消费税增值税练习题及答案

1、判断题用税率。1. 应征增值税的货物均应征收消费税。） 10. 在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒外，其他一律不得采用从价定率和从量定2. 征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。额相结合的复合计税方法。3纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税四、计算分析题消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使1某酒厂系增值税一般纳税人，主要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。 2003 年用时纳税。8 月份，该酒厂发生以下业务：（）4.纳税人A委托纳税人B加工应税消费品，交货时1）从粮库购进玉米吨并取得增值税专用发票，由B代收代缴A应缴纳的消费税，A收回的产品直接出款、税款分别为

2、50， 000 元、6， 500 元；取得运输部门开具的运费发票售时，不再征收消费税。元。张，金额为 8， 500 元，其中： 装卸费及其他杂费 500） 5. 纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品该批玉米已验收入库，货款及运杂费已转账付讫的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。2）从特约厂家运回酒瓶一批， 支付价款， 税款分别为 40， 000 元、 6，错） 6. 委托加工的应税消费品，委托方收回后如果经800 元，并取得增值税专用发票。税务检查发现受托方没有代收代缴税款，应由受托方补3）销售瓶装白酒 1， 000 箱（每箱 10 瓶，每瓶 1缴税款，委托方不承担补税责任。委托

3、方不补交，委斤），出厂价（不含增值税） 200元/ 箱；销售散装白酒 20吨，出厂价 15， 000托方补交）元/ 吨。） 7. 对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。4）销售酒精 10 吨，出厂价为 10， 000元/ 吨） 8. 应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费 该酒厂上期无抵留税额；本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关认证。品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向要求：请根据税法规定，计算该酒厂本期应交纳的购买方收取的增值税税额。增值税和消费税。） 9. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，或者将解：（1）

4、进项税 =6， 500+（ 8 ， 500-500 ） *7%=7， 060 元（2）进项税 =6， 800 元（3）销项税 =200*1 ， 000*17%+15， 000*20*17%=85， 000不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适元（4）销项税 =10， 000*10*17%=17 ， 000 元 应纳增值税 =销项税 - 进项税3）应纳消费税 =（ 200*1 ， 000*20%+1， 000*10*1* ） +单价为 2 万元，取得烟20*15， 000*20%+20*2， 000*) =1250004)应纳消费税 =10*10， 000*5%=50002某烟酒批发公

5、司为增值税一般纳税人，2010年10月 丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元，增值发生下列业务：税 68 万元，烟丝厂已验收入库（1）向批发企业甲销售 A牌卷烟5000条，开具的2）向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注增值税专用发票上注明明支付收购货款 42 万元，销售额 250 万元，销售白酒 2000 斤，开具的增值税专用 另支付运输费用 3 万元， 取得运输公司开具的普通发票，发票上注明销售额为 4 万元； 烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得2)向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000条，开具烟丝厂开具的增值税专用发票， 注明支付加工费 8 万元，的普通发票上

6、注明销售 增值税万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。额为万元；以4000条B牌卷烟为股本与丙企业联合成立3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产卷一家烟草零售企业；烟 20， 000 标准箱（每4)向某酒店赠送 A牌卷烟10条;箱 50， 000 支，每条 200 支，每条调拨价在 50 元以上），5)当月允许抵扣的进项税额为58 万元。当月销售给卷烟专卖商 18， 000 箱，取得不含税销售额要求：计算烟酒批发企业当月应缴纳的消费税和增36， 000 万元。值税。烟丝消费税税率 30%，卷烟消费税比例税率为 45%，解：（1）批发企业向纳税人销售不纳消费税，而酒类产 品的纳

7、税环节是生产销售环节， 因此，第一题不用计算 消费税定额税率为 150 元/ 箱。要求：计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税和消费5%的消费增值税销项税 =（250+4） *17%=万元（2）卷烟批发企业向纳税人以外的人销售加征 税税。解：（ 1 ）进项税 =68 万元（2）进项税 =42*13%+3*7%+消费税 =(1+17%)*5%=万元增值税销项税 =(1+17%)*17%=万元(3) 消费税 =(4000*2000) /(1+17%)*5%=9 增值税销项税 =(4000*2000) /(1+17%)*17%=(4) 消费税 =10*250/5000*5%= 万元 增值税销项税 =1

