电大《高级财务会计》形考作业

1、最新电大高级财务会计形考作业任务01-05网考试题及答案100%通过考试说明：高级财务会计形考共有 5个任务，给出的5个任务的答案为标准答案。 做考题时，利用本文档中的查 找工具，把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。本文库还有其他教学考一体化答案，敬请查看。01任务、论述题(共 5道试题，共100分。)1.2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80 %。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元答案：(1)合并日甲公司的处理包括： 借：长期股权投资960贷：银

2、行存款960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 确认商誉=960 一 (1100 X 80% )=80万元 抵销分录借：固定资产 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润商誉 80贷：长期股权投资960少数股东权益2202006年7月31日合并工作底稿100500150100250单位：万元2.?A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100 %的股权， 合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。 为进行该 项企业合并，A公司发行了 600万股本公司普通股(每股 面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的

3、所有者权益构成如下:A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以 及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。应1丽W期 200 芦歸耳0合并向崔賁产豆计匹期倍輸亍计a IT音：tv詁 i600 思计卬舍耳乙公百台it12SU- y*D=J2ti4O560+003600JtU 20 祈00 1OOCI1600<ou200600140010010290400goo1£01OO1OQO1-100<60960

4、虽0004SOUIJQO2100 ( t )650(1)iOO Cl) 550 C L)香常品,M数itM*60?2fCI J 90<ntoISOiOOlOO2502203 00BO9602500SO4204KUS90I JOO答案：A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 2000贷：股本600资本公积一一股本溢价1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。 A公司在 合并日编制合并资产负债表时， 对于企业合并前B公司实 现的留存收益中归属于合并方的部分 (1200万元)应恢复 为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积 1200贷：盈余公积400未分配

5、利润800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本600资本公积盈余公积未分配利润2004001600£00200他a4212800贷：长期股权投资20003.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，公司取得乙公司80%的股份。(2) 2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为 2100万元；无形 资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800 万兀。(3)

6、 发生的直接相关费用为80万元。(4) 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 要求：(1)(2)(3)(4)(5)(6)合并后甲3500万元。确定购买方。确定购买日。计算确定合并成本。计算固定资产、无形资产的处置损益。编制甲公司在购买日的会计分录。计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答案:(1) 甲公司为购买方。(2) 购买日为2008年6月30日。(3) 计算确定合并成本甲公司合并成本= 2100 + 800 + 80= 2980 (万元)(4) 固定资产处置净收益=2100 ( 2000 200 )= 300(万元)无形资产处置净损失=(1000 100) 800= 100 (万元)(

7、5) 甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18 000 000累计折旧2 000 000贷：固定资产20 000 000借：长期股权投资一一乙公司29 800 000累计摊销1 000 000营业外支出一一处置非流动资产损失贷：无形资产10 000 000固定资产清理18 000 000营业外收入一一处置非流动资产利得000 000银行存款800 000(6) 合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可 辨认净资产公允价值份额1 000 000=2980 3500X 80%= 2980 2800= 180 (万元)4.A公司和B公司同属于 S公司控制。2008年6月30日A 公司发行普

8、通股 100000股(每股面值1元)自 S公司处 取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用相同 的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料 如下表所示：A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目A公司B公司O面P脊司(公亢价值1noojo¥000025000(BGoao12W)00130000LSOOOOro(x)o基他谅功资产26DOOQ2saooo2-mo1*50000rooooJWOOO300000320000无旳?!产40 DOOJOOW贾产合il19200OC1? 100 GO1350000剧陀款JEOOOO510000300000長款4tiCt

9、000390000貝债合计lOOOOOC-lOOOO690000股本联QWO400000资本仝积ISCiOOO40 DOO盈余公积MOWIIOOOO未另配称可ITOOCO50DO0-所有者枫益會计60DO00答案:对B公司的投资成本 =600000X 90%=540000(元)应增加的股本=100000股X 1元=100000 (元)应增加的资本公积 =540000 100000 = 440000 (元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000 X 90%=99000 (元) 未分配利润=B公司未分配利润 50000X 90%=45000 (元)A公

