第5、6章 制造业主要经济业务的核算ppt课件

1、 第五节第五节 销售过程业务的核算销售过程业务的核算 一、销售业务的核算内容一、销售业务的核算内容 ( (一一) ) 商品销售收入确认与计量商品销售收入确认与计量; ;1 1、收入确认、收入确认即收入在什么时间入账即收入在什么时间入账 确认收入的根本原那么确认收入的根本原那么 权责发生制权责发生制 2 2、商品销售收入确实认条件、商品销售收入确实认条件 商品一切权上的主要风险和报酬已转移给购货方；商品一切权上的主要风险和报酬已转移给购货方； 企业既没有保管与商品一切权相联络的继续管理权，企业既没有保管与商品一切权相联络的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；也没有对已售出的商品实施控制；

2、与买卖相关的经济利益可以可靠的流入企业；与买卖相关的经济利益可以可靠的流入企业； 相关的收入的金额可以可靠计量；相关的收入的金额可以可靠计量； 相关的已发生或将发生的本钱可以可靠的计量。相关的已发生或将发生的本钱可以可靠的计量。 必需同时具备以上五个条件，才干确以为收入！必需同时具备以上五个条件，才干确以为收入！ 3 3、商品销售收入的计量、商品销售收入的计量 收入计量收入计量即收入以多少的金额入账。即收入以多少的金额入账。 商品销售收入的计量，应根据企业与购货方商品销售收入的计量，应根据企业与购货方签定的合同协议或双方协商的价钱确定。签定的合同协议或双方协商的价钱确定。 商业折扣：确认收入时

3、应予扣除；商业折扣：确认收入时应予扣除； 现金折扣：实践发生时计入当期财务费用。现金折扣：实践发生时计入当期财务费用。 二二 销售本钱的计算与结转销售本钱的计算与结转; ;本期销售本钱本期销售本钱= =本期销售数量本期销售数量单位消费本钱单位消费本钱 三销售税金的计算与交纳三销售税金的计算与交纳; ;本期销售税金本期销售税金= =销售收入销售收入适用税率适用税率 四销售费用、管理费用、财务费用的归集四销售费用、管理费用、财务费用的归集; ; 五结算货款。五结算货款。 二、销售业务的核算二、销售业务的核算1 1、销售业务核算设置的账户、销售业务核算设置的账户1 1主营业务收入、其他业务收入主营业

4、务收入、其他业务收入2 2主营业务本钱、其他业务本钱主营业务本钱、其他业务本钱3 3营业税金及附加营业税金及附加4 4销售费用、管理费用、财务费用销售费用、管理费用、财务费用5 5应收账款、应收票据应收账款、应收票据 6 6预收账款等预收账款等 2 2、核算方法、核算方法1 1营业收入核算方法营业收入核算方法【例【例2929】企业销售】企业销售A A产品一批，价款为产品一批，价款为500 500 000000元，增值税为元，增值税为85 00085 000元，款项已收入银行。元，款项已收入银行。 借：银行存款借：银行存款 585 000 585 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 A A

5、产品产品 500 000500 000 应交税费应交税费应交增值税销项应交增值税销项 85 00085 000 【例【例3030】企业赊销】企业赊销A A产品一批给大方公司，价款为产品一批给大方公司，价款为300 000300 000元，增值税为元，增值税为51 00051 000元，货款暂未收到。元，货款暂未收到。 借：应收账款借：应收账款大方公司大方公司 351 000 351 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 A A产品产品 300 000 300 000 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税销项应交增值税销项 51 000 51 000 【例【例3131】企业预收正大工厂购货】企

6、业预收正大工厂购货500000500000元，款存元，款存入银行。入银行。 借：银行存款借：银行存款 500 000 500 000 贷：预收账款贷：预收账款正大工厂正大工厂 500 000 500 000 【例【例3232】销售给正大工厂】销售给正大工厂B B产品一批，价款产品一批，价款 550 000550 000元，增值税元，增值税93 50093 500元，除预收款外，差元，除预收款外，差款款143 500143 500元已收到存入银行。元已收到存入银行。 借：预收账款借：预收账款正大工厂正大工厂 500 000 500 000 银行存款银行存款 143 500 143 500 贷：主

7、营业务收入贷：主营业务收入 B B产品产品 550 000 550 000 应交税费应交税费应交增值税销项应交增值税销项 93 93 500500 2 2主营业务本钱的核算方法主营业务本钱的核算方法 含义：即已销库存商品的本钱含义：即已销库存商品的本钱 不包括发生的销售费用等。不包括发生的销售费用等。 主营业务本钱的结转：主营业务本钱的结转： 月末将曾经销售的商品的本钱汇月末将曾经销售的商品的本钱汇总后从总后从“库存商品账户结转入库存商品账户结转入“主营业主营业务本钱账户。务本钱账户。核算举例：核算举例：【例【例3333】计算并结转本月销售产品本钱，其】计算并结转本月销售产品本钱，其中中A A

