报表及会计基础知识

1、会计报表及相关知识培训一、会计六大要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润会计等式：资产=负债+所有者权益 编制资产负债表的依据会计等式：收入-费用=利润 编制利润表的依据二、 资产负债表 也称财务状况表，是反映企业在一定时点的财务状况的报表。资产负债表项目年初数期末数项目年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 流动资产合计 其他流动负债非流动资产:流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到

2、期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计 油气资产所有者权益 无形资产 实收资本 开发支出 资本公积 长期待摊费用 专项储备 递延所得税资产 盈余公积其他非流动资产 未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计（一）资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。流动资产、非流动资产货币资金：包括现金、银行存款、其他货币资金 现金收支业务应注意的事项：（

3、1） 不得坐支（2） 现金收入要在当日及时送存银行（3） 不得“白条抵库”（4） 不得谎报用途套取现金（5） 不得“公款私存”，设立“小金库” 银行存款：开户 支票的记载事项 （1）表明“支票”的字样; （2）无条件支付的委托; （3）确定的金额; （4）付款人名称; （5）出票日期; （6）出票人签章。应收票据：商业汇票应收账款 作用：减少库存、扩大销售 弊端：夸大了企业经营成果、降低了企业资金使用效率、增加了应收账款的坏账可能 管理：（1） 建立应收账款坏账准备制度（2） 加强客户的管理（信用等级）（3） 实施应收账款的追踪分析（4） 认真对待应收账款的账龄（5） 加强应收账款的催收工作存

4、货长期投资固定资产：是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。在建工程无形资产（二）负债负债是企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或劳务无偿付的债务。流动负债、非流动负债流动负债：特点：筹资速度快、弹性好、成本低、风险大；包括商业信用和短期借款 对企业资金结构的影响：影响企业价值；流动负债的偿还应付账款预收帐款应交税金应付职工薪酬短期借款 非流动负债：优点：可以保持企业原有的股权结构不变 举债可以增加股东收益 不影响原有股东对企业

5、的控制 缺点：可能带来股东收益的减少 可能会给企业带来更大的财务风险 必须按规定到期偿还长期借款（三） 所有者权益所有着权益是指企业资产和扣除负债后由所有者享有剩余权益，是企业全部资产减去全部负债后的余额。通俗地说，所有着权益就是企业全部资产中属于投资人所有的那部分。实收资本：投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值,所有者向企业投入的资本,在一般情况下无需偿还,可以长期周转使用。资本公积：企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价等原因所形成的公积金。盈余公积未分配利润三、 利润表反映企业一定会计期间内经营成果的报表利润表年 月金额单位: 元项 目上年同期数预算数本月数本年累计数一、营业收入

6、减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（一）收入收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有着投入资本无关的经济利益的总流入。主营业务收入、其他业务收入（二） 费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有着权益减少的、与向所有者分配利润

7、无关的经济利益的总流出。 1、营业（生产）成本是指所销售商品的成本，或者所提供劳务的成本，包括主营业务成本和其他业务成本 2、期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。 营业费用是企业在销售商品、提供劳务服务等日常活动中反生的除营业成本以外的各项费用以及专设销售机构的各项经费。 财务费用是指企业筹集生产经营活动所需要资金而发生的费用 （三）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收录减去费用后的净额，直接计入当期利润的得利和损失等。四、现金流量表 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入流出的报表。现金流量表项

8、 目上年同期数本月数本年实际数一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子

9、公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额² 资产负债表阅读要点：1、 资产总额在一定程度上反映企业的经营规模，但是要关注他的增减变化与负债及所有者权益之间的

10、变化。当所有者权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自负债的大规模上升，企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性在下降。2、 对资产负债表的一些重要项目货币资金过少，说明企业“血液”滞涩，难以维持简单在生产；货币资金过多，则说明资金沉淀、闲置，未充分发挥作用。衡量货币资金是否合适，要考虑企业规模、行业特点、收支情况、企业筹集资金的能力。尤其是期初数与期末数变化很大，假如应收账款占总资产比重过高，说明企业资金被占用的情况比较严重，如果应收账款增长幅度较快，说明企业可能因产品的市场竞争比较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有

11、所下降。减值准备的计提是否依据充分有没有用减值准备来调节利润。山东海化是一家专注化工产业十年的老上市公司,在老设备老技术上运作多年. 如今产品需求变脸,既有产品耗能又高,经不起新技术的洗盘,山东海化选择大幅计提5.29亿元的减值准备。为什么要计提这么巨额的减值准备呢？有人质疑山东海化此番计提有业绩洗澡之嫌,目的是为未来业绩表现打下基础。因为他本身已经亏损4.45亿元，加上资产减值损失，累计亏损超过9亿元。3、 资产结构与资本结构是否匹配稳健型结构：非流动资产-长期资金 流动资产-短期资金和长期资金 优点：风险较小风险型结构：流动负债-流动资产 -非流动资产 优点：资金成本低 缺点：财务风险高&

