中小企业财务预算管理的困境及破解-精品文档

1、中小企业财务预算管理的困境及破解随着“大众创业，万众创新”的深入，中小企业日渐成为经 济发展的新引擎，是我国可持续发展、走出经济下行低谷的重要 关键因素之一。要进一步发展中小企业，提升我国国际竞争力， 就必须重视中小企业的稳定与发展。中小企业地位越来越高， 利益相关者对其财务预算管理的质量要求也越高，利益相关者对其财务预算管理质量的评价直接影响中小企业能否取得融资、健康持续的发展，决定中小企业的发展前途。因此，加强对中小企业 财务预算管理问题的分析与探讨是当下非常重要且极其紧迫的 课题。一、当前我国中小企业财务预算管理的主要特点我国中小企业促进法规定，中小企业是指在中华人民共 和国境内设立的有

2、利于各种所满足社会需求，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式 的企业。现在通用的标准是定量界定和定性界定两种方法，定量界定是由实收资本、企业职工人数和一定时期的经营额组成。定性界定是由独立所有、自主经营和在同业中不处于垄断地位。 而 我国是根据不同行业的企业职工人数、销售额、资产总额这三种 指标来划分的。相对于大型企业，中小企业有着自身鲜明的特征： 一是在治 理层面上，表现为“人治”色彩浓厚，欠缺有效的制衡机制，企 业完全呈现出管制状态，经营成败很大程度上取决于个人能力； 二是在经营管理上，表现为经营的灵活性，管理层次少，效率较 高；三是在组织结构体系上，结

3、构较为单一，一般采取直线式组 织结构。同时，企业员工文化程度、技术能力、专业水平相对偏 低；四是在财务运营上，由于中小企业资本积累不够，创业资本 较少，资信程度较低，外部融资困难，资信不足，财务运营成本 高而效率低，经济效益不稳定。 中小企业的特征决定着其在财 务预算管理也必然呈现出个性鲜明的特点。（一）中小企业财务预算管理目标特点 目标正确是人或组织行为获得成功的前提， 是组织执行力的 有效保障。制定正确的财务预算管理目标是企业战略目标最终实 现的重要保障。实现企业经营战略（生存、赢利、发展）是财务 预算管理的基本目标。 本文认为中小企业财务预算管理目标具有 以下一些特征：一是中小企业财务预

4、算管理目标一般偏重从利润实现角度 与企业战略目标对接。 战略是指导企业全局发展的策略。 既具有 经济属性， 也具有非经济属性， 如：资本运营、人力资源管理等， 生存是中小企业的首要任务， 只能从利润实现上， 通过成本费用 目标的制定帮助企业战略的实现。1. 中小企业财务预算管理一般以中短期目标制定为重点。 中小企业在市场上处于跟随性、 边缘化的主体， 被动地跟随市场 变化。因此，中小企业只能根据实际情况，按稳健性原则，制定财务预算管理的中短期目标。2. 中小企业财务预算管理目标呈现出一定的灵活性。适时 根据外部的变化，调整其预算管理目标。面对充满竞争，复杂多 变的市场环境， 资金短缺、人才匮乏

5、和技术劣势是其天然的弱项， 要站稳脚跟逐渐发展，唯一的途径就是发挥其灵活经营的特点， 适时调整财务预算管理目标，确保企业生存发展。（二）从组织结构角度看有灵活机动性和职能模糊性的特点 中小企业规模小， 一般均为直线职能型组织结构， 采用由上 至下或由下至上的方式， 制定财务预算管理方案。 中小企业的组 织结构具有灵活机动性和职能模糊性， 灵活机动性是指中小企业 的组织结构形式、 人与人之间的关系以及环境与战略的关系随着 企业的内外环境变化而变化。 职能模糊性是指组织结构中的权责 关系不明确。（三）从预算编制内容看有以盈利指标为中心的特点 中小企业的预算编制主要集中在资金、成本、费用等方面， 财

6、务预算管理目标定位于以盈利模式为基础， 从而帮助企业实现 战略目标，财务预算编制内容也就集中在销售额、销售利润、净 资产收益率等指标上， 而对市场占有率、 顾客满意度等预算内容 顾及不到了。（四）从财务预算执行看有实时控制作用强的特点 预算执行力度的强弱决定着预算管理最终效果的好坏。 （ 1）预算执行的准备阶段， 管理幅度较窄， 层级少而信息传递时间短，预算方案能够较快地分解到各部门。（ 2）执行过程中组织规模 小，最高管理层直接把控整个预算的执行过程， 管理者掌控预算 执行进度及预算执行中所遇到的问题。（ 3）“家长式”的组织 结构及管理方法，使制定周期缩短，预算执行力强。但这种管理 风格也

