成本管理制度

1、龙祥宾馆内部文件有关事项：成本管理制度 工作细分：各部门发文部门：财务部 文件编号：LXH发文日期： 执行日期：签 发： (执行总经理) 发 送：杨总/王总/总经理助理/各部门总监/经理/厨师长抄 报：张仁平总经理/张富林书记 目的要求为加强宾馆成本管理，特制定本规定。具体内容1、成本管理的基本任务通过以部门为成本中心的计划预算、检查控制、归集核算和分析考核，达到反映经营管理成果，探索降低成本费用途径，提高经济效益之目的。成本是指宾馆经营管理过程中的各项成本和费用。成本管理的具体任务是：(1)认真进行成本预算，紧密结合营收增减情况编制各部门与全宾馆的成本费用计划，据此作为成本管理的依据；(2)

2、检查成本费用执行情况，严格控制成本费用在计划范围内正常开支；(3)正确、完整、及时地归集成本费用，按成本开支范围和核算规范，运用规定的成本计算方法核算成本；(4)开展成本费用分析，积极寻找降低成本费用的途径，不断提高员工的成本核算意识；(5)进行成本考核，调动员工参与成本管理的积极性。2、成本管理的组织体系(1)实行成本费用管理责任制，各部门负责人对本部门的成本费用负责；(2) 财务成本控制负责各项成本控制管理的具体工作，各部门成本费用管理工作受财务成本控制监督指导，负责在授权范围内行使成本费用否决权；(3)各部门应根据成本管理的要求，设置专职或兼职核算员。3、成本管理的基础工作(1)建立和健

3、全原始记录。完整、真实的原始记录是进行成本费用管理的必备条件。各种食品原料、物料用品、五金材料、低值易耗品的领用、退料、费用等经营服务开支必须有详细完整的原始记录。原始记录的填制和传递应按规定的程序，明确职责，加强管理；(2)制定各类物品配备标准。经营管理过程中所耗用的料、费都应制定先进、合理、切实可行的标准，物品配备标准一般每年修订一次； (3) 严格计量验收工作。做好各种食品原料、物料用品、五金材料和低值易耗品的收发、领用、转移和报废等环节上的计量验收工作，做好经营和管理中能源消耗的计量工作。4、成本核算的基本原则(1) 按照权责发生制原则计算成本。本期的营业收入必须和本期为取得这些营收而

4、支付的费用相对应，各项有关费用不得提前或延期列支；（2）必须划清应计入成本的经营管理费用与基本建设、专项工程支出及其他非经营成本费用的界限；(3) 必须根据饭店行业的经营服务特点，以及加强经济核算的要求，制定切实可行的成本计算方法，以利于正确、真实地反映成本水平，提供决策依据；(4) 成本计算方法一经确定，不得随意变动。5、成本开支范围和成本费用项目列入成本的费用，必须严格按照国家财政部和旅游主管部门有关成本开支范围的条例执行，不得擅自扩大。根据宾馆经营服务业务的实际情况，确定成本费用项目和相应的成本开支范围。(1)营业成本：指宾馆各项经营业务的营业成本，包括为提供餐饮服务而发生的各种原料、辅

5、料和调料的成本，包括商品进价成本及其他营业的营业成本；(2)营业费用：指各营业部门发生的各种费用，包括营业部门人员的工资、福利费、工作餐费、工作服费、洗涤费、燃料费、物料消耗、低值易耗品摊销、运输装卸费、包装费、保险费、差旅费、广告宣传费及其他营业费用；(3) 管理费用：指管理部门为组织和管理宾馆经营活动而发生的各种费用，包括行政管理部门人员的工资、福利费、工作餐费、工作服费、洗涤费、仪容仪表费、办公费、差旅费、物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、劳动保护费、待业保险费、广告宣传费、装饰布置费、邮电费、能源费、维修费、排污费、运输装卸费、消洁卫生费、车船使

6、用税、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、外事费和其他管理费用；折旧费、低值易耗品摊销、财产保险费、土地使用税、房产税、土地增值税、开办费摊销、无形资产摊销、借款本息、审计费、资本重置支出费等在宾馆业主费用中列支；(4) 财务费用：指为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息净支出、金融机构手续费等。6、成本、费用的汇集和分配(1) 按权责发生制原则，宾馆当月发生的全部成本、费用均应在一级账户“营业成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目上，月末无余额；(2) 低值易耗品的摊销方法，采用分期摊销法，即领用时记入“待摊费用”，以后分期记入当期费用，但领用部门应建立相应账册，控制耗

7、用，严格管理；(3) 对于应由本期成本负担而尚未发生支付的费用，应通过“预提费用”科目分期预计入成本。当费用发生时，如实际支付数同预提数有差额时，应在费用实际支付月份予以补提或冲销。“预提费用”科目年终一般应不留余额，如必须留有余额的，应请示主管部门；(4) 对于本期支付而应由以后月份分摊的费用，应通过“待摊费用”科目分期计入成本。当费用发生时，按实际支付金额计入“待摊费用”科目借方；当结转本期成本应负担的费用时，从“持摊费用”科目的贷方结转至有关费用科目的借方，待摊费用的分摊期一般为一年，超过一年以上的，应通过“长期待摊”科目核算。7、成本计划的编制和控制(1) 成本费用计划的内容： A、食

