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1、1.1月份曾预付本年度房屋租金84 000元。2.1月份曾预付本年度厂房设备财产保险费12 000元。3.应计提折旧的固定资产中,机器设备原价1 200 000元,年折旧率10%;房屋原价4 800 000元,年折旧率5%,其中生产车间应负担60%。4.本月应计提设备修理费800元。5.本月应缴纳城市维护建设税800元,教育费附加200元。【要求】按权责发生制编制该公司6月份的调整分录。习题十一【目的】了解期末账项调整与利润总额的关系【资料】下面是某公司20*9年8月份期末账项调整前和调整后利润表有关项目的数据;利 润 表(简化)20*9年8月份项 目 调 整 前 调 整 后一、营业收入 12
2、5 000 125 000减:营业成本 70 000 70 000营业税金及附加 600营业费用 6 000 6 000管理费用 3 200 4 200财务费用 400 300二、营业利润 45 400 43 900加:营业外收入 250 250减:营业外支出 500 500三、利润总额 45 150 43 650【要求】试比较分析上表有关数字,列出期末调整分录。答案可作合理假设。习题十二【目的】练习银行存款余额调节表的编制【资料】某公司20*9年5月30日银行存款日记账余额为153 350元,银行对账单余额为269 496元。经核对发现下列未达账项:1.向银行借款100 000元,银行已转入
3、本公司存款户,但本公司尚未记账。2.送存银行一张转账支票,金额11 124元,因付款单位存款余额不足而被退回,本公司尚未接到通知。3.向供货单位开出一张转账支票,金额47 320元,因持票人尚未到银行办理手续,银行尚未转账。4.公司收入现金16 800元已送存银行,但银行尚未入账。5.银行已从本公司存款户中划转贷款利息费用3 250元,公司尚未接到通知。【要求】根据上述资料,编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表年 月 日项 目 金 额 项 目 金 额银行存款日记账余额: 银行对账单余额: 调节后余额: 调节后余额: 习题十三【目的】熟悉资产负债表有关项目金额的计算【资料】某公司20
4、15;×年12月31日资产负债表(简表)如下:资产负债表(简表)编制单位:某公司 20××年12月31日 单位:元资 产期末数负债及所有者权益期末数货币资金105 600短期借款180 000交易性金融资产30 000应付账款83 000应收账款13 000预收账款18 600预付账款27 000应付职工薪酬66 800其他应收款8 400应交税费28 000存货334 000应付股利40 000固定资产647 800应付利息1 600实收资本560 000盈余公积48 000未分配利润139 800总 计1 165 800总 计1 165 800【要求】据所给资
5、料计算并回答问题:(1)该公司“应收账款”所属明细账户“A公司”12月31日有贷方余额1 000元,其他明细账户的余额都在借方;该公司“预收账款”所属明细账户的余额均在贷方。请分别计算“应收账款”和“预收账款”总账账户的余额。(2)该公司“累计折旧”总账账户贷方余额为175 000元,“固定资产减值准备”总账账户余额为零,计算“固定资产”总账账户的余额。(3)该公司本年实现的可分配利润179 560元,年初未分配利润8 500元,该年已分配利润是多少?习题十四【目的】熟悉资产负债表有关项目金额的计算【资料】A公司20×9年12月31日部分总账和明细账余额如下表所示:A公司20
6、5;9年12月31日部分账户余额总分类账户明细分类账户借或贷余 额原材料借240 000在途物资借60 000生产成本借100 000库存商品借160 000应收账款总账借156 000甲公司借180 000乙公司贷24 000应付账款总账贷200 000丙公司贷220 000丁公司借20 000预收账款总账贷80 000A公司贷120 000B公司借40 000预付账款总账借41 000C公司借63 000D公司贷22 000固定资产借500 000累计折旧贷160 000应交税费借2 400本年利润贷256 000利润分配借108 000【要求】根据所给资料计算资产负债表中下列项目的金额:
7、(1)存货(2)应收账款(3)预付款项(4)应付账款(5)预收款项(6)固定资产(7)应交税费(8)未分配利润习题十五【目的】练习利润的计算【资料】甲公司20×9年度有关资料如下:甲公司20×9年度有关会计科目的累计发生额会计科目112月累计发生额(元)主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用其他业务收入其他业务成本管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出所得税费用1 750 000910 000133 000140 00077 00066 50098 000-3 500210 00025 20052 500219 681【要求】(1)计算该公司的营业利润、利润总
8、额和净利润(写出计算过程)。(2)资料中“财务费用”科目“-3 500元”表示的内容是什么? 营业利润=利润总额=净利润=习题十六【目的】练习资产负债表的编制【资料】华龙公司20×9年12月31 日有关账户余额如下表所示。单位:元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款80 000应收账款45 000其他应收款25 000原材料128 000库存商品60 000固定资产350 000短期借款55 000应付账款30 000其他应付款15 000应交税费6 000坏账准备800应付职工薪酬22 000应付利息9 600实收资本400 000盈余公积42 000资本公积4 500本
9、年利润75 000利润分配12 000累计折旧40 600合计700 500700 500【要求】根据上述资料编制该企业20×9年12月31日的资产负债表。资产负债表编制单位:华龙公司 20×9年12月31日 金额单位:元资产年初余额期末余额负债及所有者权益年初余额期末余额流动资产:流动负债:货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产:流动负债合计可供出售金融资
10、产非流动负债:持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益:无形资产实收资本开发支出资本公积商誉减:库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益合计非流动资产合计资产总计负债及所有者权益总计习题十七【目的】练习资产负债表的编制【资料】某企业20××年11月末资产负债表及有关资料如下:资产负债表(简化格式) 单位:元资 产金 额负债及所有者权益金 额货币资金存货固定资产30 000
11、30 000 80 000 应付账款实收资本未分配利润16 000120 0004 000资产总计140 000负债及所有者权益总计140 000该企业12月份发生下列经济业务:(1)生产产品领用材料23 280元。(2)本月应付职工工资10 000元,其中,产品生产工人工资6 000元,车间管理人员工资2 000元,厂部管理人员工资2 000元。(3)以银行存款1 000元支付本月全厂水电费。(4)计提固定资产折旧费4 800元,其中,车间应提3 600元,厂部应提1 200元。(5)月末将本月制造费用转入产品生产成本。(6)本月生产产品全部完工验收入库,结转生产成本。(7)本月销售产品共计
12、1 600件,每件售价40元,货款存入银行。(8)从银行提取现金10 000元并发放工资。(9)结转本月已销售产品的实际生产成本34 880元。(10)将本月实现的产品销售收入予以转账。(11)将本月发生的产品销售成本、管理费用予以转账。(12)按25%的税率计算并结转应交所得税。(13)结转全年实现的净利润。(14)按税后利润的10%计提盈余公积。【要求】(1)根据上述资料编制会计分录。(2)根据上述资料编制该企业20××年12月31日资产负债表(年初余额略)。资产负债表(简化格式) 单位:元资 产金 额负债及所有者权益金 额资产总计负债及所有者权益总计习题十八【目的】掌
13、握利润表的编制【资料】乙公司20×9年12月份有关损益类账户发生额如下表所示。金额单位:元账户名称发生额账户名称发生额主营业务收入130 000管理费用19 120主营业务成本65 000财务费用800营业税金及附加4 500投资收益3 000销售费用20 000营业外收入1 100其他业务收入2 000营业外支出500其他业务成本1 200所得税费用6 620资产减值损失1 000公允价值变动收益2 500【要求】根据以上资料编制多步式利润表。利润表 编制单位: 年 月 金额单位:元项目本月金额本年累计金额一、营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加