8、产品本钱产品本钱500 000500 000元，元，B B产品本钱产品本钱371 371 000000元。元。 借：主营业务本钱借：主营业务本钱 871 000 871 000 贷：库存商品贷：库存商品AA产品产品 500 000 500 000 B B产品产品 371 000 371 000 3 3营业税金及附加的核算营业税金及附加的核算 营业税金及附加的含义及内容营业税金及附加的含义及内容 企业日常运营活动应负担的税金及企业日常运营活动应负担的税金及附加费价内税。包括消费税、营业附加费价内税。包括消费税、营业税、城市维护建立税、资源税和教育费税、城市维护建立税、资源税和教育费附加等。附加等

9、。 计算方法计算方法: :应税销售额应税销售额适用税率适用税率 如：应交消费税应税销售额如：应交消费税应税销售额消费税消费税率率核算举例：核算举例： 【例【例3434】经计算本月销售商品的消费税】经计算本月销售商品的消费税50 00050 000元。元。 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 50 000 50 000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 50 000 50 000 4 4期间费用的核算期间费用的核算 1 1期间费用的根本含义期间费用的根本含义 不能直接归属于某种特定的产品本钱，不能直接归属于某种特定的产品本钱，而应直接计入当期损益的各种费用。而应直接计入当期损益的各

10、种费用。2 2期间费用的根本内容期间费用的根本内容销售费用销售费用3 3账户设置账户设置 销售费用销售费用销售费用4 4核算举例核算举例【例【例3535】出差人员预借款】出差人员预借款3 0003 000元：元： 借：其他应收款借：其他应收款 3 000 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000 3 000出差人员报销差旅费出差人员报销差旅费21002100元，余款交回元，余款交回 。 借：管理费用借：管理费用 2 100 2 100 库存现金库存现金 900 900 贷：其他应收款贷：其他应收款 3 000 3 000 【例【例3636】用银行存款】用银行存款16 00016 000

11、元元, , 支付行政管理部门支付行政管理部门水电费。水电费。 借：管理费用借：管理费用 16 000 16 000 贷：银行存款贷：银行存款 16 000 16 000【例【例3737】用银行存款】用银行存款27 00027 000元元, , 支付自销产品运费。支付自销产品运费。 借：销售费用借：销售费用 27 000 27 000 贷：银行存款贷：银行存款 27 000 27 000 假设是为购货方垫付的运费：假设是为购货方垫付的运费： 借：应收账款借：应收账款 贷：银行存款贷：银行存款 【例【例3838】企业以银行存款支付产品销售的广告】企业以银行存款支付产品销售的广告费费27 00027

12、 000元。元。 借：销售费用借：销售费用 27 000 27 000 贷：银行存款贷：银行存款 27 000 27 000第六节第六节 财务成果的构成与分配的核算财务成果的构成与分配的核算一、财务成果利润的含义一、财务成果利润的含义 财务成果利润是一定期间的各项收财务成果利润是一定期间的各项收入与各项费用相抵后构成的最终运营成果。入与各项费用相抵后构成的最终运营成果。 二、利润的构成与计算二、利润的构成与计算 企业实现的利润是由一系列的利润目的构企业实现的利润是由一系列的利润目的构成的，其内容及计算如下：成的，其内容及计算如下：v营业利润营业利润 = = 营业收入营业本钱营业税金及附加营业收

13、入营业本钱营业税金及附加v 管理费用销售费用财务费用投资收益管理费用销售费用财务费用投资收益v利润总额利润总额 = = 营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出v净利润净利润 = = 利润总额所得税费用利润总额所得税费用 三、投资收益的核算三、投资收益的核算( (略略) ) 1 1、投资收益的含义、投资收益的含义 企业在正常消费运营活动外，将资金投放企业在正常消费运营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益或损失。于购买债券、股票等获得的收益或损失。 投资收益与投资损失的差额称为投资净投资收益与投资损失的差额称为投资净收益或净损失。收益或净损失。2.2.账户设置账户设置买