10、司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540 000贷：股本100 000资本公积440 000B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：144000贷：盈余公积99 00045结转A公司在借：资本公积未分配利润记录合并业务后，A公司资产负债表2008年6月30日000A公司的资产负债表如下表所示。单位：元贾产顶BKi3SDCW0交塞性金融贯r1JOQ0O'札期ft孰620000应收味菇10&M00耳働;誠资产3'COMSim)0&000固定资产无卿产SOOOO1$9000耒骨配和T14<!W0ueoooo资产甘计卫任和所有音栈益合计1J6IW在编制合并

11、财务报表时， 应将A公司对B公司的长期 股权投资与B公司所有者权益中 A公司享有的份额抵销， 少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股 东权益。抵消分录如下：借：股本400 000资本公积盈余公积40 000110000未分配利润50 000货：长期股权投资540 000少数股东权益60000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:A公司合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元顶目A心司BM词 （评iS全ft材，身录0方対血帕02<riXWC壬层iwst*尸JiOOOO址他0240000IBOMC4 MM420000口也越费产J：woe羽owo贯?<KM>0

12、1;W001600009'*W'40000JtXXKWSitKMX)铝(KWO无袖产fi(X)DDJOO(W100060IM&M24&000013J00«Jj-TOtiJUi523<lQeuISMOOJKWWesKKMhJ別!04000M10；0(MW貞修合计IMWOWTlWKfflI'lowniITIOOWTowro1 loown丸WTOHwxw1并叩04呗4鹫咖和财4：«<K0l&WOOIIWW299QWIIMMBibo14FD0CI电 QOQQ9?QM5DM)DS-MOOSkXKlJ46CI&W:如

13、OOflO；9自才屋咅卄6DMKra60Q<lH)f>5.2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发 1500 万股普通股（每股面值为 1元）对B公司进行控股合并。 市场价格为每股元，取得了B公司项合并为非同一控制下的企业合并， 年6月30日企业合并前，有关资产、 示。资产负债表（简表）2008年6月30日70 %的股权。假定该 参与合并企业在 2008 负债情况如下表所单位：万元B公司账面价值公允价值资产；货币资金300300应收账款11001100存货160长期股杈投资1260E定资产1SOOS300尢形资严300900商誉0訂密产总计4测8150询倩和所有若权益短期惜

14、款12001200应付账款200200其他员债ISOISO负债各计15£'015E0实收资丰（8£本）HOC资本公积900300未分配称国660斯右者权益台计J灿6570 編制购买日的有关会计介录慕制购买方在编W服权取禅a台并资产债志时的抵销分灵答案:（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52500 000贷：股本15 000 000资本公积37 500 000（2 ）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵 销分录计算确定合并商誉，假定 B公司除已确认资产外，不 存在其他需要确认的资产及负债， A公司计算合并中应确 认的合并商誉：合并商誉=企业合并

15、成本-合并中取得被购买方可辨认 净资产公允价值份额599 = 651 （万元）应编制的抵销分录:借：存货长期股权投资 固定资产 无形资产 实收资本 资本公积 盈余公积未分配利润商誉 贷：长期股权投资少数股东权益=5 250 6 570 X 70%= 5 250 - 41 100 00010 000 00015 000 0006 000 00015 000 0009 000 0003 000 0006 600 0006 510 00052 500 00019 710 00002任务一、论述题(共 3道试题，共100分。)1.P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款 33 000万元从

16、证券市场上购入 Q公司发行在外80%勺股份并 能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为 40 000 万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30 000万元，资本公积为 2 000万元，未分配利润为 7 200万元。同一控制的两个公司。(1) Q公司2014年度实现净利润 公积400万元；2014年宣告分派 万元，无其他所有者权益变动。万元，盈余公积为800P公司和Q公司不属于4 000万元，提取盈余2013年现金股利1 0002015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积 500万元，2015年宣告分派2014年 现金股利1 100万元。(2) P公司2014年销售100件A

17、产品给Q公司，每件售 价5万元，每件成本 3万元，Q公司2014年对外销售 A 产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件 B产品给Q公司，每件售价 6万元，每件成本 3万元。Q 公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元;2015 年对外销售B产品80件，每件售价7万元。(3) P公司2014年6月25日出售一件产品给 Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元， Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。(4) 假定不考虑所得税等因素的影响。要求：(1)编制P公司2014年和2015年与长期股权投 资业务有