7、会对财务预算管理带来致命性的危害。（4）控制阶段的选择上，中小企业偏重于事中控制上，即过程控制，同时，对事 后控制不够重视。（ 5）忽视间接控制手段的运用。二、中小企业财务预算管理的困境及成因分析 财务预算管理主要包括财务预算编制、 财务预算执行、 财务 预算考核等环节。中小企业普遍认识到了财务预算管理的重要 性，并积极推行，但实践运用中还是存在不少问题。（一）企业员工对全面预算管理观念淡薄、意识不强。 一是中小企业人员的结构呈现出文化程度偏低， 管理人员缺 乏专业素养的格局， 对全面预算管理的认识不够， 认为有没有都 没关系， 在思想上更多的是相信经验； 二是即使有一些基础比较 好，或者行业

8、起点比较高的高科技类中小企业， 认识到了要实施 全面预算管理， 但由于企业的规模和组织结构特点， 各级员工中 仍然存在着认识上的误区， 片面地认为仅是财务部门的工作， 和 其他部门工作人员无关。 这样， 使得财务预算的编制与执行难以 实现全面、高效。三是中小企业组织结构的“灵活机动性”和 “职能模糊性”， 财务组织结构不健全， 财务人员本身对全面预 算管理认识不到位， 认为预算管理只是走形式， 甚至也认为只是 财务部门的事，财务人员在编制财务预算时认为企业就这么大， 老板说了算，预算也是走形式， 应付一下，比较随意。 （二） 中小企业财务预算质量有待提高1. 中小企业编制的财务预算科学性缺失。

9、一是中小企业的 组织结构和管理模式上的独特性质， 企业的领导和决策机制使其 内部形成“一言堂”的情况比较严重。 财务预算管理中就是预算 方案、预算制定和批准都由由领导者说了算， 缺乏论证而必然会 导致预算方案缺乏科学性。二是预算制定没有先进理论的指导。 中小企业的预算相当一部分还停留在简单的收入、 成本和支出预 算层次， 没有达到预算管理的高度。 目前全面预算管理思想还没 有被预算制定者全面清晰的认识， 更达不到预算改进和超越预算 等最新理论的境界。体系简单，方法单一，弹性预算、概率预算 等编制预算的科学方法很少被运用。 三是相对落后的财务预算编 制技术方法， 影响了预算管理本身的科学性。 财

10、务预算方法包括 固定预算、定期预算、弹性预算、零基预算、概率预算、滚动预 算等等。绝大部分中小企业依然采用传统的固定预算和定期预算 等方法， 财务预算指标在执行中都保持不变， 执行结束后直接将 指标与结果对比。这种静态编制法在企业出现了成本、销量、价 格等波动较大时，就会显得滞后、缺乏弹性。2. 中小企业编制的财务预算合理性不足。一是财务预算对 预算管理者的专业素质要求较高， 而大部分中小企业的预算管理 人员专业知识水平和实务技能相对偏低， 形成了财务预算只重收 入、费用预算，忽视成本支出预算；重大投资项目无法进行合理 安排，合理配置和规划资金很难实现； 对市场实情的预测和调研 不能做到精准和

11、及时， 无法考虑环境对财务预算的影响， 预算结 果存在较大偏差。 二是预算管理软件使用较少。 目前中小企业预 算管理方案实施中，使用预算管理软件的相对较少，这样，既增 加了预算制定的工作量， 又使预算管理方案不完整， 出现一些考 虑欠佳的问题。3. 中小企业编制的财务预算可行性不强。一是预算管理方 案的制定仅由财务部门负责。 预算管理涵盖企业各项业务、 资金、 财务、信息、人力资源管理等内容，制定一套完善的预算管理体 系是由财务、人力资源、市场营销、生产等多部门的共同协作完 成的，而中小企业的状况是单个部门制定模式， 部门功能的缺失， 使可行性大打折扣。 二是在复杂环境中预算方案缺乏一定的灵活

12、 性。由于预算编制上缺乏科学理论的指导， 未来不确定性因素很 难预测， 这样制定出的预算方案， 容易导致预算方案与企业的实 际情况脱钩，而难以执行，直接导致预算经常被突破。（三）中小企业财务预算执行有待加强。1. 企业内部把预算管理视为财务行为的现象比较普遍，从 而使预算执行缺乏各部门之间相互协同。认为预算就是财务的 事，一般是消极被动参与。预算本身就包括很多非财务的内容， 部门之间在预算执行上不能有效协调， 必然容易使预算管理的作 用失效，预算在执行时的扭曲，使预算按方案难以有效、准确地执行。2. 预算执行中指标的修改随意性大、过于频繁，预算调整 缺乏一定的标准和程序，随意扩大项目内容，提高

