北四环跟踪实施方案【中竞发】2016-05-16介绍

1、 武汉市四环线武湖至吴家山段审计二标段 “三位一体”跟踪审计实施方案 一、编制说明受武汉北四环线高速有限公司的委托，我公司对武汉市四环线武湖至吴家山段审计二标段（起点桩号K41+584，终点桩号K57+407）项目进行“三位一体”跟踪审计。为确保本项目基本建设资金的有效投入，促进工程建设的顺利进行，结合工程建设项目的基本情况，充分发挥我公司作为社会中介机构独立、客观、公正的审计监督和服务作用，特编制本项目造价跟踪审计总体实施方案。二、项目概况武汉市四环线武湖至吴家山段位于四环线北部区域，也称武汉北四环线，概算总投资为81亿元。项目东起于黄陂区武湖农场农科所北侧的维尔福种苗中心附近（起点桩号K2

2、5+270），对接青山长江公路大桥北岸接线，线路自东向西延伸，沿经黄陂区武湖农场北、后湖北、航空企业总部北，西止于东西湖区十一支沟与东西湖大道（G107国道）交叉（终点桩号：K72+660.184），与武汉西四环线吴家山至沌口段相接，线路全长47.407km。本段采用双向8车道高速公路标准建设，设计时速100公里/小时，路基宽41米，全线设互通式立交7处，匝道收费站3处，服务区与停车区各1处，监控管理分中心与养护工区各1处，总投资118.35亿元，平均每公里造价2.50亿元。建设工期48个月。1、本项目施工共划分为13个施工合同段，其中土建标为8个，路面标为2个，交通机电、房建、环保绿化各为1

3、个合同段。2、本项目跟踪审计共划分为3个标段。其中：跟踪审计一标段讫桩号K25+270.00K41+584.00（土建13合同段），长度16.31KM，总建安费约245146.20万元（含土建三标跨铁路建安费）；跟踪审计二标段讫桩号K41+584.00K57+407.00（土建45合同段），长度15.823KM，总建安费约184053.60万元；跟踪审计三标段讫桩号K57+407.00K72+660.18（土建68合同段，路面标为2个，交通机电、房建、环保绿化各为1个合同段），总建安费约348834.40万元。3、跟踪审计二标段中TJ-04标和TJ-05标具体情况如下：（1）TJ-04合同段起

4、点桩号K41+584，终点桩号K48+223.7，路线全长6.64km；主要包括：后湖一号特大桥、跨岱黄高速立交桥、鞠家咀互通、后湖二号大桥、林家湾互通等工程。（2）TJ-05合同段起点桩号K48+223.7，终点桩号K57+407，路线全长9.183km；主要包括：后湖三号特大桥、跨机场高速立交桥、三店互通（预留）、任凯湖特大桥、墨家湖特大桥、墨家湖互通等工程。三、项目的组织模式及咨询审计项目组针对上述重难点的分析，对本项目咨询审计工作的实施我公司拟采用“前方驻点+后方支援”的组织模式来完成。具体做法：派驻现场的咨询审计人员相对固定，承担日常的咨询审计工作，当现场遇到大量的咨询审计工作需要突

5、击完成、或者专业性强的工作需要专业工程师完成时，公司随时调集后方人员跟进支持。（一）咨询审计项目组架构1、我公司将安排一名副总经理全盘负责项目业主委托项目的咨询审计工作，对外负责与项目业主衔接协调，对内负责安排、督导具体的咨询审计工作。2、我公司将为本项目指派一名具有全国注册造价工程师执业资格，有10年以上造价咨询工作经历，有大型项目负责人工作经验的项目经理。3、我公司为本项目配备的咨询审计人员均具有注册造价工程师、造价员、全国注册会计师等执业资格。工程师具有市政工程造价咨询的经验，以保证咨询审计工作的效率和质量。会计师具有本专业3年以上的工作经历。4、承担本项目咨询审计的人员均为我公司在册正

