第十章_财务预算ppt课件

1、 第一节 财务预算体系引见 第二节 财务预算的编制方法 第三节 日常业务预算和投资决策预算 第四节 现金预算与估计财务报表的编制 一掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺陷一掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺陷二掌握现金预算的编制根据、编制流程和编制方法二掌握现金预算的编制根据、编制流程和编制方法三掌握估计利润表和估计资产负债表的编制方法三掌握估计利润表和估计资产负债表的编制方法四熟习固定预算、增量预算及定期预算的编制方法与优缺陷四熟习固定预算、增量预算及定期预算的编制方法与优缺陷五了解财务预算的含义与功能及其在财务管理环节和全面预五了解财务预算的含义与功能及其在财务管

2、理环节和全面预算体系中的位置算体系中的位置一、财务预算的意义和作用一、财务预算的意义和作用二、全面预算的内容二、全面预算的内容三、财务预算在全面预算体系中的三、财务预算在全面预算体系中的 位置与作用位置与作用唐代文学家、哲学家韩愈说：唐代文学家、哲学家韩愈说：“凡事预那么立，不预那么废。凡事预那么立，不预那么废。 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内估计财务情况和运财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内估计财务情况和运营成果、以及现金收支等价值目的的各种预算的总称，详细包括现营成果、以及现金收支等价值目的的各种预算的总称，详细包括现金预算、财务费用预算、估计利润分配表和估计资产负

3、债表等。金预算、财务费用预算、估计利润分配表和估计资产负债表等。 规划 沟通与协调 资源分配 营运控制 绩效评价财务预算的功能全面预算是根据企业目的所编制的运营、资本、财务等年度收支方案，即以货币全面预算是根据企业目的所编制的运营、资本、财务等年度收支方案，即以货币及其他数量方式反映的有关企业未来一段期间内全部运营活动各工程标的行动方及其他数量方式反映的有关企业未来一段期间内全部运营活动各工程标的行动方案与相应措施的数量阐明。案与相应措施的数量阐明。全面预算包括：特种决策预算、日常业务预算与财务预算全面预算包括：特种决策预算、日常业务预算与财务预算特种决策预算包括：运营决策预算和投资决策预算特

4、种决策预算包括：运营决策预算和投资决策预算日常业务预算包括：日常业务预算包括： 销售预算、消费预算、直接资料耗用量及采购预算、应交增值税、销售税金及销售预算、消费预算、直接资料耗用量及采购预算、应交增值税、销售税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品本钱预算、期末存货预算、销售附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品本钱预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等。费用预算、管理费用预算等。 -详见后页图示详见后页图示 【提示】【提示】1.财务预算是以价值目的来反映的，全面预算那么是既有价值目的反财务预算是以价值目的来反映的，全面预算那么是既有价值目的反映的部分，也有非价值目的反

5、映的部分。映的部分，也有非价值目的反映的部分。2.留意总预算是指财务预算，而不是全面预算。留意总预算是指财务预算，而不是全面预算。【例【例判别题】总预算是企业一切以货币及其他数量方式反映的、有关企业判别题】总预算是企业一切以货币及其他数量方式反映的、有关企业未来一段时间内全部运营活动各工程标的行动方案与相应措施的数量阐明。未来一段时间内全部运营活动各工程标的行动方案与相应措施的数量阐明。2000年年【答案】【答案】【解析】这句话应将总预算改为全面预算。全面预算是企业一切以货币及其他数【解析】这句话应将总预算改为全面预算。全面预算是企业一切以货币及其他数量方式反映的、有关企业未来一段时间内全部运

6、营活动各工程标的行动方案与相量方式反映的、有关企业未来一段时间内全部运营活动各工程标的行动方案与相应措施的数量阐明。全面预算包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算三大应措施的数量阐明。全面预算包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算三大类，而总预算指其中的财务预算。类，而总预算指其中的财务预算。【例【例单项选择题】财务预算管理中，不属于总预算内容的是。单项选择题】财务预算管理中，不属于总预算内容的是。A.现金预算现金预算B.消费预算消费预算C.估计利润表估计利润表D.估计资产负债表估计资产负债表【答案】【答案】B【解析】财务预算包括现金预算、财务费用预算和估计财务报表，财【解析】财务预算包括

