会计分录处理方法大全

1、、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款 - 备用金或直接设备用金科目贷：现金b、报销时：借：管理费用等费用科目贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益 贷：营业外收入无法查明 其它应付款一应付 X 单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用无法查明其他应收款 - 应收现金短缺款个人承当责任 其他应收款 - 应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值 - 接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值 -

2、 接收货币性资产价值 贷：资本公积 - 其他资本公积 应交税金 - 应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金 - 外埠存款等贷：银行存款B、购置原材料：借：原材料应交税金 - 应交增值税进项税 贷：其他货币资金 - 明细C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金 - 明细四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用一般在中期末和年末计息C、申请贴现借：银行存款财务费用=贴现息-本期计提票据利息贷：应收票据帐面数借：应收账款 -X 公司贷：银行存款借

3、：应收账款 -X 公司贷：银行存款 短期借款帐户资金缺乏局部借：主营业务收入借：管理费用 - 坏帐损失D、已贴现票据到期承兑人拒付1银行划付贴现人银行帐户资金2公司银行帐户资金缺乏E、到期托收入帐F、承兑人到期拒付G转让、背书票据购原料五、应收账款A、发生：B、发生现金折扣：C、发生销售折让：D、计提坏账准备备抵法借：银行存款贷：应收票据借：应收账款可计提坏账准备贷：应收票据借：原材料在途物资应交税金 - 应交增值税进项税贷：应收票据借：应收账款 -X 公司扣除商业折扣额 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税销项税 借：银行存款入帐总价 - 现金折扣 财务费用贷：应收账款 -X 公司总价应交税

4、金应交增值税销项税贷：应收账款注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额 如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数E、发生并核销坏帐：F、 确认的坏帐又收回 ：借：应收账款贷：坏账准备+本期应提数；- 贷方余额负数为帐面多冲减管理费用借：坏账准备贷：应收账款同时： 借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款?会计?与?税法?坏帐准备计提基数的区别：A、会计：“应收账款 + “其它应收款科目余额，不管是否购销活动形成B、税法：“应收账款 + “应收票据科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款A、 发生借：预付账款贷：银行存款B、 付出及缺乏金额补付借：原材料应交税金 - 应交增值税进项税贷：预付账款银行

5、存款预付缺乏局部注： 如有确凿证据说明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得A、外购B、投资者投入C、非货币性交易取得 1支付补价2收到补价补价收益=补价-补价/公允价D、债务重组取得1支付补价2收到补价E、接受捐赠月底： 处置后：2、存货日常事务A、在途物资B、估价入帐借：原材料等应交税金 - 应交增值税进项税贷：应付账款等 借：原材料应交税金 - 应交增值税进项税 贷：实收资本或股本借：原材料应交税金 - 应交增值税进项税贷：原材料固定资产、无形资产等 应交税金 - 应

6、交增值税销项税 银行存款支付的不价和相关税费 借：原材料应交税金 - 应交增值税进项税 银行存款收到的补价贷：原材料等应交税金 - 应交增值税销项税 营业外收入 -非货币性交易收益 帐面价 -补价/公允价*应交税金和教育费附加借：原材料应收账款 - 进项税 +补价 +相关税费应交税金 - 应交增值税进项税贷：应收账款银行存款=补价+相关税费借：原材料应收账款 - 进项税 -补价+相关税费 银行存款补价贷：应收账款 银行存款相关税费 借：原材料应交税金 - 应交增值税进项税 贷：待转资产价值 - 接受非现金资产准备 银行存款相关费用 应交税金税费借：待转资产价值 -接受非现金资产准备贷：资本公积

7、 - 接受非现金资产准备 借：资本公积 -接受非现金资产准备贷：资本公积 - 其他资本公积借：在途物资应交税金 - 应交增值税进项税贷：应付账款借：原材料贷：应付账款 - 估价注：本月未入库增值税不得抵扣C、生产、日常领用借：生产本钱制造费用D、工程领用管理费用 贷：原材料等 借：在建工程或工程物资 贷：原材料应交税金 - 应交增值税进项税额转出E、用于职工福利借：应付福利费贷：原材料应交税金 - 应交增值税进项税额转出3、方案本钱法A、入库借：原材料等贷：物资采购方案本钱B、付款、发票到达借：物资采购实际本钱应交税金 - 应交增值税进项税贷：银行存款应付账款C、月底物资采购余额转出借方超支