6、式员工，具有良好的职业道德、较强的工作责任感和敬业精神，具有较强的协调沟通能力，能胜任本项目的咨询审计工作。（二）咨询审计项目组人员工作职责1、公司副总经理在本项目中的工作职责·负责调配公司的人、财、物资源，为项目组开展咨询审计工作创造必备的条件。·负责与项目业主的高层管理人员沟通，解决咨询审计工作中的重大问题。·审核并签发咨询成果文件。2、项目经理的工作职责·根据项目业主对咨询审计工作提出的具体要求细化咨询审计工作方案，确定项目组成员的具体分工，确定开展咨询审计工作所依据的政策法规、工作方法等，向项目组成员进行工作方案的交底。·负责与项目业主

7、相关管理部门的管理人员进行日常工作联络和沟通，及时报告工作的进展情况，报告日常工作中出现的重大问题，寻求合理的解决办法，对项目业主提出的具体服务要求负责组织落实。·协调解决在咨询审计过程中由项目组成员提出的技术性问题。·在咨询审计全过程中负责控制工作质量，对咨询成果文件的质量进行一级复核。·对咨询审计工作的进度进行有效的控制。·随时向公司汇报咨询审计工作的进展情况，重大问题寻求公司技术援助。3、造价工程师的职责·根据咨询审计工作方案的要求开展本专业的咨询审计工作，负责本专业的跟踪审计业务实施及其质量管理工作。·遵守政府和行委托人管部门

8、有关工程造价咨询的法规、规范、标准和指导规程，执行企业规章制度；·在项目经理的领导下，组织本专业人员拟定项目跟踪审计实施细则，核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确；·动态掌握本专业项目跟踪审计实施状况，协调并研究解决存在的问题；·组织编制本专业的跟踪审计成果文件，检查成果文件是否符合规定，负责审核和签发本专业的成果文件。 4、造价员的职责·依据业务要求，执行控制规划和实施细则，遵守行业标准与原则，对所承担的业务质量和进度负责；·根据项目实施细则要求，开展本职工作，选用正确的业务数据、计算方法、计算公式、计算程序，做到内

9、容完整、计算准确、结果真实可靠；·对实施的各项工作进行自控，成果文件经校核后，负责进行修改；·完成作业计划后及时整理，收集齐全咨询资料，交项目经理或专人办理归档和移交归档手续；·规范执业行为，遵守职业道德。四、造价咨询服务实施方案（一）项目造价审计1、审计内容根据湖北省、武汉市审计局审查相关工作要求，负责履行里程范围内的各施工标段施工图预算审查、竣工结算审查以及造价跟踪审查。包括但不限于：（1）后期需招标工程或服务招标控制价的审核；（2）管线迁改预算及合同价款审核；（3）工程进度款（含建安工程、工程建设其他费）计量审核；（4）0#台账的审核；（5）设计变更审核；（

10、6）工程索赔的审核；（7）现场签证与见证；（8）设计变更价款、施工组织、技术方案的审核及经济合理性审核论证。2、审计要点（1）后期需招标工程或服务招标控制价的审核搜集编制依据文件，主要包括：·公路工程标准施工招标文件（2009年版 上、下册）（交公路发2009221号）；·建设工程工程量清单计价规范（GB 50500-2013）；·高速公路机电工程招标文件范本；·随招标文件发布的工程量清单；·拟建工程的常规施工方案；·国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和计价办法、计价文件等；·工程造价管理机构发布的工程造价信息；工程

11、造价信息没有发布的参照市场价；·建设工程设计文件及相关资料；·与建设项目相关的标准、规范、技术资料；·其他的相关资料。编制招标控制价要点·公路工程、机电工程工程量清单各子目的单价为完全综合单价，单价中包含了规费和税金；房建工程工程量清单各子目的单价为不完全综合单价，单价中不包含规费和税金。·清单各子目的综合单价按照现行的消耗量定额、费用定额、人材机（或设备）的价格等确定，综合单价中应考虑招标文件中要求投标人承担的风险费用，招标文件提供了材料（或设备）暂估单价的，按暂估的单价计入综合单价。·公路工程和机电工程的工程量清单“第100章总则

