公司內部会计管理及电算化管理制度

1、内部会计管理及电算化管理制度浦南高速公路有限责任公司公司内部会计管理及电算化管理制度目 录一、 内部会计管理体系二、 账务处理程序制度三、 内部牵制制度四、 稽核制度五、 原始记录管理制度六、 计量验收制度七、 财产管理制度八、 财产清查制度九、 财务收支审批制度十、 会计人员上岗资格制度十一、 财务分析制度十二、 机关行政管理经费管理制度十三、 对外担保制度十四、 岗位责任制十五、 成本费用管理制度十六、 定额管理制度十七、 会计电算化内部管理制度十八、 报销管理制度一、 内部会计管理体系（一） 公司领导人的领导职责1、 根据会计法和会计工作基础规范的规定，公司领导人应当对会计工作全面负责。

2、2、 领导会计机构、会计人员和单位其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部会计管理制度的贯彻实施。3、 保证会计信息合法、真实、准确、及时、完整，保障和支持会计人员依法行使职权，制止和反对任何违法违纪的现象。4、 对忠于职守，做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。（二） 会计机构的设置及其职责1、 按照会计法和会计工作基础规范规定的原则，公司的会计机构设置财务部。2、 执行会计法，遵守国家财经纪律。根据会计基础工作规范的要求，实事求是、客观公正地处理会计事务，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。3、 依法建立会计账册，按会计核算的日常程序有序地进行每一笔业务的核算，认真

3、做好记账凭证的录入、登帐，打印账本、对帐、报账等，提供及时、合法、真实、准确、完整的会计信息。4、 编制单位财务预算，制定经营成本定额，监督、检查预算和定额的执行情况。5、 审核原始凭证的真实性、合法性，对不符合国家财务制度及内部管理规定的收支不予办理。对于弄虚作假不真实的原始凭证不受理，情节严重的及时报告领导，追究当事人的责任，确保资金的安全。6、 审核各部门固定资产的申购，建立固定资产卡片，登记国有资产，定期对固定资产进行盘存。督促各部门按国家和单位的有关规定管理好资产，避免资产的流失。7、 掌握国家金融政策，结合资金运营情况，对资金进行统筹安排，提高其使用效率。8、 负责工资及奖金福利的

4、发放，代扣代缴个人所得税、公积金、房租、水电等杂费。9、 按照会计档案管理办法的规定进行会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁。10、 负责草拟单位内部财务管理制度，规范各部门的经济活动。参与单位经济计划、业务计划的草拟、分析、考核，参与单位各部门经济合同的订立，并监督合同的执行。11、 提供完整准确的会计资料，为领导的决策当好参谋。12、 负责财务人员的再教育工作，组织业务学习和培训，不断提高财务人员的业务理论水平和运用现代科技手段理财的能力。（三） 会计机构和其它业务部门的关系1、 会计部门应当在生财、聚财、理财中起积极作用，合理安排资金，支持其它业务部门各项工作的顺利开展。2、 对业务部

5、门的经济活动进行审核、监督，对违反财经纪律的行为予以抵制和纠正，严重者，报领导查处。3、 年度末，应同其它业务部门进行财务核对，对各业务部门的预算定额执行情况进行考核。4、 对单位各部门使用的财产物资进行管理，定期进行盘点，确保账账相符、账实相符。对盘点中发现短少或溢余，应及时报告领导。5、 参与单位有关经济计划的制定和各部门有关经济合同的签订，并监督其执行。（四） 会计核算的组织形式本公司会计核算由财务部集中核算，执行二年十二月二十九日财政部颁布的企业会计制度（财会200025号）。二、 账务处理程序制度（一） 会计科目及明细科目的设置和使用1、根据会计法和财政部发布的企业会计准则、企业会计

6、制度、企业财务通则以及交通部的有关规定，执行企业会计制度（以下简称制度）。记账本位币为人民币，会计年度为公历年度。2、会计科目的设置应当符合制度的规定，对明细科目的设置，除制度已有规定者外，可根据经营管理的实际情况需要自行设置。3、会计科目的使用应当满足编制统一会计报表和会计电算化的要求，保证报表各数据来源合法、真实、准确、完整，努力做到科学、合理、适用，以适应现代财务管理的要求，能为领导和各业务部门提供会计信息。（二） 会计凭证格式、审核要求和传递程序会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的重要依据。它分为原始凭证和记账凭证。1、 原始凭证（1） 原始凭证应具备以下内容l 原

7、始凭证的名称；l 填制原始凭证的日期；l 凭证的编号；l 填制凭证单位公章或填制人姓名；l 接受原始凭证单位名称；l 经济业务内容（含数量、单价、金额等）；l 经办人员的签名或者盖章；l 凭证附件。（2） 原始凭证的审核要求l 原始凭证必须真实、完整。原始凭证从外单位取得的，必须有填制单位财务专用章或公章和填制人签章；原始凭证由本单位开出的，必须加盖本单位的公章和经办人员章；原始凭证从个人取得的，必须有填制人员的签名或者盖章；原始凭证自制的，必须有经办部门的负责人和经办人的签名或盖章。l 原始凭证购买实物获得的，还必须有计量验收部门的证明。购买固定资产和用于业务的低值易耗品，必须到行政财产管理

