出口退税改革效应再分析

1、钿坛麒藜:。而刺激或抑制了一般贸易出口的增长。历史数据表明出口退税率的变化对进料加I出口影响较小。出口退税政策对加工贸易出口的直接影响表现在加工贸易企业是否进行国内采购。由于来料加工不实行出口退税,因而来料加T 国内采购率明显低于进料加工。商务部调查显示,进料加工企业中,国内采购比重高于50%的占34.4%;而来料加工企业中仅有20.5%的企业国内采购比重高于50%。由于按现行出口退税政策,来料加工出口税负低于进料加工出口,进料加工出口税负低于国内采购原材料加工出口,政策导向客观上鼓励来料加工出口和进料加I出口。此次出口退税率调低,将导致进料加工出口的生产企业减少国内采购比率,实行同质同价进口

2、优先,尤其是大型企业。但因退税率的变化主要使原材料采购渠道发生变化,因而不会对进料加I出口总体规模造成大影响。圆参考文献:【1赵书博.出口退税机制改革的经济影响及企业对策【J.经济前沿, 2004(5.2张小gr-.对新出口退税机制的认识【J】.经济与社会发展,2004(2.3邓彦,李健明.六大举措应对出口退税J.中国经济周刊,2004(5.出口退税改革效应再分析又B远军(中国博士后特华科研工作站,北京100029【摘要】对于2004年初开始的出口退税改革,从整体上看对外贸出口的影响不大,但在短期内使出口增长受到了一定冲击。出口退税改革N-出口企业的出口产品结构、出口方式、竞争格局和筹划方法等

3、具体行为的影响较为明显。【关键词】出口退税;外贸出口;企业行为【中图分类号】F810.422【文献标识码】A【文章编号】10063056(200504002505圈詈篓盏篙恭篇量?篡篇篡篡凳办法的简化,其影响无疑十分深远。如果说之前要准确地判断这项改革的效应还为时过早,那/z,在改革一年之际对其进行效应分析则是十分必要的。整体分析:对外贸出口的影响不大实证分析表明,每一次出口退税率的调整都对外贸出口产生了重大影响(具体情况如图1,资料来源:中国统计年鉴2004。从图1可看出,我国的m-J-5l-出口增长情况亦可以划分为两个阶段:从1995年到1998年为低速增长阶段,其中除1997年外,年最低

4、增长60多亿元,年最高增长近120亿元;而从1999年到2003年为高速增长阶段,年最低增长930多亿元,年最高d I Y l5NTERNATION镶蘩雾ii ii矗鳓鞫嬲鹩潲黼黼姆臻耱簿氍群群簿糖稚黼糖娥龋鞣糍鞘辫磐黼甏辩糍穰辩鳓搿鹫鳢辫鞫虢鹱港耩露糍簿瓣麓鞴鹱鲎麓骥霸麓瓣鞴螽基辅馥繁熬黧鞣黼羁描穰龉锑鲤糯糖礴鼎释鞴黼瘫酿壤瓣臻獭辅鹈酾鞣塾蓖鞲龋躲蒜臻镣粼黼凛麟懿辫搿蛹糍赫群#嘲添蜮戮#撩增长93O0亿元。尽管出口的增长受很多因素影响,但其增长轨迹与出口退税率调整的轨迹如此吻合,决非偶然,说明出口退税率的高低确实对外贸出口的影响很大。由于这次出口退税改革降低了出口退税率的综合水平,不少人担心

5、此次改革将影响我国的外贸出口形势及相关行业的发展。事实怎样呢?据海关统计,20O4年出口5933.6亿美元,增长35.45j;进口5613.81乙美元增长36;j;,全年实现贸易顺差319.8亿美元。外贸出口增幅之高,涉及地区之多,是近年来少有的。就全年而言,外贸出口总体形势良好,不仅没有因退税率下调而减速,反而迎来了少有的快速增长。这一结论似乎与上面的分析相悖,但却是有根据的,原因如下:1.此次改革并非仅是下调整体退税率,而是更着眼于结构性调整。这种结构性调整更多地是从调整出口贸易结构、促进产业结构优化升级的角度来进行的,而且有利于提升一批企业、淘汰一批企业,增强企业自身改革、调整企业产品结

6、构的紧迫感。这对未来我国中长期的经济发展是非常有利的。2.此次改革更多地是解决政府对企业的欠退税问题。从实际运行情况看,2O04年在财政收入高速增长的支撑下,结合出口退税管理方法的简化改革,退税的速度明显加快,不仅做到了新的退税及时到位,还一举清退了近3000亿的沉重历史包袱。这是一个了不起的成绩,为未来出口退税的深化改革打下了非常好的基础。因此,尽管平均退税率下调了3个百分点,但退税资金可以及时到位,对出口企业而言,其实是“得大于失”的。尤其是出口企业获得了较多的历年所欠税款,有人甚至担心今年的出口增长可能存在一定的“水分”。3.出口退税政策只是影响外(D参见:韩凤芹出口退税率调整是中长期利