7、现金预算、财务费用预算和估计财务报表，财务预算又称为总预算。务预算又称为总预算。【例【例多项选择题】在以下各项中，属于日常业务预算的有。多项选择题】在以下各项中，属于日常业务预算的有。2019年考题年考题A.销售预算销售预算B.现金预算现金预算C.消费预算消费预算D.销售费用预算销售费用预算【答案】【答案】ACD【解析】日常业务预算包括销售预算，消费预算，直接资料耗用量及采购【解析】日常业务预算包括销售预算，消费预算，直接资料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品本钱预算，期末存货预算

8、，销售费用预算，管理费用预算。现金预算产品本钱预算，期末存货预算，销售费用预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。属于财务预算的内容。 位置：举足轻重作用： 1、明确任务目的 2、协调部门关系 3、控制日常活动 4、考核业绩规范 第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算 首先从总体上掌握住预算首先从总体上掌握住预算编制方法的分类编制方法的分类1.按其业务量根底的数量按其业务量根底的数量特征不同，分为固定预算方法特征不同，分为固定预算方法静态预算

9、方法和弹性预算静态预算方法和弹性预算方法方法2.按其出发点的特征不同，按其出发点的特征不同，分为增量预算方法调整预算分为增量预算方法调整预算方法和零基预算方法。方法和零基预算方法。3.按其编制期的时间特征按其编制期的时间特征不同，分为定期预算方法和滚不同，分为定期预算方法和滚动预算方法。动预算方法。 一、固定预算与弹性预算重点一、固定预算与弹性预算重点一固定预算：一固定预算： 只根据预算期内正常的可实现的某一固定的业务量作为独一根底。只根据预算期内正常的可实现的某一固定的业务量作为独一根底。 缺陷：过于简单呆板，顺应性差，可比性差。缺陷：过于简单呆板，顺应性差，可比性差。 适用范围：业务量程度

10、较稳定条件下适用范围：业务量程度较稳定条件下 见见P262表表10-1二弹性预算：二弹性预算：又称变动或滑动预算，以预算期可预见的各种业务量程度为根底，编制可又称变动或滑动预算，以预算期可预见的各种业务量程度为根底，编制可以顺应多种情况预算的一种方法。以顺应多种情况预算的一种方法。优点：预算范围宽、可比性强。优点：预算范围宽、可比性强。适用范围：弹性本钱预算和弹性利润预算。适用范围：弹性本钱预算和弹性利润预算。 1.弹性本钱预算的编制弹性本钱预算的编制1根本公式根本公式编制弹性本钱预算，关键是进展本钱性态本钱习性分析。将全部本编制弹性本钱预算，关键是进展本钱性态本钱习性分析。将全部本钱最终区分

11、为变动本钱和固定本钱两大类。变动本钱按业务量控制，固定本钱最终区分为变动本钱和固定本钱两大类。变动本钱按业务量控制，固定本钱按总额控制。钱按总额控制。yabx预算公式：预算公式：本钱的弹性预算固定本钱预算数本钱的弹性预算固定本钱预算数 单位变动本钱预算数单位变动本钱预算数估计业务量估计业务量2业务量的选择业务量的选择包括业务量计量单位的选择和业务量变动范围的选择。包括业务量计量单位的选择和业务量变动范围的选择。a.计量单位选择：计量单位选择：普通来说，消费单一产品的部门，可以选用产品实物量；消费多种普通来说，消费单一产品的部门，可以选用产品实物量；消费多种产品的部门，可以选用人工工时、机器工时