8、部门办理入库验收手续，由财产保管人员验收后在验收单上如实填写实收数额，并签名和盖章。其它部门零星购买的小额实物除单位领导和经办人员在凭证上签名外，必须由财产管理部门指定专人验收，并在凭证上签名或者盖章。l 凭证涉及支付款项业务的，必须有收款单位和收款人的收款证明。l 借款单是职工办理公务的借款凭据，借款单必须有经办人、部门负责人、财务审核人员签字，报公司领导审批，出纳人员方可付款。借款单附在记账凭证之后入账。报销借款时，会计人员审核制证后，出纳收回剩余款项并开具收款收据或补付不足部分款项。借款必须及时归还，差旅费借款在出差回单位后一星期内归还。l 转帐支票领用单是各部门办理有经济合同或协议书等

9、法律文件的经济业务转款的依据，各部门领用支票应有领导签字，计划外项目应专项报预算，并经领导批准后方能借用，支票借出后5日内各部门应办妥有关手续进行报销，否则，不予再借。l 经上级有关部门批准的业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应将其复印件作为原始凭证附件，以便经济业务的审核和查阅。（3）原始凭证的填写必须正确，包括：阿拉伯数字分开填写，不连写；小写金额前要标明“￥”字样，中间不能留有空位，金额要标至“分”，无角分的，要以“0”补位；金额大写部分要正确，大写金额前要加“人民币”字样，大写金额与小写金额要相符；凭证书写有错误的，不能涂改、挖补，应当由原开出单位重开或

10、更正，更正处应当加盖原开出单位的公章。2、 记账凭证（1） 记账凭证应具备以下内容l 填制记账凭证的日期、编号；l 经济业务的内容摘要；l 经济业务所涉及的会计科目及其记账方向；l 经济业务的金额；l 所附原始凭证张数；l 会计主管、稽核、记账、出纳、制单等有关人员签章。（2） 记帐凭证的填制要求：l 记账凭证的编号必须连续，不能重号、漏号；l 记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制。但不得将若干张不同内容和不同类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上；l 记账凭证除结账和更正错误的可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，并注明原始凭证的张数。所附原始凭

11、证张数的计算，应以原始凭证的自然张数为准。但对于报销差旅费等零散票据，可以粘贴在一张纸上，加上“粘贴凭证存单”为封面，作为一张原始凭证，单据的粘贴必须符合会计档案管理的规定。l 记账凭证填完后应加计合计数。（3） 记账凭证的审核要求：l 审核记账凭证反映的经济业务是否合法、合理，内容是否真实；所属的原始凭证是否经过审核；l 审核记账凭证所列会计分录是否正确；l 审核记账凭证所载经济业务内容和金额是否与原始凭证的记录相符；l 有关人员签章是否齐全，内容是否完整。3、 会计凭证的传递程序会计凭证的传递，要求能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理、时间节约。各部门在发生下列事项时，应当及时取得或

12、填制原始凭证，并送交财务部门进行会计核算：l 款项和有价证券的收付；l 财物的收支、增减和使用；l 债权债务的发生和结算；l 资本、基金的增减；l 收入、支出、费用、成本的计算；l 财务成果的计算和处理；l 其他需要办理会计手续，进行会计核算的事项。（1） 涉及支付货币资金的原始凭证，必须由经办人和经办人所在部门负责人签章，交财务部门审核，报分管领导和主管领导审批，然后由出纳根据审批的原始凭证支付现金或开具支票；涉及收取货币资金的原始凭证，必须交财务部门审核，然后由出纳开据收款收据或发票，并在收款收据或发票上注明是现金或转账。出纳人员每日依据本日取得的手续完整、合法的原始凭证，业务的发生顺序逐

13、笔登记现金日记账 、银行存款日记账，每日终了要结出余额。（2） 会计人员收到出纳人员传递的原始凭证后，依据制度，对每笔经济业务的实际内容，进行会计处理并填制记账凭证。会计主管人员、稽核人员进行审核，会计人员将记账凭证加以整理，按照记账凭证编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，（一般每本凭证装订后厚度以1.5厘米为佳）。凭证装订口贴上保护纸并盖上经办人员印章。在凭证封面逐一写上单位名称、所属年、月份、附记账凭证张数、凭证起止号数、原始凭证张数等内容，并加盖经办人、复核人、会计主管的印章。年度终了将凭证登记归档。（三） 账簿的设置1、 账簿必须在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写出账簿扉页上的

14、“启用表”，注明启用日期、账簿起止页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖名章和单位公章。2、 会计账簿的设置必须按照国家统一会计制度的规定和会计业务需要进行设置。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。3、 账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。（四）编制会计报表的种类和要求会计人员根据复核过的记账凭证登帐，然后根据账簿编制会计报表。1、 会计报表的种类（1） 向外报送的会计报表的具体格式和编报说明按企业会计制度格式报送，主要有资产负债表、损益表、现金流量表，附表有利润分配表、通行养护支出明细表、其他业务收

15、支明细表。（2） 本单位还应根据国家有关规定编制基本建设项目有关报表。（3） 根据企业内部管理的需要，还应及时编报各种内部管理报表。（4） 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业的控制权的，应当编制合并会计报表。 2、会计报表编制要求：（1） 会计报表必须做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时；（2） 会计报表的填制以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”；（3） 对外报送的会计报表必须经会计机构负责人和单位负责人审阅签名并加盖单位公章。（五） 账务处理流程采用科目汇总表核算形式下的账务处理程序；1、 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；