13、标准，随意调 整预算额度， 业务部门现场把关不严， 造成财务预算失真的状况 在中小企业比较普遍。 分析原因， 主要是由于财务预算制定中不 严谨，导致预算方案过严或过宽，预算与企业实际严重脱离，导 致中小企业预算不能严格的执行。3. 执行财务预算的时缺乏有效考核机制，预算执行中缺乏 跟踪管理和差异分析，使财务预算对经营业务的调控力严重不 足，预算管理激励机制没有有效的发挥。（四）中小企业财务预算与长远战略契合不够紧密 财务预算管理是对企业的投资、筹资、经营、利润形成与分 配活动的未来情况进行编制、 执行和考核的一种管理活动， 也是 企业的战略方针实施的一种抓手。预算管理是对企业预算年度内生产经营

14、活动做出的安排， 具 有短期性特征，但为了使预算体现企业长期利益和长远发展方 向，客观上也要使财务预算保持一定的全局性和相对稳定性。 因 此，企业财务预算目标要以企业战略为出发点和立足点， 企业战 略必须与企业拥有的资源和所处的内外环境相契合。 中小企业是 选择差异化战略还是选择成本领先竞争战略， 企业的预算管理模 式是由企业的战略决定的，必须与企业的战略相匹配、相结合， 而不能背道而驰。中小企业在实施预算管理时，应认真调研，分 析资源，明确中小企业长远发展方向， 确定每个时期的预算编制。 同时，还应完善公司战略调整， 及时随之调整企业的全面财务预 算，提高公司的战略适应性。目前，中小企业的财

15、务预算管理明 显与其长期发展战略契合不够，有的还根本没有长期战略。三、中小企业财务预算管理困境的破解 （一）强化财务预算管理意识，不断更新观念1. 牢固树立全员全程参与财务预算管理的理念。 中小企业各 级员工应树立财务预算管理意识， 深刻认识预算在企业运营和发 展中的作用，积极参与，努力配合财务预算管理部门的工作，实 现财务预算编制、执行和考核的全面控制。2. 加强管理人员的专业知识。 财务预算工作是一项牵涉面广 的技术和管理工作， 具有很强的专业性， 中小企业应定期对管理 人员进行专业知识的培训， 让管理人员对财会方面的新法规和方 法尽快掌握， 以及时更新知识储备， 并定期对培训的内容和专业

16、 知识进行考核检查，实行优胜劣汰制度，优化管理队伍结构。此 外，还需要注重复合型人才的培养， 使管理人员既懂财务会计知 识，又掌握现代化计算机技术的运用， 努力培养一支职业道德好、 业务素质高、结构层次合理的管理人员队伍。3. 加强对财务会计人员的管理。中小企业在录用财会人员 时，要实行会计人员资格证书管理制度， 会计人员必须持证上岗。 中小企业还应当树立财务部门是企业的重要部门， 而不是形同虚 设，在聘用财务人员时要签订劳动合同， 并规定财务人员在离职 前要事先通知，这样一方面可以保证企业会计交接工作井然有 序，另一方面又可以让企业有充足时间寻找合适的人员。 在条件 允许的情况下， 企业应当

17、适当提高财务人员待遇， 尽量减少财务 人员的流动性。4. 创造健康的企业环境。优秀的企业文化可以能够深刻地影响员工的价值取向和员 工的行为方式， 良好的文化环境能够促进企业内部制度执行的推 进和力度。财务预算管理规范在拥有良好企业文化的市场主体 中，更加有效的得以执行。首先，作为企业的领导者，应当树立 良好的价值观和人生观， 起到积极带头作用， 成为员工学习的榜 样。其次，中小企业应创造属于自己的企业文化，形成一定的文 化氛围，进而感染员工，引导员工正直做人、坦诚做事。最后， 企业可以聘请专业教师对员工进行疏导， 让员工在工作中能及时 有一颗积极、向上的心。对于工作出色的员工进行表扬、奖励，

