加强电力工程的内控审计探讨

1、加强电力工程的内控审计探讨刘红霞1，贾晶2（1济南供电公司 济南市泺源大街238号 250012；2. 山东理工大学 山东省淄博市张店区山东理 工大学西校区会计学专业 255000） 摘 要：电力系统内部审计正积极地开展国际比较和同业对标，按照国际一流企业制度的要求去建立和完善科学、高效、有序的审计管理体系，期望在此过程中寻找先进的审计质量理念和提升审计工作质量的做法。结合当前电网建设的飞速发展，工程资金投入的不断加大，探讨如何在确保工程质量前提下，有效发挥资金使用价值，造价控制经济合理；如何以做好电网建设工程审计为契机，研究探讨科学高效的内部工程审计方法，充分发挥内审的监督、管理、服务职能，

2、提高审计成果的应用能力， 为企业规范、健康、持续发展保驾护航。关键词：电力工程 内控 审计 Abstract： The internal audit of power system is working actively to international comparisons and with the industry standard, requiring in accordance with the world-class enterprise system to establish and improve the scientific, efficient and orderly ma

3、nagement of the audit system,and in this process ,expecting to find advanced concept of audit quality and enhance the practice of quality audit work . Combined with the current rapid development of power grid construction and the increasing engineering capital investment, this paper , under the prem

4、ise of the quality of the project , explores the ways to ensure the effective financial value, economic and reasonable cost control; explores how to do a good job in the audit of the power grid construction as an opportunity to study scientific, efficient method of internal project audit, give full

5、play to the supervision, management, and service functions, and improve the ability to the audit application ,as the results for the business normative, healthy, continuable development.Key words：electric power engineering inter control audit引言 管理水平的提升，其实是从传统的管理向现代化管理方式演进的过程，从习惯的工作模式向国际最佳实践转变的过程，电力工

6、程内部管理的提升亦是同样一个蜕变的过程。1 建立科学、高效、有序的管理体系 工程管理更加有序、规范做管理，首先要有完整的组织结构。因此，搞好管理审计，必须完善工程建设项目审计监督模式，建立起真实性、合法性、效益性审计“三同步”的全方位监督模式。一是注重对项目决策、立项程序的监督，防止违反决策程序、擅自立项行为的发生，把好决策关口，向决策要效益。二是注重对项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制、工程监理制等落实情况的检查，确保项目责、权、利的统一，把好管理关口，向管理要效益。三是注重研究制订重点建设项目审计计划、程序、方式方法、处理处罚等方面的具体规定，统一标准和口径，以严格的程序、有力的手

7、段，加强审计业务管理，规范执法行为，提升审计质量和水平，把好监督关口，向监督要效益, 行为上高标准、严要求，逐步实现管理的程序化、精细化。工程审计工作流程图:领 导审计分析审计通知书审计意见书工程审计开工前竣工决算建设期工程投资工程签证验收报告工程结算竣工资料内控制度工程预算工程资金工程合同招投标项目审批工程管理部门财务付款对城网工程内部自查阶段，我们成立了以审计部门牵头，主任、工程审计专工参加，抽取财务、生技、营配、物资等相关部室分管主任、工程管理专工为成员的内审工作小组。对全年城网工程全面梳理和分析，并提出了相关督察意见，各部门也全面梳理专业管理上的薄弱环节，制定了切实有效的措施，推进管理

8、深化和创新。这次自查，各部门的高度重视，各部室互相配合，采用严谨的审计方法，营造了大审计的氛围，把专业的监督和专职的监督结合起来，以专业部门对专业系统的纵向监督和以监审部门对单位层面的横向监督为框架，形成了纵横交错的公司监审体系，充分发挥了各专业部门的监审作用，及时发现了管理中存在的问题，揭示了普遍和特殊问题不仅是内部审计工作的创新，也是整体监督机制的创新，为公司建立企业风险管理体系，确保经济安全的常态机制奠定了坚实基础。2 积极探索科学的电网工程审计方法 形成内部工程管理与审计的良性互动局面目前，公司工程审计基本状况是围绕公司的中心任务和各项生产经营指标的实现，以提高审计的专业性为基础，以加

9、强内部控制审计为重点，强化管理职能，实现监督、管理和服务的有效结合，为公司党委有关方针政策的贯彻落实把关服务；基本推行了审计监督由事前、事中、乃至全过程审计监督，逐步修订和完善现行的规定、制度和工程程序等，基本形成了规范审计、依法审计的工作局面。但是要实现管理审计的高标准、科学化、制度化、精益化，须在广度、深度上作进一步的探讨。21 向决策要效益 这也就是我们通常所说的事前审计。工程项目的前期管理水平，对工程的建设期管理和竣工结算起着决定性影响，直接制约着工程的整个实施过程。因此，项目立项要严格，设计要到位，预算要准确，为工程发包、开工创造良好的条件。各工程管理部门应充分抓住业主的有利条件，在

10、公平合理的基础上，将工程施工中的关键问题如：材料采购、关键单价、工艺要求、工程监理、签证要求等重要内容提前在合同中予以明确，进一步提高合同的应用水平，为保证施工质量、合理控制造价打下良好的基础。22 加大建设期审计力度，实现跟踪审计的创新工程建设项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，任何一个环节出现问题，都可能导致重大的损失浪费。审计机关必须前移审计“关口”，实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计，从而做到及时发现并纠正问题，实现“不等亡羊先补牢”，避免造成不可挽回的损失。采取跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，能及时发现和纠正招投标、合