18、关的会计分录。(2) 计算2014年12月31日和2015年12月31日按权 益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3) 编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)答案:(1)2014年1月1日投资时：借：长期股权投资一Q33 000贷：银行33 0002014年分派2013年现金股利借 ：800 (1 000 X 80%1000万元：应 收贷:长期股权投资一Q公司800借：银行存款贷：应收股利2015年宣告分配2014年现金股利1 100万元：应收股利=1 100 X 80%=880万元应收股利累积数=800+880=1 680万元投资后应得净利累积数 =0

19、+4 000 X 80%=3 200880应恢复投资成本800万元 借 ：应长期股权投资一Q公司贷：800投资1 680借：银行存款880880(2) 2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资 的账面余额 =(33 000-800 ) +800+4 000 X 80%-1000X 80%=35 400 万元。2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账 面余额=(33 000-800+800 ) + (800-800 ) +4 000 X 80%-1 000 X 80%+5 000X 80%-1 100 X 80%=38 520 万元。(3) 2014年抵销分录1 )投资业

20、务借：股本资本公积盈余公积一一年初盈余公积一一本年未分配利润一一年末300002000商誉1000(33000-40000贷：长期股权投资35400少数股东权益(30000+2000+1200+9800)X 20% 借：投资收益3200少数股东损益 未分配利润一年初贷：8004009800(7200+4000-400-1000 )X 80%)提取盈余公积对所有者100086008007200400(或股东)的分配分配利润年末98002)内部商品销售业务借：营业收入贷：营业成本借：营业成本50050080 40贷：存货(100X 5)x( 5-3 )803 )内部固定资产交易 借：营业收入 贷：

21、营业成本 固定资产一原价 借：固定资产一累计折旧4贷：管理费用10040(40- 5 X 6/12 )4608008003000020001200500末年)1000 (385201320046900 X 80% )38520938020%400010009800盈 余投资收益少数股东损益 未分配利润一年初 贷： 提对投资者(或股东)的分配未分配利润-1100-年808060060 2060X( 6-3)4040600未分配利润一年初 固定资产-原价 固定资产一一累计折旧 未分配利润一年初 固定资产一一累计折旧 管理费用201 X年年末，甲公司个别资10 00010 00040 00040 0

22、0020 00020 00060%的股权。发生如下400万元的未实现4 000 0004 000 000500 000500 000875000875000400 - 4 X 6/12 = 50(3500000 X 25%)2015年抵销分录1 )投资业务借：股本资本公积盈余公积一一年初盈余公积一一本年 未分配利润(9800+5000-500-1100商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益(30000+2000+1700+13200)借：500132002) 内部商品销售业务A产品：借：未分配利润一年初 贷：营业成本B产品借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本 贷：存货3) 内部固定资产交易借

23、： 贷： 借： 贷： 借： 贷：2.乙公司为甲公司的子公司，产负债表中应收账款 12 0 000元中有90 000元为子公司 的应付账款；预收账款 20 000元中，有10 000元为子公 司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5%0计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%要求：对此业务编制 201 X年合并财务报表抵销分录。答案:在合并工作底稿中编制的抵销分录为:借：应付账款90 000贷：应收账款90 000借：应收账款一一坏账准备450贷：资产减值损失450借：

24、所得税费用贷：递延所得税资产借：预收账款贷：预付账款借：应付票据贷：应收票据借：应付债券贷：持有至到期投资3.甲公司为乙公司的母公司，拥有其交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出 售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为 4年。甲公司采用年限平 均法计提折旧，折旧年限为 10年，预计净残值为 0。乙 公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙 公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0 ,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制201

25、4年末和2015年末合并财务报表抵销分录答案:(1) 2014年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了内部销售利润借：营业外收入贷：固定资产原价 未实现内部销售利润计提的折旧(万元)借：固定资产一一累计折旧贷：管理费用抵销所得税影响借：递延所得税资产贷：所得税费用(2) 2015年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借：未分配利润一一年初4 000 000贷：固定资产一一原价4 000 000将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销: 借：固定资产一一累计折旧500 000贷：未分配利润年初500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固