18、这样既有利于员工之间的交流与沟通又有利于激励员工。 提高其 职业水平以更好地胜任财务预算管理工作。 （二）加强 中小企业财务预算编制的科学性财务预算编制应结合自身经济情况， 研究市场情况， 预测市 场变化，紧密的与企业发展战略相联系，做到合理科学的编制。 适当加强财务预算信息的建设， 保障企业财务信息的完整与准确 促进企业管理。1. 有针对性的采用科学有效的财务预算手段， 合理选择预算 管理软件。财务预算管理工作从编制、执行和考核都非常繁琐， 工作量大，中小企业实施财务预算管理时应当进行积极使用信息 化技术，引入合适的预算管理软件，以获取全面而准确的数据， 顺利实现预算信息全面共享， 部门间加

19、强信息沟通， 使预算的科 学性得到技术性的保障。2. 中小企业要采用合理的财务预算方法， 使财务预算的针对 性和科学性得到进一步的提升。 如传统的固定预算、 定期预算方 法显得不适合时，就应当改用其他预算方法，例如：零基预算可 以使各项费用的预算数完全不受历史费用水平的影响， 而以零为 起点，按照各项开支的重要程度来编制预算， 从而可以更符合预 算期企业的实际经营需要；弹性预算（动态预算）可以在变动成 本法的基础上， 充分考虑预算期各项预定指标可能的变化， 从而 编制出适应性较强的各项预定指标，使预算更具有针对性。3. 中小企业必须要明确目标、 细化预算， 从而实现财务预算 编制的科学化。对财

20、务预算目标产生影响的内容、业务、事项， 都要以货币形式体现出来， 其他计量形式仅仅作为辅助的作用； 同时采用科学而先进的分析方法和市场调研方法， 进行针对性的 预算和预测； 细化预算有利于明确预算的各指标间联系， 避免指 标之间的冲突， 实现预算体系的完整性和合理性， 进而有效提升 预算编制的科学性。（三）增强中小企业财务预算的执行力 执行力建设是企业预算管理的核心环节， 要牢固树立预算执 行的观念。 执行力是一个团队是否成功的关键因素， 企业内部在 预算管理中其实质就是一个管理团队， 财务预算编制完成后， 企 业的各个部门及每个员工都应明确自身在预算期内的任务和责 任，认真、严格地执行预算，

21、使得预算编制真正地发挥实效。1. 预算执行中加强各部门之间的相互协调。 预算本身就是全 方位的，各种各类财务指标更需要生产、销售、供应等非财务部 门落实。 部门之间的协同作用在预算执行上要凸显出来， 网络化 的信息技术手段尤为重要， 效率会极大地提高， 会进一步的增强 预算管理的作用， 使预算管理不会停留在纸面上， 而得以严格执 行。2. 预算执行中必须采用科学的方法， 要实施跟踪管理和差异 分析，实现强有力的调控。要始终如一的推动预算的有效执行， 随意更改或随意突破预算， 预算管理就会成为一句空话。 预算监 控则是保证预算得以执行的有力措施，实施跟踪管理和差异分 析，就能保证预算执行不偏离，

22、确保预算执行达到预期目标。3. 预算执行必须建立有效的考核机制。 制定相应的考核指标 和奖惩措施， 使得财务预算具有一定的权威性和强制性。 及时分 析、总结财务预算的执行情况， 决算报表和预算报表进行比对分 析，编制详细的差异分析报告和差异原因分析。出现经营问题， 则及时纠正；如果是财务预算存在偏差，则实时调整对应指标， 使预算的以更好的执行而实现预算的期望效果。四）财务预算目标要充分体现企业战略方向本质上说， 财务预算目标是企业战略目标的体现， 衔接财务 预算与企业战略的关键在于预算目标的设立。 从内容上看， 预算 目标是由多个单项预算组成的责任指标体系。 要实现财务预算管 理全面服务于企业

23、战略的实施， 在确定财务预算目标时应考虑以 下诸方面：1.目标取向。传统的预算控制制度明显存在着如企业短期行 为等许多问题， 中小企业应当以企业的生存、 赢利、发展为主线， 逐步发展到资本价值最大化和企业价值最大化取向上来， 以体现 企业发展战略。2. 目标的可实施性。 财务预算目标是企业战略的体现， 企业 必须选择既反映企业战略， 又在实际运营中可实现的财务预算指 标。3. 目标的层次性。 财务预算目标要与管理层次相适应， 即低 级管理层次的预算目标应该与高级管理层次的预算目标相协调。 不要轻易采取非积极性的惩罚行动。4. 目标的远景化。 企业共同远景促使企业确立企业精神， 使 企业目标转为员工个人目标。 在整个组织内确保全体员工都有一 个共同的努力方向。