财务会计及管理基础知识分析清

1、财务会计及管理基础知识分析 清第七章财产清查第一节财产清查概述一、财产清査的概念和意义（一）财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来 款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数 与实存数是否相符的一种专门方法。（二）账实不符的主要原因造成各种财产账实不符的原因主要有以下几个方面: 准确而发生品种、数量或质量上的差错;1 在收、发各项财产过程中,由于计量、检验不2在财产发生增减变动时，没有填制凭证而登记入账；或者在填制凭证、登账时，发生计算上或 登记上的差错;3在财产的保管过程中，受到气候等自然因素影响而发生的数量和质量上的变化;4 由于保管不善或工作人员失职发生的财产残 损、

2、变质或短缺，以及货币资金、债权债务的差 错；5.由于不法分子营私舞弊，贪污盗窃等而造成的 财产物资损失；6 因为自然灾害或意外事故造成的财产物资损 失；7由于结算凭证的传递不及时而造成了未达账 项。（三）财产清查的意义 造成账实不符的原因是多方面的，有些是可以避 免的，有些是难以避免的，但是无论何种原因造 成的账实不符，都会影响会计核算的质量。所以 加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发 挥会计的监督作用具有重要意义。r 1.肖“十保川会廿枚算负科的真实可靠2 有科干保护U产册负的安全完整3有科于挖曾购产物资的油2, H0速资金闻转 4 有利干第附经死律fn给H斛二、财产清査的种类（一）按

3、财产清查的范围不同，可分为全面清查 和局部清查方法概念及清查对象1是指对全部财产清查的特 点适用的情 况可以准确年终决2局 部 清 查局部清查是根据 需要对一部分财 产物资进行的清 查。局部清查的 清查对象主要是 流动性较强的财 产，比如库存现 金、银行存款、 库存商品、原材 料、包装物、债 权债务等。局部清查 范围小， 涉及人员 少，但专 业性较 强。 对于库 存现金，每 日业务终 了应由出 纳人员当 日清点核 对，以保持 实存数和 库存现金 日记账结 存额相符； 对于银 行存款，出 纳人员至 少每月要 同银行核 对一次； 库存商 品、原材 料、包装物 等，除年度 清查外，年内还要轮 流盘点

4、或 重点抽查； 对于贵 重物资，每 月都应清 查盘点一 次； 债权债 务，每年至 少同对方 企业核对 一至两次； 如果遭受 自然灾害（如风、 火、水灾、 地震等）、 发生盗窃 事件以及 更换相关 工作人员时也应对 财产物资 或资金进 行局部的 清点和盘 查。(二)按清查的时间不同，可分为定期清查 和不定期清查方 法概念及清查 对象清查的特点及适用范围1.疋 期 清 查是指根据事 先计划或管 理制度规定 的时间安排 对财产所进 行的清查。定期清查可以是全面清 查，也可以是局部清查。 一般情况下，年终决算前 进行全面清查，季末和月 末进行局部清查，年末清 查的范围一般要比月末、 季末大一些。2.不

5、疋 期 清是指事先没 有安排计 划，而是根 据需要对财 产物资所进(1)在单位更换出纳和财 产物资保管人员时，应对 相关的财产物资、货币资 金进行清查，以分清经济 责任；查行的临时性 清查。（2）当单位发生意外损失 和自然灾害时，应对单位 所受损失的相关财产物 资进行清查，以查明损失 情况；（3）进行临时性清产核 资，对某些要求清查的资 产进行清查；（4）经济管理部门如财 政、税务、银行以及审计 部门对企业进行检查时， 根据检查的要求和范围 进行不定期清查。企业在编制年度财务会计报告前，应当全面 清查财产、核实债务。各单位应定期将会计账簿 记录与实物、款项实有数额及有关资料相互核 对，保证会计

6、账簿记录与实物及款项实有数额相 符。三、财产清查的一般程序企业应按照一定的流程组织财产清查工作，因此 需要规定财产清查的一般程序，企业的财产清查 工作一般应按以下程序进行：2.学习政策£5.先数量后质量M确定对象明确任 务4.制定方案1.建立财产清查组 织6填制盘存清单7.编制报告表第二节财产清查的基本方法财产清查是一项非常复杂细致的工作，它不仅是 会计部门的一项重要任务，而且是各个财产物资 经营部门的一项重要职责。为了妥善做好财产清查工作，使它发挥应有的积 极作用，必须在清查前，特别是全面清查以前， 协调各方面力量，做好充分准备，成立清查组织。 财产清查之前的业务准备工作具体包括以

7、下三 方面：1. 会计部门应在财产清查之前，将有关账簿登记 齐全，结出余额，做好账簿准备，为账实核对提 供正确的账簿资料。会计人员要做好账簿的登记 工作，做到账账相符、账证相符；2. 财产物资的保管使用等相关业务部门，应登记好所经管的全部财产物资明细账，并结出余额。 将所保管以及所用的各种财产物资归位整理好， 贴上标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘 点核对；3. 准备好各种计量器具和清查登记用的清单、表 格等。通常有 实存账存对比表”、未达账项登 记表”、盘存单”、财产物资清查盈亏明细表”、 库存现金盘点报告表”、银行存款余额调节 表”、往来款项清查报告单”，以便将盘点结果 填入准备好的各

