2012年注会审计纲要

1、审计主要测试考生的下列能力：1熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师的法律责任；2掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求；3掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；4掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；5掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点；6掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方

2、和期初余额等项目的审计；7掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；8掌握会计师事务所质量控制的要求，包括质量控制制度的目标和要素。第一编 审计环境第一章 注册会计师审计职业特点第一节 注册会计师审计的起源与发展一、西方注册会计师的起源与发展二、中国注册会计师的起源与发展第二节 注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计的含义二、注册会计师审计的种类（一）财务报表审计（二）经营审计（三）合规性审计三、注册会计师审计方法的演进（一）账项基础审计（二）制度基础审计（三）风险导向审计第二章 注册会计师法律责任第一节 注册会计师的法律环境一、注册会计师承担法律责任的依据二、注册会计师法律责任逐步拓展的社会原

3、因和表现形式（一）社会原因：消费者利益的保护主义兴起、有关审计保险论的运用（深口袋和风险社会化）、注册会计师在商业领域的参与日渐拓展（二）表现形式：诉讼爆炸三、对注册会计师法律责任的认定（一）违约（二）过失：普通过失和重大过失（三）欺诈四、注册会计师承担法律责任的种类第二节 中国注册会计师的法律责任 一、相关法律法规规定（一）民事责任（二）行政责任（三）刑事责任二、相关司法解释第二编 注册会计师协会会员职业道德守则第三章 职业道德基本原则和概念框架第一节 职业道德基本原则一、诚信二、独立性三、客观和公正四、专业胜任能力和应有的关注五、保密六、良好的职业行为第二节 职业道德概念框架一、职业道德概

4、念框架的内涵二、对职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力三、道德冲突的解决第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素二、应对不利影响的防范措施（一）会计事务所层面的防范措施（二）具体业务层面的防范措施三、专业服务委托（一）接受客户关系（二）承接业务（三）客户变更委托四、利益冲突五、应客户的要求提供第二次意见六、收费七、专业服务营销八、礼品和款待九、保管客户资产十、对客观和公正原则的要求第四节 非执业会员对职业道德概念框架的运用一、基本要求二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素三、应对不利

5、影响的防范措施四、潜在冲突五、信息的编制和报告六、专业知识和技能七、经济利益八、礼品和款待第四章 审计业务对独立性的要求第一节 基本要求一、独立性的概念框架二、网络与网络事务所三、公众利益实体四、关联实体五、治理层六、工作记录七、业务期间八、合并与收购九、其他方面的考虑第二节 经济利益一、经济利益的种类二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施第三节 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系一、贷款和担保二、商业关系三、家庭和私人关系第四节 与审计客户发生雇佣关系一、一般规定二、属于公众利益实体的审计客户三、临时借调员工四、最近曾任审计客户的董事、高级管理员或特定员工五、兼任审计客户的董事或者高级

6、管理员第五节 高级职员与审计客户的长期关联一、一般规定二、属于公众利益实体的审计客户第六节 为审计客户提供非鉴证服务一、一般规定二、管理层职责三、编制会计记录和财务报表四、评估服务五、税务服务六、内部审计服务七、信息技术系统服务八、诉讼支持服务九、法律服务十、招聘服务十一、公司理财服务第七节 收费一、收费结构二、逾期收费三、或有收费第八节 影响独立性的其他事项一、薪酬和业绩评价政策二、礼品和款待三、诉讼或诉讼威胁第三编 审计基本原理第五章 审计目标第一节 财务报表审计总体目标与审计工作前提一、财务报表的编制二、财务报表审计总体目标三、审计工作前提四、执行审计工作的基本要求第二节 认定与具体审计

7、目标一、认定二、具体审计目标第三节 审计过程与审计目标的实现一、接受业务委托二、计划审计工作三、实施风险评估程序四、实施控制测试和实质性程序五、完成审计工作和编制审计报告第六章 审计计划第一节 初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容二、审计的前提条件三、审计业务约定书第二节 总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略二、具体审计计划三、审计过程对计划的更改四、指导、监督与复核第三节 审计重要性一、重要性的含义二、审计风险三、重要性水平的确定四、评价审计过程中识别出的错报第七章 审计证据第一节 审计证据的性质一、审计证据的含义二、审计证据的充分性与适当性第二节 获取审计证据的审计程序一、审计程

8、序的作用二、审计程序的种类（一）检查（二）观察（三）询问（四）函证（五）重新计算（六）重新执行（七）分析程序第三节 函证一、函证决策二、函证的内容三、询证函的设计四、函证的实施与评价第四节 分析程序一、分析程序的目的二、用作风险评估程序三、用作实质性程序四、用于总体复核第八章 审计抽样第一节 审计抽样的基本概念一、审计抽样的定义二、抽样风险和非抽样风险三、统计抽样和非统计抽样第二节 审计抽样的基本原理和步骤一、样本设计阶段（一）确定测试目标（二）定义总体与抽样单元（三）定义误差构成条件（四）确定审计程序二、选取样本（一）确定样本规模（二）选取样本（三）对样本实施审计程序三、评价样本结果（一）分