16、2、 出纳根据各种原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账；3、 根据记账凭证，登记各种明细分类账；4、 根据记账凭证，定期编制科目汇总表；5、 根据科目汇总表登记总分类账；6、 月终，现金、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7、 定期根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。采用科目汇总表账务处理程序，其核算步骤如下： 现金日记账总账原始凭证银行存款日记账科目汇总表会计报表记账凭证证明细分类账三、内部牵制制度根据财政部财会200141号关于印发内部会计控制规范基本规范（试行）、内部会计控制规范货币资金（试行）的通知精神，为了促进本单位的内部会计控制建设，加强内部会计

17、监督，维护社会主义市场经济秩序，结合单位会计工作岗位的职责，制定如下制度。（一） 内部牵制制度的原则1、 互相制约原则。财务工作的分工应体现互相制约的原则，避免财务环境过于宽松，出现舞弊情况。会计人员对出纳人员的工作应随时检查，会计机构负责人对会计人员的工作也应随时检查，公司领导定期对财务机构的工作进行检查。2、 岗位分离原则。财务工作的权力应分散，避免出现一方权力过大，出现滥用职权现象，如会计和出纳必须分离等。3、 账、钱、物分管原则。物资进出、现金收付、账目记录三方人员必须严格分开，明确分工。4、 稽核对证原则。稽核人员应不定时对财务会工作进行检查、核对。5、 建立完整的记录体系原则。对所

18、有的会计业务都应有完整的记录，使所有经济业务都有据可查。6、 职责分明原则。对会计人员的职权与责任应划分清楚，建立岗位责任制度，避免出现职责不明，业务无人负责的情况。7、 机构分离原则。财务部门应独立于其他部门的权力之外。以防出现以权力强制命令指挥财务工作的情况。（二） 财务人员的职责和限制1、 出纳岗位的职责和限制（1）出纳员的职责。出纳人员应根据会计工作岗位中的分工，尽责尽力的完成本职工作，及时编制银行存款余额调节表，同时协助会计人员完成单位的其他工作。（2）出纳岗位的限制。由于出纳岗位的特殊性，为防止出现出纳人员利用工作之便，给徇私舞弊或贪污挪用等违法乱纪活动留下可乘之机。根据会计基础工

19、作规范的规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；出纳支付款项必须经会计审核完毕才能办理；出纳人员不得安排登记会计二级账、总账和编制会计报表；每月向会计报送出纳现金账单。出纳人员从银行提出现金，必须填明现金用途，报会计负责人审核。2、 财产保管员不得安排兼收款项，不得安排登记会计明细账、二级账、总账等；财产保管员应根据财会部门开具的货物进出仓通知单办理货物进出仓手续。3、 财务（会计）人员不得安排保管财物。4、 业务（采购供销）人员，不保管财物；不得直接收支款项和保管销售发票存根，只负责购销业务的执行，支付货款由财会部门根据合同和仓库验收单及购货发票，报公

20、司领导审批；货物采购必须报计划，由领导审批并签订合同或委托代理签订合同。5、 会计人员负责销售发票领取、核销和存根的保管，不兼现金收支和财产保管。会计人员应对本单位资产进行全面登记造册，定期核对；每月核对出纳现金收支，每月检查银行未达账项。（三） 组织分工一项经济业务的处理程序应包括计划、审批、执行、记录和复核等部分。每部分都须经不同部门和不同管理层次的有关人员履行各自的职权，从而形成上下级之间、各部门之间相互牵制，以防错误和舞弊。如：办理同一笔经济业务，不得由一个人独立完成，必须经由二人以上办理，必须有单位领导审批，经办人签字，购买固定资产必须办理固定资产验收手续，购买小额办公用品，必须有经

21、办人、验收人、领导签字方可报销。（四） 领导监督 单位领导对于一些限制性的岗位，如出纳、财产保管等岗位应不定期的进行检查，防止出现违纪情况。如发现违纪情况，应立即对有关责任人进行处理。（五） 会计人员回避制度单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构的负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作。四、稽核制度稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证进行审核、复查的一种制度。根据会计人员的岗位设置，采取两名会计人员（不含出纳）互相稽核。（一） 稽核的原则 会计稽核必须坚持四项基本原则，认真贯彻新的会计法，本着严格认真，实事求是的原则，加强

22、内部财务收支的管理和监督，促进不断完善财务管理制度。（二） 稽核工作的职责、权限1、 根据国家财经法律、法规、规章和方针政策及本单位内部财务管理制度，对本单位经济活动的合法、合规性进行稽核，监督，坚持原则、廉洁奉公。2、 对现金、银行存款的收付业务实行事前稽核，对其它经济活动及财务处理等应及时稽核，发现问题及时纠正。3、 手续不全的会计凭证、财务处理不合规范的，必须要求当事人纠正。对于违反财经纪律弄虚作假、触犯法律等严重问题，应立即制止，并向领导报告，及时处理。4、 对稽核的业务事项负责，坚持财务保密的有关制度。（三） 稽核会计凭证、会计账簿、会计报表的方法1、 稽核会计凭证的方法：通过与原始