8、： 借：材料本钱差异贷：物资采购贷方节约 借：物资采购贷：材料本钱差异方案本钱=实际入库数量扣减发生的合理损耗量* 方案价实际本钱=包含合理损耗的购货金额即发票价材料本钱差异率=月初结存差异+本期差异 /月初方案本钱 +本期方案本钱D、分摊本月材料本钱差异借：生产本钱等，+或-)贷：材料本钱差异 +或- 4、零售价法本钱率=期初存货本钱 +本期存货本钱/ 期初存货售价+本期存货售价期销售存货的本钱=本期存货的售价销售收入*本钱率例： 某商品公司采用零售价法，期初存货本钱 20000 元，售价总额 30000 元。本期购入存货 100000元，售价 120000 元，本期销售收入 100000

9、元，本期销售本钱是多少？本钱率=20000+100000 / 30000+120000= 80%销售本钱=100000*80 %= 80000 元5、毛利率法 销售本钱-销售收入-毛利 例： 某商业公司采用毛利率法， 02年 5月月初存货 2400万元，本月购货本钱 1500万元，销货收入 4550万元，上月 毛利率 24%，求 5 月末本钱。5 月销售本钱= 4550*1-24%= 3458万元5 月末本钱 = 2400+1500-3458 = 442 万元A 、发出6、包装物借：营业费用 1、出借 2、随同商品出售不单独计价其他业务支出 1、出租 2、随同商品出售单独计价贷：包装物注意：

10、包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。7、委托代销商品核算受托方：A、发出时借：委托代销商品贷：库存商品B、收到销货清单，开具发票借：应收账款贷: 主营业务收入应交税金 - 应交增值税销项税C、收到款项借：银行存款贷：应收账款D结转本钱借：主营业务本钱E、支付代销费用贷：委托代销商品借：营业费用贷：银行存款或应收账款受托方：A、收到借：委托代销商品贷：委托代销款B、对外销售借：应收账款或银行存款贷：主营业务收入应交税金 - 应交增值税销项税C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款应交税金 - 应交增值税进项税贷：银行存款应付账款D、结转本

11、钱借：主营业务本钱贷：委托代销商品委托加工物资 委托方： A、7、发出时借：委托加工物资贷：原材料B、支付运费、加工费等借：委托加工物资贷：银行存款应付账款C、支付消费税 、增值税借：委托加工物资 直接出售 应交税金 - 消费税收回后继续加工 应交税金 - 应交增值税进项税 贷：银行存款消费税计税价格=发出材料金额 +加工费1-税率增值税=加工费*税率D、转回借：原材料 库存商品 贷：委托加工物资9、盘存发生盈亏借：待处理财产损溢盘亏借：原材料贷： 原材料贷：待处理财产损溢盘盈A、盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入B、盘亏借：管理费用因计量、日常管理导致的损失其他应收款 -X 个人 其他应收

12、款-应收X保险公司赔款贷：待处理财产损溢10、存货期末计价按本钱与可变现净值孰低法A、计提跌价准备借：管理费用 - 计提的存货低价准备贷：存活跌价准备B、C、八、短期投资取得时1、借：短期投资市价上升未到计提前存货帐面价值，局部冲回借：存活跌价准备贷：管理费用 - 计提的存货低价准备 市价上升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价准备贷：管理费用 - 计提的存货低价准备11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备 / 上期末改类存货的帐面金额 *因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额应收股利垫付的股利，已宣告未分派的股

13、利贷：银行存款2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款贷：应收股利3、取得后获取股利借：银行存款贷：短期投资4、计提跌价准备借： 投资收益 - 计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备5、局部出售借：银行存款短期投资跌价准备出售局部分摊额，也可期末一起调整贷：短期投资投资收益借或贷5、全部出售、处理借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益借或贷九、长期股权投资1、本钱法A、取得 1 购置借：长期股权投资 -X 公司应收股利已宣告未分派现金股利贷：银行存款2债务人抵偿债务而取得a、收到补价借：长期股权投资=应收账款 -补价 银行存款收到补价b、支付补价贷：应收账款借：长期股权投资=应收账款

14、 +补价贷：应收账款银行存款支付补价(3)非货币性交易取得(固定资产换入举例)a、借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产b、(1 )支付补价( 2)收到补价B、日常事务( 1 )追加投资( 2)收到投资年度以前的利润或现金股利( 3)投资年度的利润和现金股利的处理借：长期股权投资 -X 公司贷：固定资产清理银行存款借：长期股权投资 -X 公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入 - 非货币性交易收益借：长期股权投资 -X 公司贷：银行存款借：银行存款贷：长期股权投资 -X 公司借：银行存款贷：投资收益长期股权投资 -X 公司投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益 *投资公