9、析样本误差（二）推断总体误差（三）形成审计结论第三节 审计抽样在控制测试中的应用一、样本设计阶段（一）确定测试目标（二）定义总体和抽样单元（三）定义偏差（四）定义测试期间二、选取样本阶段（一）确定样本规模（二）选取样本（三）实施审计程序三、评价样本结果阶段（一）分析偏差的性质和原因（二）计算总体偏差率（三）得出总体结论四、在控制测试中使用非统计抽样五、记录抽样程序第四节 审计抽样在细节测试中的运用一、在抽样测试中使用非统计抽样方法（一）样本设计阶段（二）选取样本阶段（三）评价样本结果阶段（四）记录抽样程序（五）非统计抽样示例二、在细节测试中使用统计抽样（一）传统变量抽样（二）概率比例规模抽样（

10、PPS抽样）三、PPS抽样示例第九章 信息技术对审计的影响第一节 信息技术对审计过程的影响一、信息技术的概念二、信息技术审计的演变三、信息技术和财务报告的关系四、信息技术对审计过程的影响对审计线索、审计技术手段、内部控制、审计内容、注册会计师的影响第二节 信息技术审计范围的确定一、评估业务流程的复杂度二、评估信息系统的复杂度三、信息技术环境的规模和复杂度第三节 信息技术内部控制审计一、与信息技术相关的控制二、信息技术内部控制审计三、信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用一、计算机辅助审计技术二、电子表格第十章 审计工作底稿第一节 审计工作底稿概述

11、一、审计工作底稿的含义二、审计工作底稿的编制目的三、审计工作底稿的编制要求四、审计工作底稿的性质第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素二、审计工作底稿的要素第三节 审计工作底稿的归档一、审计工作底稿归档工作的性质二、审计档案的结构三、审计工作底稿归档的期限四、审计工作底稿归档后的变动五、审计工作底稿的保存期限六、审计工作底稿的复核（一）项目组成员实施的复核（二）项目质量控制复核第四编 审计测试流程第十一章 风险评估第一节 风险评估概述一、出台审计风险准则的背景二、审计风险准则的特点三、风险评估的作用第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的

12、讨论一、风险评估程序和信息来源二、其他审计程序和信息来源三、项目组内部的讨论第三节 了解被审计单位及其环境一、总体要求二、行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素三、被审计单位的性质四、被审计单位对会计政策的选择和运用五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险六、被审计单位财务业绩的衡量和评价第四节 了解被审计单位的内部控制一、内部控制的含义二、与审计相关的控制三、对内部控制了解的深度四、内部控制的人工和自动化成分五、内部控制的局限六、控制环境七、被审计单位的风险评估过程八、信息系统与沟通九、控制活动十、对控制的监督十一、在整体层面了解内部控制十二、在业务流程层面了解内部控制第五节 评估重大

13、错报风险一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险二、需要特别考虑的重大错报风险三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险四、对风险评估的修正第十二章 风险应对第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施二、增加审计程序不可预见性的方法三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的含义和要求二、进一步审计程序的性质三、进一步审计程序的时间四、进一步审计程序的范围第三节 控制测试一、控制测试的含义和要求二、控制测试的性质三、控制测试的时间四、控制测试的范围第四节 实质

14、性程序一、实质性程序的含义和要求二、实质性程序的性质三、实质性程序的时间四、实质性程序的范围第五编 各类交易和账户余额的审计第十三章 销售与收款循环的审计第一节 销售与收款循环的特点一、不同行业类型的收入来源二、涉及的主要凭证与会计记录三、涉及的主要业务活动第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试一、销售交易的内部控制二、收款交易的内部控制三、评估重大错报风险四、控制测试第三节 销售与收款循环的实质性程序一、销售与收款交易的实质性程序（一）销售与收款交易的实质性分析程序（二）销售交易的细节测试（三）收款交易的细节测试二、营业收入的实质性程序三、应收账款的实质性程序第十四章 采购与付款循环的审

15、计第一节 采购与付款循环的特点一、不同行业类型的采购和费用支出二、涉及的主要凭证与会计记录三、涉及的主要业务活动第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试一、采购交易的内部控制二、付款交易的内部控制三、固定资产的内部控制四、评估重大错报风险五、控制测试（一）以内部控制目标位起点的控制测试（二）以风险为起点的控制测试第三节 采购与付款循环的实质性程序一、采购与付款交易的实质性程序（一）实质性分析程序（二）采购与付款交易和相关余额的细节测试二、应付账款的实质性程序三、固定资产的实质性程序第十五章 生产与存货循环的审计第一节 生产与存货循环的特点一、不同行业类型的存货性质二、涉及的主要凭证与会计记录