14、:公允价值变动收益(损失以“-”填列)投资收益(损失以“-”填列其中:对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润加:营业外收入减:营业外支出其中:非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“-”填列)减:所得税费用四、净利润五、每股收益(一)基本每股收益(二)稀释每股收益参考答案四、会计核算业务题习题一资产=80 000+600+32 900+310 000+223 000+20 000=666 500负债=55 000+60 000+25 000+16 500=156 500所有者权益=410 000+100 000=510 000资产=负债+所有者权益666 500=156 500+510
15、 000习题二金额单位:元账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金5 000固定资产1 320 000短期借款1 070 000应付账款630 000盈余公积185 500习题三金额单位:元 2009 年 09 月 27 日 51 、文化市场主体进一步完善。按照创新体制、转换机制、面向市场、增强活力的原则,基本完成经营性文化单位转企改制,文化市场主体进一步完善,活力进一步增强。 2、文化产业结构进一步优化。重点行业和项目对文化的拉动作用明显增强,文化创意、影视制作、出版发行、印刷复制、广告、演艺娱乐、文化会展、数字内容和动漫
16、等产业得到较快发展,以资本为纽带推进文化企业兼并重组取得重要进展,力争形成一批跨地区跨行业经营、有较强市场竞争力、产值超百亿的骨干文化企业和企业集团。三、重点任务 当前和今后一个时期,要着力做好以下八个方面工作:(降低准入门槛。落实国家关于非公有资本、外资进入文化产业的有关规定,根据文化产业不同类别,通过独资、合资、合作等多种途径,积极吸收社会资本和外资进入政策允许的文化产业领域,参与国有文化企业的股份制改造,形成以公有制为主体、多种所有制共同发展的文化产业格局。 (二“ 扶持文化产业发展专项资金 ” 和文化体制改革专项资金规模,不断加大对文化产业发展和文化体制改革的支持力度。 (三落实税收政
17、策。贯彻落实国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持文化企业发展两个规定的通知中的相关税收优惠政策,研究确定文化产业支撑技术的具体范围,加大税收扶持力度,支持文化产业发展。(四加大金融支持。鼓励银行业金融机构加大对文化企业的金融支持力度。积极倡导鼓励担保和再担保机构大力开发支持文化产业发展、文化企业 “ “ 四个一批 ” 深化文化体制改革。通过深化文化体制改革,进一步解放和发展文化生产力,激发全社会的文化创造活力。要紧紧抓住转企改制、重塑市场主体这个中心环节,加快推进出版发行单位转企改制和兼并重组,加快电影制片、发行、放映单位和文艺院团转企改制,抓好党报党刊发行体制
18、和广播电视节目制播分离改革。大力推动行政管理体制改革和政府职能转变,建立统一高效的文化市场综合执法机构。 序号交易、事项内容资产负债共同所有者权益成本损益应记会计科目应记方向借方贷方1银行存款减少银行存款2本年利润增加本年利润3管理费用增加管理费用4取得预收货款制造费用增加党的十七大明确提出,要积极发展公益性文化事业,大力发展文化产业,激发全民族文化创造活力,更加自觉、更加主动地推动文化大发展大繁荣。为贯彻落实中央精神,在重视发展公益性文化事业的同时,加快振兴文化产业,充分发挥文化产业在调整结构、扩大内需、增加就业、推动发展中的重要作用,结合当前应对国际金融危机的新形势和文化领域改革发展的迫切
19、需要,特制定本规划。一、加快文化产业振兴的重要性紧迫性文化产业是市场经济条件下繁荣发展社会主义文化的重要载体,是满足人民群众多样化、多层次、多方面精神文化需求的重要途径,也是推动经济结构调整、转变经济发展方式的重要着力点。党的十六大以来,党中央、国务院高度重视发展文化产业,采取了一系列政策措施,深入推进文化体制改革,加快推动文化产业发展。国有经营性文化单位转企改制取得重要进展,涌现出一批具有较强实力和竞争力的文化企业和企业集团,文化产业规模逐步壮大,以公有制为主体、多种所有制共同发展的文化产业格局初步形成。文化“走出去”步伐加快,文化进出口贸易逆差逐步缩小,我国文化产业的国际竞争力不断增强。总
20、的看,我国文化产业呈现出健康向上、蓬勃发展的良好态势,正在成为推动社会主义文化大发展大繁荣的重要引擎和经济发展新的增长点。同时要看到,我国文化产业的发展水平还不高、活力还不强,与人民群众日益增长的精神文化需求还不相适应,与日趋完善的社会主义市场经济体制还不相适应,与现代科学技术迅猛发展及广泛应用还不相适应,与我国对外开放不断扩大的新形势还不相适应。当前,国际金融危机仍未见底,并对文化产业发展产生诸多影响,但困难和挑战中蕴含着新的机遇和有利条件,文化具有反向调节功能,面对经济下滑,文化产业有逆势而上的特点,这为创新文化体制机制、做大做强文化产业带来了契机。要抓住机遇,大力振兴文化产业,为“制造费
