第八章 账务处理程序ppt课件

1、第八章第八章 账务处置程序账务处置程序本章主要内容本章主要内容 账务处置程序的意义与种类账务处置程序的意义与种类 记账凭证账务处置程序记账凭证账务处置程序 科目汇总表账务处置程序科目汇总表账务处置程序 汇总记账凭证账务处置程序汇总记账凭证账务处置程序第一节第一节 账务处置程序的意义与种类账务处置程序的意义与种类 账务处置程序的含义账务处置程序的含义 账务处置程序的种类账务处置程序的种类 账务处置程序的区别账务处置程序的区别一、账务处置程序的含义一、账务处置程序的含义 又称会计核算组织程序或会计核算方式。它是又称会计核算组织程序或会计核算方式。它是指账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。指

2、账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。 账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；间的相互关系； 记账程序和记账方法是指凭证的整理、传送，记账程序和记账方法是指凭证的整理、传送，账簿的登记和根据各种账簿编制会计报表的程序的账簿的登记和根据各种账簿编制会计报表的程序的方法。方法。 二、二、 账务处置程序的种类账务处置程序的种类1 1、记账凭证账务处置程序、记账凭证账务处置程序2 2、科目汇总表账务处置程序、科目汇总表账务处置程序3 3、汇总记账凭证账务处置程序、汇总记账凭证账务处置程序4 4、多栏式日记账账务处置程序、多栏式日记账账务处置

3、程序5 5、日记总账账务处置程序、日记总账账务处置程序三、三、 账务处置程序的区别账务处置程序的区别 各种账务处置程序既有共同点，又各种账务处置程序既有共同点，又有各自的特点。它们的主要区别是登有各自的特点。它们的主要区别是登记总分类帐的根据和方法不同。记总分类帐的根据和方法不同。 第二节第二节 记帐凭证账务处置程序记帐凭证账务处置程序 记账凭证账务处置程序的特点记账凭证账务处置程序的特点 记账凭证账务处置程序的根本内容记账凭证账务处置程序的根本内容 记账凭证账务处置程序的优缺陷及适记账凭证账务处置程序的优缺陷及适用范围用范围一、记帐凭证账务处置程序的特点一、记帐凭证账务处置程序的特点1 1、

4、直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。、直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。2 2、它是最根本的账务处置程序。其他各种、它是最根本的账务处置程序。其他各种账务处置程序根本上是在记账凭证账务账务处置程序根本上是在记账凭证账务处置程序的根底上开展演化而构成的。处置程序的根底上开展演化而构成的。 二、记帐凭证账务处置程序的根本内容二、记帐凭证账务处置程序的根本内容现金库存现金库存银行存款银行存款日记账日记账原始凭证原始凭证汇汇 总总原始凭证原始凭证收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表三、记帐凭证账务处置程序优缺陷及三、记帐凭证账务处置程序优缺陷及适用

5、范围适用范围 优点：简单明了，易于了解，总分类账可优点：简单明了，易于了解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。以较详细地反映经济业务的发生情况。 缺陷：登记总分类账的任务量较大。缺陷：登记总分类账的任务量较大。 适用范围：这种账务处置程序普通只适用适用范围：这种账务处置程序普通只适用于规模较小、经济业务量较少的单位。于规模较小、经济业务量较少的单位。第三节第三节 科目汇总表账务处置程序科目汇总表账务处置程序 科目汇总表科目汇总表 账务处置程序的特点账务处置程序的特点 科目汇总表科目汇总表 账务处置程序的根本内容账务处置程序的根本内容 科目汇总表科目汇总表 账务处置程序的优缺陷及适账务

6、处置程序的优缺陷及适用范围用范围一、科目汇总表账务处置程序的特点一、科目汇总表账务处置程序的特点 根据一切记账凭证定期编制科目汇总根据一切记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。表，再根据科目汇总表登记总分类账。二、科目汇总表账务处置程序的根本内容二、科目汇总表账务处置程序的根本内容现金库存现金库存银行存款银行存款日记账日记账原始凭证原始凭证汇汇 总总原始凭证原始凭证收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表科目汇总表科目汇总表格式一科目汇总表格式一 年年 月月 汇汇 字字 第第号号 会计会计科目科目1-101-10日日11-

7、2011-20日日21-3121-31日日合计合计总账总账页码页码记账凭记账凭证起讫证起讫号数号数 借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方库存库存现金现金* * * * * * * * * * * * * * * * *银行银行存款存款合计合计科目汇总表格式二年 月 日至 日 汇字 第号会计科目本期发生额总账页码记账凭证起止号数借 方贷 方三、科目汇总表账务处置程序优缺陷及适用三、科目汇总表账务处置程序优缺陷及适用范围范围 优点：可大大减轻登记总分类账的任务量；简优点：可大大减轻登记总分类账的任务量；简明易懂，方便易学，并可起到试算平衡的作用。明易懂，方便易学，并可起

8、到试算平衡的作用。 缺陷：在总分类账和科目汇总表中，不能反映缺陷：在总分类账和科目汇总表中，不能反映账户对应关系，不便于分析经济业务的来龙去账户对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉和查对账目。脉和查对账目。 适用范围：适用于经济业务量较多的单位。适用范围：适用于经济业务量较多的单位。第四节第四节 汇总记帐凭证账务处置程序汇总记帐凭证账务处置程序 汇总记账凭证账务处置程序的特点汇总记账凭证账务处置程序的特点 汇总记账凭证账务处置程序的根本内容汇总记账凭证账务处置程序的根本内容 汇总记账凭证账务处置程序的优缺陷及汇总记账凭证账务处置程序的优缺陷及适用范围适用范围一、汇总记帐凭证账务处置程序特点一

9、、汇总记帐凭证账务处置程序特点 定期根据收款凭证、付款凭证和转定期根据收款凭证、付款凭证和转凭证分别汇总编制凭证分别汇总编制“汇总收款凭证、汇总收款凭证、“汇总付款凭证、汇总付款凭证、“汇总转账凭证，汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。再根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证账务处置程序的根本内二、汇总记账凭证账务处置程序的根本内容容现金库存现金库存银行存款银行存款日记账日记账原始凭证原始凭证汇汇 总总原始凭证原始凭证收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表收收款款付付款款转转账账汇总记汇总记账凭证账凭证 按按“库存现金或

10、库存现金或“银行存款借方分别设置，银行存款借方分别设置，每月编制一张每月编制一张 按按“库存现金或库存现金或“银行存款贷方分别设置，银行存款贷方分别设置，每月编制一张每月编制一张注：在汇总记账凭证会计核算方式下只能填一借一贷注：在汇总记账凭证会计核算方式下只能填一借一贷或多借一贷的转账凭证，不能填一借多贷或多借多贷或多借一贷的转账凭证，不能填一借多贷或多借多贷的转账凭证的转账凭证三、汇总记帐凭证账务处置程序优缺陷及适三、汇总记帐凭证账务处置程序优缺陷及适用范围用范围 优点：简化了登记总分类账的任务量，便于了优点：简化了登记总分类账的任务量，便于了解账户之间的对应关系。解账户之间的对应关系。 缺陷：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不缺陷：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的分工，且当转账凭证较多时，利于会计核算的分工，且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的任务量也较大。编制汇总转账凭证的任务量也较大。 适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的大适用范围：适用于规模较大