23、凭证内容进行核对，对于分录的正确性和经济业务发生的合法性予以确认，错误的业务处理应责成会计人员按规定的更正方法修改，。2、 稽核会计账簿的方法：（1）账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。核对出纳银行对账单、银行存款余额调节表，核实出纳报账的单据及现金收、支、存情况。（2）账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。（3）帐实核对：核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。3、 稽核会计报表的方法（1）会计报表与账簿之间、会计报表各项之间凡有勾稽关系的数字，应当核实。（2）本期会计报表与上期会计报表之间各项之间和有关数字应当

24、相互衔接。（3）不同会计年度会计报表中各项内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中说明。五、 原始记录管理制度原始记录是会计核算的依据，取得原始记录是会计工作的起点。会计上的原始记录包括外来原始凭证、自制原始凭证及一切有关经济内容文件。为保证会计核算工作正常进行，有必要建立规范的原始记录管理规定。（一）、原始记录的格式、内容、填制方法1、外来原始记录必须具备原始凭证的七个要素。2、财务部门内部填制的凭单。收款凭单必须具备：填制日期、部门名称、收款项目、金额、经办人签字；付款凭单必须具备：填制日期、收款人姓名、付款摘要、金额、审核人签字、出纳签章、收款人签字、附件张数。填制方法：审核人员根据

25、审核无误的原始凭证填制。审核人员将填制好的收付款凭单交出纳，付款凭单由收款人签字后付款，收款通知单由出纳开具收款收据。3、其他部门填制的原始凭单，必须具备：填制日期、付款项目、收款单位名称、金额、领导和经办人签字或盖章。填制方法：经办人据实填写，领导签字后，送财务部门办理手续。4、 所有的原始记录都必须用蓝黑墨水工整填写。 （二）、原始记录的审核1、 原始记录应符合会计档案的有关规定。2、 对作原始凭证之用的原始记录，按原始凭证审核要求审核。3、 对作其它之用的原始记录，应有相关责任人签名，手续完备。 （三）、原始记录的管理1、原始记录不得涂改挖补，错误的原始记录，必须重填或者更正，更正处必须

26、加盖经办人签章。2、原始记录必须按照顺序编号，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，妥善保管。其他部门确需查阅，经会计主管人员批准并登记后，可以提供复印件。3、原始记录中的会计原始凭证通过记账凭证系列登记入账。4、原始记录中除会计原始凭证以外，其它有关经济内容文件也应进行逐项登记。主要有以下内容：凭证查阅登记；收文登记；外送文件登记；财务请示事项登记；经济合同登记；文件归档登记；收款收据领用登记；工资调整通知单及其它登记。六、 计量验收制度计量验收制度是财务会计管理工作的基础。公司实行严格的计量验收制度，对单位财产物资的购入、使用进行控制，从而有效地控制开支，节约成本，提高效益。一、计量验收管理

27、要求1、认真贯彻执行计量法及有关法规，严格按照计量法中有关规定办事，接受计量部门监督。2、财产物资采购部门和计量验收部门应职能独立,相互监督,计量验收部门应对采购部门送验的物资在量和质上严格把关,对数量短缺或质量不过关的物资,要追究当事人责任，责成责任人赔偿，严重的上报领导查处。 3、计量验收部门负责计量的检测和验收，同时负责接受各部门提出的有关计量方面的咨询。二、计量检测手段和方法1 、各部门应指定一人为兼职计量管理员，负责本部门购置零星低值易耗品的验收。2 、不准使用无认证标志的计量器具和超过检定周期及不合格的计量器具。3、 各部门在文件、统计报表、货款结算等方面，一律使用法定计量单位书写

28、。4 、保持计量器具性能良好和计量准确，每次在使用前必须对计量器具进行校正，使用者必须熟悉器具性能、使用方法及注意事项、严格操作规程，发现误差或损坏，应立即停止使用。5 、精密的计量器具，如分析天平等，应按要求定期保养，落实专人负责并做好使用记录。三、计量验收人员的责任和奖惩对使用过程中人为损坏或保密不当丢失，应按原价扣除折旧后赔偿。对财产物资验收工作中发现因验收人原因而造成直接经济损失的，应追究有关验收人员的责任；对验收工作完成较好的有关人员，单位应及时进行表扬，以资鼓励。七、 财产管理制度为了保证公司财产的安全和有效使用，避免财产的流失，应加强公司财产管理，特制定本制度。（一） 财产管理的

29、范围 公司所拥有的全部财产均纳入财产管理范围，主要有固定资产、流动资产（现金和有价证券另文规定）和其他资产购入、使用、转出处置等，对租入的资产也应加强管理，以确保公司财产的安全、完整。（二） 财产的申购1、 财产的申购，原则上都需要事先提出申购计划，报办公室和财务部审核并经公司领导审批后方可购买，在年度预算范围内，凡属控购的商品，应先申请控办手续后方可购买。2、 无论通过何种途径购置固定资产，购置前都必须先进行充分的市场比价，在相对合理的购价和能保障售后服务的情况下，方可购置。3、 申购计划未经报批或申购手续不完备的，财务部门可不予以办理借款及报账等手续。（三） 固定资产日常管理和维护1、 对