26、定资产一一累计折旧1 000 000贷：管理费用1 000 000抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响借：递延所得税资产贷：未分配875000利润年8750002015年年末递延所得税资产余额25%=625000(元)2015年递延所得税资产发生额(元)=(4000000-50 )=625000-875000=-25000025000003任务借:所得税费用 贷：递250000延所得税资产的账面价。()X 1 000 000 = 10 000借：公允价值变动损益10 000贷：衍生工具一一远期外汇合同10 000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借：银行存款

27、(X 1 000 000 )6 370 000贷：银行存款(X 1000 000 )衍生工具20 000同时：公允价值变动损益益)借：公允价值变动损益贷：投资收益6 350 000远期外汇合同=30 000 - 10 000 =20 000( 收20 00020 000一、论述题1.资料：甲公司出于投机目的，201 X年6月1日与外汇经 纪银行签订了一项 60天期以人民币兑换1 000 000美元 的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：(共4道试题，共100 分。)2.资料：按照中证100指数签订期货合约， 合约价值乘数为 100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假

28、设某投资者看多，201 X年6月29日在 指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货 下降1%7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约 平仓。要求：做股指期货业务的核算。日？?？期即期汇率6月1日R6. 32/$16月30日R6. 36/$17月30日R6. 37/$1R6. 35/$1?R6. 38/$160天远期30天远期汇率汇率要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理答案:(1)6月1日签订远期外汇合同 无需做账务处理，只在备查账做记录。(2) 6月30日30天的远期汇率与 6月1日60天的远期汇率上升，()X1 000 000=30 00030日,该合同的公允价值调整为下

29、：借：衍生工具一一远期外汇合同贷：公允价值变动损益元(收益)。6月30 000元。会计处理如30 00030 000(3) 7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同， 都是R6. 37/$1。甲企业按 R6. 35/$1购入100万美元， 并按即期汇率 R6. 37/$1卖出100万美元。从而最终实现 20 000元的收益。会计处理如下：按照7月30日公允价调整 6月30日入账答案:(1) 6月29日开仓时，交纳保证金(4 365 X 100X 8%) =34 920 元， 交纳手续费(4 365 X 100X 0. 0003)=元。 会计分录如下： 借：衍生工具-贷：银行存款借：财务费用

30、贷：银行存款(2) 由于是多头，股指期货合同34 92034 9206月30日股指期货下降1%该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4 365 X 1%X 100=4 365 元补交额：4 365 X 99%X 100X 8% - ( 34 920 - 4 365) =4借：公允价值变动损益4 365贷：衍生工具-股指期货合同4 365借：衍生工具-股指期货合同贷：银行存款4在6月30日编制的资产负债表中， 期货合同”账户借方余额=34 920- 4 365 + 4 =34 元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。 (3) 7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额 =4

31、 365 X 99%X 100 = 432 135“衍生工具股指432 135股指期货合同432 1354 365借:贷：公允价值变动损益4 365项目银行存款应收账款应付账款折合人民币金额500 000200 0003 125 0001 250 000(不考虑增值税500 000 美元,投资合同约定的设备价款400 000美1 美元=元人民币。预计将于2015年11月20日，对外销售产品一批，价款共计 当日的市场汇率为1美元=200 000美元人民币，款项尚未收28日，以外币存款偿还 美元，当日的市场汇率为 31日，收到6月份发生的应收账款1 美元=元人民币。6月份发生的应付账款1美元=编制

32、7月份发生的外币业务的会计分录 分别计算7月份发生的汇兑损益净额编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求分录Y 3 120 000股兀人民币。300 000 美,并列出计Y 2 492 000($200 000 X($200 000 X($ 300 000 X)Y($ 300 000 X)Y 2 492 000Y 1 244 000Y 1 244 000Y 1 242 000Y 1 242 0001860 000Y 1 860 000并列出计算过000 +300 000 =700(元)(元)(元)(元)20 00032 00023 00029 000企业同时RMB98,该市场交易费RMB2

33、0RMB86该市场交易RMB1 &答案:手续费金额为=(4 365 X 99% 100 X)借：银行存款贷：衍生工具-借：财务费用贷：银行存款平仓损益结转投资收益3.A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交 易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年6月30日市场汇率为1美元=元人民币。2015年6月30 日有关外币账户期末余额如下：外币(美元)金额 折算汇率100 000625 000A公司2015年7月份发生以下外币业务 等相关税费)：(1) 7月15日收到某外商投入的外币资本 当日的市场汇率为1美元=元人民币，汇率为1美元=元人民币，款项已由银行收存。(2) 7

