实训七负债的审计

1、实训七负债的审计表 2-7-1实训七 负债的审计短期借款审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:F项目-短期借款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月10日日期2008年2月12日 一、审计目标A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。B.所有应当记录的短期借款均已记录。C 记录的短期借款由被审计单位拥有或控制。D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价调整已恰当记录。E .短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表 中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用2 表示）索 引存宀兀权计列号1. 核对短期借款明细账与 总账的余额是否

2、相符；2. 获取或编制短期借款明 细表，复核加计数是否正 确；3 向债权人函证重大的短 期借款；4. 审查年度内增加的短期 借款合同，了解借款数额、 条件、利率、借款日期、还 款期限；检查原始凭证是否 齐全，会计处理是否正确；5. 审查短期借款偿还的原 始凭证是否齐全，会计处理 是否正确，核实还款数额；6 复核已计借款利息是否 正确；在整 性利 和 义价 和 分报务摊VVVVVVVVVVVV7.检查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，折 算差额是否按规定进行会 计处理；8. 审查短期借款余额是否 正确；9. 验明短期借款是否已在 资产负债表上恰当列报。表2-7-2短期借款审定表被审计单位：北

3、京顺利服装公司索引号:F A1项目：1短期借财务报表截止日/期间：2007年12月31日款编制：王复核：常江洪日期：2008年 2月 10日期：2008年2月12日日项艮目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索号引借方贷方借方贷方银艮行借款26000002600000集巨资款33500003350000合计审计结论：经审核无误，金额可以确认第6页共57页被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FE_项目：预收账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月10日日期：2008年2月1£日 一、审计目标A .资产负债表中记录的预收账

4、款是存在的。B.所有应当记录的预收账款均已记录。C .记录的预收账款由被审计单位拥有或控制。D 预收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价调整已恰当记录。E.预收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表 中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用" 表示）索 引存在宀 兀整权 利计价列 报号性和 义 务和 分 摊1. 核对预收账款明细账与 总账的余额是否相符；2. 获取或编制预收账款明 细表，复核加计数是否正 确；3. 向债权人函证重大的预 收账款，未回函或未函证的 实施替代审计程序，确定其 是否真实、正确；4. 检查预收账款是否存在 借方余额，决定是否进行重 分类调整；5.

5、 检查预收账款有无长期 挂账，查明挂账原因，必要 时予以调整；6. 审查预收账款余额是否 正确；7. 验明预收账款是否已在 资产负债表上恰当列报。VVVVVVVV第9页共57页表2-7-4预收账款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FE1项目：预收账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月10日日期：2008年2月12日项页目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索号引借方贷方借方贷方通至县00宦庆山城00华隹平电子00西旨单商场-41990419900合计审计结论：经审核西单商场：应重分类为应收账款，编制 重分类分录：借：应

6、收账款41990贷：预收账款41990被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FJ 项目：其他应付款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月11日日期： 08年2月12日 一、审计目标A .资产负债表中记录的其他应付款是存在的。B.所有应当记录的其他应付款均已记录。C .记录的其他应付款由被审计单位拥有或控制。D 其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与 之相关的计价调整已恰当记录。E.其他应付款已按照企业会计准则的规定在财务报 表中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用" 表示）索 引存在宀 兀整权 利计价列 报号性和 义 务和 分 摊1.

7、 核对其他应付款明细账 与总账的余额是否相符；2. 获取或编制其他应付款 明细表，复核加计数是否正 确；3. 向债权人函证重大的其 他应付款；4. 选择金额较大和异常的 项目，检查原始凭证是否齐 全，会计处理是否正确；5. 检查其他应付款是否存 在借方余额，决定是否进行 重分类调整；6. 检查其他应付款有无长 期挂账，查明挂账原因，必 要时予以调整；7. 审查其他应付款余额是 否正确；8. 验明其他应付款是否已VVVVVVVVVV在资产负债表上恰当列报。表2-7-6其他应付款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:项目：1其他应1付款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核

8、：常江日期：2008年2月11日日期：2008年2月12日项页目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索号引借方贷方借方贷方西百四纺织厂-55330553300FD1库旱房48000480000ZD5房寻租800080000食釘堂40004000京建北大世界00合计4000审计结论：经审核房租：收入记账错误，编制调整分录:借：其他应付款 8000贷：其他业务收入8000被审计单位：北京顺利服装公司索引号:F项目:应付账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月11日日期2008 年 2月12日一、审计目标A .资产负债表中记录的应付账

9、款是存在的。B.所有应当记录的应付账款均已记录。C .记录的应付账款由被审计单位拥有或控制。D 应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价调整已恰当记录。E.应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表 中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用" 表示）索 引存在宀 兀整权 利计价列 报号性和 义 务和 分 摊1. 核对应付账款明细账与 总账的余额是否相符；2. 获取或编制应付账款明 细表，复核加计数是否正 确；3. 向债权人函证重大的应 付账款；4. 对未函证、函证不符、未 回函的重大项目实施替代 审计程序，确疋其金额是否 正确；5. 审查应付账款发生、偿还 的原始凭证是