8、品原料成本计划。食品原料是指主料、辅料和调料，成本计划依据食品原料定额编制； B、商品成本计划。宾馆商场部经销的商品，以进货价计算已售商品的成本； C、物料用品计划。物料用品是指客房、餐厅等部门为经营服务而消耗的用品，物料用品成本依据营业状况和物品配备标准编制； D、劳动工资计划。依据宾馆经济效益的增减幅度与人员定额及工资总额编制； E、固定资产修理计划。固定资产修理是指运营的房屋、设备和运输工具等各类固定资产的修理。计划依据设备运转完好率等技术质量指标编制； F、费用计划。费用是指宾馆经营管理过程中除直接成本外的各项费用，主要分为营业费用、管理费用和财务费用，各费用发生部门应根据营业状况编制

9、； G、能源耗用计划。宾馆的能源耗用是指水、电、煤气、燃料等的消耗。计划应按消耗定额和营业收入计划编制。(2) 成本费用计划的编制步骤：A、收集、整理和分析有关主要基础资料：a、有关经营业务计划。如营收计划、物资供应计划、劳动工资计划、固定资产维修计划、能耗和节能计划等。b、上年度实际成本费用和经济效益指标完成实绩及历史最好水平等资料。c、上年度的经济效益和成本费用指标完成情况及同行业先进水平等资料。d、下达的降低成本的目标指标等资料。B、搞好试算平衡：试算平衡是成本预测内容之一，应根据影响计划期成本升降的各项主要因素，充分估计有利条件和不利条件，千方百计寻求节支途径，提出节支措施，测算成本可

10、能达到的水平，分析成本降低的可行性和目标成本实现的保证程度，以确保成本降低指标和目标成本的完成。 费用支出计划总额=本年营业收入计划总额营业收入费用率年费用实际支出总额（元）【1+（费用增长因素%）（费用压缩目标%）】 营业收入费用率 上年营业收入总额 100%成本计划应在各部门的成本费用计划的基础上，由财务成本控制负责汇总编制。各部门应加强各项成本经济资料的收集，落实本部门成本费用计划编制工作。编制方法应和成本核算方法一致，以便分析和考核。成本计划编制后，按程序报批，经批准后，由财务成本控制组织执行。编制过程也是成本的预测和试算过程：其自下而上的编制过程体现了成本的全员管理原则。(3)成本费

11、用计划的分解落实：财务成本控制应将成本费用计划的各有关控制指标，分解落实到各个有关归口管理部门，各归口部门再把部门指标进一步分解为各个具体小指标，落实到有关班组和个人，并结合班组和个人经济责任制考核指标的执行情况。使各部门、班组和个人明确各自的成本费用控制目标，关心成本费用指标的完成，使成本管理真正成为一项全员管理工作。计划分解归口部门是：A、市场营销管理费计划由营销部管理控制；B、食品原料成本计划由餐饮部管理控制；C、商品与综合服务项目成本计划由房务部管理控制；D、物料用品计划分别由房务部、餐饮部等各有关部门管理控制；E、劳动工资计划由人力资源部管理控制；F、固定资产中小修理计划由工程部管理

12、控制；G、能源耗用计划由工程部管理控制；H、行政管理费计划由总经理办公室控制；I、保安费计划由保安部控制；(4) 成本费用计划的检查控制：成本计划的检查控制是将成本费用的实际支出同计划成本费用相对照，将成本费用控制在计划范围之内。具体方法是将成本费用分为原材料、工资和费用三方面来实施控制。A、原材料费用的控制(包括食品原料、物料用品、五金材料等)；a、制定各种菜点的食品原料消耗定额。它既是编制食品原料成本计划的依据，也是各种菜点定价的依据。食品仓库应严格执行食品原料管理和收发制度，堵塞漏洞，减少浪费。 b、建立物料用品和办公用品定额制度。应根据以前年度的实际消耗情况和营业情况，在确保服务质量的

13、前提下，制定物料用品定额。 c、五金材料的领用应严格按固定资产日常维修计划执行。对于修理金额大、修理时间较长的大修理，必须立项备案限额修理。对追加费用、延期完工的项目需补办手续方可继续进行，否则仓库拒绝发料。日常零星修理项目，其费用应控制在总的中小修理费用计划之内。B、工资费用的控制；a、人力资源部应对定员计划实施检查，考核各部门劳动生产率，控制工资费用成本。b、人力资源部应严格控制计划外用工和加班工资支出，并编报计划外用工和加班工资计划报主管领导、总经理、财务总监、财务经理审批，财务会计依据审批报告支付费用。c、费用控制：费用控制应针对固定费用和变动费用的特点，对变动费用应控制其增长速度低于营业收入增长速度：对固定费用则应控制其绝对额的增长速度。要按责任会计原理，把费用划分为可控费用和不可控费用，并分解落实到各责任部门进行考核。8、成本分析的制度：根据成本费用的动态变化，分析影响成本费用的各项因素。通过分析，发现成本管理上薄弱环节，提出改进措施和方法。(1)建立和健全定期成本分析制度。在财务部经理的领导下，财务成本控制应健全定期成本分析制度。月度分析应在送出报表的同时编报；季度分析应在季报送出的同时编报；年度分析应在年报送