34、月18日，进口一台机器设备， 元，尚未支付，当日的市场汇率为 该机器设备正处在安装调试过程中， 月完工交付使用。7 元， 到。7200 000(5)7 月 元，当日的市场汇率为 要求：1)2)算过程3)写出明细科目)答案:1)编制7月份发生的外币业务的会计八(1)借：银行存款 ($500 000 X贷：Y 3 120 000(2) 借：在建工程贷：应付账款($400 000 X)借：应收账款($200 000 X)贷：主营业务收入借：应付账款贷：银行存款借：银行存款贷：应收账款2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 程。银行存款外币账户余额 =100 000 +500 000-200000账

35、面人民币余额 =625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000汇兑损益金额 =700 000 X - 4 363 000= -23 000应收账款外币账户余额 =500 000 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000汇兑损益金额=400 000 X - 2 509 000 = - 29 000应付账款外币账户余额 =200 000 + 400 000 -200 000=400 000账面人民币余额 =1 250 00

36、0+2 492 000-1 242 000 =2 500 000汇兑损益金额 =400 000 X 500 000 = - 20 000汇兑损益净额 =-23 000-29 000+20 000= - 32 000即计入财务费用的汇兑损益 =-32 000(元)3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款财务费用贷：银行存款应收账款4.资料 某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价， 参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这 两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为 用为RMB55,资产运抵该市场费用为 乙市场中出售该资产将收取的价格为 费用为RMB42,资产运抵该市

37、场费用为 要求：(1)计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。(2 )如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值 额是多少？(3) 如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资 产公允价值额是多少？根据公允价值定义的要点，计算结果如下：(1) 甲市场该资产收到的净额为RMB23( 98-55-20 );乙市场该资产收到的净额为RMB26( 86-42-18 )。(2) 该资产公允价值额 =RMB98-RMB20=RMB78(3) 该资产公允价值额 =RMB86-RMB18=RMBe甲市场和乙市场均不是资产主要市场，市场价格进行计量。收到的净额最大化(资产公允价值将使用最有利 企业主体在乙市场中能

38、够使出售资产 RMB26，因此是最有利市场。04任务道试题，共100分。)一、论述题(共31.A企业在201 X年6月19日经人民法院宣告破产， 破产管 理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下： 接管日资产负债表 编制单位：A企业 单位：元X年6月19日201h可订/th satr甲 unit Ki35*711pOfiHSI宣0"圈老liSi2er-tKiKBi!L Lno油呻IIE7.fi1 iarfiXa ,:fiiSie 产甘 i+钿和!'SIE個羁1UA1L4iaJtiiW：ifTWL!无曲产'匹龙园TI非Mcfi卢a*利巧（11IJ!們：l 口跻甘14

39、除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：(1) 固定资产中有一原值为 660000元，累计折旧为75000 元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。(2) 应收账款中有 22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。(3) 破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月， 曾无偿转让一批设备，价值 180000元，根据破产法规定 属无效行为，该批设备现已追回。(4) 货币资金中有现金 1500元，其他货币资金10000元， 其余为银行存款。(5) 2800278元的存货中有原材料 1443

40、318元，库存商 品 1356960 元。(6) 除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为 656336元，累计折旧为210212元。 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。答案:(1) 确认担保资产450000135000借：担保资产一一固定资产 破产资产一一固定资产累计折旧贷：固定资产一一房屋(2) 确认抵销资产借：抵销资产一一应收账款 贷：应收账款一一甲企业(3) 确认破产资产借：破产资产一一设备 贷：清算损益(4) 确认破产资产借：破产资产一一其他货币资金75000660000180000甲企业 220002200018000010000银行存款10

41、9880现金1500原材料1443318库存商品1356960交易性金融资产5000应收账款599000其他应收款22080固定资产446124无形资产482222在建工程556422长期股权投资3630021021215001098801000050000144331813569605990002208065633655642248222236300累计折旧 贷：现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 原材料 库存商品 应收账款 其他应收款 固定资产 在建工程 无形资产 长期股权投资2.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会 计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000

