基础会计学会计帐簿

1、基础会计学会计帐簿1l内容提要 本章主要阐述了帐簿的意义和种类；帐簿的设置和登记；结帐和对帐；帐簿的启用规则、登记规则和错帐的更正方法。基础会计学会计帐簿2基础会计学会计帐簿3基础会计学会计帐簿4基础会计学会计帐簿5 定义优点缺点适用范围订本式启用前已连续编定页码,固定地装订(联系)在一起不易抽换账页需预留账页总 账 日记账活页式使用前只分类编定页码,不需连续编码灵活容易抽换账页明细账卡片式采用卡片作为账页,置于卡片箱内灵活账页易散失固定资产材料明细基础会计学会计帐簿6基础会计学会计帐簿7基础会计学会计帐簿8基础会计学会计帐簿9（一）普通日记帐的设置与登记20 x年摘 要账户名称借方贷方过账月

2、日68向银行借款银行存款 短期借款15000015000011购入机器设备固定资产 银行存款62000062000015报销差旅费管理费用 现金 其它应收款9001001000普通日记账（两栏式）基础会计学会计帐簿10现金日记帐20 xx年凭证摘 要对方科目收入付出结余月日种类编号11上年结余12003银付1提取现金银行存款60018003现付1借支差旅费其他应收款50013003本日合计600500130031本日合计85032039631本月合计18760 19474396（三栏式）基础会计学会计帐簿1120 xx年凭证 摘 要结算凭征对方科目收入付出结余月日种类编号种类号数11上年结余3

3、8503银收1收到货款应收款帐60000638503银付1提取现金现162现 金1000628503本日合计6000010006285031本日合计456041304280031本月合计75000071105042800基础会计学会计帐簿12基础会计学会计帐簿1320 xx年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号61月初余额借520008购入材料25600借7760010领用材料36000借4160031本月发生额及余额3100037200借45800会计科目：原材料总分类账（三栏总分类账（三栏 式）式）基础会计学会计帐簿14 总 分 类 帐 会计科目记帐凭证年 月 日 号数 类别摘 要对应科

4、目 借 方贷 方借或贷 余 额万千百十元角分万千百十元角分现金万千百十元角分01期初余额5 15 6现付 1购办公用品管理费用 1 0 0 0 0借借 5 0 0 0 04 0 0 0 05 1基础会计学会计帐簿15（1）三栏式明细分类帐年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号第 页应付帐款 科目：xx公司明细分类账基础会计学会计帐簿16类别：材料品名 规格：甲材料储备定额：计量单位：千克存放地点：2号库编号：0126年凭证摘要借 方贷 方结 余月日种类号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额111月初余额200020400005购入材料10002020000300020600008车间领用180

5、020360001200202400030本月发生额及余额150020300002100204200014002028000原材料明细账原材料明细账基础会计学会计帐簿17（）借方多栏式明细帐）借方多栏式明细帐年凭证 摘 要 借 方（项 目）贷 方余额月日字号工资折旧费水电费办公费合计91购办公用品8008008发放工资850085009付水电费95095030计提折旧126001260030本月发生额85001260095080037680376800管理费用明细账基础会计学会计帐簿18年凭证 摘要借 方 贷 方（各柜组）余额月日种类号数百货组鞋帽组 合计71销售商品6000060000600

6、0010销售商品35000035000041000013退货40800020销售商品1200012000420000主营业务收入明细帐20002000基础会计学会计帐簿19本年利润明细账年凭证 摘 要借方（项目）贷方（项目）余额月日 种类号数合计合计借方贷方基础会计学会计帐簿20 企业每年初都要启用新的账簿，企业每年初都要启用新的账簿，启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，以明确有关人员责任，维护会计帐簿记录的严肃性，同时也有利于查帐人员核对。基础会计学会计帐簿21单位名称印花税贴粘处账簿名称册次及起讫页数自 页起自 页止共 页起用日期 年 月 日停