14、卖性金融资产买卖性金融资产买卖性金融资产买卖性金融资产3.3.核算举例核算举例【例【例3939】企业出卖短期股票投资，账面价值】企业出卖短期股票投资，账面价值100 000100 000元，出卖价元，出卖价120 000120 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。 借：银行存款借：银行存款 120 000 120 000 贷：买卖性金融资产贷：买卖性金融资产 100 000 100 000 投资收益投资收益 20 000 20 000 企业原来购买股票时的分录应为：企业原来购买股票时的分录应为： 借：买卖性金融资产借：买卖性金融资产 100 000 100 000 贷：银行存款贷：银行存

15、款 100 000 100 000四、营业外收支的核算四、营业外收支的核算1.1.营业外收支的含义营业外收支的含义 与企业正常的消费运营业务没有直接关系的各项与企业正常的消费运营业务没有直接关系的各项收入和支出。收入和支出。2.2.营业外收支的内容营业外收支的内容 营业外收入营业外收入包括处置固定资产和无形资产净包括处置固定资产和无形资产净收益、罚款收入、接受捐赠利得等。收益、罚款收入、接受捐赠利得等。 营业外支出营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资包括固定资产盘亏、处置固定资产和无形资产净损失、非常净损失、罚款支出、捐赠产和无形资产净损失、非常净损失、罚款支出、捐赠支出等。支出等。3.3.

16、账户设置账户设置 4. 4.核算举例核算举例 【例【例4040】企业收到其他单位违约罚款收入】企业收到其他单位违约罚款收入22 00022 000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 22 000 22 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 22 000 22 000 【例【例4141】企业用银行存款支付罚款】企业用银行存款支付罚款1000010000元。元。 借：营业外支出借：营业外支出 10 000 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 10 000五、企业净利润构成的核算五、企业净利润构成的核算1.1.净利润的含义净利润的含义 企业的利润总额减去所得税后

17、的差额。企业的利润总额减去所得税后的差额。2.2.计算公式：计算公式：3.3.所得税所得税 所得税费用1 1所得税的含义所得税的含义 企业按照国家税法的规定，根据某一运营年度企业按照国家税法的规定，根据某一运营年度实现的运营所得和规定的税率等计算交纳的一种税实现的运营所得和规定的税率等计算交纳的一种税款。款。2 2所得税的计算所得税的计算应交所得税税额应纳税所得额利润总额应交所得税税额应纳税所得额利润总额 所得税税率所得税税率 【例【例4242】某企业经计算的应纳税所得额为】某企业经计算的应纳税所得额为300000300000元，所得税率为元，所得税率为25%25%。 应交所得税应交所得税=3

18、00 000=300 000元元25%=75 00025%=75 000元元3 3账户设置账户设置 为进展所得税的核算，企业应设置为进展所得税的核算，企业应设置“所得税费用账所得税费用账户。户。 4 4核算举例核算举例 接例接例4242：企业计算出应交所得税时。：企业计算出应交所得税时。 借：所得税费用借：所得税费用 75 000 75 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 75 000 75 000所得税费用所得税费用 所得税费用应交税费应交税费应交所得应交所得税税4.4.净利润的计算净利润的计算 净利润净利润=300 000=300 000元元 - 75 000 - 75

19、000元元 =225 000 =225 000元元5.5.净利润构成的核算净利润构成的核算1 1账户设置账户设置 进展净利润构成的核算涉及前面讲过的一切收入进展净利润构成的核算涉及前面讲过的一切收入类和费用类账户以上两类账户统称为损益类账类和费用类账户以上两类账户统称为损益类账户，此外，还应设置户，此外，还应设置“本年利润账户。本年利润账户。2 2核算举例核算举例【例【例4343】企业在会计期末将本期实现的各项】企业在会计期末将本期实现的各项收入转入收入转入“本年利润账户。本年利润账户。 借：主营业务收入借：主营业务收入 1 478 000 1 478 000 投资收益投资收益 20 000

20、20 000 营业外收入营业外收入 22 000 22 000 贷：本年利润贷：本年利润 1 520 000 1 520 000【例【例4444】企业在会计期末将本期实现的各项】企业在会计期末将本期实现的各项费用除所得税外转入费用除所得税外转入“本年利润账户。本年利润账户。 借：本年利润借：本年利润 1 220 000 1 220 000 贷：主营业务本钱贷：主营业务本钱 871 000 871 000 营业税金及附加营业税金及附加 50 000 50 000 销售费用销售费用 27 000 27 000 管理费用管理费用 262 000 262 000 营业外支出营业外支出 10 000 1