30、用各种资金购置、自制、基建投资、无偿调入或接受捐赠等取得的固定资产，都必须持凭据到财产管理部门即办公室办理验收登记手续，统一编号，在财产实物上粘贴带有编号的标签。办公室必须在对实物验收的前提下，对其进行分类编号，填制固定资产验收单。2、 未办理验收登记手续或手续不完备的，财务部门不予办理报账手续。3、遵守物资管理制度，认真做好固定资产的日常管理工作，将各项固定资产管理责任落实到人。对本部门所占有、使用的固定资产要定期清点，核实账卡，做到家底清楚。4、 部门应指定专人负责固定资产管理工作。资产管理员工作调动，应到办公室办理固定资产移交手续后，方可办理调离手续。5、 办公室和财务部每年要对各部门的

31、固定资产进行一次全面清查。盘点清查时，由单位领导组织，办公室为主，财务部及各业务部门派员参加。对发生的损坏，应查明原因、分清责任，办理核销或赔偿手续，并追究有关责任人责任。6、 财务部平时要定期与办公室及其它业务部门对帐，做到账账相符、账卡相符、帐实相符。（四） 资产的处置1、 资产统一由办公室调拨使用，其他部门不具有处置权，各部门对本部门所使用的资产有变更时（包括调拨、转让、报损、报废等），应向办公室和财务部报告，并履行审批手续，未经公司领导和分管领导的批准，不得处置。2、 如固定资产盘盈与盘亏相抵后的净损失、报废、失窃被盗、自然灾害遭受损失及其它原因造成的损失，每笔金额超过5000元或年底

32、内累计处理金额超过20000元的，使用部门应以书面形式详细说明情况及原因，经部门领导审核签字，报办公室和财务部审查，再报公司领导和分管领导的审批后，交财务部统一上报上级主管部门会同市财政局或市国有资产管理局核批。3、 经审批同意报废的设备，使用部门不得擅自处理，应由办公室统一收回，变卖残值，残值收入应上交财务部入账。4、 对闲置或多余的固定资产，需要调拨至其他部门使用的，必须到财务部和办公室办理过户手续。八、 财产清查制度为保证会计核算的正常进行和会计信息的质量，防止国有资产的流失，加强对公司财产的管理，提高管理水平，制定本制度。（一） 财产清查的范围1、 固定资产。2、 库存现金、往来款项和

33、银行存款。3、 专用仪器设备。4、 其它财产。（二） 财产清查的组织领导财产清查工作小组由单位领导组织，办公室、财务部及各业务部门派员参加。小组成员应相互配合，紧密合作，努力圆满完成清查任务。清查完毕，办公室财产保管人员与财务人员将清查结果报告单位公司领导和分管领导，由领导决定处理方法。（三） 财产清查的期限、程序、方法与要求1、 财产清查的期限。财产清查一般一年进行一次，期限为一个月，如有需要可延长时间。2、 财产清查的程序。一般以办公室财产保管人员、业务部门经管人员盘点清查，财务人员核对，清查小组研究决定处置，按规定报批为基本程序。财产保管人员、财务人员与业务部门经管人员应先互相核对会计财

34、产金额帐与保管人员财产实物金额卡片账，如有发现遗漏，依据原始凭证互相补充，做到相互一致。之后依据财产账，落实到具体各部门，再到实地核对财产实物，无误后标上查清记号。如有短缺，查明原因及有关责任人，做出备注。所有财产清查完毕后，由双方共同写出清查报告或报表上报公司领导和分管领导，并对财产的增加与减少做出说明。领导依据清查报告或报表做出决定，财务人员与办公室财产保管人员依据决定相应做出财产账的调整，并追究有关责任人的责任，同时财务人员做出账务调整。3、 财产清查的方法。（1） 实地盘点法：由清查小组成员在财产物资存放现场逐一清点其存数的一种方法。如：现金的清查、仪器设备的清查、固定资产的清查等。（

35、2） 发函询证法：由清查小组成员编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位询征的一种方法。如：应收账款、预付账款等。4、 财产清查的要求。根据清查范围的大小，对所有财产或某一仪器设备等的所有资产进行清查。要求“清查彻底，追究到底，解决到位”。做到“有账有物，有物有账，增有依据，减有原因”，坚决杜绝国有资产的流失。（四） 清查发现问题的解决办法、报批程序。1、 对于财产清查中盘盈的资产，经有关部门及领导审批后做出相应的资产增加会计处理。2、 对于减少的财产，根据减少的实际原因区分处理。如果是由于个人原因造成的损失，经报告公司领导和分管领导后，追究个人经济责任，由个人赔偿财产损失；如果是由于正常的

36、损耗而造成的损失，或者是由于不可抗拒的自然原因而造成的损失，报告领导后做出财产减少调整。但如果财产价值较大或者被认为有必要向上级主管部门报告的财产损失，应根据实际情况向上级主管部门报告。如有必要，还须上报上级国有资产管理局。（五） 对财产管理人员的奖惩制度对于因个人原因而造成的财产损失，除责其负责赔偿损失外，还应追究其保管不善的责任，依其造成的损失的大小而进行批评和处罚。对于因管理不善而造成财产无法寻找的，则根据实际情况区分财务人员或财产保管人员的责任，再对其进行批评和处罚。对于在财产管理中，工作完成较好，保管妥当的工作人员，则根据实际情况对其进行表扬和奖励。九、 财务收支审批制度财务收支审批