8、0*250/5000*17%= 万元(5) 增值税进项税 =58 万元（3）销项税 =36， 000*17%=6， 120万元 应纳增值税 =销项税 - 进项税万元万元（2 ） 委 托 加工 的 烟 丝 的 组 成 计 税价=（42-42*13%+3-3*7%） +8/ （1-30%） =万元 应补缴的消费税税额 =*30%=万元（3）准予扣除的外购烟丝已纳税消费税税额*2*30%=90 万元=150 吨应纳消费税 =+9+=万元应纳消费税 =18， 000*+36 ， 000*45%-90=16 ， 380 万元应纳增值税 =销项税 -进项税 =（+） -854某轮胎厂系增值税一般纳税人，流

9、转税纳税期限为3某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年 1 0月有关生个月。该厂 4 月份发出产经营情况如下：橡胶一批，实际成本 36， 000 元，委托某橡胶制品厂加1 ）从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税 工车用内胎，收回后与自制外胎生产卡车轮胎。该厂月份有关情况如下：1）收回委托加工的车用内胎 1，000 个，支付加工费 22，500 元，增值税 3， 825 元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，准予 扣除 的 用 委托 加 工 的 车用 内 胎 已 纳税=6， 500*500/1 ，000=3，250 元（2）收回的车用内胎，因其在委托加工环节已纳过消费 税，所以不对此

10、再征收消费税。（3）应纳消费税 =180，000*10%=18， 000 元 应纳消费税总额： 18， 000+（6500-3250 ） =21250元按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂5某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 7月发没有同类车用内胎的销售价格） ，并取得对开具的代收代生以下业务：缴税款凭证1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20 吨，开具普轮胎2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎个，与自制外胎生产卡车500200 万元，万元；通发票，取得含税收入另收取品牌使用费 50 万元，包装物租金 203）销售委托加工收回的车用内胎 400 个，开具普2）提供 10 万

11、元的原材料委托乙企业加工散装药通发票，发票上列明的金额为 32，760 元。酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收4）销售卡车轮胎 450 个，开具的增值税专用发票代缴消费税；上列明的销售额为 180，3）委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒加工成瓶装药酒 1800 瓶，000 元，发生运杂费 2，340 元，其中：运费 2， 100 元，装卸费 240 元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输 以每瓶不含售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；发票。将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒该厂 4 月份未抵扣完进项税额为 14

12、，828 元， 5 月 不含税销售价为每公斤 150 元。（药酒的消费税税率为份取得的增值税法定扣税10%，白酒的消费税税率为 20%，加元 /500 克）凭证已在当月通过税务机关的认证。要求：计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的要求：根据税法规定，计算该轮胎厂 5 月份应纳的消费税；增值税和消费税。解：200+50+20)/(1+17%)*20% + 20*2000*10000计算乙企业已代收代缴的消费税；1）2）3）进项税 =3，825 元进项税 =2，100*7%=147 元 未抵扣完的进项税 14， 828 元销项税 =32，760/ （ 1+17%） *17%=4760(10+1)

13、/(1-10%)*10%计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税；销项税 =180，000*17%=30600(4) 应纳增值税=销项税- 进项税= ( 4760+30600 ) ( 3825+147+14828) =35360-18800=16560 元100*1800*10%/10000委托加工收回后用于连续生产应税消费品后再销售须缴纳消费税，税法规定这种情况可以抵扣委托加工环节曾缴纳的税，但本道题的药酒又不属于可抵（ 1）委托加工环节应缴纳的消费税 =（36，000+22，500）/ （1-10%） *10%=6， 500 元收购凭证上注明支3 万元，取得运输 又将其运往烟扣的范围。计算本