7、用日期 年 月 日经管人员姓名 接管日期交出日期经管人签章 会计主管签章年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日备注单位公章印盖处基础会计学会计帐簿22（1）记帐必须使用兰黑墨水钢笔书写。（2）按帐页顺序逐页登记，不跳行隔页。（3）除结帐、改错和冲销帐簿以外，不能用红色墨水。（4）不刮檫、挖补、涂改或用药水消除字迹。（5）帐页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额“转次页”，新页注明“承前页” 。（6）订本式帐簿不得撕页，活页式帐簿也不得随便抽页换页。基础会计学会计帐簿23 总 分 类 帐 会计科目记帐凭证年 月 日 号数 类别摘 要对应科目 借 方贷

8、 方借或贷 余 额万千百十元角分万千百十元角分现金万千百十元角分01期初余额5 15 6现付 1购办公用品管理费用 1 0 0 0 0借借 5 0 0 0 04 0 0 0 05 7 现付 2 预支差旅费 此 行 注 销 4 0 0 0 0 0平过次页 8 2 2 2 2 7 8 8 8 9 5 3 3 3 3 5 15 6购办公用品基础会计学会计帐簿24 总 分 类 帐 会计科目现金记帐凭证年 月 日 号数 类别摘 要对应科目 借 方贷 方借或贷 余 额万千百十元角分万千百十元角分承前页 5 3 3 3 3 万千百十元角分8 2222 78889基础会计学会计帐簿2519X1年年 凭凭 证证

9、 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出结余结余月月日日种种类类编编号号8付办公付办公用品费用品费管理费用管理费用 660现金日记帐现金日记帐690李李 军军基础会计学会计帐簿26 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 690 690 附件附件 张张记账凭证记账凭证219X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余月月日日 种类种类 编号编号 1付办公用品费付办公用品费 管理费用管理费用 690现金日记帐现金日记帐更正第更正第1号凭证号凭证 管

10、理费用管理费用 3019X1年年6月月1日日 总字第总字第 号号 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 更正第更正第1号号凭证凭证 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 30 30 基础会计学会计帐簿27 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 660 660 附件附件 张张记账凭证记账凭证219X1年年6月月1日日 总字第总字第 号号19X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余月月日日 种类种类 编号编号 1付

11、办公用品费付办公用品费 管理费用管理费用 660现金日记帐现金日记帐更正第更正第1号凭证号凭证 管理费用管理费用 30 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 30 30 基础会计学会计帐簿28 （二）帐簿的保管（二）帐簿的保管 总帐、日记帐和大部分明细帐，要每年更换一次。部分明细帐，因年度内变动不多，年初可不必更换帐簿。 年末结帐后，会计人员应在活页帐簿前面加放“帐簿启用表”和“帐簿经管人员一览表”装订成册，加上封面，与订本帐统一编号，登记会计档案目录，妥善保存。 各种帐簿按年度分类存档,

12、 分“永久”与“定期”两种。总帐应定期保存，有关涉外事务的会计帐簿应永久保存。基础会计学会计帐簿29 因自然原因和人为原因，会造成各种差错因自然原因和人为原因，会造成各种差错和帐实不符等情况。在结帐之前，有必要将账和帐实不符等情况。在结帐之前，有必要将账簿记录与库存实物、货币资金、往来结算等进簿记录与库存实物、货币资金、往来结算等进行核对，即行核对，即对帐对帐。基础会计学会计帐簿30账证核对基础会计学会计帐簿31 4)基础会计学会计帐簿32（一）结账含义（一）结账含义结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时间结束时（如月末、季未或年末），为了编制会计报表，需要进行结账。（二）结账的

13、内容（二）结账的内容结账的内容通常包括两个方面：1 结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；2 结清各资产、负债和所有者权益账户，结出本期发生额合计和余额。基础会计学会计帐簿33（三）结账的程序（三）结账的程序 1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 2根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定期本期应计的收入和应计的费用。具体包括两类： （1）应计收入和应计费用的调整。 （2）收入分摊和成本分摊的调整。 3将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 4结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。基础会计学会计帐簿34基础会计学会计帐簿35

14、对不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项财产物资和应收帐款明细帐，每次记帐以后都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务之下划一单红线，不需要再结计一次余额； 需要按月结计发生额的帐户，如现金、银行存款日记帐，每月结帐时，要在最后一笔记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一单红线；基础会计学会计帐簿36 需要结计本年累计发生额的某些帐户，如收入、费用帐等，每月结帐时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是