建设工程实施全过程跟踪审计的基本内容及作用

1、建设工程全过程跟踪审计得基本内容及作用工程项目全过程跟踪审计就是指在工程实施阶段， 审计部门或其委托得中介 机构根据现行得法律法规与有关规定，运用科学得管理方法与切合实际得审计依 据，对工程投资实施动态得、主动得控制。全过程跟踪审计由竣工决算事后得静 态审计，发展到“驻场动态审计”，使审计监督覆盖了从工程招投标、合同签订、 设计、变更、设备材料得进出、隐蔽工程确认，直到工程款支付得全过程。要全 面有效地控制工程造价并及时纠正项目进展过程中可能发生得偏差，取得社会效益与投资效益得最优化，就有必要对影响工程造价得各阶段实施全过程得控制， 将可能得问题处理在萌芽状态，达到基建审计得目得。建设项目得规

2、模越大，建 设工程造价控制越应贯穿于项目得全过程。 审计部门得事前加入、全程跟踪，能 及时提供有关信息，为领导决策提供依据。一、全过程跟踪审计得主要作用1.跟踪审计对工程前期工作得监管作用跟踪审计工作就是全程性得，审计工作涉及工程建设项目得规划、 决策、项 目立项等一系列活动。工程前期工作得跟踪审计主要就是对建设项目决策、前期审批工作得审核，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算 编制得科学性、合理性与上述文件得批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件就是否齐全以及前期费用支出得 真实、合理性，确保建设项目决策得科学、合理，有效地控制前

3、期费用得发生， 规避建设单位得投资风险，保证建设项目合法、合规建设。2、跟踪审计对工程项目设计阶段得作用工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制项目投资得关键就在于 设计，设计阶段影响投资得因素很多，其中设计标准、设计方案、结构安全系数 等都对工程造价影响很大。设计阶段得跟踪审计工作目标就是确定设计单位资质 就是否符合规定，设计得深度与质量就是否满足要求，设计就是否控制在工程项 目计划投资额内，设计就是否达到限额设计要求。3、跟踪审计对工程招投标过程得监督作用建设单位审计部门根据公司建设资金得使用计划，根据工程建设规模、使用 功能、资金投入量等情况，按照相关规定、依据对建设项目招投标过程

4、进行全面、 全方位得审计，审计就是否按主管部门核准方式招标， 招投标环节中就是否存在 投标单位围标等违法、违规行为，及时发现招投标工作存在错漏，避免影响中标 结果，确保招投评标过程得客观、公正，规范了招投标管理工作，达到了招标择 优选择得目得得实现。4、跟踪审计对合同制定、执行得把关作用基本建设项目中得一系列得活动都就是通过合同实现得， 合同管理与工程得 效益直接相关，通过有效地合同管理来控制工程进度管理、 质量管理与投资管理， 跟踪审计对合同制定、执行进行了审计，对合同条款逐字逐句得推敲、斟酌，对 合同条款得完整性、可行性、合规性、真实性，作出判断。对合同涉及得专业性 强得条款，审计人员进行

5、咨询或通过专家论证。重点关注了施工方、供应商在履 约能力上、售后服务方面、质量保证方面得情况，及时发现合同条款中得缺省、 遗漏以及有隐含不公平得地方，提请项目管理单位修正、补充。5、跟踪审计对材料、设备采购过程得价格审定作用材料价格对整个工程成本有着相当大得影响， 而目前得材料中一物多价、材 料采购过程中存在各种优惠如折扣、 折让甚至回扣等现象普遍存在。针对此种现 象，审计人员根据工程进度，按照施工方报出得所需材料，坚持执行“货比三家” 得原则，通过询价，搜集所有材料价格资料，做好心中有数，审定材料、设备价 格，通过跟踪定价，进一步避免了材料、设备采购供应中得一些不正当行为得发 生，维护了建设

6、单位得利益。6跟踪审计对变更得约束作用在工程建设项目中，常常存在超概算得情况，其中相当一部分就是由于变更 原因引起得，因此审计人员严格审核变更，从变更手续就是否按规定程序办理变 更手续到变更就是否合理以及分析变更产生得影响增加得投资多角度全方位地 进行跟踪，对属设计自身得失误或施工不当造成得不合理得变更，认为属于有失误方承担得责任要求追究责任方责任；增加投资额超出概算得变更及时提请项目 管理单位办理相应得审批，防止随意增加工程成本。7、跟踪审计对重大现场签证得鉴证作用针对建设项目隐蔽工程现场签证得随意性大、 不切实际得现象，建设单位审 计部门重点对现场签证进行审核，从签证资料得完整性、合规性以

7、及签证内容等 进行全面审核，审核签证就是否注明原因、背景、时间、部位，就是否存在应在 合同中约定而以签证形式出现或就是否存在应在施工组织方案中审批得而做签 证处理，签证就是否与合同冲突，签证工程量就是否有明细计算式及相关图形等， 对数额较大得签证，审计人员现场鉴证，使工程成本更加切合实际。8、对工程竣工结算审计得把关作用建设单位审计人员对平时跟踪审计得资料进行汇集、整理，进行全面复核, 防止了缺项、漏项或重复计算，对竣工结算书得工程量、费率等进行最终审定, 确保工程造价真实、完整。二、全过程跟踪审计得主要内容为确保建设项目质量，避免资金损失浪费，对项目进行全过程审计监督，将 审计监督得关口前移