21、用”(一指导思想。全面贯彻党的十七大精神,坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观,紧紧围绕国家“十一五”时期文化发展规划纲要确定的文化产业发展的各项目标任务和当前文化体制改革的重点,大力培育市场主体,加快转变文化产业发展方式,进一步解放和发展文化生产力,切实维护我国文化安全,推动文化产业又好又快发展,将文化产业培育成国民经济新的增长点。(二基本原则。坚持把社会效益放在首位,努力实现社会效益和经济效益的统一;坚持以体制改革和科技进步为动力,增强文化产业发展活力,提升文化创新能力;坚持走中国特色文化产业发展道路,学习借鉴世界优秀文化,积极推动中华民族文化繁荣发展;坚持
22、以结构调整为主线,加快推进重大工程项目,扩大产业规模,增强文化产业整体实力和竞争力;坚持内外并举,积极开拓国内国际文化市场,增强中华文化在国际上的影响力。(三4、现代文化市场体系进一步完善。市场在文化资源配置中的基础性作用得到更好的发挥,文化产品和生产要素合理流动,城乡文化市场进一步发展,现代流通组织和流通形式逐步成为文化流通领域的主要力量,文化消费领域不断拓展,在城乡居民消费结构中的比重明显增加。5、文化产品和服务出口进一步扩大。一批外向型骨干文化企业和国际知名品牌初步形成,对外文化贸易渠道和网络进一步拓展,文化产品和服务出口大幅增长,文化贸易逆差明显缩小,成为我国服务贸易出口的重要增长点。
23、(二产品销售收入增加“中华字库”工程、国家“知识资源数据库”出版工程等重大文化建设项目。选择一批具备实施条件的重点项目给予支持。(培育骨干文化企业。着力培育一批有实力、有竞争力的骨干文化企业,增强我国文化产业的整体实力和国际竞争力。坚持政府引导、市场运作,科学规划、合理布局,在重点文化产业中选择一批成长性好、竞争力强的文化企业或企业集团,加大政策扶持力度,推动跨地区、跨行业联合或重组,尽快壮大企业规模,提高集约化经营水平,促进文化领域资源整合和结构调整。鼓励和引导有条件的文化企业面向资本市场融资,培育一批文化领域战略投资者,实现低成本扩张,进一步做大做强。(四加快文化产业园区和基地建设。加强对
24、文化产业园区和基地布局的统筹规划,坚持标准、突出特色、提高水平,促进各种资源合理配置和产业分工。对符合规划的产业园区和基地,在基础设施建设、土地使用、税收政策等方面给予支持。建设若干辐射全国的区域文化产品物流中心,建设一批文化创意、影视制作、出版发行、印刷复制、演艺娱乐和动漫等产业示范基地,支持和加快发展具有地域和民族特色的文化产业群。(五扩大文化消费。不断适应当前城乡居民消费结构的新变化和审美的新需求,创新文化产品和服务,提高文化消费意识,培育新的消费热点。加强原创性作品的创作,打造一批具有核心竞争力的知名文化品牌。努力降低成本,提供价格合理、丰富多样的精神文化产品和服务。加快建设具有自主知
25、识产权、科技含量高、富有中国文化特色的主题公园。开发与文化结合的教育培训、健身、旅游、休闲等服务性消费,带动相关产业发展。(六建设现代文化市场体系。建立健全门类齐全的文化产品市场和文化要素市场,促进文化产品和生产要素的合理流动。重点建设传输快捷、覆盖广泛的文化传播渠道。发展文艺演出院线,推动主要城市演出场所连锁经营。支持全国文化票务网络建设。推进有线电视网络整合,鼓励通过并购、重组等方式,进行广电网络(7.38,-0.05,-0.67%的区域整合和跨地区经营。推进电影院线、数字电影院线的跨地区整合以及数字影院的建设和改造。支持国有出版发行企业以资本为纽带实行跨地区兼并重组。鼓励非公有资本进入文
26、化创意、影视制作、演艺娱乐、动漫等领域。支持优先选用拥有自主知识产权、产品质量水平高的文化设备及产品。(七发展新兴文化业态。采用数字、网络等高新技术,大力推动文化产业升级。支持发展移动多媒体广播电视、网络广播影视、数字多媒体广播、手机广播电视,开发移动文化信息服务、数字娱乐产品等增值业务,为各种便携显示终端提供内容服务。加快广播电视传播和电影放映数字化进程。积极推进下一代广播电视网建设,发挥第三代移动通信网络、宽带光纤接入网络等网络基础设施的作用,制定和完善网络标准,促进互联互通和资源共享,推进三网融合。积极发展纸质有声读物、电子书、手机报和网络出版物等新兴出版发行业态。发展高新技术印刷。运用高新技术改造传统娱乐设施和舞台技术,鼓励文化设备提供商研发新型电影院、数字电影娱乐设备、便携式音响系统、流动演出系统及多功能集成
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