12、等；修缮部门可以选用修缮工产品的部门，可以选用人工工时、机器工时等；修缮部门可以选用修缮工时。时。以手工操作为主的企业应选用人工工时；机械化程度较高的企业应以手工操作为主的企业应选用人工工时；机械化程度较高的企业应选用机器工时。选用机器工时。b.业务量范围选择：业务量范围选择：普通来讲，可将业务量变动范围定在正常消费才干的普通来讲，可将业务量变动范围定在正常消费才干的70%120%之间；之间；或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。3弹性本钱预算的详细编制方法弹性本钱预算的详细编制方法公式法、列表法公式法、列表法【公式法】【公式法】是指经过确定本

13、钱公式是指经过确定本钱公式yiaibixi中的中的ai、bi来编制弹性预算的方法。来编制弹性预算的方法。在本钱性态分析的根底上，可以将任何本钱工程近似地表示为在本钱性态分析的根底上，可以将任何本钱工程近似地表示为yiaibixi。ai0时，时，yibixi为变动本钱；为变动本钱；bi0时，时，yiai为固定本钱；为固定本钱；ai、bi均不为均不为0时，时，yiaibixi为混合本钱。为混合本钱。在公式法下，假设事先确定了有关业务量的变动范围，只需根据有关本钱工程在公式法下，假设事先确定了有关业务量的变动范围，只需根据有关本钱工程的的a、b参数，就可以方便地推算出业务量在答应的范围内任何程度上的

14、各项预算本参数，就可以方便地推算出业务量在答应的范围内任何程度上的各项预算本钱。钱。优点：在一定范围内不受业务量动摇影响，编制预算的任务量较小优点：在一定范围内不受业务量动摇影响，编制预算的任务量较小缺陷：在进展预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总本钱预算额，而缺陷：在进展预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总本钱预算额，而且按细目分解本钱比较费事，同时又有一定的误差。且按细目分解本钱比较费事，同时又有一定的误差。 在实践任务中可以将公式法与列表法结合起来运用。在实践任务中可以将公式法与列表法结合起来运用。例题见例题见P263-例例10-2【列表法】是指经过列表的方式，在相关

15、范围内每隔一定业务量范围计算【列表法】是指经过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值的预算，来编制弹性本钱预算的方法。相关数值的预算，来编制弹性本钱预算的方法。例题见例题见P264-例例10-3优点：可直接从表中查出各种业务量下的本钱预算，便于控制和考核，可优点：可直接从表中查出各种业务量下的本钱预算，便于控制和考核，可以在一定程度上弥补公式法的缺乏。以在一定程度上弥补公式法的缺乏。缺陷：任务量较大；不能包括一切业务量下的费用预算，适用面较窄。缺陷：任务量较大；不能包括一切业务量下的费用预算，适用面较窄。2.弹性利润预算的编制弹性利润预算的编制弹性利润预算是根据本钱、业务量和利

16、润之间的依存关系，为顺应多弹性利润预算是根据本钱、业务量和利润之间的依存关系，为顺应多种业务量变化而编制的利润预算。种业务量变化而编制的利润预算。编制弹性利润预算，可以选择要素法和百分比法两种方法。编制弹性利润预算，可以选择要素法和百分比法两种方法。1要素法。该法是指根据受业务量变动影响的有关收入、本钱等要要素法。该法是指根据受业务量变动影响的有关收入、本钱等要素与利润的关系，列表反映在不同业务量条件下利润程度的预算方法。素与利润的关系，列表反映在不同业务量条件下利润程度的预算方法。 要素法适于单一种类运营或采用分算法处置固定本钱的多种类运营的要素法适于单一种类运营或采用分算法处置固定本钱的多

17、种类运营的企业。企业。例题见例题见P265-例例10-42百分比法。本法又称销售额百分比法，是指按不同销售额的百分比来百分比法。本法又称销售额百分比法，是指按不同销售额的百分比来编制弹性利润预算的方法。编制弹性利润预算的方法。百分比法主要适用于多种类运营的企业。百分比法主要适用于多种类运营的企业。例题见例题见P266-例例10-5【例【例.单项选择题】某企业按百分比法编制弹性利润预算，预算销售收入为单项选择题】某企业按百分比法编制弹性利润预算，预算销售收入为100万元，变动本钱为万元，变动本钱为60万元，固定本钱为万元，固定本钱为30万元，利润总额为万元，利润总额为10万元；假万元；假设预算销

