至8月的现金日记账、银行存款日记账与总账核对，M1核对情况一致。五、 分别选取工行3月份、交行一般户3月份、交行国税户7月份、建M1行3月份银行日记账与对应的银行对账单核对，检查发现交行一般户3月份的银行日记账与银行对账单不符。六、 查看被审计单位组织机构设置与岗位分工，发现被审计单位银M1 行余额调节表月末由由出纳编制，实际月末出纳未编制。七、 查看被审计单位资料，没有发现被审计单位对长期未达账项追查A1原因并及时处理。八、 查看被审计单位资料，被审计单位没有

36、对长期未达账项追究责A1任并及时处理。九、 查看被审计单位基本资料和往来账，被审计单位没有外币资金核A1算制度。测测试试结结论论：根据查看过程记录，被审计单位已建立完善的内部控制制制度，做到不相容职务分离。但是通过抽样查看的现金、存款凭证被审计单位部分凭证登记不正确，银行日记账和银行对账单不符，对长期未达账项不及时追究。由此确定，被审计单位建立的内部控制制度没有有效执行。现现金金和和银银行行存存款款收收款款控控制制测测试试记记录录表表被审计单位名称：南宁市骏业高温材料有限公司编制人：李宇翔日期：2017.5.26索引号：M21截止日：2005年12月31日复核人：李凡日期：2017.5.26页

37、次：序号日期凭证编号业务内容收款方式收入金额核 对备注现金银行1234567812011/12/15 记0053收合同200509004货款￥120,765.00 22011/10/24 记0071收合同200506004货款￥187,692.90 32005/3/29 记0096收合同号200412016货款￥142,785.00 该业务的明细账登记错误42005/3/22 记0081收利息￥9,765.36 记账凭证合计栏没有填写52005/3/1 记0004收合同号200501008货款￥29,823.30 62005/8/19 记0061报废固定资产￥68,800.00 72005/8

38、/8 记0038收合同200504002货款￥150,000.00 82005/5/18 记0054收合同号200501001货款￥137,379.70 92005/1/14 记0043周鹏购买低值易耗品￥474.96 102005/1/25 记0067提现￥384,000.00 112005/6/13 记0034陈洁报差旅费￥622.00 122005/7/4 记0009覃菁报销差旅费￥710.00 135005/12/22 记0075卖废品收入￥1,289.70 142005/3/22 记0082收利息￥8,976.54 记账凭证合计栏没有填写核核对对说说明明：测试说明及结论：该企业的现金

39、日记账与现金总账余额相符合，库存现金日记账记录的金额与凭证内容相符合，现金收入正确截止，实属被审计单位所有，记录完毕，没有发现遗漏现象，可信赖程度较高，可以减少相应的审计程序，降低审计成本。而银行存款日记账的收入错误比较多，银行存款的日记账的登记缺陷在于明细账登记错误，银行存款日记账的登记与银行对账单的不相符合的地方较多，记账凭证中的明细账登记错误也较多，导致银行存款与银行对账单的余额不相符合，可信赖程度较低，应该在这个地方实施较多的审计程序，从而降低审计风险。1.收款凭证与存入银行帐户的解款单日期和金额相符。2.收款凭证金额已计入现金日记帐银行存款日记帐。3.银行收款凭证与银行对帐单核对相符

40、。4.收款凭证与销售发票、收据核对相符。5.收款凭证的对应科目与付款单位的户名一致。6.收款凭证帐务处理正确。7.收款凭证与对应科目(如销售或应收帐款)明细帐的记录一致。8.所收款项与经营活动相关银银 行行 存存 款款 审审 定定 表表客户：南宁市骏业高温材料有限责任公司编制人：魏伟越 日期：2017.5.26索引号：M6截止日：2005年12月31日复核人：李宇翔 日期：2017.5.26页 次：索引号开户银行名称及帐号帐面余额银行对帐单余额调节相符调整数审定数原币汇率记账本位币广西区工行高新区分理处（00381208010019）￥448,372.84人民币￥393,768.29(￥54,

