杭州上市公司社会责任信息披露问题研究【文献综述】

1、文献综述财务管理杭州上市公司社会责任信息披露问题研究社会责任指的是一个组织对社会应负的责任，它包括企业环境保护、社会 道德以及公共利益等方面，山经济责任、持续发展责任、法律责任和道德责任 等构成。经济发展、环境保护和社会和谐是可持续发展的重要内容。企业一般 是追求利润最大化的，从而产生了一系列的社会问题，诸如环境污染、侵犯员 工权益、产品质量不合格等，这使得企业受到强烈的社会抨击，严重影响到社 会对企业的信任。企业也逐渐意识到不应该盲目追求利润最大化，而应该注意: 到企业的社会形象。所以，企业越来越意识到社会责任信息披露的重要性。1社会责任的概念1924年英国学者欧利文谢尔顿首先提出了 “企业

2、社会责任（CSR）”的概念， 他把公司社会责任与公司经营者满足产业内外各种人的需要的责任联系起来，并认 为公司社会责任包括道德因素，这种崭新的哲学思想主张，有利于增进社会利益远 远高于公司的利益，并迅速成为经济法、社会学、法学、会计学等领域共同研究的 重要问题。世界商业可持续发展委员会（WBCSD）认为，CSR的基本内容应包括人 权、员工权益、环保、社区参与、供应商关系、利益相关者的权益等儿个方面。 Kavasseri（1976）认为，客户、员工、社区、弱势群体等4大类共9类活动属于CSR 活动。改革开放的中国日益融入全球经济发展的大潮。从20世纪90年代中期以来，中 国沿海地区的数千家跨国公

3、司的供货商企业已经接受跨国公司的社会责任检查，社会 责任概念开始进入中国人的视野。我国境内一些企业也逐渐编制并发布社会责任报 告。较早涉猎该问题的刘俊海认为，以其受激励与约束的行为规范为准，公司社会 责任可以分为道德意义上的责任（moresponsibility）和法律意义上的责任（legal responsibility）o他认为公司的社会责任是这样的：公司不能仅仅以最大限度地为股 东们盈利或赚钱作为自己唯一存在LI的，而应当最大限度地增进股东利益之外的其 他所有社会利益这种社会利益包括雇员（职工）利益、消费者利益、债权人利益、 中小竞争者利益、当地社区利益、环境利益、社会弱者利益及整个社会

4、公共利益等 内容。陈炳福，周祖城（2000）提出，广义的企业社会责任是企业对所有利益相关 者所应承担的责任，包括经济责任、法律责任和道德责任；狭义的企业社会责任是 指企业对利益相关者所做的超过经济责任和法律责任以外的有利于增加福利的事 情，也就是指企业的道德责任。葛家澎、林志军(2001)认为，企业除了应提供正常经 营活动报告之外，外界利益集团、政府机构和社会公众都需要会计人员提供有关企 业“社会责任”的更多信息，诸如企业与环境保护、就业、雇员培训、反种族歧视、 医疗劳保、与社区之间的联系或所作贡献的信息资料。而台湾学者刘连煜则是从公 司实际决策中对公司社会责任的内涵加以确定的，他说：所谓公司

5、社会责任者，乃 指营利性的公司，与其决策机关确某一事项为社会上多数人所期望后，该营利性公 司便应放弃营利之意图，符合多数人对该公司之期望”。2社会责任信息披露的组成部分美国的全国会计师协会(NAA)在1974年发表研究报告，认为企业社会责任信息的 主要领域包括社区参与、人力资源、自然资源和环境、产品与服务等四个大类，共包 括21个小类。国际会计公司Ernst & Ernst从1971年开始发布财富500强企业的社 会责任信息披露的年度评价报告，在该领域有广泛的影响。Ernst& Ernst(1978)认为企 业社会责任信息包括环境、能源、公平雇佣实务、人力资源、社区参与、产品其他 等七个大类，