8、，主要包括以下几个方面：1工程前期（1）、审核工程招标文件。参与工程量清单得核对与工程招投标监督工作。就是要坚持公平、公正、公开得原则，加强对招投标得监督；二就是不断提高 工程量清单得编制质量与精确度，切实防止漏项缺项；三就是在招标文件中要体 现跟踪审计得范围、职责与要求。（2）、审查工程施工合同。一就是审查合同得合法性。合同得内容与文本格 式就是否符合现行得有关法律法规、政策与工程招投标文件得精神。二就是审查 合同得合理胜。语言文字就是否简炼、规范、严谨，重点避免日后索赔得伏笔； 有关条款得描述就是否清晰；工程费用与计算数据有否误差；有关合同附表、附 录与签章手续就是否齐全等。三就是对合同中

9、存在得疏漏进行分析， 判断其对造 价得影响并提出相应得建议。（3）、审查项目法人内控制度建立情况。审查项目法人就是否建立健全了各 项内控制度，如工程签证、验收制度，设备材料采购、价格控制、验收、领用、 清点制度及办公制度等。督促、指导建立完善得管理制度，保证项目建设规范运 行，建设资金合法使用。2.工程施工阶段工程项目实施过程审计主要内容包括：工程项目管理相关职能部门内部控制 制度得设置与落实情况评审，隐蔽工程现场核查，设计变更审查，合同履行审查， 现场材料及设备变更得签证，材料及设备价格调整得签证，工程索赔款审查，工 程价款结算审查等。（1）、工程项目相关职能部门内部控制制度得设置与落实情况

10、得评审。是督促职能部门在工程项目实施过程中制定组织措施、经济措施、技术措施与合同措施以保证工程项目按预算或概算投资执行； 二就是督促职能部门事先编制好 施工过程得资金使用计划，确定、分解投资控制目标，进行投资跟踪控制，定期 进行投资实际支出与计划目标值得比较。发现偏差及时采取纠正措施。（2）、隐蔽工程现场核查。主要检查隐蔽工程得真实性、准确性。一就是参 与工程项目基础实物工程量得收方， 检查就是否按有关规定进行收方，核实实物 工程量；二就是参与土石方成份及外运运距得确认， 检查就是否按有关规定进行 认定，核实土石方成份及外运运距；三就是审查隐蔽工程资料就是否真实、准确、 完整。（3）、设计变更

11、审查。主要审查工程项目设计变更得真实性与合理性。一就是审查设计变更得处理程序就是否符合规定， 手续就是否完备；二就是审查设计 变更得内容及作业数量就是否真实；三就是审查设计变更价款得合理性与准确 性。分析变更对造价得影响，并核定承包人因设计变更造成得费用增减， 对必要 得变更进行技术经济比较，选择经济合理得技术措施，力求减少变更费用，以避 免不合理支出。（4）、合同履行审查。一就是合同就是否按规定得条款执行，有无更改合同 得行为；二就是了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程转包、技术工艺、 文物或障碍物等事件对合同履行所产生得影响，以及由此带来得合同变更情况；三就是审查合同价款得变更或增减费

12、用得合理性、合规性与合法性。(5) 、工程索赔款审查。一就是审查工程索赔就是否有合同依据、就是否提 供原始资料，索赔手续就是否完备；二就是审查索赔内容就是否合理，索赔款计 算就是否正确；三就是审查索赔费用得合理性与准确性。(6) 、设备、材料价格得审查。重点审查设备、大宗材料价格得真实性、合 理性。一就审计人员应参与设备、大宗材料价恪得询价与核定工作，以及参与采购招 标活动。对设备、大宗材料得价格提出核定意见。对项目中特殊材料、设备市场 价进行征询。材料价格就是影响工程成本得重要因素，严格控制材料价格就是降低造价得 有效手段。在保证材料质量得基础上，严把材料价格关，力争把价格控制在合理 水平上

13、。对已购设备、材料因故不能使用得，要分析原因，分清责任，并督促项 目法人及时处理，避免造成更大损失。(7)、工程价款结算审查。根据工程合同规定得工程价款结算方式， 结合工 程进度及预付款项与工程监理情况，审查经工程项目管理部门签证得工程价款结 算账单，提出资金拨付意见。3.工程竣工阶段根据相关法律法规及丁程所有资料， 对工程竣工结算进行全面审计， 并出具 审计报告。(1) 、全面掌握项目得批复立项资料、设计资料、历次调整概算得资料、相关得合同及结算资料、工程进度资料、初步验收资料与工程竣丁决算报告等，在 对项目工程整体设计与施工有一个系统、完整认识得基础上， 审查上述经济资料 就是否属于该项目，审查竣工工程内容就是否按合同要求全部完成并及时办理了 工程决算，审查实际施工中出现得设计、合同、施工企业等情况得变更资料，以 及工程、隐蔽工程检查验收等各种签证就是否真实、完整，变更得内容就是否符合客观实际。查瞧现场与资料就是否相符。(2) 、充分利用前期审计已掌握得资料与数据，在施工单位提供得决算数据 基础上匡算各项工程造价与材料消耗指标，广泛运用分析性复核得方法确定审计 重点并进行详细审查，具体可从工程量计算就是否正确，工程定额得套用就是否 存在错套或高套现象，材料用量及价差得合规、合理性