21、0 000【例【例4545】企业在会计期末将计算出来的所得税转】企业在会计期末将计算出来的所得税转入入“本年利润账户。本年利润账户。 借：本年利润借：本年利润 75 000 75 000 贷：所得税费用贷：所得税费用 75 000 75 000 “本年利润账户的登记情况如下，根据该账户本年利润账户的登记情况如下，根据该账户贷方转入的一切收入与借方转入的一切费用比较，贷方转入的一切收入与借方转入的一切费用比较，即可求得本年净利润数。即可求得本年净利润数。 六、企业利润分配业务的核算六、企业利润分配业务的核算 1 1、利润分配的含义、利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会企业根据法

22、律、董事会等决议提请股东大会同意，对企业可供分配利润指定其特定用途，或同意，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定盈余公积金恣意盈余公积金、分配给投资者盈余公积金恣意盈余公积金、分配给投资者等。等。 2 2、利润分配的顺序、利润分配的顺序 3 3、账户设置、账户设置如有余额即为：未分配利润提取任提取任意盈余意盈余公积金公积金 4、核算举例、核算举例【例【例46】企业按规定提取法定盈余公积金。】企业按规定提取法定盈余公积金。 计算公式为：计算公式为： 提取数提取数=净利润净利润规定的提取比率规定的提取比率 法定盈余

23、公积金：法定盈余公积金：225 000 元元10% =22 500元元会计分录：会计分录： 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 22 500 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 22 500【例【例4747】企业决议给股东分配普通股现金股利】企业决议给股东分配普通股现金股利50 00050 000元。元。 借：利润分配借：利润分配应付普通股股利应付普通股股利 50 000 50 000 贷：应付股利贷：应付股利 50 000 50 000【例【例4848】企业年末结转本年实现的净利润。】企业年末结转本年实现的净利润。 借：本年利润借：本年利润 225 000

24、 225 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 225 000 225 000【例【例4949】结清利润分配各明细账户发生额：】结清利润分配各明细账户发生额：借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 72 500 72 500 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 22 22 500500 应付普通股股利应付普通股股利 50 50 000000 第六章第六章 账户的分类账户的分类 第一节 账户分类的意义和根本要求 第二节 账户按经济内容分类一、资产类二、负债类三、一切者权益类四、本钱类五、损益类 第三节第三节 账户按用途和构造的分账户按用途和构造的分类类

25、 账户的用途是指经过账户的记录，可以提供哪些核算目的，即开设和运用账户的目的。 账户的构造是指在账户中怎样记录经济业务，才干获得各种必要的核算目的，也就是账户的借方和贷方登记的内容，余额的方向及其表示的内容。 账户按用途和构造的分类可分为以下十类： 一、盘存账户一、盘存账户 1 1、含义：用来核算企业各种财富物资和货币资、含义：用来核算企业各种财富物资和货币资产的增减变动及其结存情况的账户，如产的增减变动及其结存情况的账户，如“固定资产、固定资产、“库存商品等账户。库存商品等账户。 2 2、账户构造、账户构造 借方借方 盘存账户盘存账户 贷方贷方期初余额：期初余额：期初财产物资期初财产物资和货

26、币资产的结存额和货币资产的结存额发生额：发生额：本期财产物资和本期财产物资和货币资产的增加额货币资产的增加额发生额：发生额：本期财产物资和货本期财产物资和货币资产的减少额币资产的减少额期末余额：期末余额：期末财产物资期末财产物资及货币资产的结存额及货币资产的结存额 二、资本账户二、资本账户 1 1、含义：用来核算企业资本金的增减变动及、含义：用来核算企业资本金的增减变动及其实有数额的账户，如其实有数额的账户，如“实收资本、实收资本、“资本公积资本公积等账户。等账户。 2 2、账户构造：、账户构造： 借方借方 资本账户资本账户 贷方贷方发生额：发生额：本期资本及资本本期资本及资本公积、盈余公积等

27、资本的公积、盈余公积等资本的减少额减少额期初余额：期初余额：期初资本实有额期初资本实有额发生额：发生额：本期投入资本金及资本期投入资本金及资本公积、盈余公积等资本的增本公积、盈余公积等资本的增加额加额期末余额：期末余额：期末资本的实有额期末资本的实有额三、结算账户三、结算账户 结算账户是用来核算企业与其它单位或个人之间往来结结算账户是用来核算企业与其它单位或个人之间往来结算业务的账户，按照账户的详细用途和构造，结算账户又可算业务的账户，按照账户的详细用途和构造，结算账户又可分为债务、债务、债务债务结算账户三类。分为债务、债务、债务债务结算账户三类。 1 1、债务结算账户、债务结算账户1 1含义