7、好,中国经济导报2003/10/27。贸出口的诸多因素之一。影响外贸出口的因素,除了外贸企业自身的生产经营水平外,还包括人民币汇率、出口退税率、利率及关税等。从汇率的角度看,汇率变动的作用具有全面性(对所有产品都一样、双向性(在刺激出口的同时不利于进口,从而波及到整个国民经济;而出口退税可以有针对性(对不同产品的区别对待、其作用具有单向性(在刺激出口的同时不直接损害进口,对整个国民经济的影响范围较小。有统计显示,出口退税政策的调整影响占中国企业总数23%的出口型企业,其影响范围远远小于人民币升值对整个国民经济所造成的影响。更何况,出口退税政策掌握在我们自己手中.主动性较强。众所周知,当前我国进

8、出口顺差和外汇储备的高速增长,已成为国际社会要求人民币升值的主要理由。此时调低出口退税率不仅节约了财政资金,而且出口增速和贸易顺差都会有所下降,从而有助于缓解国际上对人民币升值的预期。再从关税的角度看,进口关税的降低将直接降低出口企业,尤其是加工贸易企业的生产成本,同时会带来进口的增长,间接促进出口的增长。而关税收入是中央财政收入的一项重要来源,如果全部出口退税由中央政府独立承担,从长远看,无论对财政还是对出口都是不现实的。由此可见,出口退税改革既缓解了人民币升值 的压力,又为进口关税的降低提供了条件,从而间接地对外贸出口起到促进作用。4.降低出口退税率所选择的时机比较合适。适当减少出口增速符

9、合当前国内宏观调控的要求,减少贸易顺差压力,给已经过热的经济降温。同时,全球经济处于上升阶段也为实施退税改革创造了合适的外部机会,在一定程度上抵消了降低出口退税率的影响。5.国际比较表明,我国改革后的出口退税水平仍然具有相对优势。首先,不同税种结构模式下的相同退税率,对出口的鼓励效应不同。从欧美国家1996年的情况看,除美国和澳大利亚没有开征增值税外,其他国家增值税标准税率平均为17.4%,表面上看还略高于我国。但从其税收收入总的构成看,个人所得税、公司所得税和社会保障税占了65;|;,而这些税在出口时是不能退还的,因此可以说,这些国家的出口产品中还含有大量的国内税负。与之相比,我国实行的是以

10、流转税为主的税制结构,且主要倚重增值税,其占财政收入的比重较高。即使考虑到我国由于增值税与营业税并行征收、两类增值税纳税人划分以及生产型增值税而使出口退税不充分,但我国也同时存在由于产品征税过程中存在一些减免税优惠而出现的少征多退现象。由此可见,如果不考虑汇率的抵销因素,可得出我国退税支持程度相对较高的基本结论。韩国学者赵利济直言:“如果一个国家用增值税代替所得税,或减少直接税,对这个国家的对外贸易有利。”其次,出口退税率适当低于征税率是各国普遍的做法。这是因为确定出口退税率还必须正视管理成本的存在。出口退税的管理成本主要包括二种类型:第一类是政府在审验出口产品和有关退税文书时的行政支出;第二

11、类是出口骗税的实际存在。这两类成本的存在,都为实行非彻底退税政策提供了充足的理由。例如,欧洲国家在个人购物出境时就采取了不彻底的退税方法,其原因就是让购物人支付部分或全部的管理费用,体现“谁收益、谁负担”的原则,同时也适当弥补政府因出口骗税而遭受的财政损失。由此可见,出口退税改革对外贸出口的整体影响有限。有人认为出口退税率降低将对外贸出口造成较大影响,使些原本外(D(韩赵利济等韩国经济腾飞的政策剖析(孔德涌等译,华中理工大学出版社1996年9月版。绷霹擎函ir矗i二销的商品进入国内市场,进一步加大国内市场的压力,加剧国内市场的疲软状况,这种担心是不必要的。#8月%gggg%￥镕#gKgg￥%t#一料一#o”;局部分析:对前4个月的影响较大出口退税全面改革实施一年来,对出口总量的影响以2O 04年4月为界,可划分为两个阶段;前4个月为贸易逆差,进口增长远大于出口增长,累计达11O.2亿美元,而2003年同期为贸易顺差93O0万美元。自5月份开始,外贸出口转为顺差,出口增速与进