12、”中各子目、房建工程的工程量清单“措施项目清单”中各列项的总额或综合单价结合拟建工程的实际情况，参考现行计费依据的规定估算。·“计日工”根据现行计价依据计算。·“不可预见费（暂定金额）”按招标文件中的规定估算。·将工程量、组价套用定额项目等信息录入专业工程预算软件中，应用预算软件自动生成招标控制价，完整地打印招标控制价各种明细表。（2）管线迁改预算及合同价款审核本工程沿线既有的供水、供电、供气、通信等管线可能因工程建设的需要而迁改。由于上述管线权属单位都是垄断、强势单位，如何合理、迅速地确定各项迁改工程费用，及时为工程施工提供工作面，是审计的重点和难点之一。解决方

13、案和措施手段：·执业工程师应建议发包人对迁改方案的技术可行性、经济合理性进行评审，以经评审的迁改方案作为确定迁改工程预算费用的依据。·执业工程师应建议发包人和迁改工程实施单位签订据实结算的“开口”合同，少采用总价包干的“闭口”合同。·执业工程师应建议发包人在迁改工程承包合同中明确约定结算原则、结算依据、结算方式等，尤其是对预算中暂估价材料（或设备）的价格、工程建设其他费用（如：设计费、监理费、管理费、专项措施费等）两项内容在结算时如何认定要明确约定。·在跟踪审计过程中，执业工程师应密切关注迁改方案的实施情况。当实际迁改工作内容和经评审批准的迁改方案内容不

14、一致时，做好详细的记录并及时向发包人反映，以避免迁改工程实施单位以“大方案报批，小方案实施”、“表面有方案、实际无实施”等手段来套取迁改工程费用。·当遇到迁改“钉子户”阻碍工程建设时，执业工程师应建议发包人召开专题会议商讨确定对策，通过合法合规的决策程序解决迁改“钉子户”的不合理诉求，杜绝通过虚拟工程、虚报工程量、虚报材料或设备价格等手段隐性抬高迁改工程费用来解决问题。（3）工程进度款（含建安工程、工程建设其他费）计量审核执业工程师对经监理工程师初审后的工程进度计量资料进行复审并出具工程进度款付款意见。审核任务·严格按照施工承发包合同协议条款约定的时间、计量计价方法审查计量

15、与支付文件，审查并确认进度款的支付额；·深入工程现场，收集计量支付审查的第一手资料，审查工程量计量与现场形象进度是否相符，是否存在进度款超前支付的现象。审核方法·执业工程师要按合同约定的时间及方法参与工程计量，负责按时审查并确认进度款的支付金额，向发包人提交进度款支付建议，并建立相应的工程计量支付管理台帐。·审核当期计量的工程量是否与工程的实际进度同步，有无提前计量的现象。对于未实施但提前超报的工程量应予核减。·审核当期计量的分部分项工程是否为经监理工程师确认的合格工程。对于监理工程师未评定质量的分部分项工程或经监理工程师评定为质量不合格的分部分项工程不

16、予计量。·审核可计量的分部分项工程的工程量计算是否正确。对于不符合计量规则的计量、重复计量、计量过程中的计算错误等应纠正。对于工程量清单中出现漏项、清单工程量的计算偏差，以及工程变更引起工程量的增减，应按合同约定正确判定并计量。·审核计量支付报表中相关联数据间的逻辑关系是否正确。当相关联的数据矛盾、汇总数据无相应的分项数据支持的，及时通知施工方整改。以下数据之间的逻辑关系应厘清：本周期已完成工程的价款；累计已完成的工程价款；累计已记账的工程价款；本周期已完成计日工金额；应增加和扣减的变更金额；应增加和扣减的索赔金额；应扣减的质量保证金；根据合同应增加和扣减的其他金额；本付款