15、司持股比例*(当年投资持有月份/ 全年月份 12)我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减本钱的核算。【应冲减初始投资本钱的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利 *投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益 即：超过应享有收益局部冲减投资本钱( 4)投资以后的利润或现金股利的处理a、 冲回以前会计期间冲减的投资本钱借：应收股利长期股权投资 -X 公司贷：投资收益 - 股利收入b、 继续冲减投资本钱借：应收股利贷：长期股权投资 -X 公司投资收益 - 股利收入【应冲减初始投资本钱的金额】=(投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实

16、现的净损益 ) *投资公司的持股比例 -投资公司已冲减的初始投资本钱应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资本钱的金额举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入 B公司10%股份，准备长期持有。投资本钱110 000。( 1 ) B 公司 2003 年 5 月 8 日宣告分派上年度现金股利 10 000 ；取得时：借：长期股权投资 -B 公司110 000贷：银行存款 110 000分派股利时：借：应收股利 10 000贷：长期股权投资 -B 公司 10 000假设：(2) B公司2003年实现净利润400 000 , 2004年5月8日宣告分派300 000现金

17、股利冲减投资本钱额=【(100 000+300 000 ) -400 000 】*10 %-10 000 = -10 000借：应收股利30 000长期股权投资 -X 公司 10 000 贷：投资收益 -鼓励收入 40 000假设：3 B公司2003年实现净利润400 000, 2004年5月8日宣告分派450 000现金股利 冲减投资本钱额=【100 000+450 000-400 000 】*10 %-10 000 = 5 000借：应收股利45 000贷：长期股权投资 -X 公司 5 000投资收益 - 鼓励收入40 000假设： 4引用例 3, B 公司 2004 年实现净利润 100

18、 000 , 2005 年 4 月 8 日宣告分派 30 000 现金股利 冲减投资本钱额=【100 000+450 000+30 000 - 400 000+100 000 】*10 %- 10 000+5 000 = -7 000借：应收股利30 000长期股权投资 -X 公司 7 000贷：投资收益 -股利收入 37 000此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+7 000= 102 000假设： 5引用例 3, B 公司 2004 年实现净利润 200 000 , 2005 年 4 月 8 日宣告分派 30 000 现金股利冲减投资本钱额=【100 00

19、0+450 000+30 000 - 400 000+200 000 】*10 %- 10 000+5 000 = -35 000-35 000 高于累计冲减投资本钱局部，最多冲减=10 000+5 000 = 15 000借：应收股利30 000长期股权投资 -X 公司 15 000 贷：投资收益 -股利收入 45 000此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+15 000= 110 000 原投资帐面价值注： 至此以前冲减局部全部确认为收益2、权益法A、取得1 借：长期股权投资-X公司投资本钱占被投资公司应享有份额股权投资差额贷：银行存款 2初始投资本钱低于

20、应享有被投资公司份额借：长期股权投资-X公司投资本钱占被投资公司应享有份额贷：资本公积-股权投资准备投资差额局部银行存款B、被投资公司实现净损益1 被投资公司分派投资以前年度股利借：应收股利贷：借： 长期股权投资 -X 公司投资本钱 2被投资公司实现净利润借： 长期股权投资 -X 公司损益调整贷：投资收益 -股权投资收益 3被投资公司发生净损失借：投资收益 -股权投资损失贷：借： 长期股权投资 -X 公司损益调整加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12 4被投资公司分派利润或现金股利借：应收股利贷：长期股权投资 -X 公司损益调整 5被投资公司接收捐赠a、

21、被投资公司帐务处理举例：固定资产1 借：固定资产贷：待转资产价值 -接受捐赠非货币性资产应交税金或银行存款支付的相关税费2 借：待转资产价值 - 接受捐赠非货币性资产贷：资本公积 - 接受非现金资产准备3 处理借：资本公积 - 股权投资准备贷：资本公积 - 其他资本公积b、投资公司1 借：长期股权投资-X公司股权投资准备.被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积 -股权投资准备 6被投资公司增资扩股借：长期股权投资-X公司股权投资准备被投资公司确认资本公积 贷：资本公积 -股权投资准备 7被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额同上 8专项拨款转入同上 9关联交易差价同上 10投