14、月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。用委托加工收回的酒作为福利分给职工， 视同销售，而委托加工收回后直接销售不用交税，故分给职工的散装药酒不用缴纳消费税。四、判断题1 消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节 缴纳，实行的是价内税。 （ X ）2将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从 高适用税率。 （ V ）3应税消费品的销售额包括向购买方收取的全部价款和 价外费用， 但承运部门的运费发票转交给购货方的除外。（ X ）4金银首饰在生产环节征收消费税。 （ X ） 5外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的含增值 税销售额。（ X ）6纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节

15、征 收消费税的金银首饰在计算应交消费税时一律不得扣除 外购珠宝玉石的已纳税款。（V ）7企业把自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工，由于不是对外销售，不必计入销售额， 因而无需纳税。 （ X ） 8纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售 价的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率征收 的，组成计税价格的计算公式是（成本+利润） /（1-消费税税率）。（ V ） 9委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要 材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的 应税消费品。 （ V ） 10应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单 独计价以及在会计上如何核算，均应并

16、入应税消费品的 销售额中缴纳消费税。 （ V ） 11缴纳消费税的纳税人一般要缴纳增值税。（ V12委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费 税。（ V ）13委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（ V ）14. 纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价。纳税人 应在事先确定采用何种折合率， 确定后 1 年内不得变更。（V）15. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 （ V ）五、计算题1.某卷烟厂 2009 年 3 月生产销售 10 箱某一牌号卷烟，

17、每标准条（ 200 支）的计税销售价格为 80 元。试计算该 卷烟厂 3 月份实际交纳多少卷烟消费税备注：每大箱为 50000 支。（假设税率为 45%）解：该卷烟厂 3 月份实际交纳卷烟消费税 =从价定率计征从量定额计征 =销售额X税率+销售数量X定额税率=80 元 X 10 箱 X 250 条 X 45% + 10 箱 X 150 元= 91500 元2. 月光珠宝行（增值税一般纳税人） ，2009 年 8 月将金 项链 100 克作为奖品奖励本店职工，无同类金项链的零 售价格，该批金项链的进价为 125 元/ 克。金银首饰成本 利润率为 6%。计算应纳消费税额。解：组成计税价格=购进原价

18、X（ 1+利润率）*（ 1消 费税率）=125X（ 1+6% -（ 1 5% =（万元）应纳税额 =X 100X 5%=（元 ） 所以 , 应纳消费税元。3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人， 2009年10月份有关生 产经营情况如下：（ 1 ）从某烟丝厂购进已税烟丝 200吨，每吨不含税单价2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库。（ 2 ）向农业生产者收购烟叶 30 吨， 付收购货款 42 万元，另支付运输费用 公司开具的普通发票；烟叶验收入库后， 丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票， 注明支付加工费 8 万元、增值税万元，

19、卷烟厂收回烟丝 时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150 吨，生产卷烟20000 标准箱 （每箱 50000 支，每条 200 支，每条调拨价 在 50 元以上），当月销售给卷烟专卖商 18000箱，取得 不含税销售额 36000 万元。（提示：烟丝消费税率 30%； 卷烟消费税比例税率 45%，定额税率 150元/箱） 要求：计算卷烟厂 10月份应缴纳的消费税 解：业务分析： 第一笔业务：外购应税消费品烟丝，用于连续生产应税 消费品卷烟，外购烟丝所含消费税可以享受消费税优惠 抵扣政策，只是要按生产领用数量计算。第二笔业务：向农民收购烟叶，不属于外购应税消费品 用于连续

20、生产应税消费品的范围，不能享受消费税抵扣 政策。另外卷烟厂将烟叶入库后又委托烟丝厂加工烟丝根据税法规定:应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴。 于该题中所提供的资料，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代 元，税额3000元。（4）外购包装酒瓶10万个，取得防伪税控增值税专用收代缴消费税，所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费 税。第三笔业务销售卷烟，属于正常销售，应根据规定计算 从价、从量消费税。每标准条卷烟售价>=50元，税率适应45%，另外实际领用外购烟丝 150吨所含消费税允许享 发票注明税额8500元，该发票尚未得到认证，货物尚未 入库，要求计算该酒厂本月应纳的增值税、消费税（粮 食白酒的消费税税