17、周期实际应记账的工程价款。 ·计日工、变更和索赔款项的计量支付应按合同约定办理。·审核计量支付资料结构是否完整，有无缺漏。当施工方提交的计量支付资料不完整的，及时通知施工方补充完善。·审核监理单位是否按项目管理流程的规定对施工方报送的中期计量支付资料进行了审核，审核后签署的意见是否明确，签字盖章手续是否完备。对于不符合项目管理流程要求的中期计量支付资料退回监理单位整改。·应及时建议发包人按期对已审定的工程进度款支付，以免造成发包人违约。（4）0#台账的审核本工程的路基、路面、桥梁、涵洞、隧道、安全设施及预埋管线、绿化及环境保护设施等分部工程0#台账根据公

18、路工程标准施工招标文件（2009年版 上、下册）（交公路发2009221号）中“第五章 工程量清单”和“第七章 技术规范”的要求进行审核。本工程的房建项目0#台账根据建设工程工程量清单计价规范（GB 50500-2013）的要求进行审核。由于公路工程标准施工招标文件（2009年版 上、下册）（交公路发2009221号）中不涉及机电工程的内容，机电工程（包括监控系统、通信系统、收费系统、隧道机电系统、供配电系统、防雷与接地系统等）的0#台账可参考国内经济发达省市制定的高速公路机电工程招标文件范本的要求进行复核，也可借鉴本省其他高速公路建设项目机电工程招标文件专用本中工程量清单编制要求进行审核。（

19、5）设计变更审核·执业工程师应充分理解合同，了解发包人有关变更管理的内部文件，掌握发包人对变更控制的流程。·执业工程师对工程变更的审核包括对变更事由的合理性、有效性进行审核，对变更费用的完整性、准确性进行审核。·执业工程师应根据承发包合同条款的约定，了解变更事项提出的背景，分析所提出的变更事项是否符合合同约定的按变更处理的情形，分析所提出的变更理由是否与合同条款相冲突。（6）工程索赔的审核·执业工程师应依据建设工程施工发承包合同的约定和国家的相关规定办理工程索赔，注意索赔理由的正当性，即：验证索赔事项是否成立，有无合同条款支撑。·执业工程师应关

20、注工程索赔的程序及其时效是否符合合同的约定。·在收到索赔申请报告后，执业工程师应在规定的时间内根据发承包合同约定予以审核，或要求承包商进一步补充索赔理由和证据。办理时应关注证据的有效性及时效性。·执业工程师需要搜集以下索赔依据：发承包合同、招投标文件及其附件，施工图、技术规范、工程施工组织设计等；施工过程中相关的往来函件、会议纪要及备忘录等；施工记录、监理日记、工程签证单等有关文件；工程验收资料和相关技术鉴定报告；有关会计核算资料；建筑材料的采购、订货、运输、进场和使用等方面的凭证；同期项目所在地物价指数、工资指数等经济指标。·执业工程师应与各方积极配合，采用合理

21、的索赔费用计算方法，工程索赔价款的计算应按遵循下列方法处理：合同中已有适用的价格，按合同中已有价格确定；合同中有类似的价格，参照类似的价格确定；合同中没有适用或类似的价格，由承包商提出价格，经发包人确认后执行。 ·执业工程师应严格按照合同约定审核索赔费用，并与发包人、承包商进行协调和沟通，及时将审核结论和沟通结果向发包人汇报。针对索赔事项所提出的专业意见或审核成果应具备合法性、合理性和可实施性，取得发包人的认可，并能最终被承包商接受。·执业工程师对于工程索赔要加强主动控制，避免索赔费用的扩大。·执业工程师应关注承包商的履约行为，当发现承包商有违约行为时，要及时提醒

22、发包人依据合同进行索赔，并协助发包人做好索赔的相关工作，包括搜集索赔证据资料、提供支撑索赔事由的合同条款依据、计算索赔费用等。·针对工程实际，协助发包人、监理单位分析本工程可能出现索赔的各种情况，并提前做好预防措施。·对承包商已经提出的索赔事项，会同发包人与监理单位做好审核、鉴定，从严把关。（7）现场签证与见证·对因设计变更及其他原因导致工程现场发生变化，执业工程师要及时与发包人及监理单位做好沟通协商，督促其及时做好签证工作，为今后工程结算提供证明与依据。·执业工程师要督促发包人、监理单位在签证单上规范地签署各自的意见，保证签证资料的合法、规范、有效。&