6、这七个大类共包括27小类。Gray,R.H.,Kouhy,R.and Lavers,S.(1995)回 顾了 Trotman,K.T.(1979)、Guthrie and Mathews(1985)等研究者对企业社会责任信息所 做的分类之后，认为企业社会责任信息披露应分为环境信息和社会信息，包括以下十 五个大类:环境问题类、消费者问题类、能源问题类、社区问题类、慈善和政治捐赠 问题类、与雇员相关的数据类、养老金的数据类、向雇员咨询类、在南非的雇佣问 题类、雇佣残疾人的问题类、增值表类、健康与安全类、雇佣持股计划类、其他的 雇佣题类、其他类。李正、向锐(2007)认为企业社会责任信息包括：环境问

7、题类(污染控制、环境 恢复、节约能源、废旧原料回收、有利于环保的产品、其他环境披露)、员工问题类(员 工的健康和安全、培训员工、员工的业绩考核、失业员工的安置、员工其他福利)、 社区问题类(考虑企业所在社区的利益)、一般社会问题类(考虑弱势群体的利益、关 注犯罪或公共安全或教育等、公益或其他捐赠)、消费者类(产品质量提高)、其他类(例 如，考虑银行或债权人的利益)共六大类十七小类。8我国企业社会责任信息披露还 处于初级阶段，有关的社会责任信息零星地分布在年度财务报告中，且信息量极少。 阳秋林(2005)认为我国企业应履行社会责任并披露其信息的内容除了财政部公布的 经济效益评价指标中的社会积累率

8、和社会贡献率外，还应包括以下儿个方面:改善生 态环境贡献、对社会福利的贡献、人力资源方面的贡献、提供产品和维修服务的贡 献、诚实信用的商业道徳、企业收益方面的贡献。沈洪涛和金婷婷(2006)的研究发现: 8我国上市公司社会责任信息的披露在上市公司治理准则出台后有了明显的改善; 上市公司披露的公司社会责任信息主要集中在社区方面，而对环境、员工、产品安 全等方面的信息披露则较少；上海证券交易所上市公司的社会责任信息披露明显优 于深圳证券交易所的上市公司；信息披露有很大的随意性和不一致性，在信息披露 数量提高的同时，披露的质量并未有相应的提高。李正、向锐(2007)发现我国的企业 社会责任信息披露还

9、处在年度报告中的分散披露形式的阶段，没有采用年度报告中 的单独部分或社会资产负债表、社会利润表等来披露这类信息，各类信息内容不均。 沈洪涛(2007)将社会责任信息披露的内容分为五大类：环境、员工、产品、社区和其 他相关利益者。王前锋章仁俊提出改革开放以来，随着我国经济的快速发展，取得 了令人注口的成就，但同时社会环境也出现了让人担忧的现象，企业社会责任问题 受到社会各界的强烈关注。本文以上海证券交易所上市交易的釆掘业及建筑业公司 为研究对象，针对U前存在的环境污染严重、假冒伪劣产品不断、偷税漏税现象严 重，运用实证分析方法，分析了我国企业社会责任信息披露的现状并对建立科学、 有效地信息披露体

10、系提出建议。刘冬荣、毛黎明、李世辉、颜墩(2009)以2007年前 在上海证券交易所上市的115家公司作为研究对象，建立样本模型，对企业价值和上 市公司的社会责任信息之间关系进行回归分析，结果表明：我国上市公司社会责任 信息披露惜况与企业价值没有明显的相关性，但公司规模大的上市公司会披露更多 的社会责任信息，而且基本每股收益和净资产收益率这些公司盈利能力指标并不影 响公司社会责任信息披露。魏丽(2009)在其硕士论文里探讨了我国企业社会责任 及信息披露的界定和现状，并且以沪深两市的1206家上市公司为样本，对上市公司 的社会责任信息披露程度及其影响因素进行实证分析。3社会责任信息披露的影响因素

11、Mark J.Epstein and Martin Freedmam( 1994)通过实证研究，对个人投资者调查， 发现认为公司进行社会责任披露的主要原因是为了遵守信息披露的法规要求和满足 利益相关者的需求。Madhavan(1995)通过实证检验发现，公司股价与透明度呈正相 关，信息披露规范、透明度高的上市公司比较容易得到外部投资者的信任，相对来 说，股价也会升高。关于社会责任信息披露影响因素研究在国外已经较为全面，但是在国内还处于 起步阶段。张萍、马忠(2009)认为影响社会责任信息披露的因素分内在和外在两 个方面，外在因素包括来自规章制度的压力、利益相关者对信息的需求，内在因素 包括公司