10、否齐全，会计 处理是否正确，核实交易事 项的真实性；6. 检查是否有未入账的应 付账款；7. 检查非记账本位币折合 记账本位币的折算汇率，折VVVVVVVVVVVVV算差额是否按规定进行会 计处理；8.检查应付账款是否有借方余额，必要时予以调整；9. 检查应付账款是否有长 期挂账，查明长期挂账原 因，必要时予以调整；10. 审查应付账款余额是否 正确；11. 验明应付账款是否已在 资产负债表上恰当列报。表2-7-8应付账款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FD1项目：应付账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核:常江日期:2008年2月11日日期2008 年 2月

11、12日项页目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索号黄引7借方贷方借方贷方石亍家庄纺织厂118040.99118040.99北匕京塑料制品厂4000040000京荼北大世界444644460西旨四纺织厂55330553300合计审计结论：经审核西四纺织厂供暖费与其他应付款重复挂 账，编制调整分录：借：应付账款55330贷：其他应付款55330表 2-7-9被审计单位：应付账款明细表北京顺利服装公司索引号:FD2_项目：应付账款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2008年2月10日日期2008年2月11日单位名称借方余额贷方余额合计备注r原

12、币汇 率折 合 本 位 币原 币汇 率折合本 位 币原 币汇率折合本 位 币1.方关联小计2 非关 联方石家庄纺织厂118040.99118040.99北京塑料制品厂4000040000京北大世界44464446西四纺织厂5533055330小计合计审计说明:经审核西四纺织厂供暖费与其他应付款重复挂账， 编制调整分录：借：应付账款55330贷：其他应付款55330被审计单位：北京顺利服装公司索引号:F项目：应付职工薪酬财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月12日日期2008 年 2 月 13 日 一、审计目标A .资产负债表中记录的应付职工薪酬是存

13、在的。B.所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。C .记录的应付职工薪酬由被审计单位拥有或控制。 D 应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价调整已恰当记录。E.应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务 报表中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用" 表示）索 引存在宀 兀整权 利计价列 报号性和 义 务和 分 摊1. 核对应付职工薪酬明细 账与总账的余额是否相符；2. 获取或编制应付职工薪 酬明细表，复核加计数是否 正确；3. 通过实质性分析程序，检 查年度工资有无异常波动， 并查明原因；4. 抽查应付职工薪酬支出 凭证，确定工资、奖金、津 贴的计算是否符合规定，

14、会 计处理是否正确；5. 应付职工薪酬贷方发生 额累计数与相关的成本、费 用账户核对致；6. 核对非货币性福利、辞退 福利、股份支付是否合规， 会计处理是否正确；7. 检查年度内应付福利费、VVVVVVVVVVVVVV社会保险费、住房公积金、 工会经费和职工教育经费 计提标准是否符合有关规 定，计提金额是否正确；8. 检查年度内应付福利费、 社会保险费、住房公积金、 工会经费和职工教育经费 的使用情况，确定其是否符 合规定用途；9. 审查应付职工薪酬余额 是否正确；10. 验明应付职工薪酬是否 已在资产负债表上恰当列 报。表2-7-11应付职工薪酬审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FF

15、L项目：1应付职工薪财务报表截止日/期间：2007年12月31日酬编制：王复核：常江洪日期：2008年 2月 12日期：2008年2月13日日项页目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索号引借方贷方借方贷方匚资580000580000福虽利-79267.11-79267.11养卡老金47302.7547302.75匚会经费3014.903014.90教攵育经费6663.846663.84合计审计结论：经审核无误，金额可以确认。招待所临时工工资 应通过本科目反应。第28页共57页被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FF3_项目：1报表项目分财务报表截止日/期间：2007年12月

16、31日析编制：刘复核：王洪红日期：2008年2月11日期：2008年2月12日日项目名称已计提金 额应计提基数计 提 比 率 %应计提金额应 提 与 已 提 的 差 异备注1.工资4460554460552.奖金28200282003.津贴4.补贴5 职工福利66395.764742551466395.766.社会保险医 疗保险 费养 老保险 费22302.754742554.722302.75失 业保险 费工 伤保险 费(5)生 育保险 费7.住房 公积金8.工会9485.147425529485.1经费9.职工 教育经7113.844742551.57113.84费10 .非货币性 福利1

17、1.辞退福利12 .以现金结算的股利支付合计579552.45579552.45审计说明:经审核无误，金额可以确认被审计单位：北京顺利服装公司索引号:F项目：应缴税费财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月12日日期2008 年 2 月 13 日 一、审计目标A .资产负债表中记录的应缴税费是存在的。B.所有应当记录的应缴税费均已记录。C .记录的应缴税费由被审计单位拥有或控制。D 应缴税费以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价调整已恰当记录。E.应缴税费已按照企业会计准则的规定在财务报表 中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用"