12、#178; 资产负债表的局限性1、 并不能真正反映企业的财务状况（时点报表）2、 资产负债表遗漏了很多无法用货币表示的重要经济资源和信息。 是资产的质量而不是账面价值决定了他的获利能力。 按账面价值等值实现的资产（如货币资金） 按账面价值贬值实现的资产（如应收款项、部分存货、部分固定资产、部分长期股权投资、纯摊销性质的资产等） 按账面价值贬值实现的资产（如大部分存货、部分固定资产、土地、一些表外资产如已提足这就可以继续使用的固定资产、已一次摊销的低值易耗品、人力资源等）² 资产负债表-偿债能力分析企业偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。企业有没有支付现金的能力和偿还

13、债务的能力，是企业生存和健康发展的关键。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的中能够要标志。包括短期偿债能力和长期偿债能力。1、短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力，他反映企业偿付到期债务的能力。对债权人来说，企业要具有充分的偿还能力才能保证其债权的安全；对投资者而言，短期偿债能力强，就意味着企业承受风险的能力；对管理者而言，短期偿债能力不够强，就会牵制企业经营的管理人员耗费大量精力去筹集资金，以应付债务，还会增加企业筹资的难度，或加大临时紧急筹资的成本，影响企业的盈利能力。对供应商而言，短期偿债能力强，就意味着履行合同的能力。短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应该重视的问题

14、。常用短期偿债能力指标：流动比率、速动比率（1） 流动比率=流动资产/流动负债流动比率越高，偿债能力越强。我们在分析流动比率时，首先要看行业水平的流动比率是多少，因为各行业的流动比率是不一样的，只有同行业水平的流动比率相比后才能得出正确的结论。其次，是与该企业的历史的流动比率进行比较，能够得知在当前情况下该企业的流动比率是否合适。国际通行的标准是应在2以上，表示流动资产是流动负债的两倍，即使流动资产有一半在短期内不能变现，也能保证全部的流动负债得到偿还。（2） 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债这是因为，存货的变现能力要弱于其他流动资产，将存货剔除，可以衡量企业流动资产 中可以立即变现用于

15、偿还流动负债的能力。预付账款根本不具有变现能力，只是减少企业未来的现金流出量，所以理论上也应加以剔除。速动资产一般大于1为好。 2、长期偿债能力是指企业对债务的承担能力和对偿还债务的保障能力。常用指标：资产负债率、已获利息倍数资产负债率=总负债/总资产债权人角度股东角度经营者角度多少比较合适，没有确定的标准，不同行业，不同类型的企业，都有较大差异。一般而言，处于高成长公司，会高一点保守者的观点认为资产负债率不应当高于50%，而国际上通常认为资产负债率不高于60%较为适当。目前公司新成立的子公司，一般资本金占投资概算的30%。已获利息倍数=息税前利润/利息支出息税前利润=利润总额+利息费用已获利

16、息倍数反映了企业的经营收益支付债务利息的能力。这个比率越高说明偿债能力越强。一般情况下，已获利息倍数越高，企业长期偿债能力越强。国际上通常认为，该指标为3时较为适当，从长期来看至少应大于1。资产负债表 编制单位：秦山第三核电有限公司 年12月31日 金额万元项目行次年末数年初数项目行次年末数年初数流动资产：1流动负债：54 货币资金2153,644.49114,885.25 短期借款55 应收票据5 应付票据58 应收账款637,879.2255,937.15 应付账款5937,728.1013,829.11 预付款项74,834.194,152.94 预收款项60 应收股利8 应付职工薪酬6

17、1293.50168.24 应收利息9 其中：应付工资62 其他应收款105,970.79695.96 应付福利费63 存货11112,880.8168,003.42 应交税费6410,336.4115,805.06 其中：原材料12112,697.5867,727.46 其中：应交税金659,580.9514,030.25 库存商品（产成品）13 应付利息6627,955.1132,930.09 一年内到期的非流动资产14 应付股利（应付利润）67 其他流动资产15 其他应付款686,352.864,737.95流动资产合计16315,209.50243,674.72 一年内到期的非流动负债

18、69208,268.50130,231.31非流动资产：17 其他流动负债70 可供出售金融资产18流动负债合计71290,934.47197,701.76 持有至到期投资19非流动负债：720.00 长期债权投资20 长期借款731,015,390.841,230,536.94 长期应收款21 应付债券74 长期股权投资224,080.004,080.00 长期应付款75131,748.83138,888.26 股权分置流通权23 专项应付款76123,400.59100,924.49 投资性房地产24 预计负债7716,066.3214,899.68 固定资产原价252,138,927.0

19、52,139,037.01 递延所得税负债78 减：累计折旧26604,448.37493,437.98 递延税款贷项79 固定资产净值271,534,478.681,645,599.03 其他非流动负债80 减：固定资产减值准备28 其中：特准储备基金81 固定资产净额291,534,478.681,645,599.03非流动负债合计821,286,606.591,485,249.37 在建工程3025,396.5011,644.77负 债 合 计831,577,541.051,682,951.13 工程物资31136.890.88所有者权益（或股东权益）：84固定资产清理32 实收资本（股