42、元,已经过债权人会议审议通过)。答案:(1 )确认担保债务：借：长期借款450000贷：担保债务一一长期借款(2 )确认抵销债务：借：应付账款贷：抵销债务破产债务450000320002200010000(3)确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬 应交税费 贷：优先清偿债务一一应付职工薪酬 应交税费(4) 确认优先清偿债务：借：清算损益625000贷：优先清偿债务一一应付破产清算费用(5) 确认破产债务： 借：短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 长期借款 贷：破产债务一 应付票据 应付账款 其他应付款 长期借款(7)确认清算净资产： 借：实收资本 盈余公积 清算净资产 贷：利润分配一一未分

43、配利润1971019710625000可归属于租赁项目的手续费、差旅费3.其他资料：要求：(1)(2)(3)(4)(5)(PA 3, 8% =10 000 元。租赁开始日的会计处理 未确认融资租赁费用的摊销 租赁固定资产折旧的计算和核算 租金和或有租金的核算 租赁到期日归还设备的核算36200085678109325170000 短期借款856783620001093251700007761483.资料：1.租赁合同2012年12月10 日,甲公司与乙公司签订了一份租 赁合同。合同主要条款如下：(1) 租赁标的物：XX生产线。(2) 租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之日(即2013年1月

44、1日)。(3) 租赁期：从租赁期开始日算起 36个月(即2013 年1月1日2015年12月31日)。(4) 租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金1 000 000元。(5)该生产线在2013年1月1日乙公司的公允价值为 2 600 000 元。(6) 租赁合同规定的利率为 8% (年利率)。(7) 该生产线为全新设备，估计使用年限为5年。(8) 2014年和2015年两年，甲公司每年按该生产线所生产的产品一一微波炉的年销售收入的1%向乙公司支付经营分享收入。2.甲公司对租赁固定资产会计制度规定(1)采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。(2) 采用年限平均法计提固定资产折旧

45、。(3) 2014年、2015年甲公司分别实现微波炉销售收 入 10 000 000 元和 15 000 000 元。(4) 2015年12月31日，将该生产线退还乙公司。(5) 甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生答案:(1)甲公司租赁开始日的会计处理: 第一步， 本题中， 程见后)X 90%判断租赁类型最低租赁付款额的现值为2 577 100元(计算过大于租赁资产原账面价值的90%即(2 600 0002 340 000元，满足融资租赁的第4条标准，因此，A公司应当将该项租赁认定为融资租赁。第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价值最低租赁付款额=各期租金之和+

46、承租人担保的资产余值=1 000 000 X 3+0=3 000 000(元)计算现值的过程如下：每期租金1 000 000元的年金现值=1 000 000 X( PA 3, 8%查表得知：(PA 3, 8% =每期租金的现值之和 =1 000 000 X =2 577 100 (元)小于 租赁资产公允价值 2 600 000元。根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值100 元。第三步，计算未确认融资费用未确认融资费用=最低租赁付款额一最低租赁付款额现值=3 000 000 2 577 100=422 900(元)第四步，将初始直接费用计入资产价值 账务处理为： 2013年1月1日，租入

47、XX生产线：租赁资产入账价： 2 577 100 + 10 000 =2 587 100借：固定资产一一融资租入固定资产587 100577422 900贷：长期应付款3 000 00010 000(2)分摊未确认融资费用的会计处理 第一步，确定融资费用分摊率以折现率就是其融资费用分摊率，即8%第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用 未确认融资费用分摊表2013年1月1日位：元冃邸电 J ll-M 的甘笊AFAR-c忖乍卫対皋亘=1硒-览':jr LM规m1 w :聞Q?利 14 i;yi吨帧1 龙157 HF 和J 沁 tMO號3贮0伸jitKC MO113腋* 做尾数调整：74 =1 000 000 925925 =925 0第三步，会计处理为：2013年12月31日，支付第一期租金： 借：长期应付款一一应付融资租赁款1 000 000贷：银 行 存1 000 0002013年112月，每月分摊未确认融资费用时， 每月财务费用为 借：财务费用贷 ：172014 年 12 月 31 借：长期应付款-贷：银行存款206 168 十 12=17 （元）。17未 确 认 融日，支付第二期租金: -应付融资租赁款1 000 000000 0002014年112月，每月分摊未确认融资费用时， 每月财务费用为142十1