41、604.51)￥393,768.33交通银行高新区分理处（039401040008522） ￥992,071.32人民币￥1,046,678.61￥54,607.29￥1,046,678.61交通银行高新区分理处（029401040002536）￥44,184.71人民币￥17,184.71(￥27,000.00)￥17,184.71建行高新区分理处（4504900422259064015）￥750.83人民币￥750.83￥0.00￥750.83审计说明及调整分录：2005.2.6.记账金额大于应计金额.借：应付工资 2.78 贷：银行存款广西区工行高新区分理处（00381208010019

42、） 2.782005.3.23.记账凭证明细科目错误借：预付账款上海碳素厂 18000.00 财务费用手续费 10.50 贷：银行存款广西交通银行高新区分理处（039401040008522） 18010.502005.3.29.记账凭证明细科目错误借：银行存款广西交通银行高新区分理处（039401040008522） 142785.00 贷：应收账款广西东华铝业公司 142785.002005.6.21.记账凭证明细科目错误借：在建工程二期工程 6950.00 预提费用利息 13900.00 贷：预提费用利息 6950.00 银行存款广西交通银行高新区分理处（039401040008522）

43、 13900.002005.9.21.记账凭证明细科目错误借：预提费用利息 20850.00 贷：银行存款广西交通银行高新区分理处（039401040008522） 20850.002005.10.26借：应交税金应交所得税 27000贷：银行存款交通银行高新区分理处（029401040002536） 270002005.11.23.记账凭证明细科目错误借：应付账款上海天信动力机械有限公司 14556.71 财务费用手续费 10.50 贷：银行存款广西交通银行高新区分理处（039401040008522） 14567.212005.12.21.记账凭证明细科目错误借：财务费用利息支出 2085

44、0.00贷：银行存款广西交通银行高新区分理处（039401040008522） 20850.00审审计计结结论论：经经过过调调整整，被被审审计计单单位位的的银银行行存存款款日日记记账账与与银银行行对对账账单单余余额额一一致致。被被审审计计单单位位的的内内部部控控制制制制度度并并没没有有能能有有效效执执行行。编制说明：1.银行存款包括其他货币资金存款，即外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等；2.银行存款是人民币可直接计入记账本位币栏；如果外币应在原币金额前表明外币符号；3.调节相符打“”；调节后不相符打“”，并作说明，4.核对帐面余额与银行对帐单余额，并将银行存款余额调节表及对帐单

45、或询证函附后；5.银行存款余额调节表可由企业编制，但应对未达帐项的内容及期后企业入帐、银行收支情况予以审核，如有跨期收支事项，应作相应调整。银银 行行 存存 款款 余余 额额 调调 节节 表表客户：南宁骏业高温材料有限责任公司编制人：魏伟越日期：2017.5.26索引号：M71截止日：2005.12.31.复核人：李宇翔日期：2017.5.26页 次：银行名称及账号：广西区工行高新区分理处（00381208010019）币别：人民币企业银行存款日记帐余额：448372.84银行对帐单余额：393768.29调整内容 单位及内容 企业期后入帐日期金额备注调整内容企业入帐日期单位及内容银行收付日期

46、金额备注加：银行已收，企业尚未入帐金额发工资2005.2.6￥2.78企业记账凭证错误导致差异加：企业已收，银行尚未入帐金额2005.3.8发工资2005.3.8￥0.04银行记账错误预付款2005.3.23￥18,010.50交行已入账支付利息2005.6.21￥13,900.00交行已入账支付利息2005.9.21￥20,850.00交行已入账付货款2005.11.23￥14,567.21交行已入账支付利息2005.12.21￥20,850.00交行已入账减：银行已付，企业尚未入帐金额收款2005.3.29￥142,785.00交行已入账减：企业已付，银行尚未入帐金额调整后企业银行存款日记账