超市利用商务软件偷税的手段及对策

1、超市利用商务软件偷税的手段 及对策超市利用商务软件偷税的手段及对策2007/01/112005年，针对全市超市行业发展迅猛但税收增长缓慢的情况，我们组织了一次超市 行业税收专项检查，发现了一些漏洞和问题，如超市的商务软件不按规定报备、 岛柜（超 市内由柜台单独收款、独立核算经营的柜台、柜组）销售收入不申报纳税等问题，其中 最主要、最普遍的就是利用商务软件隐瞒销售收入偷税。对此，必须引起我们的高度重 视，采取切实可行的手段和措施强化管理，堵塞漏洞。一、超市税收专项检查的基本情况目前全市共有超市25家，均属个体私营企业、增值税小规模纳税人（小型超市），其中购买商务软件，使用电脑记帐、核算有 24家

2、，这24家超市财务数据高度集中，隐 秘性较强，并且可以随时修改、删除；超市还具有经营品种繁多、商品存放地点不一的 问题，无法对其库存商品进行盘存比对。而当前的超市税收管理模式，就是采取采集记 录超市商务软件的销售额，按照税率按规定纳税期结算税款，采集记录数据完全靠超市 配合来进行，因采集记录数据直接成为缴纳税款重要依据，税务机关又并没有任何超市 专业商业软件的管理权限，无法取得真实数据，不能保证超市销售额其真实性和准确性， 加大了税收征管的难度，对日常税收管理、稽查提出了新的挑战。2005年上半年，为了深入推进管理规范年活动，我们组织了一次以数据真实性为检 查重点的超市税收专项检查。检查开始时

3、，采用的是查帐簿、审凭证、帐簿与电脑软件 及存盘数据相核对的常规检查方式，头几天检查的几个超市都反应“正常”，只有一户 是计算失误等原因少缴几百元的税款，检查工作无法深入开展。这种情况引起了局领导 的高度重视，当即召开“诸葛亮会”专题研究，终于在超市使用的有奖发票上发现了线 索，让检查工作取得突破性进展。从2004年4月份起，我们在全市全面推行有奖发票。按照规定，超市的每笔销售业 务都应该开卷筒式有奖发票，因此， 超市的某一时段内的销售笔数， 在扣除作废等损耗， 以及少数消费者为了增加中奖机会而故意将一次购买的商品分几次开票的份数后，应该 与有奖发票使用量大体一致；另外，在推行有奖发票时，我们

4、深入调研，测算出超市平 均每笔销售在15元-16元之间，并且这个平均数与超市达成了共识，得到了他们的承认。因此，通过超市使用的有奖发票的份数，可以比较准确地推算出超市某一时段内的销售 笔数与销售额，如果某个超市某个时段的帐面所反映的销售笔数、销售额与其有奖发票 推算出的数据.或是测算的单笔销售与平均数差距较大的话，那它就有作假帐隐瞒销舊 偷逃稅的嫌疑。我们就挑选超市“解剖麻雀X如DX平价（新建街）超市情况：2004年4月2日至2 005年5月19日共领用发票3160卷，计316000份，库存70卷，实用发票3090卷，计 309000份，微机记录其间共有169749笔交易，经营额2542740

5、. 97元，平均每笔14. 979 元，按操作人员自报发票损耗和其他（如打申时出现连票）情况减去魄，实用发票293 550份，测算出的交易笔数与超市申报的差额为293550-169749=123801份（笔）°我们 采取了两种测算方法匸一是按超市单笔销售额经验值推算法按平均每笔销售15元计算, 测算出的销售额与超市申报（其软件记载）的差额为123801相5兰18硏015元,税额为742 和4元。二是按同比分析测算法，DX超市将军路店开业时间较短，管理分局监控比较严 密*数据比较真实、正常，按将军路店每笔销售为26 59元测算经营额293550*20. 59=6 044195元，少报销

6、售6044195-2542740=3501455元,应补税140058. 2元,测算的结果说 明该超市有隐瞒销舊收入偷税的嫌疑。（DX平价（将军路）超市情况：共领用发票1280 卷，计128000份，库存554卷，实用发票726卷，计726Q0份，微机记录2005年3月 1日至2005年5月19日其间共 26799笔交易，经营额318240. 57元，平均每笔11.87 5元，按操作人员自报发票损耗和其他连票情况减去5论 实用发票68970份，折算交易 额差额为卞68970*11,875=819018元，税额为16380. 38元，实交税额5079了元减定额约4 0000元，实交10797元，

7、该户自报2004年了月到2005年4月超市销售1419993. 96元， 折算单笔销售为20. 59元。）上数据认定分析'我们初步认为，除鵠超市情况比较正常以外，其他超市都不同程 度地存在偷税嫌疑，后来的检查证明，这个判断正确的，与检査的结果基本吻合©既然帐簿、电脑查不出问题，又不可能对超市存货进行盘存，那么它偷税的疑点， 以及检查工作的突破点，就在超市使用的商务软件上，应该从超市的商务软件入手查明 真相，取得证据，证实推断。按照这个思路，我们就抽调计算机技术骨干，携带笔记本电脑、数码相机、摄影机、 移动硬盘、打印机等设备，配合稽查员开展检查，对一个领购使用的有奖发票份数与其

8、 账面反映相同时段的销售笔数有很大出入的超市进行了“突然袭击”，检查人员当场发 现，该超市的商务软件具有隐藏功能，能自动将每笔销售收入打折，检查人员现场现场 恢复、备份数据，现场打印，由超市老板现场确认、签名盖章，并摄影、摄像，确保证 据的真实性、合法性和取证的规范性，做到合法合理，让纳税人心服口服，将超市隐藏 的收入“揪”了出来，依法进行了严肃处理。查证落实第一个超市案件之后，发现其他 超市偷税的偷税伎俩如出一辙，检查工作势如破竹，共补税罚款 30多万元。二、超市利用商务软件偷税的主要手段检查发现，一些超市使用的商务软件具有所谓的避税功能，尽管体现方式不一，但都能隐瞒销售金额偷税，主要手段有