18、售收入到达设预算销售收入到达110万元，那么预算利润总额为万元。【万元，那么预算利润总额为万元。【2019年年试题】试题】A.14B.11C.4D.1【答案】【答案】A【解析】销售收入百分比【解析】销售收入百分比110/100100%110%，预算利润总额，预算利润总额110-60110%-3014万元万元【例【例.单项选择题】以预算期内正常的、可实现的某一业务量程度为独一根单项选择题】以预算期内正常的、可实现的某一业务量程度为独一根底来编制预算的方法称为。底来编制预算的方法称为。A.零基预算零基预算B.定期预算定期预算C.静态预算静态预算D.滚动预算滚动预算【答案】【答案】C【解析】静态预算

19、也称为固定预算。【解析】静态预算也称为固定预算。一增量预算方法一增量预算方法增量预算又称调整预算方法，是指以基期本钱费用程度为根底，结合预算期业增量预算又称调整预算方法，是指以基期本钱费用程度为根底，结合预算期业务量程度及有关影响本钱要素的未来变动情况，经过调整有关原有费用工程而编制务量程度及有关影响本钱要素的未来变动情况，经过调整有关原有费用工程而编制预算的一种方法。预算的一种方法。增量预算方法的假设前提有：增量预算方法的假设前提有：1现有的业务活动是企业必需的；现有的业务活动是企业必需的；2原有的各项开支都是合理的；原有的各项开支都是合理的；3添加费用预算是值得的。添加费用预算是值得的。增

20、量预算方法的缺陷是：增量预算方法的缺陷是：1受原有费用工程限制，能够导致维护落后；受原有费用工程限制，能够导致维护落后；2滋长预算中的滋长预算中的“平均主义和平均主义和“简单化；简单化；3不利于企业未来开展。不利于企业未来开展。二零基预算二零基预算1.含义含义不思索以往会计期间所发生的费用工程或费用数额，而是将一切的预算支出均不思索以往会计期间所发生的费用工程或费用数额，而是将一切的预算支出均以零为出发点，一切从实践需求与能够出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及以零为出发点，一切从实践需求与能够出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支规范能否合理，在综合平衡的根底上编制费用预算的一种方法。

21、开支规范能否合理，在综合平衡的根底上编制费用预算的一种方法。【特点】不以历史资料为根底进展调整，一切以零为根底。【特点】不以历史资料为根底进展调整，一切以零为根底。2.编制程序编制程序零基预算的编制程序是：零基预算的编制程序是：1发动与讨论；发动与讨论；2划分不可防止工程和可防止划分不可防止工程和可防止工程；工程；3划分不可延缓工程和可延缓工程。划分不可延缓工程和可延缓工程。 3.零基预算方法的优缺陷和适用范围零基预算方法的优缺陷和适用范围零基预算的优点是：不受已有费用工程和开支程度的限制；可以调动各方面降零基预算的优点是：不受已有费用工程和开支程度的限制；可以调动各方面降低费用的积极性，有助

22、于企业的开展。其缺陷是任务量大，重点不突出，编制时间低费用的积极性，有助于企业的开展。其缺陷是任务量大，重点不突出，编制时间较长。较长。此法特别适用于产出较难识别的效力性部门费用预算的编制。此法特别适用于产出较难识别的效力性部门费用预算的编制。例题见例题见P267-例例10-6【例【例单项选择题】不受现有费用工程和开支程度限制，并可以抑制增量预单项选择题】不受现有费用工程和开支程度限制，并可以抑制增量预算方法缺陷的预算方法是算方法缺陷的预算方法是 。2019年考题年考题A.弹性预算方法弹性预算方法B.固定预算方法固定预算方法C.零基预算方法零基预算方法D.滚动预算方法滚动预算方法【答案】【答案