16、三、涉及的主要业务活动第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试一、生产与存货交易的内部控制二、评估重大错报风险三、控制测试（一）以内部控制目标为起点的控制测试（二）以风险为起点的控制测试第三节 生产与存货循环的实质性程序一、生产与存货交易的实质性程序（一）实质性分析程序（二）生产与存货交易和相关余额的细节测试二、存货的实质性程序（一）存货审计概述（二）存货监盘（三）存货计价测试第十六章 货币资金的审计第一节 货币资金审计概念一、货币资金与交易循环二、涉及的主要凭证和会计记录三、货币资金内部控制概述第二节 库存现金审计一、审计目标二、库存现金内部控制的测试三、库存现金的实质性程序第三节 银行存

17、款审计一、审计目标二、银行存款的控制测试三、银行存款的实质性程序第六编 特殊项目的考虑第十七章 对舞弊和法律法规的考虑第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任一、舞弊的含义和种类（一）舞弊的含义（二）舞弊的种类1、编制虚假财务报告的错报2、侵占资产导致的错报二、治理层、管理层的责任与注册会计师的责任三、风险评估程序和相关活动四、识别和评估舞弊导致的重大错报风险五、应对舞弊导致的重大错报风险六、评价审计证据七、与管理层、治理层和监管机构的沟通第二节 财务报表审计中对法律法规的考虑一、管理层遵守法律法规的责任二、注册会计师的责任三、对被审计单位遵守法律法规的考虑四、识别出或怀疑存在违反法律法规行为时

18、实施的审计程序五、对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告第十八章 审计沟通第一节 注册会计师与治理层的沟通一、沟通的对象二、沟通的事项三、沟通的过程四、审计工作底稿第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通一、接受委托前的沟通二、接受委托后的沟通三、发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理第十九章 注册会计师利用他人的工作第一节 利用内部审计工作一、内部审计的目标二、内部审计和注册会计师的关系三、确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作四、利用内部审计人员的特定工作第二节 利用专家的工作一、确定是否利用专家的工作二、审计程序的性质、时间安排和范围三、专家的胜任

19、能力、专业素质和客观性四、理解专家的专长领域五、与专家达成一致意见六、评估专家工作的恰当性第二十章 对集团财务报表审计的特殊考虑第一节 与集团财务报表审计有关的概念一、集团二、组成部分三、重要组成部分四、集团财务报表五、集团审计和集团审计意见六、集团项目合伙人和集团项目组七、组成部分注册会计师八、集团管理层和组成部分管理层九、集团层面控制十、合并过程第二节 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标一、集团财务报表审计中的责任设定二、注册会计师的目标第三节 集团审计业务的承接与保持一、在承接与保持阶段获取了解二、审计范围受到限制三、业务约定条款第四节 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

20、一、集团管理层下达的指令二、舞弊三、集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险的讨论四、了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序第五节 了解组成部分注册会计师一、与集团审计相关的职业道德二、组成部分注册会计师的专业胜任能力第六节 重要性一、集团财务报表整体的重要性二、适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平三、组成部分重要性四、明显微小错报的临界值第七节 针对评估的风险采取的应对措施一、对重要组成部分需执行的工作二、对不重要的组成部分所需执行的工作三、已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理四、参与组成部分注册会计师的工作第八节 合并过程第九节

21、与组成部分注册会计师的沟通一、集团项目组向组成部分注册会计师的通报二、组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项三、评价与组成部分注册会计师的沟通第十节 评价审计证据的充分性和适当性第十一节 与集团管理层和集团治理层的沟通一、与集团管理层的沟通二、与集团治理层的沟通第二十一章 其他特殊项目的审计第一节 审计会计估计一、会计估计的性质二、风险评估程序和相关活动三、识别和评估重大错报风险四、应对评估的重大错报风险五、实施进一步实质性程序以应对特别风险六、评价会计估计的合理性并确定错报七、其他相关审计程序第二节 关联方的审计一、风险评估程序和相关工作二、识别和评估重大错报风险三、针对重大错报风险的应对

22、措施四、评价会计处理和披露五、其他相关审计程序第三节 首次接受委托时对期初余额的审计一、期初余额的含义二、期初余额的审计目标三、审计程序四、审计结论和审计报告第七编 完成审计工作与出具审计报告第二十二章 完成审计工作第一节 完成审计工作概述一、评价审计中的重大发现二、汇总审计差异三、复核审计工作底稿和财务报表第二节 考虑持续经营假设一、管理层的责任和注册会计师的责任二、风险评估程序和相关活动三、评价管理层对持续经营能力作出的评估四、超出管理层评估期间的事项或情况五、识别出事项或情况时实施追加的审计程序六、审计结论与报告第三节 或有事项一、或有事项的含义二、或有事项的审计三、获取律师声明书第四节 期后事项一、期后事项的种类（一）财务报表日后调整事项（二）财务报表日后非调整事项二、财务报表日至审计报告日之间发生的事项三、注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实四、注册会计师在财务报表报出后知悉的事实第五节 书面声明一、针对管理层责任的书面声明二、其他书面声明三、书面声明的日期和涵盖的期间四、书面声明的形