28、：又称资产结算账户，是用来核算和监视企业同含义：又称资产结算账户，是用来核算和监视企业同各个债务单位或个人之间的结算业务的账户。各个债务单位或个人之间的结算业务的账户。2 2账户构造账户构造 借方借方 债权结算账户债权结算账户 贷方贷方期初余额：期初余额：期初尚未收回的应收期初尚未收回的应收款项或预付款项的实有额款项或预付款项的实有额发生额：发生额：本期应收款项或预付款本期应收款项或预付款项的增加额项的增加额发生额：发生额：本期应收款项的减少额本期应收款项的减少额期末余额：期末余额：期末尚未收回的应收期末尚未收回的应收款项或预付款项的实有额款项或预付款项的实有额2 2、债务结算账户、债务结算账

29、户1 1含义：又称负债结算账户，是用来核算和监视企业同含义：又称负债结算账户，是用来核算和监视企业同各个债务单位或个人之间的结算业务的账户。各个债务单位或个人之间的结算业务的账户。2 2账户构造账户构造 借方借方 债务结算账户债务结算账户 贷方贷方发生额：发生额：本期借入款项、应本期借入款项、应付款项或预收款项的减少额付款项或预收款项的减少额期初余额：期初余额：期初结欠的借入款项、期初结欠的借入款项、应付款项或预收款项的金额应付款项或预收款项的金额发生额：发生额：本期借入款项、应付款本期借入款项、应付款项或预收款项的增加额项或预收款项的增加额期末余额：期末余额：期末结欠的借入款项、期末结欠的借

30、入款项、应付款项或预收款项的金额应付款项或预收款项的金额3 3、债务债务结算账户、债务债务结算账户1 1含义：又称资产负债结算账户，它是用来核算企业同其他单位和含义：又称资产负债结算账户，它是用来核算企业同其他单位和个人及企业内部之间往来结算业务的账户。在企业经济活动中，经常与本个人及企业内部之间往来结算业务的账户。在企业经济活动中，经常与本企业发生业务往来的单位，往往有时是企业的债务人，有时又是本企业的企业发生业务往来的单位，往往有时是企业的债务人，有时又是本企业的债务人，在借贷记账下，可设置债务债务双重性质结算账户。债务人，在借贷记账下，可设置债务债务双重性质结算账户。2 2账户构造账户构

31、造 借方借方 债权债务结算账户债权债务结算账户 贷方贷方期初余额：期初余额：期初应收款项或应收期初应收款项或应收款项大于应付款项的差额数款项大于应付款项的差额数发生额：发生额：本期增加的应收款项或本期增加的应收款项或减少的应付款项数减少的应付款项数期初余额：期初余额：期初应付款项或应付款期初应付款项或应付款项大于应收款项的差额项大于应收款项的差额发生额：发生额：本期减少的应收款项或增本期减少的应收款项或增加的应付款项数加的应付款项数期末余额：期末余额：期末应收款项或应收期末应收款项或应收款项大于应付款项的差额数款项大于应付款项的差额数期末余额：期末余额：期末应付款项或应付款期末应付款项或应付款

32、项大于应收款项的差额数项大于应收款项的差额数四、集合分配账户四、集合分配账户1 1、含义：该账户是用来归集和分配企业消费运营过程中、含义：该账户是用来归集和分配企业消费运营过程中某个阶段所发生的某种费用的账户。企业在消费运营中经常某个阶段所发生的某种费用的账户。企业在消费运营中经常会发生一些应由各个本钱计算对象共同负担的费用，这些费会发生一些应由各个本钱计算对象共同负担的费用，这些费用不能直接计入某个本钱计算对象，而应先经过集合分配账用不能直接计入某个本钱计算对象，而应先经过集合分配账户进展归集，然后再按一定规范分配计入各个本钱计算对象。户进展归集，然后再按一定规范分配计入各个本钱计算对象。如

33、如“制造费用账户。制造费用账户。2 2、账户构造、账户构造借方借方 集合分配账户集合分配账户 贷方贷方发生额：发生额：归集本期某种费归集本期某种费用的发生额用的发生额发生额：发生额：本期分配到各受益本期分配到各受益对象的费用额对象的费用额五、跨期摊配账户五、跨期摊配账户1 1、含义：跨期摊配账户是用来核算应由各个会计期间共同负担的费用，、含义：跨期摊配账户是用来核算应由各个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进展分摊的账户。按照权责发生制原那么和并将这些费用在各个会计期间进展分摊的账户。按照权责发生制原那么和配比原那么，应严厉划清费用的受害期限，把应由几个会计期间共同负担配比原那