23、】C【解析】零基预算方法的优点是：【解析】零基预算方法的优点是：1不受现有费用开支程度的限制；不受现有费用开支程度的限制；2可以调动企业各部门降低费用的积极性；可以调动企业各部门降低费用的积极性；3有助于企业未来开展。有助于企业未来开展。增量预算方法的缺陷是：增量预算方法的缺陷是：1受原有费用工程限制，能够导致维护落后；受原有费用工程限制，能够导致维护落后；2滋长预算中的滋长预算中的“平均主义和平均主义和“简单化；简单化；3不利于企业未来开展。不利于企业未来开展。【例【例单项选择题】关于零基预算的说法错误的选项是。单项选择题】关于零基预算的说法错误的选项是。A.零基预算不受现有费用开支程度的限

24、制零基预算不受现有费用开支程度的限制B.零基预算的编制任务量很大零基预算的编制任务量很大C.零基预算有能够使不用要开支合理化零基预算有能够使不用要开支合理化D.采用零基预算，要逐项审议各种费用工程或数额能否必要合理采用零基预算，要逐项审议各种费用工程或数额能否必要合理【答案】【答案】C【解析】零基预算又称零底预算，是指在编制本钱费用预算时不思索【解析】零基预算又称零底预算，是指在编制本钱费用预算时不思索以往会计期间所发生的费用工程或费用数额，而是将一切的预算支出均以以往会计期间所发生的费用工程或费用数额，而是将一切的预算支出均以零为出发点，一切从实践需求与能够出发，逐项审议预算期内各项费用的零

25、为出发点，一切从实践需求与能够出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支规范能否合理，在综合平衡的根底上编制费用预算。这种预算内容及开支规范能否合理，在综合平衡的根底上编制费用预算。这种预算方式不受现有费用程度的限制，可以调动企业各部门降低费用的积极性。方式不受现有费用程度的限制，可以调动企业各部门降低费用的积极性。选项选项C是增量预算的缺陷。是增量预算的缺陷。一定期预算方法一定期预算方法定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间如日历年度作为定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间如日历年度作为预算期的一种编制预算的方法。预算期的一种编制预算的方法。定期预算方法的优点是可以使预算期间与会计

26、年度相配合，便于考核定期预算方法的优点是可以使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；和评价预算的执行结果； 缺陷是具有盲目性远期指点性差、滞后性灵敏性差和延续性缺陷是具有盲目性远期指点性差、滞后性灵敏性差和延续性延续性差。延续性差。二滚动预算方法二滚动预算方法1.滚动预算方法的含义滚动预算方法的含义滚动预算方法简称滚动预算，又称延续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预滚动预算方法简称滚动预算，又称延续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚

27、动，使预算期永远坚持为一个固定期间的一种预算编制方法。远坚持为一个固定期间的一种预算编制方法。2.滚动预算的方式及其特征滚动预算的方式及其特征1逐月滚动例图见逐月滚动例图见P269-图图10-1 比较准确，但任务量太大比较准确，但任务量太大2逐季滚动逐季滚动任务量比逐月滚动小，但预算精度较差任务量比逐月滚动小，但预算精度较差3混合滚动例图见混合滚动例图见P270-图图10-2 同时运用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。特征：远略近详同时运用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。特征：远略近详 实际根据：人们对未来的把握程度不同，对近期的估计把握较大，对远期的估计把握实际根据：人们对

28、未来的把握程度不同，对近期的估计把握较大，对远期的估计把握较小。较小。与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算具有透明度高、及时性强、与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算具有透明度高、及时性强、延续性好，以及完好性和稳定性突出的优点；其主要缺陷是预算任务量较大。延续性好，以及完好性和稳定性突出的优点；其主要缺陷是预算任务量较大。【例【例-单项选择】可以坚持预算的延续性和完好性，并能抑制传统定期预算单项选择】可以坚持预算的延续性和完好性，并能抑制传统定期预算缺陷的预算方法是。缺陷的预算方法是。A.弹性预算弹性预算B.零基预算零基预算C.滚动预算滚动预算D.固定预算固定预算