9、以下几种：设置折扣率。有的商务软件可由超市随意设定一个折扣率，对销售业务自动打 折，以打折后的销售额向税务机关申报。如 DX JTN等超市，就使用最高管理权限进入 商务管理软件的系统设置中，按住指定的按键同时快速双击指定区域就会出现隐藏的设 置功能，此功能在输入最高权限密码后，可以直接调整超市公开数据为真实数据的一定 比例，例如假设真实销售额6月份为50万元，调整为50%后软件公开数字就为6月份为 25万元，被隐藏的另外25万元应纳税销售额就这样很简单的通过几秒的操作被抹去了。加载辅助软件。有的超市商务软件加载辅助软件后，自动按固定比例将销售打 折，然后生成两套不同的帐，一套真的用于自己核算，

10、一套假的用于向税务机关申报、 应付检查。如LEM超市，其做法是：在软件启动运行时同时运行第三方特殊程序，此程 序的作用就是自动生成2套帐，公开的那个就是隐瞒了真实销售收入的假帐，而超市自 己就用真帐来管理。隐瞒销售收入。有的超市商务软件将部分收银员的收银记录隐藏，只有用系统 管理员的最高权限才能查询，普通管理员权限无法查询。如YM超市的商务软件，其查询功能藏有“玄机”，查询一定时段的销售额，软件上默认的格式为例如2005/6/1/ 2005/6/30/，不过使用默认的查询方式查到的只是专门给税务机关看的假销售收入，但只要这样输入一显示的查询结果就是真实的销售收入，斜杠的方向不同，结果也就大不相

11、同，应缴税款也就大不一样了。删除软件数据。有的超市“一不做、二不休”，干脆把软件数据删除，令税务 机关无法发觉和取证。如JTN超市，在每月8号前结完上月的帐后，就立即删除数据， 商务软件留存的，只有本月的数据。还有的超市内设立单独岛柜，出让或租赁部分场地 给其他经营者自主经营，这部分经营收入没有通过超市的商业管理软件记录，资金“体 外循环”。检查还发现，超市行业商务软件管理还存在一些问题。一是种类繁多。目前全市24家采用电脑记帐的超市，分别购买使用 11种商务软件，有正规大公司生产的名牌软件， 也有小公司开发的“杂牌”软件，五花八门。二是报备不力。税收征管法及其实施 细则明确规定，纳税人使用计

12、算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算 软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。但是执行得不理想，只有2户超市在购买、使用商务软件前主动向报备，以致在实际工作中，税务机关不知道超市使用 何种软件，更谈不上熟悉软件模块，进行操作和监控，容易造成管理混乱，为企业设置 多套帐偷税、逃避税务检查提供了便利。三、税务机关强化管理的措施和建议实施科学化、精细化管理，是堵塞超市偷税漏洞、强化管理的根本之策，具体要从 以下几个方面着重加强：一是转变观念，积极应对。纳税人采用商务软件记账、核算，帐簿、发票均可在计 算机中以电子形式填制，电子凭证容易修改甚至删除，且不留痕迹，日常监管和税务稽

13、查中无法追踪；纳税人可以用超级密码和用户名双重保护来隐藏有关信息，使税务机关 收集资料十分困难。因此，税务机关创新理念、提高素质、强化管理迫在眉睫。首先， 税务人员要积极主动学习新知识、应用新技术，以新理念、高素质来迎接和适应信息时 代税收管理工作的新形势、新问题，特别是税收管理员和稽查员要强化计算机技术培训， 做到既会查帐簿、审凭证，也会操作电脑、使用软件查帐、办案。其次，是要深入推进 税收管理和税务稽查的信息化，这次超市专项检查，我们首次派出计算机骨干，携带高 科技装备与稽查人员并肩作战，有力的打击了偷税行为。二是管好软件，把握关键。商务软件是超市偷税的主要手段，加强商务软件管理就 是堵塞

14、收入漏洞的“龙头”。一是要加强报备管理。纳税人在使用或更新会计核算软件 前，需按规定期限向主管税务机关报送软件及其使用的口令、科目设置、帐套名称、文 件存放地点和路径、期初余额和操作人员权限、内部制约控制制度等，从而有利于对使 用会计核算软件的纳税人进行税收检查。二是要统一商务软件。税务机关和相关部门要 加强协作，争取对某一行业或某一地区的纳税人使用的商务软件进行统一，便于税务机 关加强管理，监控税源。三是建议修改现行税法， 对商务软件的税务管理做出明确规定。 第一，建议相关主管部门责令软件生产商取消软件的隐藏和打折功能，或是税务机关上 收超市商务软件的最高管理权限，防止作弊。第二，商业会计核算软件及各行业或企业 自行开发自用的会计核算软件在软件评审后，由软件开发商或开发单位将各个版本的软 件向税务机关报送备案。三是强化手段，加强监控。 首先要强化发票管理。实践证明，有奖发票是税务机关 监控税源的有效方法，这次检查，就是从有奖发票的用量、单笔销售额推算入手，才逐 步地判断和证实了超市的偷税行为，掌握超市销售笔数和销售数额。其次是加强数据管 理。强化超市计算机网络设备管理，特别是对计算机后台数据制定具体的规范，实行备 案制、备份制、报查制、抽查制，切实解决超市收商务软件数据库可以修改或删除的弊 端；同时，要抓紧