12、规模、公司绩效以及公司所有权和治理结构。经过分析发现，企业规模越 大、绩效越好，社会责任信息披露状况越好，国有企业披露情况好于其他企业。但 企业股权集中度与披露状况呈负相关。邓冠群(2010)在其学位论文中实证分析得 岀公司规模、行业属性和第一大股东持股比例这三个因素是影响社会责任信息披露 的主要因素，而利益相关者的影响、公司绩效、地域差别和股权性质对社会责任信 息披露的影响不显著。张俊瑞、汪方军、王鹏(2010)有别于一般文献过度集中于 研究影响社会责任信息披露的客观因素与企业基本特征因素，而是考虑人为因素， 以2008年中国沪深两市披露社会责任信息的上市公司为样本，得出公司的基本特征, 包

13、括企业规模、经营业绩、行业和终极控制人属性对于上市公司社会责任信息披露 具有显著影响。4社会责任信息综合评价研究总结从以上分析看，国外学者对企业社会责任会计理论进行了系统研究，逐步形成 了较为完善的理论框架，取得了丰硕的研究成果。从国外研究企业社会责任信息披 露的悄况来看，企业履行社会责任的时间较早，而且在发达的西方国家，要求企业 进行社会责任信息披露的内容齐全，涵盖的企业社会责任面广，这有利于企业接受 社会公众的监督，提升企业形象。而国内学者均得出公司社会责任信息披露与公司 的市场价值、公司特征，公司履行社会责任与企业性质等存在相关性，这为后续研 究提供了较强的理论依据，但这些研究也存在一定

14、的局限性:研究只选取了部分自 愿性披露的社会责任信息，包含的社会责任信息不全。因此，研究结论不尽完美， 还需进一步深入研究。研究选取的样本数量较少，有的只拘泥于一两个特殊的行 业，削弱了外部有效性，研究结论缺乏普遍适用性。总之，企业社会责任信息披露的理论和实证研究已经取得了较多成果，为后续 的研究提供了宝贵的经验和资料，让我们对企业社会责任信息披露的理解更加深入。 通过不同的研究方法，逐步完善社会责任信息披露研究的不足，为社会责任信息披 露体系的构建和实施打下了坚实的理论基础。同时，通过建立高质量的社会责任信 息披露体系，有利于培育企业的社会责任感，增强利益相关者的权利意识。参考文献1 01i

15、ver Sheldon.The Social Responsibility of Management -The Philosophy of Management M.London: Sir Isaac Pit-man and Sons Ltd J 924.21 Kavasseri.Corporate social responsibility and financial performanceJ.Strategic Management Journal 1976(6).3 刘俊海.公司的社会责任M.北京：法律出版社，1999.4 葛家潮，林志军.现代四方会计理论M.厦门：厦门大学出版社，20

16、01.5 刘连煜.公司治理与公司社会责任M.北京：中国政法大学岀版社，2001.6 NAA.Committee on accounting for corporate social performanceJ. Management Accounting/1974).7 Ernst&Ernst.Social responsibility discosureM.CIeveeland:Ernst&Ernst, 1971-1976.|8Gray.R.H.Kouhy,R.andLavers,S concerning Corporate Social and environmengtalfJ.Accoun

17、ting Auditing & Accountability Journal, 1995 (80).9 李正，向锐.中国企业社会责任信息披需的内容界左、计量方法和现状研究J.会计研究， 2007 (7).10 阳秋林.关于我国企业社会责任会计信息披需问题的研究J.武汉科技大学学报，2007(3).11 沈洪涛，金婷婷.我国上市公司社会责任信息披館的现状分析J.审计与经济研究，2005(6).12 沈洪涛.公司特征与公司社会责任信息披露-来自我国上市公司的经验证据J.会计研究, 2007 (3).13 王前锋，章仁俊.上市公司社会责任信息披需分析|J.财会通讯(学术)，2008(10).14 刘冬荣，毛黎明，李世辉，颜敏.基于企业价值的上市公司社会责任信息披露实证分析J.系 统工程，2009 (2).15 廳丽.我国上市公司企业社会责任信息披露的实证研究D.济南：山东大学，2009.16 MarkJ.Epstein and Martin Freedmam .Social Disclosure and the IndividualInvestorJ.Accounting,Auditing