税法学习消费税练习题二x

1、消费税一、单项选择题1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品 销售的，应按（ ）。A. 应税消费品的平均税率计征B. 应税消费品的最高税率计征C 应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征2.实行复合计税征税办法的产品是（）。A.石脑油B 脾酒C 粮食白酒D.黄酒3.某酒厂销售自产苹果啤酒 20 吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款 68000 元， 收取包装物押金 1000 元；销售苦瓜啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款 30760 元，收取包装物押金2500 元，同时收取包装物租金 2500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税为

2、（ ）元。A. 7420B. 6600C. 7200D. 75004.某白酒厂 2009 年用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒 100 吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款 1480 万元尚未收到。该厂当月应纳的消费税为（）万元。A. 306B. 112C. 121D. 102.575.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人， 2009 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 150 万元，进口关税 60 万元，进口消费税 90 万元，进口增值税 51 万元。 本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800 件，对外批发销售 6000件，取得不含税销

3、售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。 该 企业国内生产缴纳的消费税为（）万元。A. 28.2B. 72C. 5.78D. 06.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000 元。该厂收取加工费100000 元、代垫辅助材料款 25000 元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消 费税（ ）元。（以上款项均不含增值税）A. 182142.86B. 190285.71C. 200142.86D.220250.007.某企业为增值税一般纳税人， 2009 年 5 月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40 吨，每吨收购价 300

4、0 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的玉米从收购地直 接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。 粮食白酒加工完毕， 企业收回 2 吨白酒时取得酒厂 开具的增值税专用发票， 注明加工费 45000 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。 则该 酒厂应代收代缴消费税为（ ）万元。A.3.99B.3.94C.3.79D.3.668.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（ ）。A. 由受托方代收代缴B. 由委托方在受托方所在地缴纳C. 由委托方收回后在委托方所在地缴纳D. 由委托方在受托方或委托方所在地缴纳9.某汽车制造厂以自产小汽车 （排量为 2.0 升）20 辆投资某广告公司

5、取得 20%股份， 双方确认价值 750 万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为 40 万元/辆、 38 万元/辆、 36 万元 / 辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（）万元。（消费税税率为 5%）A. 30B. 35C. 40D. 010.某酒厂 2009 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，售价为 5 元斤，随同销售的包装物价 格 6200元；本月销售礼品盒 6000 套，售价为 300 元套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税为（ ）元。（题中的价格均为 不含税价格）A. 391240B. 478550

6、C. 352550D. 48455011.某卷烟厂 2010 年 1 月研发生产一种新型卷烟， 当月生产 20 箱作为礼品样品用于市场推 广，没有同类售价，已知成本为 50 万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为 56，则该批就应纳消费税金为（）万元。A. 70.68B. 46.55C. 47.91D. 45.20二、多项选择题1.下列货物销售征收消费税的有（ ）。A. 汽车销售公司代销小汽车B. 汽车修理厂销售汽车轮胎C 金店零售金银首饰D. 化妆品生产企业出口化妆品E. 手表厂生产销售高档手表（不含税价为12000 元/块）2.关于金银首饰消费税政策，下列陈述正

7、确的有（ ）。A. 金银首饰出口不退、进口不征消费税B. 用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C 镀金首饰仍属于零售环节征收消费税D. 纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E. 镀金首饰仍属于生产环节征收消费税3.关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有（）。A啤酒、黄酒采用比例税率B委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量C已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3 个月以上的，税务机关重新核定最低计税价格D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销

8、售单位对外销售价格 70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格E 以外购不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税4.下列关于消费税税率的表述不正确的有（）。A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税B白包卷烟不分征税类别一律按照36%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计算征税C 纳税人自产应税消费品换取生产资料的，按纳税人同类应税消费品最高售价为计税依据D.纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，未分别核算的，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税E 娱乐业、饮食业自制啤酒使用啤酒最高税额250 元/吨5.某酒厂 2009 年 4 月用 10 吨特制

9、粮食白酒与供货方换取原材料， 合同规定， 该特制粮食 白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 40 万元，供货方开具了税款为 6.8 万元的 增值税专用发票，酒厂开具了税款为 7.48 万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22 元/斤；最高售价 25 元/斤。下列关于酒厂的业务正确的有（）。A. 酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税B. 本期应缴纳消费税为 11 万元C 本期计算消费税时，从价采用最高价25 元/斤D.本期应该缴纳增值税为 0.68 万元E 用粮食白酒换取原材料属于视同销售6.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（）。A. 纳税人通过自设非独立核算门市部销