22、资差额摊销期限： 1、合同约定投资期限，按此期限； 2、无规定不超过 10年借：投资收益 - 股权投资差额摊销贷：长期股权投资 -x 公司股权投资差额 11 被投资公司重大会计过失更正例：发现某办公用设备未提折旧 分录中 1 2 3 代实际金额a、被投资公司1 补提折旧借：以前年度损益调整 1贷：累计折旧2 调减应交所得税借：应交税金-应交所得税 .=1*所得税率贷：以前年度损益调整23 减少未分配利润借：利润分配 -未分配利润贷：以前年度损益调整3= 2-14 冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金按调整年度计提比例- 法定公益金*应享有份额*3贷：利润分配-未分配利润 4调整后减少未分配利

23、润净利润= 3-4b、投资公司1 损益调整借：以前年度损益调整=上3-4贷：长期股权投资 -x 公司损益调整2假设与被投资公司所得税率相同所得税不作变动3 冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润 5贷：以前年度损益调整 4冲回多提公积金借：盈余公积 -法定公积金-法定公益金贷：利润分配-未分配利润6调整未分配利润净利润= 5-63、权益法转本钱法资本公积准备不作处理A、出售、处置局部股权导致采用本钱法 借：银行存款贷：长期股权投资 -x 公司投资本钱损益调整 投资收益借或贷B、 转为本钱法借：长期股权投资-X公司本钱法投资本钱贷：长期股权投资-X公司投资本钱权益法下帐面余额损益调整权益法下帐面

24、余额C、宣告分派前期现金股利冲减转为本钱法下投资本钱借：应收股利贷：长期股权投资 -X 公司4、本钱法转权益法 以追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资本钱为根底确认投资差额A、 取得长期股权投资 本钱法借：长期股权投资-x公司贷：银行存款B、 宣告分派投资前现金股利借：应收股利贷：长期股权投资 -x 公司C、追溯调整追加投资前应摊销投资差额=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间 1=本钱法初始投资本钱-应享有被投资公司份额/摊销年限*已持有期间持有期间应确认投资收益=持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额 2本钱法改权益法的累计影响数=持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资

25、差额=2-1借：长期股权投资-X公司投资本钱股权投资差额=调整前确认的投资差额-确认摊销局部损益调整=2贷：长期股权投资-x公司调整时帐面数利润分配-未分配利润= 2-1 累计影响数D、追加投资借：长期股权投资-x公司实际投资本钱贷：银行存款E、以下分录见例题举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10%，另支付2 000元相关税费(1)2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元；a、借：长期股权投资 -x 公司522 000贷：银行存款522 000b、借：应收股利40 000贷：长期股权投资 -x 公司 40 0

26、00长期股权投资帐面余额= 522 000-40 000 = 482 0002 2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25%股权，另支付 9 000元相关税费。持股比例达 35%, 改用权益法核算。 B 公司 2002 年 1 月 1 日 所有者权益合计 4 500 000 元， 2002 年实现净利润 400 000， 2003 年实现净 利润400 000。A与B所得税率均为33%，股权投资差额10年摊销。A、追溯调整 2002 年投资时产生的投资差额= 552 000-450 000*10 %= 72 0002002 年应摊销投资差额= 72 000*10*1 =7

27、200 2002 年应确认的投资收益= 400 000*10% =40 000=( 522 000-40 000-7 200)本钱法改权益法累计影响数= 40 000-7 200 =32 800 借：长期股权投资 -b 公司投资本钱 410 000股权投资差额) 64 800 =( 72 000-7 200 )损益调整 贷：长期股权投资 -b 公司 利润分配 -未分配利润40 000=( 400 000*10 %)482 00032 800B、追加投资借：长期股权投资-b公司投资本钱1 809 000= 1 800 000+9 000 贷；银行存款1 809 000C、因改用权益法，2003年

28、分派2002年利润应转入投资本钱详见书 借：长期股权投资 -b 企业投资本钱 40 000贷：损益调整40 000E、股权投资差额 =1809000- 4500000-400000+400000 * = 684000借：长期股权投资 -b 公司股权投资差额684 000贷：投资本钱684 000新的投资本钱= 410000+1809000+40000-684000 = 1575000所占份额=4500000-400000+400000 * = 1575000F、摊销投资差额借：投资收益-股权投资差额摊销75600 = 64800/9+684000/10 贷：股权投资差额756000H、 200