21、率为 25%元/斤）解：(1)销售额=50000+6000+468/=56400(元)受消费税优惠抵扣政策。所以：计算卷烟厂10月份收回委托加工的烟丝时应纳消费税销项税额=56400X 17%=9588元=（材料+加工费）*（1-消费税税率）X消费税税率消 费 税=56400X2 0%+(1000+100 )=3-3X7%+42-42X13% 8:-( 1- 30% )X 30%X2X=11 280+1100=12380 (元)(+ 8)-( 1- 30% )X 30%=（万元）(2 ) 销项税额=(50000+6000 ) /( 1000+100 )X 200X17% 元=6000/100X

22、200X2 0%+200<2X= 2400+200=2600 (元)根据税法规定：卷烟厂将烟叶委托给烟丝厂加工烟丝，应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴.由于该题提供的资料中，卷烟厂收 回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。所以卷烟厂应补缴 委托加工烟丝的消费税。（按最高售价）（3）进项税额=3000元共应纳增值税=9588+ 3000=元（2）卷烟厂10月份销售卷烟应纳消费税=从价定率计 征+从量定额计征 =销售额X税率+销售数量X定额税率=36000X 45% 18000X 150-10000 =16200+270 共应纳消费税=12380+2600=14980元5.某进出口公司某月进口一批小

23、汽车120辆，每辆关税完税价格80000元，每辆已纳关税 20000元。当月在国 内销售了 70辆进口的小汽车，取得不含税销售收入 9200000元。（小汽车消费税税率为 5%=16470 （万元）（3）卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳的消费税试计算：该公司本月应纳的增值税、消费税各多少解：（1）进口环节应纳的增值税 =（关税完税价格+关税）=卷烟厂销售卷烟应纳消费税一外购的实际生产领用的/ （ 1消费税税率）X消费税税率烟丝所含消费税=16470- 150 吨X 2X 30%(120X80000+120X20000)/ ( 1 5% X 17%(元)（2 ） 进 口环节应纳的消费税=16470

24、- 90(120X80000+120X20000)(3 )内销小汽车在/ （ 1 5% X 5%=（元）销售环节应纳增值税=16380 (万元)=9200000X 17%-进口环节应纳的增值税=1564000 答:卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳消费税为16380万元。同时卷烟厂10月份还应补缴委托加工烟丝的消费税=（元）即：在内销环节不缴纳增值税。为万元.答：该公司进口小汽车在进口环节应纳的增值税、消费4.某酒厂（一般纳税人）（1）将自产的粮食白酒100公斤，不含税销售额 60002009年9月发生下述业务：1000公斤销售给甲，不含税销售额50000元；销售给乙元。共收取包装物押金 468元

25、，月末返还400元，其余的68元没收。（2）用上述粮食白酒 200公斤用于换取旧汽车一部自用。 税分别为元和（元），留待下期抵扣的增值税额为（元） 三、判断题1. 我国现行消费税的征税对象大多为最终消费品，因此选择在零售环节征收。（X ）2. 我国现行消费税采取多环节课征制，即每流转一个环 节，课征一次。（X ）3. 我国现行消费税条例规定将所有应税消费品的征收环（3）支付生产用自来水水费，专用发票注明的价款 50000节确定在产制环节。（ X ）4.对于接受投资、赠与、抵债等方式取得的已税消费品, 其所含的消费税不能扣除。（V ）5 .委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人。（X ）6

26、.纳税人自产自用的应税消费品，包括用于连续生产应 税消费品，用于在建工程及馈赠、赞助等方面的应税消 费品应缴纳消费税。（X ）7 .如委托方只提供主要原材料，辅助材料则由受托方提供，受托方收取加工费所加工出来的应税消费品，按销 售自制应税消费品处理，缴纳消费税。（X ）8. 卷烟、白酒在生产销售和进口环节计算消费税时，实行复合计税方法计算消费税，但在委托加工环节代收代 缴销费税时，实行单一从价计税方法。（X ）【答案解析】消费税的复合计税针对的是二种应税消费 品，而不是纳税环节，委托加工卷烟、白酒时，受托方 所代收代缴的消费税，同样实行复合计税。9. 我国现行消费税采用单一比例税率的形式。委托