10、售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税B. 已核定最低计税价格的白酒， 生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税C 对于每标准条卷烟调拨价格在70 元以上的（含 70 元），卷烟从价消费税税率为56%D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税E 委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税7.下列环节既征消费税又征增值税的有（）。A. 卷烟的生产和批发环节B. 金银首饰的生产和零售环节C. 金银首饰的零售环节D. 化妆品的生产环节E. 将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节8.下列（ ）应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除

11、原料已纳的消费税税款。A. 以外购已税高尔夫球杆的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆B. 以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板C. 以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰D. 以委托加工收回的已税汽车轮胎连续生产的小汽车E以外购的化妆品生产的化妆品9.下列消费税的纳税地点表述正确的有（）。A.纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人核算地的税务机关申报缴纳消费税B 纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品，应事先向其所在地主 管税务机关提出申请，应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税C 纳税人的总机构

12、与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在 地缴纳消费税D委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款E委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴 消费税税款三、计算题1.江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。 2009 年 5 月发生如下业务：（1） 购进生产用钢材一批，取得增值税专用发票注明价款600 万元，增值税 102 万元，发 票已通过税务机关的认证；（2） 委托建新加工厂加工汽车轮胎 20 件，委托合同注明成本为每件 200 元，取得税控防伪 增值税专用发票上注明支付加工费 3000 元，税

13、款 510 元（专用发票通过税务机关的认证） 收回后，有 12件对外销售， 每件不含税价格为 300 元，其余 8 件用于本企业小汽车的装配；（3） 本月制造普通小汽车 150 辆，其中 10 辆转作固定资产自用， 20 辆抵债，其余全部销 售；（4）本月还特制 5 辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆 12 万元，税务机关核定该型号普通小汽车最高售 价每辆 13万元；特制小汽车无同类售价，生产成本为每辆 7 万元，小汽车的成本利润率为 8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）

14、.加工厂代收代缴的消费税为（）元。A. 216.49B. 189.67C. 223.57D. 201.38（ 2） .销售汽车轮胎应纳消费税为（）元。A. 180B. 0C. 108D. 137（3）.纳税人当月应纳消费税额为（）元。A. 551690.72B. 645620.78C. 502273.48D.557690.72（4）.纳税人当月应纳增值税额为（A.3314725.40）元。B.2645126.55C.3054813.56D.2106349.422.某商场系一般纳税人， 2009 年 8 月，采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 98 条， 新项链对外销售含税价格 2500

15、0 元，旧项链作价 13000 元，每条项链从消费者手中收取新 旧差价款 12000元；并以同一方式销售某名牌手表 20 块，此表对外销售每块不含税价 1350 元，旧表作价 350 元。同期赠送业务关系户 24K 纯金戒指 15 枚（无同类市场价格） ，购进 原价为 3000 元/枚；销售包金项链10 条，向消费者开出的普通发票金额为50000 元；销售镀金项链 15 条，向消费者开出的普通发票金额为 80000 元。本期进项税合计 14 万元。 （金 银首饰成本利润率为 6%） 根据上述资料回答下列问题：（1） .销售纯金项链缴纳的消费税为（）元。A.58700B.50256.41C.12

16、2400D.122500（2） .销售金银首饰缴纳的消费税合计为（）元。A.61342.52B.125016.29C.52766.94D.125018.53（3） .销售金银首饰销项税额合计为（）元。A.425036.28B.208455.85C.425035.79D.179407.58（4） .本期缴纳的增值税为（）元。A.608514.89B.1935.25C.608514.68D.62886.47四、综合题1.某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售， 同时从事筷子生产经营。 2009 年 8 月发生下列经济业务：（1）购进油漆、修理零备件原材料一批，取

17、得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明 价款 50 万元；发生运费 1.4 万元，已经取得运费发票；材料已验收入库；（2）本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118 万元，税金15.34 万元专用发票已经税务机关认证；（3）本月销售自产豪华木地板 45000 平方米， 单价每平方米 280 元，开具增值税专用发票， 另外收取包装费 11.17 万元（开具普通发票） ；本月另收取过期不退的木地板包装箱押金为5.34 万元；(4) 将自产 A 型木地板 1000 平方米用于自己的办公室装修， 3000 平方米用于奖励给优秀 员工，账面成本合计 170000 元。该 A 型