11、同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题，督促建设单位加强内控管理，强化责任意识，有效遏止对建设工程实施中的一些乱签证、随意变更等现象，促进建设单位健全制度，规范运作，科学管理。23 坚持建设项目跟踪审计与绩效审计的有机结合绩效审计是对投资行为利用资源的财务性、经济性、环保性、社会性进行的综合评价，是建设工程项目跟踪审计的一个重要内容。在审计中，建设项目投资是一项浩大的系统工程，由于其投资额大、周期长、涉及领域广、可变因素多，所以，加强和搞好建设项目绩效审计，能够有效地监督和控制不合规、无效益或效益低下的投资项目，使有限的资金得到优化配置并产生最大的效益，充分体现审计

12、的严肃性和权威性。在跟踪审计中，应对项目建设过程中边设计、边施工造成损失浪费的现象进行及时披露，促进优化科学决策，改善资源管理，逐渐融入投资绩效审计的世界潮流。 3 充分发挥内审的监督、管理、服务职能 促进造价控制更加合理、经济工程审计以工程管理各环节为主线，涵盖工程管理的全过程，是对工程建设项目的投资运用、项目管理过程及工程建设等情况实施的全方位、全过程跟踪审计。过去的工程建设项目审计，主要以合理确定工程造价，降低工程成本，节约生产建设资金为重点。随着市场经济的不断完善和规范，以及企业重组改制的不断深化，工程建设项目审计必须逐渐向管理延伸，以促使建设单位或项目组加强各部门之间的协作和各生产环

13、节之间的衔接，堵塞生产组织和管理上的漏洞，在保证建设规模的前提下把节约建设资金，降低工程成本，提高企业经济效益做为主要目标。因此，要认真探索工程建设项目审计向管理效益审计转移的途径。31 抓住工程项目审计向管理效益审计转移的重点 通过工程建设项目的现场跟踪审计，搜集和占有大量翔实的具有说服力的有关工程成本和造价方面的资料，然后结合现场实际，做出客观公正的评价。现场实测工程量，是审计的主要手段之一，虽说有点简单，但最能揭示问题的本质，也是从源头上控制投资的重要方法。另外，就是通过工程建设项目概算和预(结)算审计，控制工程建设项目总投资，为顺利完成工程建设项目做好相关审计工作。32审计过程注重换位

14、思考 在完成审计项目时，充分把握授审者的意图，准确掌握授审事项的审计宽度和深度，发现问题，及时研究。同时，对被审计对象逐步试行换位思考，不全部持怀疑态度，要给被审计对象以充分的解释和说明的机会，相互理解、互相了解，加强沟通，透过现象去发现问题的本质，形成制度化常态机制。通过我们的有效沟通、交流，正确处理好单位内外部机构、部门的相互关系，使内外部审计环境进一步融洽，变对立为伙伴，真正实现内部审计寓监督与服务之中的职能，实现审计环境和文化的真正和谐。 4 提高审计成果的运用能力 实现电网工程管理水平螺旋上升工程项目审计向管理效益审计转移，必须有直接审计成果。这就要求审计人员一要具备较高的业务素质和

15、职业道德素质，还要具备全方位的工程审计知识和丰富的审计工作经验，既要熟悉和掌握地面工程的相关知识和规定，又要熟悉和掌握电气安装、电缆管道施工、房屋修缮、室内装修等方面的知识和施工程序，以及所采用的相关定额、费用文件，国家、地方和企业的制度规定。对地面和地下工程实物工作量做到心中有数，不仅要会识图、计算工程量、编制预算如电缆敷设不能同时计取沟底夯实等，同时还要对工程预(结)算资料进行有深度的分析对比，从而发现问题并解决问题。尤其了解隐蔽工程的合理施工措施，向合理的施工组织设计、施工方案要效益。同时，对设备及材料价格也要做阶段性的市场咨询和调研。对概算投资要进行详细的剖析对比，发现问题并及时反馈给

16、建设单位，在调整概算时及时解决和处理。二是通过审计要发现一些具有普遍性的管理方面的问题，间接为控制项目投资提供有实际意义的审计意见和建议。另外，要注重现场写实，深入分析和挖掘深层次问题。通过对工程建设项目全方位的审计，还应对项目投入使用后的经济效益做出较为客观的评估。当然要达到如此专业性，审计人员在这个管理创新过程中，深切地感受到巨大的责任和压力，对自身所肩负的使命也有了更为深刻的理解。 二要对领导批准的审计分析报告严格落实，并应用到新的工程审计中，避免同类问题的重复发生，最大限度的合理控制工程造价，实现电网工程管理水平螺旋上升。5 结束语如果把公司的内部控制比喻成一张打鱼的网，那么内部审计就是网结，处在“牵一发而动全身”的位置。审计的使命就是保证整张网完好无缺井有效发挥捕鱼功能。所以，要使公司一切经营管理活动的全过程处于有效的监控状态，真正实现凡事有人负责、凡事有章可循、凡事有人监督、凡事有据可查的良好局面，就要经过一个个不断的审计、完善的循环过程，完善我们的内控制度，通过完善的内部监控机制、风险防范机制和激励机制实现经营