37、制度是指确定单位的财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节，是单位减少开支、节约成本的一条途径。（一） 财务收支的审批范围单位的收支审批范围包括所有经济业务的收付款项。1、 财务收入主要是财政补助收入、拨入专款、上级补助收入、道路通行费收入及其他收入。2、 财务支出主要是营运管理支出、基建支出及其他支出。（二） 财务收支审批人员与审批权限公司的财务支出执行领导一支笔审批制，所有开支及款项的拨付都须经过公司领导或领导授权的分管领导的审批，重大事项还需要上报上级报批。（三） 财务收支审批的具体程序、方法1、 各部门开支的审批：

38、各部门在发生支出时，由经办人在因支出而取得的原始凭证后注明发生支出的简明原因，并签上姓名、日期，交部门负责人，部门负责人对该笔支出认可后，在经办人签名下面也签名证明，之后将该原始凭证交财务人员，由财务人员按照规定进行审核，无误后在凭证上签名，经办人员将财务审核后的原始凭证交公司分管领导审批，最后由公司领导审批。以上开支如果有牵涉固定资产或其它财产的增加，还需有财产保管人员的验收签名。2、 预付款项及结算款拨付的审批：各部门的预付款项及结算款拨付，必须编制预算，经财务部审核后报公司领导和分管领导审批。属于工程款项（含开工预付款、材料预付款）支付的应经支付会审程序完毕后支付。3、 预借款项的审批：

39、各部门经办人员的预借款项需填制借款单，经部门领导和财务部审核人员审核后，报公司领导审批。 4、 经办人员有责任追回因支出应取得的原始凭证，并及时到财务部办理报销手续；经办人员调离本单位或原部门应结清未了事项，否则不予办理调离手续。（四） 审批责任财务人员在支付款项前应对审批项目的审批手续完备性以及资金的使用是否符合财务制度的要求进行审核，对手续不完备或不符合财务制度要求的，拒绝支付。审批人员对其所审批的开支款项负责，对资金运用的合理性、合法性承担责任，造成的经济损失和危害的，采取措施对其进行批评、处罚甚至追究法律责任。十、 会计人员上岗资格制度为保证会计工作的质量，严格会计人员的管理，根据有关

40、法规和福建省关于会计人员上岗资格的有关规定， 制定本公司会计人员上岗资格制度。（一） 熟悉国家财经法规，遵守国家法纪和单位有关管理规定。（二） 必须持有会计证，未取得会计证的人员不得从事会计职业。（三） 具备必要的专业知识和专业技能和良好的职业道德。（四） 必须参加会计电算化知识培训，并取得合格证书。（五） 必须参加会计基础工作规范化培训，并取得合格证书。（六） 必须按福建省会计人员继续教育暂行规定的内容完成规定的财务知识培训任务。（七） 会计人员工作达到一定的年限，必须参加全国会计职称技术专业资格统一考试，取得相应的专业技术资格。（八） 会计人员的身体素质必须适应会计工作的需要。（九） 会计

41、人员任职必须遵守会计人员回避制度。十一、财务分析制度为总结财务工作，提高资金的使用效率，保证财务计划的实现，及时偿还贷款，分析、评价、预测财务状况，为上级领导了解企业财务状况提供真实可靠的资料，为单位领导决策提供依据，特制定本制度。（一） 财务分析的内容1、 分析单位预算的执行情况。主要分析预算与实际的差异原因，寻求节约成本的方法。2、 分析资产、负债的构成及资金的使用情况。主要分析单位资本结构是否合理，资产管理是否得当，资产使用效益情况。3、 分析收入、支出的情况及经费自给水平。主要分析单位的各项收入是否符合有关规定，是否完成了预定的计划收入，支出是否合理。4、 分析定员、定额情况。主要分析

42、单位人员是否控制在国家核定的编制以内，分析单位各项定额是否完善、合理及执行情况。5、 分析财务管理情况。主要分析资金来源和支出的缺口，寻求合理有效的资本构成和资金筹集渠道，降低资金综合成本。（二） 财务分析的一般程序1、 明确财务分析的目标、确定分析对象。2、 收集有关资料，掌握情况。3、 运用分析方法和有关指标进行计算、对比。4、 分析原因、总结经验、发现问题、提出措施、改进工作。（三） 财务分析的组织1、 财务人员根据会计资料按月、季、年分析财务计划的执行情况，并撰写分析报告。2、 财务人员负责收集、整理本单位和同行业的有关资料，定期和不定期地进行综合分析和专题研究，针对影响财务状况的重大

43、问题，会同有关人员深入实际调查研究，找出存在问题的原因，提出改进建设财务管理的措施。负责项目筹融资，催促部省级资金到位并落实市财政和交通专项资金及时到位，监督经办人员合规有效使用，负责项目的竣工财务决算工作，清算各项项目概算内拼盘资金，共同负债的本息。3、 运营财务人员按年编制公司的财务收支预算，经有关部门和领导审签后报市财政局核定，按核定的比例计提管理费和专项费用。4、 资金分析人员按月、季、年根据基建和运营财务会计资料，对企业资金来源和支出进行综合平衡分析，及时发现资金缺口，提出资金筹集方案，及时归还贷款，降低资金成本；分析资金使用效益，对公司投资项目投资效益进行评价，提出改善投资结构的建