34、么，应严厉划清费用的受害期限，把应由几个会计期间共同负担的产品消费本钱或期间费用，合理地分配到各个受害期，以便正确地计算的产品消费本钱或期间费用，合理地分配到各个受害期，以便正确地计算各期产品本钱和期间费用。各期产品本钱和期间费用。2 2、账户构造：、账户构造： 借方借方 跨期摊配账户跨期摊配账户 贷方贷方期初余额：期初余额：期初已支付而尚未摊期初已支付而尚未摊配的待摊费用配的待摊费用发生额：发生额：本期费用的支付或发生本期费用的支付或发生数额数额期初余额：期初余额：期初已预提而尚未支付的期初已预提而尚未支付的预提费用数额预提费用数额发生额：发生额：本期费用的摊配数或预提费本期费用的摊配数或预

35、提费用数额用数额期末余额：期末余额：期末已支付而尚未摊期末已支付而尚未摊配的待摊费用数额配的待摊费用数额期末余额：期末余额：期末已预提而尚未支付的期末已预提而尚未支付的预提费用数额预提费用数额 六、本钱计算账户六、本钱计算账户 1 1、含义：用来核算消费运营过程中某一阶段所发生的费、含义：用来核算消费运营过程中某一阶段所发生的费用，并计算该阶段各本钱计算对象实践本钱的账户，如用，并计算该阶段各本钱计算对象实践本钱的账户，如“资料资料采购、采购、“消费本钱等账户。消费本钱等账户。 2 2、账户构造：、账户构造： 借方借方 成本计算账户成本计算账户 贷方贷方期初余额：期初余额：期初尚未完成经营过程

36、期初尚未完成经营过程某阶段的成本计算对象的实际成本某阶段的成本计算对象的实际成本发生额：发生额：生产经营过程某阶段所发生产经营过程某阶段所发生的应计入成本的全部费用额生的应计入成本的全部费用额发生额：发生额：结转已完成某阶段的成本结转已完成某阶段的成本计算对象的实际成本额计算对象的实际成本额期末余额：期末余额：尚未完成某阶段的成本尚未完成某阶段的成本计算对象的实际成本额计算对象的实际成本额 七、调整账户七、调整账户 1、含义：为了求得被调整账户的实践余额而设置的账户。、含义：为了求得被调整账户的实践余额而设置的账户。 在会计核算任务中，由于运营管理上的需求或其他缘由，对于某些资产在会计核算任务

37、中，由于运营管理上的需求或其他缘由，对于某些资产或一切者权益的核算，需求设置两个账户，用两种不同数字进展反映，以或一切者权益的核算，需求设置两个账户，用两种不同数字进展反映，以提供管理上所需求的某些特定目的。其中用一个账户来反映资产或一切者提供管理上所需求的某些特定目的。其中用一个账户来反映资产或一切者权益的原始数字，用另一个账户来反映对原始数字的调整数字，将原始目权益的原始数字，用另一个账户来反映对原始数字的调整数字，将原始目的和调整目的相加或相减，就可以求得如今的实有目的。的和调整目的相加或相减，就可以求得如今的实有目的。 记录和反映原始数字的账户称为被调整账户；记录和反映原始数字的账户称

38、为被调整账户； 反映调整数字的账户，称为调整账户。反映调整数字的账户，称为调整账户。 2、分类：调整账户按其调整方式的不同，可分为备抵账户、附加账户、分类：调整账户按其调整方式的不同，可分为备抵账户、附加账户、备抵附加账户。备抵附加账户。 1备抵抵减账户：用来抵减被调整账户的账面余额，以求得被调整账户的实践余额的账户。其调整方式可以用以下公式表示： 被调整账户余额备抵账户余额被调整账户实践余额 从上可以看出，这两个账户的余额是相反的，假设一方在借方，另一方一定在贷方，反之亦然。按照被调整账户的性质，抵减账户又可以分为两种： 资产备抵账户：用来抵减某一资产账户的余额，以求得该资产账户的实践余额的

39、账户。普通地，被调整账户的余额在借方，调整账户的余额在贷方。 如“累计折旧是“固定资产的备抵账户 ，“坏账预备是“应收账款的备抵账户 权益备抵账户：用来抵减某一权益账权益备抵账户：用来抵减某一权益账户的余额，以求得该账户的实践余额的账户。户的余额，以求得该账户的实践余额的账户。普通地，被调整账户的余额在贷方，调整账普通地，被调整账户的余额在贷方，调整账户的余额在借方。户的余额在借方。 如如“利润分配账户就是利润分配账户就是“本年利润账本年利润账户的备抵账户。户的备抵账户。 2附加账户：用来添加被调整账户的余额，以求 得被调整账户实践余额的账户。调整公式是： 被调整账户余额附加账户余额调整后余额