18、 表示）索 引存在宀 兀整权 利计价列 报号性和 义 务和 分 摊1.核对应交税费明细账与V总账的余额是否相符；2.获取或编制应交税费明V细表，复核加计数是否正确；VV3.杳阅纳税鉴定、纳税通VV知、减免税批文、了解被审VV计单位适用的税收政策；VVV4.检查应交增值税的计算VVV和会计处理是否正确；VVV5.检查应交营业税的计算VVV和会计处理是否正确；6.检查应交消费税的计算VVV和会计处理是否正确；7.检查应交资源税的计算和会计处理是否正确；VVV8.检查应交所得税的计算V和会计处理是否正确；V9.检查应交其他各税费的计算和会计处理是否正确；10.复核年初未交税额与税 务机关认疋数疋否致

19、，疋否已如数缴纳，会计处理是 否正确；11. 确定本年度应缴纳的税 款，检查有关账簿记录和缴 款凭证，确认本年度已缴税 款数和年末未缴税款数；12. 审查应交税费余额是否 正确；13. 验明应交税费是否已在 资产负债表上恰当列报。表2-7-14应缴税费审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FG1项目:应缴税费财务报表截止日/期间:2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008 年2月12日日期:2008年2月13日项艮目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索 引 号借方贷方借方贷方增值 税202446+1141.76203587.76消费 税营业税11659.8

20、1+250014159.81城建税15006.45+17515181.45所得税0教育 费附 加6433.47+756508.47丿房产税00土地 使用 税00车船 税-30+300合计审计结论:经审核车船税：账务不全，编制调整分录： 借：管理费用30贷：应交税费-车船税30转让无形资产未缴税，编制调整分录：借：营业税金及附加2750贷：应交税费-应交营业税2500应交城建税175教育费附加75招待所领用工作服，视同销售，应交增值税，编制调整分录：借：其他业务成本20件X 120元（市价）X 仃=408贷：应交税费-应交增值税（销项税额）408招待所购料不得抵扣进项税金，编制调整分录：借：原材

21、料 733.76贷：应交税费-进行税额转出733.76被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FG2_项目：应缴税费财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：刘红复核：王洪日期：2008年2月12日日期2008 年 2 月 22 日税 种税率年初未交数本年应交数本年已交数年末未交数调整数审定数增 值 税17-28174.56476222.89245602.33202446+1141.76203587.76消费 税营业税5100519226084.5624476.6711659.81+250014159.81城建税7703.63 :33390.5119087.6915006.45+17515

22、181.45所得税教 育 费 附 加3301.56，14310.218178.3 (5433.47+756508.47房产税6719671900土地 使 用 税7500750000车船税030-30+300审计说明:经审核车船税：账务不全，编制调整分录:借：管理费用30贷：应父税费-车船税30转让无形资产未缴税，编制调整分录：借：营业税金及附加2750贷：应交税费-应交营业税2500应交城建税175教育费附加75招待所领用工作服，视同销售，应交增值税，编制调 整分录：借：其他业务支出20件X 120元（市价）X 仃=408贷：应交税费-应交增值税（销项税额）408招待所购料不得抵扣进项税金，编

23、制调整分录：借：原材料 733.76贷：应交税费-进行税额转出733.76被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FI项目：应付股利财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月13日日期2008 年 2 月 14 日 一、审计目标A .资产负债表中记录的应付股利是存在的。B .所有应当记录的应付股利均已记录。C .记录的应付股利由被审计单位拥有或控制。D 应付股利以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价调整已恰当记录。E .应付股利已按照企业会计准则的规定在财务报表 中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用" 表示）索 引存在宀 兀整权 利计

24、价列 报号性和 义 务和 分 摊1 .核对应付股利明细账与 总账的余额是否相符；2.获取或编制应付股利明 细表，复核加计数是否正 确；3 检查应付股利原始凭证 的内容和金额是否与明细 账致；4.检查应付股利提取和支 付会计处理是否正确，依据 是否充分；5审查应付股利余额是否 正确；6.验明应付股利是否已在 资产负债表上恰当列报。VVVVVVVV表2-7-17应付股利审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FI项目:应付股利财务报表截止日/期间:2007年12月31日编制：王洪复核:常江日期：2008 年2月13日日期:2008年2月14日项贡目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索号引借方贷方借方贷方办7、事处722378.14110000612378.14合计审计结论：经审核缺原始凭证，不予确认，编制调整分录:借：应付股利110000贷：主营业务成本110000被审计单位：北京顺利服装公司索引号:F项目：应付利息财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月13日日期2008 年 2 月 14 日 一、审计目标A .资产负债表中记录的应付利息是存在的。B.所有应当记录的应付利息均已记录。C .记录的应付利息由被