8、种表格，作为调整账面记录的原 始凭证和对账记录。在完成以上各项准备工作以后，清查人员应依据 清查对象的特点、预先确定的清查目的，采用合 适的清查方法实施财产清查和盘点。一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查 库存现金是指存于企业，用于日常零星开支的现 钞。库存现金的清查，首先采用实地盘点的方法 确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记 账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否 相等以及盈亏情况。库存现金的盘点应由清查人 员会同出纳人员共同负责。库存现金清查主要包括两种情况：1. 经常性的现金清查，即由出纳人员 每日清点库 存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额 核对，这是出纳人员日

9、常进行的工作。2. 定期或不定期清查，为了加强对出纳工作的监 督，及时发现可能发生的库存现金差错或丢失， 防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生， 确保库存现金安全完整，各单位应建立库存现金 清查制度。由有关领导和专业人员组成清查小 组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘 点。重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有 无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违 纪违法行为。清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人 员经手盘点，清查人员从旁监督。 同时，清查人 员还应认真审核库存现金收付凭证和有关账簿， 检查财务处理是否合理合法、账簿记录有无错 误，以确定账存数与实存数是否相符。在库存现金

10、盘点结束后，直接填制 库存现金盘 点报告表”由盘点人员、出纳人员及其相关负 责人签名盖章，并据以调整库存现金日记账的账 面记录。库存现金盘点报告表”兼有 盘存单”和 实存账 存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调 整账簿记录的原始凭证，其一般格式如表7-1所 示。库存现金盘点报告表单位名称：年月 日实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏盘点人（签章）：出纳员：（相关负责人签章）（二）银行存款的清查 银行存款的清查与库存现金清查不同，银行存款 的清查通过将银行存款日记账与开户银行转来 的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数 额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不 一致的原因有两个方面：一

11、是双方或一方记账有 误；二是存在未达账项。所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传 递上的时间差，一方已登记入账，另一方因尚未 接到凭证而未登记入账的款项。对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整二、实物资产的清查方法实物资产的清查主要包括存货（如原材料、在产 品、库存冏品、半成品、周转材料等）和固定资 产的清查，清查时主要从数量上进行。实物资产 具有种类繁多、数量大、储存情况复杂、计量单 位不统一等特点，在清查时往往需要结合实际情 况，合理选择清查范围，针对不同的清查对象， 选用不同的清查方法。实物资产的清查方法最常 用的有实地盘点法和技术推算法。（一）实地盘点法（二）技术推算法

12、技术推算法是按照一定标准推算出其实有数的一种方法。这种方法适用于堆垛量很大，不便一 一清点，单位价值又比较低的实物的清查。如露 天堆放的燃料用煤、砂石等大宗物资就可以用技 术推算法。使用这种方法时，必须做到测定标准 重量比较准确，整理后的形状符合规定要求，只 有这样，计算出的实际数额才能接近财产物资实存数。为了明确经济责任，在进行实物资产清查盘点 时，实物保管人员必须在场。对各项财产物资的 盘点结果，应逐一填制盘存单，由盘点人员和实 物保管人员共同签章，并同账面余额记录核对， 确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。盘存单单位名称：编号：盘点时间:财产类别：金额单位：存

13、放地点：编 号名 称计量单位数量单价金 额备注盘点人（签章）：实物保管人（签章）：实存账存对比表使用部门：年 月曰编号：资产类别：存放地点：金额单位：编号类 别 及 名 称计量单位单价实 存账存对比结果备注数量金额数量金额盘盈盘 亏数量金 额数量金 额第三节 财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的基本要求企业和经济单位进行财产清查以后，通常都能发 现会计工作、财产物资管理工作上存在的问题。 如何妥善处理好这些问题是财产清查工作的主 要目的之一，也是财产清查发挥积极作用的最终 体现。对于财产清查的结果进行处理， 不应当只 仅仅着眼于账务处理，做到账实相符，更重要的 是要提出改进财产物资管理的措

14、施，充分实现会 计的管理职能。所以财产物资清查结果的处理应 该包括以下几方面要求：（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建 议（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度（四）及时调整账簿记录，保证账实相符二、财产清查结果处理的步骤为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况， 应设置待处理财产损溢”账户。待处理财产损 溢”账户是资产类账户，用来核算企业在清查财 产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁 损（符合小企业标准的小企业按照小企业会计 制度的规定不设置 待处理财产损溢"账户，对 清查结果直接进行处理）。盘亏或毁损的资产，在期末结账前尚未经

15、批准处 理的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定 进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果 其后批准处理的金额与已处理的金额不一致， 应 按其差额调整会计报表相关项目的年初数。待处理财产损溢待处理财产盘亏金额待处理财产盘盈金孤根据批谁的处理意见结转待处理财产盘盈数根据批淮的处理意见结转待处理财产盘亏数（一）审批之前的处理根据 清查结果报告表”、盘点报告表”等已经查 实的数据资料编制记账凭证、记入有关账簿，使 账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管 理权限将处理建议报股东大会或董事会、经理（厂长）会议或类似机构批准；同时，对于发生 的财产损失应及时向主管税务机关申请备案确 认。（二）审批之后的处理审批以后，会计人员应根据发生差异的原因和审 批处理意见，编制记账凭证、记入相关账簿，保 证账簿记录的完整性和准确性。（三）财产清查结