29、【答案】【答案】C【解析】此题的考点是预算的分类及特点。【解析】此题的考点是预算的分类及特点。【例】永续预算可以使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行【例】永续预算可以使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。结果。【答案】【答案】【解析】定期预算可以使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算【解析】定期预算可以使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。的执行结果。 日常业务预算日常业务预算1、销售预算的编制、销售预算的编制2、消费预算的编制、消费预算的编制3、直接资料预算的编制、直接资料预算的编制4、应交税金及附加预算的编制、应交税金及附加预算的编制5、直接人工预算

30、的编制、直接人工预算的编制6、制造费用预算的编制、制造费用预算的编制7、产品本钱预算的编制、产品本钱预算的编制8、期末存货预算的编制、期末存货预算的编制9、销售费用预算的编制、销售费用预算的编制10、管理费用预算的编制、管理费用预算的编制 投资决策预算：又称资本支出预算通常指与工程投资决策亲密相关的预算。普通不纳入日常业务预算，但应计入与之有关的现金预算与估计资产负债表第三节第三节 日常预算和投资决策预算重点日常预算和投资决策预算重点1.编制销售预算编制销售预算P271销售预算，是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的估计销销售预算，是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的估计销售收入

31、而编制的一种日常业务预算。它是编制全面预算的关键和起点。售收入而编制的一种日常业务预算。它是编制全面预算的关键和起点。本预算需求在销售预测的根底上，根据企业年度目的利润确定的估计本预算需求在销售预测的根底上，根据企业年度目的利润确定的估计销售量和销售价钱等参数进展编制。其编制程序为：销售量和销售价钱等参数进展编制。其编制程序为：1计算各种产品的计算各种产品的估计销售收入；估计销售收入；2估计预算期一切产品的估计销售收入总额；估计预算期一切产品的估计销售收入总额；3估估计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额；计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项税额；4编制与销售收编制与销售收入有关

32、的运营现金收入预算表。相关计算公式为：入有关的运营现金收入预算表。相关计算公式为： 要在销售预测的根底上，根据估计销售量和销售价钱等参数进展编制。公式：某期增值税某期增值税的销项税额的销项税额该期估计销该期估计销售收入总额售收入总额该期适用的该期适用的增值税税率增值税税率某种产品估某种产品估计销售收入计销售收入该种产品该种产品估计单价估计单价该产品估该产品估计销售量计销售量+某种含税某种含税销售收入销售收入该期估计该期估计销售收入销售收入该期估计该期估计销项税额销项税额销售收入总额销售收入总额各种产品估计销售收入各种产品估计销售收入2.编制消费预算编制消费预算P273消费预算，是指为规划一定预

33、算期内估计消费量程度而编制的一种日消费预算，是指为规划一定预算期内估计消费量程度而编制的一种日常业务预算。它需求根据估计的销售量，并思索估计期初存货和估计期末常业务预算。它需求根据估计的销售量，并思索估计期初存货和估计期末存货等要素按种类分别编制。相关计算公式为：存货等要素按种类分别编制。相关计算公式为：消费预算是一切日常业务预算中独一只运用实物量计量单位的预算，消费预算是一切日常业务预算中独一只运用实物量计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支，但与其他预算亲密相关。虽然不直接涉及现金收支，但与其他预算亲密相关。公式：公式：某种产品估某种产品估计消费量计消费量估计期初估计期初存货量存货量估计销

34、估计销售量售量估计期末估计期末存货量存货量直接资料预算，是指为规划一定预算期内因组织消费活动和资料采购活动估计发生的直接资料需用量、采购数量和采购本钱而编制的一种运营预算。本预算以消费预算、资料耗费定额和估计资料采购单价等信息为根底，并思索期初、期末资料存货程度。直接资料预算包括需用量预算和采购预算两个部分。前者的编制程序为：1按照各种产品的资料耗费定额和消费量计算预算期某种直接资料的需用量；2估计预算期某种直接资料的全部需用量。 应交税金及附加预算，是指为规划一定预算期内估计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建立税不包括预交所得税和印花税和教育费附加金额而编制的一种运营预算。