27、M企业加工甲类卷烟M企业每箱万元收取加工费常进度投料加工生产卷烟500箱（250条/箱，200支/条），（不含税），当月M企业按正200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商 N企业，取得含税销售收入万元；80箱销售给烟草零售商 Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商 Z公司。（说明：烟丝消费税率为30%甲类卷烟生产环节消费税为56%加元/支。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费（X ）10. 我国现行消费税中采用

28、定额税率的有啤酒、黄酒、 成品油。（ V ）11. 卷烟批发企业将卷烟销售给同类卷烟批发企业，不再征收消费税。（V ）12. 实行从价定率计税的应税消费品，其计税依据是包含增值税而不含消费税税款的销售额。（X ）税。费税。(4)计算集团公司向计算集团公司向【答案解析】应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。13.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。（V ）14.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税。【答案解析】应税

29、消费品征收消费税的，其税基不含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。15.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算也从高税率（V ）四、计算题1.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），Y专卖店销售卷烟应缴纳的消Z公司投资应缴纳的消费税【答案】（1）代收代缴的消费税=(8 000 000/500 X 200+1000X200+200X250X200X) / () X +200X250X200X =4395（元）=（万元）(2)(3)(4)应纳消费税为零应纳消费税=320X5%=16（万元）应纳消费税=100X

30、320*80X5%=20（万元）2.甲酒厂8月从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。计算：乙酒厂应代收代缴的消费税及应纳增值税税额。【答案】乙酒厂应代收代缴的消费税=8X2000X +60000 X( 1 13%) + ( 25000 + 15000) + 8000 -( 19 月发当期进口化妆品的应缴纳关税； 当期进口化妆品的进口环节应缴纳的增值税； 当期进口化

31、妆品的进口环节应缴纳的消费税； 本期应纳增值税税额； 本期实际应向税务机关缴纳的消费税。2)3)4)60000+3600)*60000+3600)*-20% X 20%= 33050 (元)乙酒厂应纳增值税=(25000 + 15000 )X 17%= 6800(元)3. 位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人， 生以下各项业务：(1) 用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取 原材料，约定按 A化妆品当月销售平均不含税价格 250 元/ 盒进行结算，双方互开专用发票；(2) 将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套 化妆品 6000 套，销售给某商场，每套不含税价 360元，

32、 丝绸中国结的成本为 35 元/ 只；( 3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为 60000元；取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关 申报抵扣。当月将其中的 80%用于连续生产化妆品；(4) 本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒， 并全部销售，不含税售价为 60 元/ 盒；(5) 本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为 70000 元；(6) 本期自某药材基地购进一批中药材根茎，收购凭证注明价款 150000 元，支付运杂费 18000 元，取得收据。 本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为 25800 元和 19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自

33、占 本期购进比例 15。(化妆品的利润率是 5，关税税率为 6，本期专用发 票均通过认证，A化妆品当期最高不含税价格 295元/盒) 根据上述资料计算下列问题：(1)(5)【答案】：( 1 )进口化妆品的应缴纳关税= 60000X 6= 3600(元)(2) 进口化妆品应缴纳的增值税= ( ( 1-30 )X 17=(元)(3) 进口化妆品应缴纳的消费税= ( 1-30 )X 30=(元)(4) 销项税=(350X 250+6000X 360+5000X 60)X17% = 433075(元)进项税=( 350X 250+70000)X 17+150000X 13( 25800+19800)X

34、( 1-15 )=(元)应纳增值税= =(元)( 5)以物易物，是特殊方式的销售， 增值税按均价计算， 消费税按最高价计税。应纳消费税=( 350X 295+6000X 360)X 30X 80=(元)五、综合题 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒， 2011 年 3 月经营情况如下：( 1 )从某酒厂购进 60 吨酒精，取得普通发票，注明价 款万元；从农业生产者手中收购粮食 600000斤，收购凭 证上注明支付金额 30 万元，支付运输费用 2 万元、装卸 费万元，运输途中损失 4000斤(运输途中管理不善造成) ； 购入生产用煤， 取得增值税专用发票， 注明价款 10万元、 增