20、本）85100,000.00100,000.00 无形资产353,213.473,662.20 法人资本88100,000.00100,000.00 其中：土地使用权36 其中：国有法人资本89100,000.00100,000.00 开发支出37244.07 集体法人资本90 长期待摊费用（递延资产）40146,886.59163,034.10 资本公积93248,906.83239,073.50 递延税款借项42 盈余公积9521,454.6611,831.99非流动资产合计451,714,436.211,828,020.99 未分配利润9881,743.1637,839.1048归属于母

21、公司所有者权益合计101452,104.66388,744.5850所有者权益合计103452,104.66388,744.58资 产 总 计532,029,645.712,071,695.71负债和所有者权益总计1062,029,645.712,071,695.71利润表盈利能力分析² 利润表的重要作用1、 能综合反映生产经营的各个方面2、 能用来分析企业的获利能力² 常用盈利能力指标分析净资产收益率、主营业务毛利率、资本保值增值率净资产收益率=净利润/平均净资产主营业务毛利率=销售毛利/主营业务收入资本保值增值率=期末所有者权益/期初所有者权益（国资委很看重）利润表 编

22、制单位：秦山第三核电有限公司年度 金额万元项目行次本年实际数上年实际数项目行次本年实际数上年实际数一、营业收入1413,282.26424,321.47二、营业利润（亏损以“”号填列）2169,392.8767,543.93 其中：主营业务收入2412,919.35424,187.22 加：营业外收入2244,510.676.75 其他业务收入3362.91134.25 其中：非流动资产处置利得23 减：营业成本4246,536.12238,347.83 非货币性资产交换利得（非货币性交易收益）24 其中：主营业务成本5246,519.14238,341.90 政府补助（补贴收入）2544,5

23、06.30 其他业务成本616.975.93 债务重组利得26 营业税金及附加77,250.657,634.06 减：营业外支出271,719.121,199.85 销售费用83,219.763,208.83 其中：非流动资产处置损失281,557.821,081.35 管理费用910,420.7115,858.91 非货币性资产交换损失29 其中：业务招待费10103.70441.00 债务重组损失30 研究与开发费1158.62三、利润总额（亏损总额以“”号填列）31112,184.4166,350.82 财务费用1277,059.3992,741.47 减：所得税费用3215,957.6

24、722,005.35 其中：利息支出1385,893.94101,971.06 加：未确认的投资损失33 利息收入141,280.16535.33四、净利润（净亏损以“”号填列）3496,226.7444,345.48 汇兑净损失（汇兑净收益以“”号填列）15-16,552.14-10,015.65 减：* 少数股东损益35 资产减值损失162.762.70五、归属于母公司所有者的净利润3696,226.7444,345.48 其他170.00六、每股收益：37 投资收益（损失以“”号填列）18600.001,016.25 稀释每股收益38 营运能力分析常用指标：全部资产收入率、固定资产收入率

25、、存货周转次数、应收账款周转率1、 全部资产收入率=总收入/平均总资产2、 固定资产收入率=总收入/平均固定资产3、 存货周转次数=销售成本/平均存货4、 应收账款周转率=主营业务收入净额/平均应收账款现金流量表 企财03表编制单位：秦山第三核电有限公司 2008年度 金额单位:万元项目行次本年金额上年金额项目行次本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：1 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额21- 销售商品、提供劳务收到的现金2501,620.52522,137.66 支付其他与投资活动有关的现金22- 收到的税费返还349,868.4451,650.82投资活动现金流出小计2313,

26、345.7976,756.46 收到其他与经营活动有关的现金41,422.621,405.81投资活动产生的现金流量净额24-12,711.53-15,231.87经营活动现金流入小计5552,911.58575,194.29三、筹资活动产生的现金流量：25 购买商品、接受劳务支付的现金6111,471.03102,656.50 吸收投资收到的现金26 支付给职工以及为职工支付的现金730,395.7326,852.21 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金27 支付的各项税费899,400.2593,633.12 取得借款收到的现金28115,443.15 支付其他与经营活动有关的现金91

27、0,185.0713,281.12 收到其他与筹资活动有关的现金29经营活动现金流出小计10251,452.08236,422.95筹资活动现金流入小计30115,443.15 经营活动产生的现金流量净额11301,459.51338,771.35 偿还债务支付的现金31117,495.92257,771.77二、投资活动产生的现金流量：12 分配股利、利润或偿付利息支付的现金32132,461.36134,886.33 收回投资收到的现金1360,500.00 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润33 取得投资收益收到的现金14600.001,016.25 支付其他与筹资活动有关的现金34

28、226.01 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额1534.258.34筹资活动现金流出小计35249,957.28392,884.11 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额16筹资活动产生的现金流量净额36-249,957.28-277,440.96 收到其他与投资活动有关的现金17四、汇率变动对现金及现金等价物的影响37-31.46684.66投资活动现金流入小计18634.2561,524.59五、现金及现金等价物净增加额3838,759.2446,783.18 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金1913,345.7912,176.46 加：期初现金及现金等价物余额39114,885.2568,102.08 投资支付的现金2064,580.00六、期末现金及现金等价物余额40153,644.49114,885.251经营活动产生的现金流报告期经营活动净现金流较上年减少，主要是两方面原因：经营活动产生的现金流入较上年减少22,282万元，