18、地板没有同类销售价格；( 5)受托加工特制木地板一批(无同类售价) ，委托方提供橡木，合同列明材料成本 21 万 元，收取加工费(不含税) 11 万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托 方 1400 平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计42 万元；( 6)将上月外购木地板 12000 平方米(取得专用发票，注明价款 732000 元)全部用于生产 C 型漆饰木地板， 销售给某商业贸易公司， 本月收到对方开具的商业汇票， 注明价税合计 1080000元；( 7)将自产 B 型号木地板 2000 平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司 的样板间供客户参观，

19、 B 型地板的账面成本为 180000 元；出厂不含税售价为每平方米 160 元；( 8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格 120 万元，关税税率 20%，取得海关开具的 海关进口增值税专用缴款书； 同期进口西班牙橡木地板一批， 关税完税价格 300 万元， 关税 税率为 30。(9)将进口的橡木加工成 E 型木地板，本月销售取得价税合计824000 元；部分橡木做成工 艺品，销售取得价税合计 521000 元；(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷 10000 箱对外销售，单箱不含税售价 50 元；用进口橡木加工成高档筷子 800 箱，单箱不含税售价 180 元，本月两种型号的筷子全部

20、销售给 某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予5的折扣；(11 )期初增值税留抵 54000 元。(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为 5%；取得增值税专用发票已经通 过税务机关认证)要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(每问均为合计数)：(1 ) .本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计()元。A. 1091457.6B. 1090145.7C. 1490357.8D. 1090357.9( 2) .本期代收代缴消费税为()元。A. 16842.11B. 17542.12C. 16875.13D. 16472.14(3).假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回后应

21、缴纳的消费税应为()元。A. 14788.52B. 17485.62C. 17948.72D. 15748.82(4).本期应向税务机关缴纳的增值税额为()元。A. 1548912.68B. 1548415.68C. 1485914.68D. 1648915.45(5).本期应向税务机关缴纳的消费税为()元。A.730962.81B.730967.81C.734268.81D.712969.81（6） .下列关于税收政策的陈述，不正确的是（）。A. 以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子可以抵扣已纳消费税B. 地板的包装物押金逾期，应并入销售额依法征收增值税C 未经打磨、倒角的木

22、制一次性筷子不属于本税目征税范围D.木制一次性筷子泛指各类以木材为原料制成一次性使用的筷子2.某卷烟厂（一般纳税人）生产销售A 级卷烟和烟丝，同时经营进口卷烟。2009 年 10 月发生如下经济业务：（1）10 月 3 日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价 180 万元，自某烟丝加工厂购进烟丝 不含税买价 150 万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已 10 月 10 日入库；（2）10 月 4 日，发往 B 烟丝加工厂烟叶一批，委托 B 烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本35 万元，支付不含税加工费 15 万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价 格；（3）10 月 8 日，从

23、国外进口卷烟 1000 标准箱（每条 200 支），支付买价 1650 万元，支付 到达我国海关前的运输费用 15 万元、保险费用 12 万元；（进口卷烟关税税率为 20%）（4） 10 月 20 日，委托 B 烟丝加工厂加工的烟丝收回，出售40%取得不含税收入 25 万元， 生产卷烟领用 60%；（5） 10 月 25 日，经专卖局批准，销售A 级卷烟给各商场 1200 箱，取得不含税销售收入3600 万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣；销售 A 级卷烟给各卷烟专卖店 800 箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用 120 万元并取得经税条机关认定的运输 公司开具的

24、普通发票；（6）10 月 26 日，没收逾期未收回的 A 级卷烟包装物押金 12.34 万元；（7）10 月 27 日，取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 21.06 万元，已向对方开具了 普通发票；（8） 10 月 30 日销售 A 级残次品卷烟 25 箱，每箱收入按不含税价301000 元销售。（10 月 1 日，期初结存外购烟丝买价 200 万元， 10 月 31 日，结存外购烟丝买价 35 万元； 假定本月期初增值税留底税额为 195 万元，本期进项税票据均通过认证） 要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题（每问均为合计数） ：（1 ）.本期可抵扣已纳消费税为（）万元。A. 14

25、8.45B. 148.5C. 148.7D. 161.36（2）.本期进口卷烟应纳关税（）万元。A. 335.40B. 330C. 332.4D. 336（ 3）.本期向税务机关缴纳消费税合计（A. 2645.77B. 2654.01C.3666.41D.2667.20）万元。（4） .本期进口环节缴纳的税金合计（）万元。A.1845.90B.3714.04C.2632.83D.2632.98（5） .本期应缴纳增值税合计为（）万元。A.111.67B.233.86C.231.80D.134.25（6） .以下关于本题业务中的表述，正确的有（）。A.A 级残次品卷烟的计税率按次品从低 36%B