23、#183;签证事件的表述要定量化，不要定性化；要清晰、具体、详尽，不要含糊不清；要按照施工合同条款、招投标文件、相关定额明确工程发生的事实、背景。工程量签证应表明工程量发生的依据和原因、所在的工程部位和实际发生量；材料签证应将材料名称、规格、品种、质量、产地、价格、供应方式、时间、地点等信息表述清楚。·支持签证事项的附件资料（如：图纸、工程量计算式、记录签证事项实施情况的影像资料等）要完整。·签证的事项、内容、计量单位、数量等要满足将来结算计价的要求。能套用合同综合单价（或定额子目单价）的签证项目，按相应的计量规则签工程量；无法套用合同综合单价（或定额子目单价）的签证项目，

24、应按实际发生的工、料、机消耗量签工程量。·现场签证应及时办理，做到“一事一签”、“一单一签”，杜绝积压签证单、事后回忆补签。（8）设计变更价款、施工组织、技术方案的审核及经济合理性审核论证设计变更的经济合理性审核论证：·论证设计变更对工期指标的影响，包括：变更设计工期、方案实施工期、本工序工期影响值、相邻工序工期影响值、总工期影响值。·论证设计变更对财务指标的影响，包括：变更设计费用、方案实施费用、项目预期收益变化值、项目预期运营成本变化值。·论证设计变更对功能指标的影响，包括：主要设计指标影响度、环境协调性、工程选材环保性。·论证设计变更对工

25、艺指标的影响，包括：技术先进性、施工可操作性、机械化施工程度、工厂化施工程度。·论证设计变更对安全指标的影响，包括：结构安全影响度、施工安全影响度。·施工组织、技术方案的经济合理性审核论证。3、审计方法重点审计法、现场检查法、对比审计法。4、审计重点 （1）审查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。 （2）审查是否存在随意变更、恶意变更、推倒算账，损害国家利益问题；是否存在不按变更程序报批，未批先建、管理混乱造成工程造价失控问题；是否存在隐瞒工程造价和因设计变更造成损失浪费问题；设计单位是否认真履行职责，是否存在勘

26、察设计工作不到位、不合规问题；监理人员是否存在协调承包商弄虚作假，虚增变更工程量，侵占国家建设资金问题。 （3）审查工程价款计量、支付是否真实、合规，是否严格按合同条款和实际完成情况办理；结算手续是否齐全完备；有无超合同、未签合同付款情况；工程计量是否准确，有无超计量支付工程款。 （4）审查开工预付款和材料、设备预付款手续是否齐全，是否按规定程序预付、扣回。 （5）审查质量保证金等是否按合同规定扣留，扣留比例、金额是否符合合同要求及有关规定。（6） 审查概算是否存在超估算、施工图预算超概算、结算超预算的问题。（7） 审查概算调整是否经过论证，是否经过政府主管部门审批。（二）建设管理审计1、审查

27、项目法人制、招投标制、工程监理制、合同管理制等制度是否落实、执行是否规范。2、审查内部控制制度是否健全、执行是否严格、到位。3、审查项目进度是否按计划完成，项目完成投资额是否真实准确。4、审查设备、材料等是否按设计要求和合同规定进行采购，有无违规采购、无合同无计划采购，采购的物资种类、质量、数量与采购计划是否相符；是否存在高价采购、低价倒卖等损害国家利益的问题；设备、材料使用是否合规、有效。5、审查工程质量是否依照国家规定得到有效控制，环境（生态）保护工作是否按相关环保部门要求实施。6、审查承包商是否存在承诺的进场人员和设备不到位、不按技术标准或工艺施工、偷工减料等合同履行问题；安全生产费使用

