工资薪金和三项经费明细表ppt课件

1、国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司工资薪金和三项经费工资薪金和三项经费 概述概述 1 1、计税工资、计税工资计算应纳税所得时允许扣除计算应纳税所得时允许扣除的规范的规范 包括：根本工资、浮开工资、各种补贴、包括：根本工资、浮开工资、各种补贴、奖金等奖金等 2 2、工资税前扣除政策、工资税前扣除政策四种方式四种方式 限额计税、据实扣除、事业单位、工效挂限额计税、据实扣除、事业单位、工效挂钩钩 3 3、为附表四、附表五提供相关数据、为附表四、附表五提供相关数据国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司工资薪金和三项经费工资薪金和三项经费 填报根本要求填报根本要求非工效挂钩企业非

2、工效挂钩企业 1 1、实践发放额、实践发放额会计上会计上“应付工资借方应付工资借方发生额及实践计提的三项经费；普通情况发生额及实践计提的三项经费；普通情况下，工资的实践发放与计提额相等下，工资的实践发放与计提额相等 2 2、计税人数、计税人数实行限额计税工资的企业填实行限额计税工资的企业填报；报； 不含从福利费、工会经费中支付的人员不含从福利费、工会经费中支付的人员 3 3、计税规范、计税规范实行限额计税工资的填报；实行限额计税工资的填报；800800元可浮动元可浮动20%20%及及12001200元浮动元浮动20%20%国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司工资薪金和三项经费工资薪

3、金和三项经费 填报根本要求填报根本要求非工效挂钩企业非工效挂钩企业 计税人数确定计税人数确定举例举例 某企业正式职工某企业正式职工1010人，人，5-75-7月暂时雇工月暂时雇工4 4人，人，9-129-12月暂时雇工月暂时雇工4 4人；人； 那么企业本期计税人数那么企业本期计税人数 1010* *12+412+4* *3+43+4* *4 4/12=13/12=13人人国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司工资薪金和三项经费工资薪金和三项经费 填报根本要求填报根本要求非工效挂钩企业非工效挂钩企业 4 4、扣除限额、扣除限额工资工资 1 1据实扣除：等于实践发放的据实扣除：等于实践发

4、放的 2 2事业单位：实践发放小于规定规范，事业单位：实践发放小于规定规范，按实践发放额；实践发放大于规定规范，按实践发放额；实践发放大于规定规范，那么按规定规范那么按规定规范 3 3限额计税：实践发放小于规定规范，限额计税：实践发放小于规定规范，按实践发放额；实践发放大于规定规范，按实践发放额；实践发放大于规定规范，那么按规定规范那么按规定规范国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司工资薪金和三项经费工资薪金和三项经费 填报根本要求填报根本要求非工效挂钩企业非工效挂钩企业 4 4、扣除限额、扣除限额工资工资举例举例 某企业计税工资规范某企业计税工资规范800800元，计税人数元，计税

5、人数100100人，计提工资总额人，计提工资总额120120万，实发工资万，实发工资110110万；万； 那么：扣除限额那么：扣除限额=100=100* *1212* *800=96800=96万小于万小于实发数实发数 假照实发工资为假照实发工资为9090万，那么：本期扣除限万，那么：本期扣除限额为额为9090万万国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司工资薪金和三项经费工资薪金和三项经费 填报根本要求填报根本要求非工效挂钩企业非工效挂钩企业 4 4、扣除限额、扣除限额三项经费三项经费 1 1工会经费：计税工资的工会经费：计税工资的2%2%；公用缴款；公用缴款收据收据 2 2福利费：工

6、资限额的福利费：工资限额的14%14%； 3 3教育经费：工资限额的教育经费：工资限额的1.5%1.5%；中国挪；中国挪动动2.5%2.5%国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司工资薪金和三项经费工资薪金和三项经费 填报根本要求填报根本要求非工效挂钩企业非工效挂钩企业 5 5、纳税调增额、纳税调增额计提的工资及三项经费与计提的工资及三项经费与扣除限额的差额作纳税调增处置扣除限额的差额作纳税调增处置国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司工资薪金和三项经费工资薪金和三项经费 填报根本要求填报根本要求工效挂钩企业工效挂钩企业 1 1、工资及三项经费、工资及三项经费1-51-5行分

7、别反映行分别反映“应付应付工资、工资、“福利费贷方提取数分配到本钱福利费贷方提取数分配到本钱等的工资薪金等的工资薪金 留意：留意： 一切工资支出，包括管理费中各项补助，一切工资支出，包括管理费中各项补助，确定计税工资和挂钩工资时，计入工资总确定计税工资和挂钩工资时，计入工资总额额 研讨机构人员工资，按计税工资纳税调整研讨机构人员工资，按计税工资纳税调整 工会经费、教育经费在管理费核算工会经费、教育经费在管理费核算国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司工资薪金和三项经费工资薪金和三项经费 填报根本要求填报根本要求工效挂钩企业工效挂钩企业 2 2、工资薪金、工资薪金66行行“合计合计 留

8、意：当其计入本钱费用中的工资超越有留意：当其计入本钱费用中的工资超越有权部门同意挂钩中工资总额时，只能填报权部门同意挂钩中工资总额时，只能填报核定的工资核定的工资 3 3、实践发放额、实践发放额77行工资行工资 普通情况下，填普通情况下，填“应付工资借方发生额应付工资借方发生额国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司工资薪金和三项经费工资薪金和三项经费 填报根本要求填报根本要求工效挂钩企业工效挂钩企业 4 4、8 8行动用结余行动用结余实发工资大于计提工资实发工资大于计提工资的差额，相应作纳税调减；同时等于的差额，相应作纳税调减；同时等于1313行行动用结余动用结余 5 5、纳税调增、纳税调增实发工资小于计提工资的差实发工资小于计提工资的差额，相应添加额，相应添加“当年结余；金额填入当年结余；金额填入1111行行“添加本年结余添加本年结余国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司工资薪金和三项经费工资薪金和三项经费 填报根本要求填报根本要求工效挂钩企业工效挂钩企业 5 5、纳税调整、纳税调整举例举例 某企业核定工资某企业核定工资100100，实践列支，实践列支130130，实践，实践发放发放110110； 那么：纳税调增那么：纳税调增=130-100=30=130-100=30； 实发实发11