35、值税万元，支付运输费用 4 万元，取得合法货运发票； 从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代 开的增值税专用发票，注明价款万元。(2) 销售瓶装粮食白酒 20000斤，开具增值税专用发票， 取得销售额 31 万元，收取包装物押金万元；销售散装薯 类白酒 20000 斤，开具普通发票，取得销售收入万元； 向当地白酒节捐赠特制粮食白酒 500斤；用 5吨特制粮 食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白 酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 20 万元， 供货方开具了税款为万元的增值税专用发票，酒厂开具 了税款为万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售 价25 元/斤，平均售价

36、 22元/斤(售价为不含增值税售 价)。(3) 将试制的新型号干红酒 10000斤发给职工作为福利， 成本价万元，该产品无同类产品市场价格。(4) 受托为甲企业加工酒精 4 吨，甲企业提供的材料成 本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费万元、 增值税万元。(5) 将当月购买的一台设备对外投资，购进设备尚未取 得增值税专用发票， 但已支付价款 32万元、增值税万元。(6) 生产车间领用煤炭 600吨，职工食堂及浴室领用外 购煤炭 10吨，购进时每吨不含税价格 400元。(7) 经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸 价格(FOB万美元，境外运费及保险费共计万美元。( 8 )月初库存外

37、购已税酒精 3 吨，每吨不含增值税单价 3600 元，月末库存外购已税酒精 4 吨。因为水灾库存的 从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂，成本万元(其中包括万元的运费) ；丢失上月从一般纳税人购进的 煤炭，账面成本 2 万元。有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车 关税税率 50%、消费税税率 9%，汇率 l 美元 =人民币元。 粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为 10%，酒精的消费税税率是 5%，其他酒 类产品的成本利润率为 5%，设备的成本利润率为 10%) 请根据上述资料， 按照下列顺序回答问题： (单位为万元， 保留小数点后两位) ：( 1

38、)计算该酒厂本月应纳增值税额。 应纳增值税)( 2)计算该酒厂本月应纳消费税额。 应纳消费税)( 3)计算该酒厂应代收代缴消费税额。不包括进口环节不包括进口环节业务(4)应代收代缴消费税=(9+)*( 1-5%)X 5%=(万元)4)计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。进口环节缴纳的关税=(+)XX 50%=(万元)4)计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。答案】：( 1 )计算该酒厂本月应纳增值税额。(不包 进口环节缴纳的消费税 =(+) X+ * (1-9%) X9%=(万括进口环节应纳增值税) 业务( 1 )可以抵扣的进项税额 =(30X13%+2X7%)X元) 进口环节缴纳的增值税=(+)

39、X+ * ( 1-9%) X17%=(万元)600000-4000 ）* 600000+4X 7%+X 3%=（万元）进口环节缴纳的各种税金 =+=(万元)业务（2）销项税额 =（31+*+*+500X22*10000） X17%+=万元)练习题第二章 增值税一、单项选择题进项税额 =万元)1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指()。业务3)销项税额=X （1+5% * （1-10%） X17%=（万A c+v+mBv+mC.mDv元)2. 2009 年，我国的增值税类型转为( 生产性B .收入型C .消费型 DA)。.混合型业务4)销项税额 =(万元)3.下列项目中，应征收增值税的是

40、()。业务5)销项税额=32X17%=(万元)AB饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒邮政部门的报刊发行费业务6)进项税额转出 =400X 10X 17%* 10000= (万元)C招待所预定火车票的手续费业务8)进项税额转出 =()*(1-13%)X13%+*(1-7%)DX 7%+2X 17%=（万元）4典当业销售死当物品下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项本月应纳增值税额 =( +)- ( +) =(万元)税额的是( )。A. 某生产企业外购钢材用于扩建厂房2)计算该酒厂本月应纳消费税额。B. 某厂家委托商店代销家具业务( 2)C. 某运输企业外购棉大衣用于职工福利销售粮食白酒和薯