28、是否合理，是否专款专用。7、审查监理单位是否按合同规定履约、监理工程师是否按执业要求履职问题，隐蔽工程记录、关键工程和控制工程的控制记录、监理日志、监理检测报告是否完整、及时、真实。8、审查工程档案是否设专人管理，档案目录、分类是否真实，资料是否完整，资料借阅制度是否规范。（三）跟踪审计其他工作内容1、审计工作档案整理总体原则：在跟踪审计过程中注意收集与工程造价的控制和管理密切相关的重要文件和资料，分类整理并妥善保管，以方便委托人的检查和执业人员的日常使用。执业人员应注意完整地搜集：（1）政府有关部门对本建设项目下发的批准性文件。（2）委托人制定的内部控制管理文件。（3）招投标文件、工程施工合

29、同、各种采购合同。（4）现场踏勘记录、取证记录等资料。（5）项目建设过程中的与确定工程造价相关的“会议纪要”。（6）重大设计变更、涉及较大金额的现场工程量签证。（7）材料、设备的价格签证。上述文件和资料应保存原件，并扫描保留电子版。2、配合财务审查工作及委托人安排需要审查的其他事项（1）我司中标后与委托人签定审计协议书进场后，对进场日之前委托人的建设项目管理情况、投资情况进行审计（包括但不限于各项规章制度的建立、执行情况，资金筹集及使用情况，工程变更情况审核，费用开支及计量支付审核等），并在规定时间内上报审计报告和工程审核报告。（2）项目财务审计包括项目资金的筹集、投入、使用、分配和回收情况，

30、具体为：项目准备阶段资金运用情况审计；资金筹集情况审计；资金使用情况审计；项目设备、材料采购和管理情况审计；项目应缴税费情况审计；项目执行环境保护法规、政策情况审计；项目竣工财务决算审计；施工单位财务收支延伸审计；对设计、监理、材料供应商等相关单位的延伸审计，核对上述单位的项目资金往来情况，确认经济业务的真实性，核实成本支出和资金流向，检查违法转包分包问题。审计单位开展上述审计工作若需要造价工程师配合的，我司将安排人员全力配合协助。（3）本项目若接受国家交通部、国资委、审计署等部委的审计、监督的，我司将安排人员全力配合。3、负责里程范围内跟踪审查的月报、年报及与发包人、审计局协调及对接工作。（

31、1）每月10日前将上月跟踪审计情况、发现的问题及处理的意见和建议等书面报告委托方，同时报审计局；（2）每半年向委托方提交管理建议书（包括但不限于工程、财务方面），年度终了后30日内另出具审计报告（含年度报表审计报告），上述半年报、年报同时报审计局；（3）报告内容与格式：审计报告包括交通建设项目审计实施办法和本项目“三位一体”跟踪审计约定的审计内容。格式分为审计报告（含财务审计报告或工程造价审核报告）和管理建议书。工程造价审核报告按招标文件反映计量支付、变更令等送审金额、核减金额及核减理由、核定金额等内容、审定的基本建设结算书或基本建设竣工决算书等；管理建议书应包括内部控制制度符合性、有效性评审

32、以及存在的主要问题和管理建议等。五、人员配备、委托审计工作总进度安排1、人员配备（1）我公司成立专门项目组，项目组人员不少于7人，根据工程进展和审计要求，委派经验丰富且具有足够专业胜任能力的审计人员组成审计组开展审计工作，审计人员包括注册造价师，路基、路面、桥梁、涵洞等专业工程师，所有人员按时进场。（2）我司派遣到本项目的项目负责人肖莲具备注册造价师资格和高级工程师职称，并具有2条以上高速公路项目或市政道路项目审计负责人经验。（3）跟踪审计结束之前，我司按照委托人的要求，委派不少于2名人员（具有注册造价师资质和工程师以上职称，且均需具有2条以上高速公路或市政道路项目审计经验）常驻委托人单位，以满足审计工作的需要。常驻人员按委托人的工作作息要求管理。2、委托审计工作总进度安排 （1）按委托人的具体要求，我司组建本项目审计组并进场。（2）审计组进场后，对进场日之前委托人的建设项目管理情况、投资情况进行审计（包括但不限于各项规章制度的建立、执行情况，资金筹集及使用情况，工程变更情况审核，费用开支及计量支付审核等），并在规定时间内上报审计报告和工程审核报告。（3）在收到委托人设计变更单后，