26、销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额C 没收逾期未收回的 A 级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税D.进口卷烟的消费税税率一律从高适用税率E 进口卷烟组成计税价格中要计入定额消费税参考答案一、单项选择题1答案 ：B解析 ：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费 品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。该题针对“消费税税率”知识点进行考核2答案 ：C该题针对“消费税税率”知识点进行考核3答案 ：D解析：税法规定， 每吨啤酒出厂价（含包装物及包装物押金）在 3000 元（含 3000 元， 不含增值税）以

27、上的，单位税额每吨 250 元，在 3000 元以下的，单位税额每吨 220 元。包 装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。苹果啤酒的每吨出厂价=68000 + 1000 -（ 1+ 17%）十 20= 3442.74 （元/吨），适用消费税 额是250 元/吨。苦瓜啤酒的每吨出厂价=（30760 + 2500 + 2500）-（ 1 + 17%）- 10= 3056.41 （元 / 吨），适 用消费税额是 250 元/吨。应纳消费税额=20X250+ 10X250 = 7500 （元）该题针对“包装物押金的规定”知识点进行考核4答案:A解析 ：纳税人采取托收承付结算方式销售的

28、应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应 税消费品并办妥托收手续的当天；外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。当月应纳消费税 =100X2000X0.5- 10000+1480X20%=306 （万元）该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核5答案 ：A解析 ： 组成计税价格 =150+60+90=300（万元） 当月应抵扣的消费税额 =300X80X30=72（万元）或 90X80=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额=290+51.48 -（ 1+17%） X30%-72=28.2 （万元）该题针对“进口应税消费品的应税额计算”知识点进行

29、考核6答案:A解析:该厂应代收代缴消费税=（300000+100000+25000 ） - （1-30%）X30%= 182142.86（元）该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核7答案 : A解析:从量税=2X2000X0.5- 10000=0.2 （万元）酒厂应代收代缴的消费税=12X（1-13%） +4.5+0.2 -（ 1-20%）X20%+0.2= 3.99 （万元）该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核8答案 : C 解析:除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外， 其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税

30、。该题针对“申报缴纳”知识点进行考核9答案 : C解析 :纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费 品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税= 40X20X5%= 40（万元）该题针对“计税依据的特殊规定”知识点进行考核10答案 : A解析 :该企业 12 月应纳消费税=（ 12000X5+6200）X20%+12000X0.5+6000X300X20%+6000X4X0.5=391240（元）该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核11答案 : A解析:组成计税价格 =50X（1+10%） +20X150- 10000

31、 -（ 1 -56%） =125.68 （万元） 应纳消费税金=125.68X56%+20X150- 10000=70.68 （万元）该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核二、多项选择题1答案 : CE解析 :一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了。金银首 饰在零售环节征收消费税；化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。该题针对“消费税税目”知识点进行考核2答案 ：ABDE解析 ：金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售 环节征收，出口金银首饰消费税不退； 金银镶嵌首饰改为零售环节， 生产环节已经不再征收， 所以也不允许抵扣

32、已税的珠宝玉石的税金； 税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰， 所以仍 属于生产环节征收； 纳税人“以旧换新” 的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税 价款计算消费税，这是税法的特别规定。该题针对“金银首饰的若干征收规定”知识点进行考核3答案 ：BCDE解析 ：啤酒、黄酒采用定额税率。该题针对“酒类产品消费税政策”知识点进行考核4答案 ：AB解析 ：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率征税；白包卷烟 不分征税类别一律按照 56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150 元计算征税。该题针对“酒类产品消费税政策,卷烟消费税政策”知识点进行考核5答案 ：BCD解析 ：用应税

33、消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换 取原材料是特殊的销售方式，不是视同销售。应纳消费税=10X2000 X0.5- 10000+10 X 2000 X 25X20%+ 10000=11 （万元）应纳增值税 =7.486.8=0.68（万元）该题针对“计税依据的特殊规定,应纳税额的一般计算”知识点进行考核6答案 ：ACDE解析 ： 税法规定，已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低 计税价格的，按实际销售价格申报纳税。该题针对 “计税依据的特殊规定 ,卷烟批发环节征收消费税 ,卷烟消费税政策” 知识点进行考 核7答案 ：ACD解析 ：金银首饰的

