旅店业应该缴纳的税费

1、旅店业应该缴纳的税费 一、什么是旅店业 旅店业是指提供住宿服务的业务。二、涉及税种 旅店业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和 企业所得税、个人所得税等。（一）营业税1、旅店业适用的税率 旅店业适用服务业税目，按照 5% 的税率征收营业税。2、营业税计税依据营业税的计税依据是指纳税人提供旅店业应税劳务向对方 收取的全部价款和价外费用，计算公式为：营业税应纳税 额=营业收入额X营业税率。3、随着旅店业的发展，新的经营方式不断出现，旅店业中 出现了凭卡服务的经营方式。即顾客入店时，店方发给一 张服务卡，顾客可以凭此卡住宿、吃饭、购物和享受店方 提供的各种服务。顾客离店时，凭此卡到柜台统一按

2、住宿费结算，店方将全部收入作为住房收入。对于此种经营方 式中的货物收入，即住宿的同时为顾客提供的货物，是在 提供劳务的同时附带销售货物，按税法规定是混合销售行 为，此种混合销售行为应征收营业税。（二）城市维护建设税 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税 额。税率分别为 7% 、5% 、 1% 。计算公式 :应纳税额 = 营业 税税额X税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。 纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区 范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟 区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为 7%； 纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税

3、率为5%； 纳税义务人所在地不在项范围内的，税率为1% ；（三）教育费附加教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。计算公式：应交教育费附加额=营业税税额x费 率。（四）企业所得税 企业所得税的征税对象是企业所得税的征税对象是其经营 所得和其他所得，税率为 33% 。基本计算公式 ：应纳税所得 额=收入总额一准予扣除项目金额。还设置两档优惠税率， 即：年应纳税所得额在 3 万元（含 3 万元）以下的，减按 18% 的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过 3 万元至 10 万 元（含 10 万元）的，减按 27% 的税率计算缴纳。（五）房产税如果企业拥有房产产权的 ,需缴纳房产

4、税，如果企业拥有土 地使用权的 ,需缴纳城镇土地使用税，如果单位属于“外商 投资企业或外国企业“应缴纳城市房地产税、外商投资企 业土地使用费。房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有 房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征 收的一种税。房产税以房产原值 （评估值 ）为计税依据 ,税率 为1.2%。计算公式为：年应纳税额=房产原值（评估值）X（1- 30%） X1.2%。（六）城镇土地使用税 城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内 对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。年应纳税额=刀（各级土地面积x相应税额）。北京市

5、城镇土地纳税等级分为六 级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额 10 元；二级土地每平方米年税额 8 元；三级土地每平方米年 税额 6 元；四级土地每平方米年税额 4 元；五级土地每平 方米年税额 1 元；六级土地每平方米年税额 0.5 元。（七）城市房地产税城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企 业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。 城市房地产税依房产原值计税,税率为 1.2% 。计算公式为 ：年应纳税额=房产原值X税率x （1-30%）。（八）土地使用费外商投资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的 外商投资企业（出让方式取得土地使用权者除外），按企业

6、所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。依外商投资企业的实际占 用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定，计 算公式为：应纳土地使用费额 =占用土地面积X适用的单位 标准。（九）车船使用税 如果拥有汽车、自行车等机动车、非机动车交通工具,还需缴纳相应的车船使用税，外商投资企业或外国企业应缴纳 车船使用牌照税。车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河 流、湖泊或领海口岸的船舶 ,按照种类、吨位和规定的税额 征收的一种财产行为税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量X单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量X单位税额 摩托车应纳税额=

7、应税车辆数量X单位税额十）车船使用牌照税 车船使用牌照税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内 河流、湖泊或领海口岸的船舶 ,按照种类、吨位和规定的税 额，向外商投资企业或外国企业及其他经济组织、驻京代 表机构和外籍个人、港、澳、台胞征收的一种财产行为 税。计算公式为：乘人汽车应纳税额=应税车辆数量X单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量X单位税额 机器脚踏车（摩托车）应纳税额 =应税车辆数量X单位税额 （十一）印花税印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭 证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额X税率，应纳税额

8、=凭证数量X单位税额。（十二 ）契税 如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税 契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向 承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。北京市现行契税税率为 3%，应纳税额=计税依据x税 率。（十三）个人所得税1、个人所得税是以个人取得的各项应税所得对象征收的一 种税。支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务 人 ,按照税法规定代扣代缴个人所得税 ,是扣缴义务人的法定 义务。2 、从事按摩服务的从业人员实行定额征收个人所得税。对 洗浴按摩服务的人员 ,按区域分类确定应纳税额，标准如 下：洗浴按摩服务人员应纳个人所得税月定额标准表单位 :元/ 月类

9、别区域定额标准一档 二档一类朝阳、海淀、东城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外经营单位500400二类丰台、石景山、西客站、开发区（外资单位除外）400300三类大兴、房山、燕山、门头沟、延庆、昌平、通州、怀柔、密云、平谷、顺义（外资单位除外）300200洗浴搓澡服务人员：在洗浴场所提供搓澡服务的人员，按收费标准分类，确定定额征税标准，每次收费50 元以上的为一类，月定额 100 元；每次收费 20 元以上不超过 50 元的为二类，月定额 20 元。相关链接：1 、中华人民共和国营业税暂行条例（国发 1993136 号）2、转发财政部关于印发中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的通知等两份文件（京税一 199445 号）3、中华人民共和国企业所得税暂行条例（国发1993137 号）4、中华人民共和国城市维护建设税暂行条例5、 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例的细则（京 政发 198586 号）6 、征收教育费附加的暂行规定（市税三字 1986551 号）7、中华人民共和国个人所得税法8、中华人民共和国个人所得税法实施条例（国务院令 第 142 号）9 、印发北京市地方税务局关于对本市娱乐、饮食服务行业部分从业人员实行定额征收个人所得税暂行办法的 通知（京地税个 1995554 号）10 、关于对本市娱乐、饮食服务业部分从业人员实行定 额征收个人所得税的暂行办法补充规定