35、本预算应根据销售预算、资料采购预算的相关数据和适用税率资料来编制。其中，估计应交增值税可按简捷法和常规法两种方法估算。 直接人工预算，是指为规划一定预算期内人工工时的耗费程度和人工本钱程度而编制的一种运营预算。直接人工本钱包括：直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用应付福利费14%-应付职工薪酬。编制直接人工预算的主要根据是知的规范工资率、规范单位直接人工工时、其他直接费用计提规范和消费预算中的估计消费量等资料。直接人工预算的编制程序为：1估计每种产品的直接人工工时总数；2估计每种产品耗用的直接工资；3估计每种产品计提的其他直接费用；4计算预算期每种产品的估计直接人工本钱；5估计预算

36、期企业的直接人工本钱合计；6估计预算期企业的直接人工本钱现金支出。 制造费用预算，是指为规划一定预算期内除直接资料和直接人工预算以外估计发生的其他消费费用程度而编制的一种日常业务预算。在变动本钱法下，本预算可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。其中，前者可根据单位产品预定分配率和估计的消费量进展估计；后者可在上年的根底上根据预期变动加以适当修正进展估计。制造费用预算应包括一个预算现金支出部分 产品本钱预算，是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品本钱、消费本钱、销售本钱等内容而编制的一种日常业务预算。在变动本钱法下，假设产废品存货采用先进先出法计价，那么产品本钱预算的编制程序为

37、：1估算每种产品预算期估计发生的单位消费本钱；2估算每种产品预算期估计发生的消费本钱；3估算每种产品预算期的估计产品消费本钱；4估算每种产品预算期估计的产品销售本钱。相关计算公式为：某种产品某期估计发生的产品消费本钱=该产品该期估计耗用全部直接资料本钱+该产品该期估计耗用直接人工本钱+该产品该期估计耗用变动性制造费用某种产品某期估计产品消费本钱完工本钱=该种产品该期估计发消费品消费本钱投入本钱+该产品在产品本钱期初余额-该产品在产品本钱期末余额本期估计产品销售本钱=本期估计产品消费本钱+产废品本钱期初余额-产废品本钱期末余额期末存货预算，是指为规划一定预算期末的在产品、产废品和原资料估计本钱程

38、度而编制的一种日常业务预算。由于本预算与产品本钱预算亲密相关，因此它也遭到存货计价方法的影响。其程序是：1按存货的详细工程分别编制预算；2汇总各项存货的期末余额。相关计算公式为：某期期末存货余额该期在产品存货期末余额该期产品废品存货期末余额该期原资料存货期末余额销售费用预算，是指为规划一定预算期内企业在销售阶段组织产品销售估计发生各项费用程度而编制的一种日常业务预算。销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需求反映各个工程的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需求按工程反映全年估计

39、程度。销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。 管理费用预算，是指为规划一定预算期内因管理企业估计发生的各项管理费用预算，是指为规划一定预算期内因管理企业估计发生的各项费用程度而编制的一种日常业务预算。费用程度而编制的一种日常业务预算。本预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按工程反映全年估本预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按工程反映全年估计程度；第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前计程度；第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和估计销售业务量进展测算。者再按预算期的变动性管理费用分配率和估计销售业务量进展测

40、算。在编制管理费用总额预算的同时，还需求分季度编制管理费用现金支在编制管理费用总额预算的同时，还需求分季度编制管理费用现金支出预算。相关计算公式为：出预算。相关计算公式为：某季度估计管理费用现金支出某季度估计管理费用现金支出=该年度估计管理费用该年度估计管理费用-管理费用中的管理费用中的估计年折旧费估计年折旧费-估计年摊销费估计年摊销费/4运营决策预算，是指与短期运营决策亲密相关的特种决策预算。该类预算的主要目的是经过制定最优消费运营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业运营活动所需求的各种资源。投资决策预算，是指与工程投资决策亲密相关的特种决投资决策预算，是指与工程投资决策亲密相关的特种决策预算，又称资本支出预算