41、类白酒应纳的从价征收的消费税D. 某歌厅购进一批饮料用于销售31+* +*）X 20%=11（万元）5. 下列行为中不属于视同销售行为的有(企业销售代销货物)。捐 赠 粮 食 白 酒 应 纳 的 从 价 征 收 的 消 费 税=500X 22X 20%=220（0 元） =（万元）以物易物粮食白酒从价征收的消费税=5X 2000X 25X 20%=5000（0 元） =5（万元）粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税=20000+20000+500+5X 2000）X =25250（元）=（万元）ABCD企业将货物交付他人代销企业将外购的汽车用于分红 企业将外购的汽车发给职工作福利6. 下列

42、关于增值税的征收，说法不正确的是()。A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照 费，不作为价外费用征收增值税B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售应纳消费税 =11+5+=(万元)业务( 3) 的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征 即退政策应纳消费税 =X( 1+5%)*( 1-10%)X 10%=(万元)本月应纳的消费税额 =+=(万元)C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税D. 纳税人受托开发软件产品， 着作权属于受托方或属于 双方共同拥有的不征收增值税3)计算该酒厂应代收代缴消费税额。7. 一般纳税人

43、纳税辅导期一般应不少于()。）。A. 1年 B . 3个月 C . 6个月 D . 32个月8. 2008年 2 月刚成立的某商贸企业， 假设 2月份进入纳 税辅导期。 6 月份第一次领购的发票用完， 已开发票销售 额合计 10 万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再 次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（A 0 B 万元 C 万元 D 万元9. 某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为 100 万元，发出 货物包装物押金为万元，定期 60 天收回，则该黄酒厂当 期增值税销项税额是（ ）。购凭证上注明支付货款 30万元，支付运费 7 万元，取得 运费发票。 将收购农产品的 10%作为职工福利消费

44、， 其余 作为生产材料用于加工食品，所加工的食品在企业非独 立门市部销售，并取得含税销售收入万元。另外，本月 取得的相关发票均在本月认证并抵扣。则甲企业的增值 税额为（ ）万元。A B 16 某加工厂 9 月份外购粮食 10000 斤，取得的增值税 专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为 16000 元A17 万元 B 万元 C 万元 D 18 万元 和 2080 元。在运输途中管理不善糜烂 1500 斤。粮食运）。10 某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入 为万元（含税） ，当期发出包装物收取押金为万元 , 当期逾期未归还包装物押金为万元。该企业本期应申报 的销项税额为（A.万元

45、B .万元 C .万元 D .万元11 某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场 回后，用于发放职工福利 2030 斤，用于厂办招待所 600 斤。其余全部加工成儿童饼干 8805 斤（一斤粮食加工成 斤米饼）。其中 3/5 全部销售，单价 19元/ 斤，1/5 管理 不善霉变， 1 /5 用于厂庆活动赠送。 当月该厂允许抵扣的 进项税额为（ ）元。A B C D100 台电脑，不含税单价为 4300 元台，已开具税控专 用发票，双方议定送货上门， 另收取商场运费 1500 元（开 具普通发票） ，电脑公司提供线路网关设计，另收商场 5000 元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税

46、额为 3400 元。该电脑股份公司应纳增值税是（17. 一般纳税人选择建议办法计算缴纳增值税后， 内不得变更。A 3个月B . 6个月C . 12个月 D . 36个月）。18. 企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是（外购的固定资产用于企业的生产经营活动）。AA74205 元 B 元 C 元 D 元B外购的床单用于职工福利12. 甲公司属于增值税非转型试点范围。销售自己2006C外购的礼品无偿赠送给客户年 1 月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注 明价款 1 20000元，增值税 20400元。2009年 6月出售开 具普通发票，票面额120640 元，则该企业转让设备行为D外购粮食