34、生产环节不征消费税；将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值 税，也不交消费税。该题针对“消费税概述”知识点进行考核8答案 ：ABCE解析 ：以委托加工收回的已税汽车轮胎连续生产的汽车轮胎可以抵扣已纳消费税。该题针对“外购应税消费品的已纳税额的扣除,委托加工应税消费品的已纳税额扣除”知识点进行考核 9答案 ：ABC解析 ：纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，一般应当向纳税人核算地的税务机关申报缴纳消费税；纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市） 代销自产应税消费品应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生

35、产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税； 委托加工的应税消费品， 一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款，委托个体经营者加工的应税消费品除外。该题针对“申报缴纳”知识点进行考核三、计算题1（1）答案 ：A解析:加工厂代收代缴的消费税 =（200X20+ 3000）-（ 1-3%）X3%=216.49 （元）该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核（ 2）答案 : B解析 :收回轮胎直接用于对外销售，小汽车装配不需缴纳消费税。该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核（ 3）答案 : D解析 :应纳消费税额的计算:销售普通小汽车应纳消费税=130X120000X3%+20X13000

36、0X3%=546000 （元）特制汽车应纳消费税 =70000X5X（1 + 8%）-（ 1-3%）X3%=11690.72 （元）本月应纳消费税 =546000+ 11690.72=557690.72 （元）该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核（ 4）答案 : D解析 :应纳增值税的计算:当月增值税销项税额 =300X12X17%+ 150X120000X17%+ 70000X5X（1 + 8%） - （1-3%）X17%=3126859.42（元）当月可抵扣的增值税进项税额 =1020000+ 510=1020510（元） 当月应纳增值税税额=3126859.42-1020510=

37、2106349.42 （元）2（1）答案:B该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核( 2)答案:C该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核( 3)答案:D( 4)答案:D解析 :税法规定， 金银首饰的 “以旧换新” 业务，按实际收到的价款计算消费税和增值税；其他商品的“以旧换新”业务，按货物的正常售价计算消费税和增值税。销售纯金项链应纳消费税=98X12000-(1+17%)X5%=50256.41 (元)赠送业务关系户纯金戒指应纳消费税=15X3000X(1+6%)-(15%)X5%=2510.53 (元) 包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。销售金银首饰应纳消费税合计=502

38、56.41 + 2510.53=52766.94 (元)销售金银首饰增值税销项税额=98X12000-(1+17%)X17%+15X3000X(1+6%)-(15%)X17%=179407.58 (元)本期应缴纳增值税=179407.58+1350X20X17%+50000- (1+17%) X17%+80000- (1+17%) X17%-140000=62886.47 (元)四、综合题1(1)答案 ：D 该题针对“进口应税消费品的应税额计算”知识点进行考核( 2)答案 ：A 该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核( 3)答案 ：C 该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核( 4)

39、答案 ：A( 5)答案 ：B 该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核( 6)答案 ：C解析( 1 )应缴进口环节的增值税=1200000X(1+20%)X13% +3000000X(1+30%)十(1-5%)X17%=885094.74 (元)应缴进口环节的消费税=3000000X(1+30%)-( 1-5%)X5%= 205263.16 (元)进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计=885094.74+205263.16 = 1090357.9 (元)( 2)代收代缴消费税：代收代缴消费税=(210000+110000)-( 1-5%)X5%= 16842.11 (元)(3) 假定受托方

40、没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税=420000 - 1.17X5%= 17948.72 (元)(4) 本期应向税务机关缴纳的增值税额：本期进项税合计=500000X17%+14000X7%+153400+885094.74=1124474.74 (元)本期销项税合计= 45000X280X17 % +(111700+53400 ) -(1 + 17 %)X17% +170000X(1+5 %)-(1-5%)X17%+110000X17%+1080000-(1+17%)X17%+2000X160X17%+824000-(1 +17%)X17%+521000-(1+17%)X17%

41、+10000X50X(1-5%)X17%+800X180X(1-5%)X17%=2727387.42 (元)本期应纳增值税=2727387.42-1124474.74-54000=1548912.68(元)( 5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额：应纳消费税=45000X280+111700-( 1 + 17%) +53400-( 1 + 17%) +170000X(1+5%)-(1-5%)+1080000-(1 + 17%)+2000X160+824000-(1 + 17%)+10000X50X(1-5%)X5%-732000X5%= 730967.81(元)该题针对 “包装物押金的规定 ,外购应税消费品的已纳税额的扣除,消费税税目” 知识点进行考核2(1)答案:D该题针对“进口应税消费品的应税额计算”知识点进行考核(2)答案 : A该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核(3)答案 : C该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核(4)答案 : B该题针对“进口应税消费品的应税额计算”知识点进行考核(5)答案 : A(6)答案 : BE解析:业