40、 从上可以看出，被调整账户的余额与附加账户的余额一定在一样的方向，假设被调整账户的余额在借方，那么附加账户的余额也一定在借方，反之亦然。 3备抵附加账户：既可以用来抵减，也可以用来添加被调整账户余额，以求得被调整账户的实践余额的账户，兼有备抵账户和附加账户两种作用。 当其他额与被调整账户的余额在相反方向时，起的是备抵账户的作用，其他额与被调整账户的余额在一样方向时，起的是附加账户的作用。 八、财务成果账户八、财务成果账户 1 1、含义：用来核算并确定企业在一定时期内全部运营活动、含义：用来核算并确定企业在一定时期内全部运营活动结果的账户。结果的账户。 2 2、分类：从财务成果的构成与确定方面来

41、看，可以分为：、分类：从财务成果的构成与确定方面来看，可以分为： 1 1财务成果构成过程账户：用来核算企业一定时期内财财务成果构成过程账户：用来核算企业一定时期内财务成果构成情况的账户，其用途是全面反映企业在一定时期内务成果构成情况的账户，其用途是全面反映企业在一定时期内所获得的各种收入、发生的各种费用和支出的增减变动情况以所获得的各种收入、发生的各种费用和支出的增减变动情况以及转入及转入“本年利润账户的数额。该账户借方登记引起财务成果本年利润账户的数额。该账户借方登记引起财务成果减少的数额，贷方登记财务成果添加的数额；期末都将账户的减少的数额，贷方登记财务成果添加的数额；期末都将账户的借方或

42、贷方发生额转入借方或贷方发生额转入“本年利润账户，结转后这类账户没有本年利润账户，结转后这类账户没有余额。余额。 属于收入账户的有属于收入账户的有“主营业务收入、主营业务收入、“其他业务收入、其他业务收入、“投资收益等账户；属于费用、支出账户的有投资收益等账户；属于费用、支出账户的有“主营业务本钱主营业务本钱、“其他业务本钱等账户。账户构造如下：其他业务本钱等账户。账户构造如下： 借方借方 收入账户收入账户 贷方贷方发生额：发生额：（1 1）本期各项收）本期各项收入或收益的减少额入或收益的减少额 （2 2）期末转入）期末转入“本年利润本年利润”账户的收入或收益额账户的收入或收益额发生额：发生额

43、：本期各项收入或收益本期各项收入或收益的增加额的增加额 借方借方 费用、支出账户费用、支出账户 贷方贷方发生额：发生额：本期各项费用、支本期各项费用、支出的增加额出的增加额发生额：发生额：（1 1）本期各项费用、）本期各项费用、支出的减少额支出的减少额 （2 2）期末转入）期末转入“本年利润本年利润”账户的费用、支出额账户的费用、支出额2 2财务成果计算账户：用来计算企业在一定时财务成果计算账户：用来计算企业在一定时期内全部消费运营活动的最终财务成果的账户，如期内全部消费运营活动的最终财务成果的账户，如“本年利润账户，账户构造如下：本年利润账户，账户构造如下： 借方借方 本年利润账户本年利润账

44、户 贷方贷方发生额：发生额：期末转来的本期各期末转来的本期各项费用、支出数额项费用、支出数额发生额：发生额：期末转来的本期各项期末转来的本期各项收入数额收入数额余额：余额：发生的亏损总额发生的亏损总额余额：余额：实现的利润总额实现的利润总额九、期间账户集合配比账户九、期间账户集合配比账户1 1、含义：用来聚集企业在运营过程中所获得的收入和发生、含义：用来聚集企业在运营过程中所获得的收入和发生的本钱、税金、费用以及营业外收支，并在期末进展配合比的本钱、税金、费用以及营业外收支，并在期末进展配合比较，计算确定运营期内财务成果的账户。较，计算确定运营期内财务成果的账户。2 2、分类：、分类：1 1期

45、间收入账户：期间收入账户：1 1含义：用来聚集和结转企业在某一期间内的某种收入的含义：用来聚集和结转企业在某一期间内的某种收入的账户。账户。2 2账户构造：账户构造： 借方借方 期间收入账户期间收入账户 贷方贷方发生额：发生额：本期减少的收入本期减少的收入和期末转入和期末转入“本年利润账本年利润账户的净收入户的净收入发生额：发生额：本期形成或确认的本期形成或确认的收入收入期末一般无余额期末一般无余额2 2期间费用账户期间费用账户1 1含义：用来聚集和结转企业在某一期间内某种含义：用来聚集和结转企业在某一期间内某种费用或支出的账户。费用或支出的账户。2 2账户构造：账户构造： 借方借方 期间费用