47、分给职工个人19. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额 挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收应（ ）。A 免税 BC 计算缴纳增值税计算缴纳增值税 4640 元2320 元D 计算增值税销项税元1 3.某公司是增值税小规模纳税人。销售自己2009 年购入 3 月的固定资产， 原购买专用发票注明价款 10000 元， 增值税 1 700元， 2009年1 0月出售开具普通发票，票面 10530 元，则该企业转让设备行为应（）。AC免税 B 计算缴纳增值税 1530 元 计算缴纳增值税元计算缴纳增值税元14. 某商贸企业， 2009 年 2 月用部分外购商品抵债， 抵债 商品

48、的买价为 1200 元，售价为 1500 元；购置一台税控 收款机，取得的普通发票上注明金额 3200元。当月零售 货物取得销售收入 22400 元。该个体商店当月应纳增值D税（ ）元。（该企业为增值税小规模纳税人）CAB15甲企业为生产企业，且是增值税一般纳税人，年 9 月发生下列业务：从国营农场购进免税农产品，收2009入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ）。A 计算销项税 B 冲减当期增值税进项税金C 征收营业税，不征收增值税D 计入营业外收入或支出，不征流转税20. 某企业收购一批免税农产品用于生产， 在税务机关批 准使用的专用收购凭证上注明价款 10000 元，农产品账面成本为（

49、）元。A 10000 B 8300 C 8700 D 900021. 下列关于增值税的税务处理说法不正确的是（ ）。A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的， 律从高从重计税B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划 分不清的，一律征收增值税C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物， 又涉及非应税 劳务是混合销售D. 一般情况下， 缴纳增值税为主的企业的混合销售交增 值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税22. 家具厂销售货物 30000 元（不含税）同时送货上门， 单独收取运费 1000 元，则该家具厂的增值税销项税额为（ ）。23. 下列各项中， 不符合增值税纳税义务发

50、生时间规定的 有（ ）。A. 供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属 于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天B. 发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电 量的当天C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具 抄表确认单据的当天D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结D. 购货方购进免税药品要求开具专用发票30. 某市有出口经营权的生产企业（一般纳税人） ， 2008 年 8 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票 上注明的价款为 10000 元，已支付运费 500 元，并取得 运输发票；进口免税料件的组成计税价格为 5000 元人民 币，材料均已验收入库；

51、 本月内销货物的销售额为 20000 元，出口货物的离岸价格为 8000 元，下列表述正确的是（ ） （。题中的价格均为不含税价格， 增值税税率为 17，出口退税率 13）A.应缴纳增值税1985元 B .免抵增值税额01 日、A.B.算方式的，为收款的当天24. 甲企业为增值税小规模纳税人，具有进出口经营权 的企业为。 2009年 3月从国外进口小轿车一辆，关税完 税价格 8000 元人民币，假定关税率 20%，消费税率 5%， 其进口环节应纳增值税为（ ）元。A. B . C . 288 D . 1632C. 应缴纳城建税元D. 免抵退税不得免征和抵扣税额为320元 31. 下列关于纳税人

52、一经放弃免税权的说法，正确的是 可具体选择某一项目放弃免税权可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权25. 下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税优惠 政策的有（ ）。C.可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适A.国家计划外进口的原油用税率征税B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物二、综合题C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物某具有出口经营权的实行 “免、抵、退”税工业企业 2008D.来料加工复出口的货物年留抵增值税 3800 元， 2009 年发生如下业务：D.26.视同销售行为一般不以资金形式反映出来，而出现 视同销售而无销售额的情况。另外，有时纳税人销售货 物或应税劳务的价格明显偏低而且无正当理由。下面关 于其计税依据不正确的是A.B.）。按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定C.组成计税价格=成本X（ 1+成本利润率）/1- 消费税税（1） 1月，购买国内原材料 A,入库但未付款，税控发 票注明价款 100000 元，增值税 17000 元；一般贸易进口 原材料一批， 海关认可发票 CIF 价 70000 美元，汇率：1， 关税税率 8%，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放 行，缴纳增值税的海关完税凭证尚未传递回企业。当期