44、议，提高资金的使用效益。（四） 财务分析的具体方法1、 比率分析法：将会计报表中的相关项目的金额进行比较，得出一系列具有意义的财务比率，分析企业的经营业绩和财务状况。2、 趋势分析法：根据企业连续数期会计报表，比较各期有关项目的金额，分析经营成果和财务状况变动的趋势。3、 综合分析法：从各个角度对财务状况进行分析，找出不足，提出改进意见。（五） 财务分析报告的编写要求为使报告的使用者清楚地理解公司的财务状况和经营业绩，编写财务报告时必须做到以下几点：1、 实事求是的反映情况，揭示问题，提出意见。2、 分析报告要有的放矢，问题分析透彻，重点是提出解决方案，比选最优方案，供领导预决策使用。3、 文

45、字精练，数字运用准确，观点与材料统一。十二、机关行政管理经费管理制度为加强廉政建设，严肃财经纪律，节约经费开支，促进机关各项工作规范化、制度化，特制定机关行政事业开支管理制度。（一） 经费来源建设单位管理费每年根据福建省高速公路有限责任公司核定的公司管理费用为限，项目公司在建设期内，其建设单位管理费列入项目成本开支，项目建成应在运营成本中列支。（二） 开支范围及其开支标准1、 基本工资，是国家支付给各类单位工作人员劳动报酬的主要形式，包括标准工资、各类学校毕业生见习期间的临时待遇和保留工资仍在本单位编制内的调出学习、进修人员工资、津贴（工龄）等。2、 补助工资，是工资的补充和延伸，是在职职工的

46、工作津贴、生活补助、物资奖励。包括地区附加补助、岗位津贴、物价补贴、地区补贴、新岗位津贴、补发工资等。3、 其它工资。指在基本工资、补助工资之外，发给在职人员的属于国家规定工资总额组成范围内的各种津贴、补贴和奖金等。上述三项工资由人事部门于每月提供。4、 职工福利费，是用于增加职工物资福利、帮助职工解决生、老、病、死等方面的困难所支付的费用，包括拨交的工会经费、按标准提取工作人员福利费、独生子女保健费、病假2个月以上期间的人员工资、职工探亲旅费等。5、 社会保障费，是单位按国家规定用于职工医疗、保险、养老、待业和住房等方面的开支。包括符合规定的离休人员和退休人员的离休、退休金，按规定对离休和退

47、休人员可以开支的其它的各项费用，由公司支付的住房公积金等也适用本科目。6、 公务费，是公司用于日常行政管理方面的开支。包括办公费、邮电费、水电费、工作人员差旅费、机动车燃料费、会议费、场地车船租赁费和养路费、过路费。7、 设备购置费，是指公司不够基本建设投资额度，但需按固定资产管理的设备购置费，包括一般设备和车辆购置费、专业设备购置费等。8、 修缮费，是指公司的公用房屋、建筑物及附属设备的修缮费、公房租金和按照国家有关部门的规定，不够基本建设投资额度的零星土建工程费。9、 业务费，是指公司为完成专业所需的消耗性费用支出和购置的低值易耗品。包括专业资料印刷、考察研究费用，财务部门的大宗账簿、表册

48、、票证、规章制度、资料的印刷费等。10、 其它费用，是指上述各项没有包括的费用（三）经费支出的控制措施1. 严格执行国家财务制度和财经纪律。2. 按批准的预算和计划用款，各单位的经费支出，必须按照批准预算计划所规定的用途和开支范围办理，不得办理无预算、超预算的支出，不得以领代报，以拨代支，以收抵支。3. 按财务制度和开支标准支出，国家规定的各种财务制度和费用开支标准，不得任意改变，对于违反财经纪律的开支和不合法规的单据，不得报销支付。4. 勤俭节约，讲求实效，办公经费支出必须注意勤俭节约，既要考虑完成事业行政任务的资金需要，又要合理节约的使用资金，特别要讲求支出的经济效果。5. 按规定的资金渠

49、道，分别列支，属于基本建设支出，不能列入事业行政费用内，划清事业支出与专项支出的开支界限，不得相互挤占挪用。6. 具备合法凭证，支出有根有据，对支出凭证，财务人员和签批人要进行认真审查，符合规定要求，才能报销。7. 注意保持支出结构的合理，尤其是人员经费支出与公用经费支出要保持一个合理的比例。（四）基建及修缮费支出管理1、 机关办公、住房、基建项目经公司董事会会议研究，由项目负责人负责实施，基建款拨付由项目负责人提出，经财务部审核，报主管领导审批拨付。2、 机关办公楼及住宅公共部分修缮项目，由办公室负责，并提出经费预算，由财务部门会同有关部门审核，报主管领导审批后实施。（五） 会议费管理规定会