46、账户期间费用账户 贷方贷方发生额：发生额：本期费用或支出发本期费用或支出发生额生额发生额：发生额：转入转入“本年利润本年利润”账账户的费用或支出户的费用或支出期末一般无余额期末一般无余额思索题：思索题： 1.制造业企业的经济业务主要有哪些制造业企业的经济业务主要有哪些? 2.怎样进展资金筹集业务的核算怎样进展资金筹集业务的核算? 3.如何组织供应过程业务的核算如何组织供应过程业务的核算? 4.怎样进展消费过程业务的核算怎样进展消费过程业务的核算? 5.如何组织销售过程业务的核算如何组织销售过程业务的核算? 6.怎样进展财务成果构成业务的核算怎样进展财务成果构成业务的核算? 7.如何组织财务成果

47、分配业务的核算如何组织财务成果分配业务的核算? 作业：作业： 一、资料：一、资料： 某公司某公司2019年年4月份发生以下经济业务：月份发生以下经济业务： 1 企业收到国家投资企业收到国家投资500 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。 2企业购入需安装的设备一台，买价企业购入需安装的设备一台，买价50 000元，包装费元，包装费和运杂费和运杂费800元，合计元，合计50 800元，全部款项曾经用银行存款支付，元，全部款项曾经用银行存款支付，在安装过程中，耗用资料在安装过程中，耗用资料1 000元，人工费元，人工费500元，设备安装终元，设备安装终了阅历收交付运用。了阅历收交付运用。 3

48、企业向某公司购入甲资料企业向某公司购入甲资料1 000千克，每千克千克，每千克10元，购元，购入乙资料入乙资料1 500千克，每千克千克，每千克20元，增值税进项税额元，增值税进项税额6 800元，元，运杂费运杂费1 000元，全部款项用银行存款支付。元，全部款项用银行存款支付。 4以银行存款以银行存款35 100元预付元预付W单位购买丙资料款。单位购买丙资料款。 5上述丙资料运达企业，发票载明每千克上述丙资料运达企业，发票载明每千克6元，共元，共5 000千千克，增值税克，增值税5 100元。资料验收入库，按实践本钱转账。元。资料验收入库，按实践本钱转账。 6消费车间领用甲种资料实践本钱消费

49、车间领用甲种资料实践本钱21 000元，其中消费元，其中消费A产品耗用产品耗用18 900元，车间普通耗用元，车间普通耗用2 100元。元。 7按合同规定向上月已预收货款的伟光公司发出按合同规定向上月已预收货款的伟光公司发出A产品产品50件，每件售价件，每件售价600元，合计元，合计30000元，增值税销项税额元，增值税销项税额5 100元，对方已预付的货款为元，对方已预付的货款为36 000元，用银行存款支付多收的元，用银行存款支付多收的货款货款900元。元。 8 以银行存款预付明年的保险费以银行存款预付明年的保险费700元。元。 9李明出差预借差旅费李明出差预借差旅费1 000元，用现金付

50、给。元，用现金付给。 10企业接受捐赠企业接受捐赠5 000元存入银行。元存入银行。 11开出现金支票开出现金支票33 000元，提取现金，备发工资。元，提取现金，备发工资。 12以现金发放职工工资以现金发放职工工资33 000元。元。 13分配本月工资费用分配本月工资费用33 000元，其中消费元，其中消费A产品工人工产品工人工资资24 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资4 000元，企业行政管理人员元，企业行政管理人员工资工资5 000元。元。 14按上述工资总额的按上述工资总额的14%计提职工福利费。计提职工福利费。 15计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧24 000元

51、，其中，车间运用元，其中，车间运用的固定资产应提折旧的固定资产应提折旧18 000元，行政管理部门运用的固定资产元，行政管理部门运用的固定资产应提折旧应提折旧6 000元。元。 16预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息600元。元。 17现金支付应由本月负担的厂部报刊费现金支付应由本月负担的厂部报刊费200元。元。 18将本月发生的制造费用总额将本月发生的制造费用总额34 000元转入元转入A产品的产品的消费本钱。消费本钱。 19结转本月已销结转本月已销A产品的消费本钱产品的消费本钱75 400元。元。 20企业出卖甲资料企业出卖甲资料1 000千克，价款千克，价款10 000元，增值税元，增值税1 700元，款项存入银行。元，款项存入银行。 21结转上述已售甲资料本钱结转上述已售甲资料本钱8 000元。元。 22将本月获得的主营业务收入将本月获得的主营业务收入112 000元、其他业务收