50、议事先由办公室会同有关部门议定会议召开的时间、地点、会期、参会人员、会议开支项目和会务有关工作，提出会议分项预算和总预算，并由办公室根据以上内容写出报告，财务会审后，由分管财务领导签署意见报主管领导审批同意，财务部门方可根据主管领导的审批意见预支会议费，在进行会议结算时，必须就会期、实际参加人数、费用构成情况作书面说明总结。超过预算部分，需写明超支的项目及原因，另补预算，经主管领导审批同意后才能报销。（六） 接待费管理规定公司的接待工作统一由办公室负责，严格按照关于公务活动接待工作的规定、及南浦高办20053号关于进一步规范公司公务接待及差诱费报销等问题的通知的要求办理，根据工作需要，确须接待

51、的，由办公室提出申请批，分管领导签署意见经主管领导，方可接待，财务部门根据公司领导审批接待申请单方可报销。（七） 医疗费管理制度1、 到医院就医必须有县级或县级以上的人民医院的正式发票，并出示病历，经部门负责人审核签字后送财务部门审核，然后报送分管领导和主管领导签批后才能报销。2、 挂号费和滋补药费由个人负担。3、 住院费由公司负担。医疗改革后按新规定办。4、 就医路费和住院膳费原则上由本人负担，特殊情况经主管领导批准的，另行报销。5、 因公负伤就医的一切费用由公司负担。（八） 差旅费差旅费根据市财政局南财事（1997）字第01号关于南平市财政局关于印发南平市直国家机关、事业单位工作人员差旅费

52、开支的规定的通知执行。一般工作人员出差需经部门负责人审批，部门负责人出差需经公司分管领导审批。需要借款的应填写借款单，说明出差事由、人数、行走路线、时间等，按借款要求经审批后，送财务部办理，出差返回后，应在一星期内办理报销手续。机关工作人员出差，住宿费必须按照闽财事（1997）字第01号的有关乘坐车、船、飞机和住宿的等级标准执行。如遇特殊情况，需注明原因并经部门领导签注意见，经公司分管领导和主管领导批准后方可报销。未及时办理报销手续的，不予再借，超过三个月未办理报销手续的，构成挪用公款，按有关法规处罚责任人。十三、对外担保制度根据国家有关金融法规，当被担保企业无力偿还贷款，担保企业承担连带偿还

53、责任，形成企业的或有负债，为了保障国家和企业财产的安全，增强企业的财务风险防范能力，特制定本制度。（一） 担保对象1、 根据省政府闽政2000文268号文件精神，严禁以京福高速公路项目的名义为其他建设项目申请贷款或提供担保，因此，一般不对外提供担保。2、 本着互惠互利、平等协商原则，对给本公司提供担保的企业，经董事会研究同意后，方可提供一定金额的担保，但应执行严格的审批程序。（二） 对外担保的审批程序1、 被担保单位向公司提出申请，并提供单位资信情况的证明材料。2、 公司财务部门对被担保单位的资信材料进行审查，重点调查被担保企业的资本结构，负债结构，资产有无对外担保，综合分析其贷款偿还能力。3

54、、 将资信审查材料报监审部门，监审部门审查后报公司领导审批。4、 如有1000万元以上的担保，必须召开相关部门的专门会议，决定是否提供担保。5、 若提供担保，应签署完备的担保合同，确保公司的利益不受损害。（三） 对外担保后事宜1、 关注被担保单位的财务状况，根据合同约定，当对被担保企业的重大资金流出时，采取必要的防范措施。2、 督促被担保企业及时归还公司所担保的借款。（四） 对外担保责任1、 被担保企业单方面违约，给公司造成损失的，应及时采取措施，运用法律手段，尽量减少损失。2、 决策人员应对担保决策负责，决策者的决策失误应追究责任，对违反法纪的担保应追究其法律责任。十四、岗位责任制一、 财务

55、部经理职责1、组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济活动的分析和预决策。3、 具体组织本单位执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，保护国家财产安全完整和保值增值。4、 组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，协助单位领导抓好计划拼盘和运营还贷资金的到位，以利于高速公路的建设和发展；开辟财源，有效灵活地使用资金。5、 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核；督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。6、 建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。7、 负责对本单位财会机构

56、的设置、会计人员的配备，会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。要建立学习制度，不断提高会计人员的政治业务水平。定期召开民主生活会议，开展批评与自我批评，表扬先进，帮助后进，要制定会计人员的考核办法，按期进行考核，对不适合做会计工作的人员，要提出建议，进行调整；对不能胜任会计工作的人员，要帮助培养提高，或者另行安排适当的工作。8、 参与企业的生产经营管理，行政事业业务的发展，以及长期投资等预测和决策。9、 参与新产品的开发、技术改造、科技研究、商品（劳动）价格和工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查和签订。10、 负责向本

57、单位领导和股东代表大会报告财务状况和经营成果，审查和签订对外提供的会计资料。要定期或不定期地向领导和股东代表大会报告各项财务收支和盈亏情况，以便领导进行决策。二、 财务部副经理职责协助财务部经理领导本单位财务管理和会计核算工作。1、 对各项财务会计工作要定期进行研究、布置、检查、总结。要积极宣传、严格遵守财经纪律和各项规章制度，要把专业核算和群众核算紧密结合起来，不断改进财务会计工作。2、协助财务部经理具体负责组织制定本单位的各项财务会计制度，并督促贯彻执行制定的各项财务会计制度，要贯彻经济核算的原则，便于群众参加管理和核算，有利于提高经济效益。要随时检查各项制度的执行情况，发现违反财经纪律、财务会计制度的，要及时制