教育内部审计的职能与内审工作的定位

1、教育内部审计的职能与内审工作的定位【摘要】笔者认为,教育内部审计的职能与内审工作的 定位存在着一定的联系,没有内审工作准确,恰当的定位,内 审工作各项职能就难以充分发挥;反之,对内部审计职能没 有一个清醒的认识,内部审计只能是光有机构的设置,谈不 上监督与服务.高校内部审计工作者,对内部审计的职能和 定位要有个客观认识,才能在新的经济形势下,为高等院校 的发展目标服务.审计是由专职机构和人员,依法对被审计单位的财政,财务收支及其有关经济活动的真实性,合法性和效益性进行 审查,评价经济责任,用以维护财经法纪,改善经营管理.提 高经济效益,促进宏观调控的独立性的经济监督活动.这个 定义对我国审计的

2、主体,客体,职能,依据和目的等做出了高 度概括.表明:审计的主体是专职机构和专业人员.包括国家 审计机关,部门和单位内部机构,社会审计组织;审计的职能 为经济监督,经济评价,经济鉴证等职能.,教育内部审计的职能 内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下,依照 国家法律,法规和政策,对本单位及下属单位的财务收支及 其经济效益进行内部审计监督,独立行使内部审计职权.对 本单位领导人负责并报告工作.内部审计是我国审计体系的 重要组成部分,具有内向性特征,审计范围广泛,不只局限于 财务收支的审计监督,而且对内部控制制度的健全,有效,单 位预算的执行和决算.专项资金的提取,使用,开展经济效益 审计,领

3、导干部离任审计等;工作起来及时,针对性强.因此.我们认为:内部审计除具有经济监督的基本职能,还具有一 些具体职能,即经济咨询,经济评价,经济鉴证职能.教育内 部审计的职能亦是如此.（一）经济监督职能.1.高校内部审计部门审查本单位和 所属单位的财政,财务收支及其有关经济活动的合规性,合 法性,效益性;2.对本单位的预算执行和决算情况进行审计; 3.对高校内部基本建设项目进行事前,事中.事后跟踪审计; 4.对二级单位的承包经营责任审计;5.科研课题成本核算的 审计.以上诸条都属于经济监督职能的具体体现.二）经济评价职能.1.在经济合同审计中,高校内部审 计人员经常应用调查分析法,比较分析法,指标

4、测算分析法,以此对经济合同的合理性,合规性,经济性进行评价;2对被 审计单位内部控制制度的健全,有效性进行评审,提出合理 意见和建议;3,所属部门单位领导的离任审计,对其在任期间/撰稿的工作做出客观,合理,公正的评价.这些工作过程本身就是 经济评价职能的有效发挥.三）经济咨询职能.1.对有关经济活动,经济状况,带有 宏观经济性质的问题开展审计调查,进行分析研究.提出建 议,为领导当参谋;2.高等院校各经济管理部门,分院,系,部 及下属经济核算单位,在经济工作中遇到认识模糊,界限不 清的问题,向内部审计人员咨询,内审人员根据自己所学专 业及在实际工作中掌握的经济领域的政策,法规,经验予以 解答,

5、属于经济咨询.（四）经济鉴证职能.对经济成果进行评定,对经济问题 进行公证,对经济纠纷进行调解.1.内部审计人员在对所属单 位承包经营责任期终审计中,承包经营合同规定的经济指标 与实际完成承包经营合同指标进行的对比,认定,评定工作; 2.校办产业各单位之间因为经济利益产生纠纷,学校领导怎 么处理?以什么为依据最具有说服力?这时,内部审计人员以独立的第三者身份出现,经过审计,调查研究,综合分析所得 出的审计报告,就是学校领导解决经济纠纷的主要依据;这 些都是审计的经济鉴证职能在发挥作用.二,教育内审工作的定位 高等院校的发展目标是上水平和上效益,创造和传播人 类的科学文化知识,促进民族和人类整体

6、素质的提高和人类 的文明与进步,在一定的办学规模基础上,提高人才培养质 量,扩大学校知名度,努力争取更多的经济资源,获得社会效 益和经济效益双丰收.高等院校内部审计部门作为本单位管 理机能的一部分,工作服务的对象和目标也不能脱离高等院 校的发展目标,应本着为学校挖掘,创造丰富的经济资源,维 护校内经济秩序的健康发展,良性循环.审计的基本职能是 监督.但监督是手段,不是目的,目的是为了促进校内各部 门,各单位的经济工作搞的更好,决不能以监督者自居,必须 以服务者的身份出现.内部审计部门必须在高等院校发展目 标的大背景下,充分发挥审计的各项职能,摆正监督与服务 的关系,给教育内审工作一个恰当的定位

7、. （一）参与校内宏观经济政策的制定.当好领导的参谋,助手 中国成为世界贸易组织的正式成员,改革进入了一个全 新阶段,中国已通过数以百计的法律,法规,在各个层面与国 际惯例接轨,经济领域更是如此,这些新的法律,法规,规章,及规则,需要人们去熟悉掌握并在实际工作中应用.高校领 导作为学校的行政首长,大量的精力用于考虑学院的教学科 囤研改革工作,国家宏观经济领域中的政策不能全力投入学 习,这时就需要高校内审人员紧跟国家宏观经济形势的发 展,精悉经济领域中的各项方针,政策.当高校内部实行经济 改革措施或制定校内新的经济政策时,内审人员要根据所了 解的国家各方面经济政策,法规及时的提出合理化意见,建

8、议,并把所依据的法律,法规从众多的资料中摘录出来,说明理由,供领导阅读参考,在国家,地方政策法规允许范围内,谋求本单位利益最大化,当好领导的参谋,助手.例如,对高 校校办产业经济的政策制定上,高校后勤改革政策的落实 上,建立健全各级,各部门的经济责任制以及高校最敏感的 学生收费项目上,内审人员的工作,都发挥着不可估量的作 用.(二)在校内微观领域,搞好经济监督,为高等院校的发 展目标服务经济监督的作用是保证国有资产的完整性,贯彻执行有 关财务规章制度,促进高校改善经营管理,堵塞漏洞.从处理 方法上看:同样的违纪问题,内审部门查出来,属于自查,一 般作内部账户调整;外部审计出来,就要按规定进行处

9、罚.所 以,内审部门不是要挑毛病,而是要通过审计,发现问题,改 进工作:在校内微观领域的监督中,应以事前审计为主,事后审计为辅:以预防问题的发生为主,以查处问题为辅;把违纪 现象消灭在萌芽中.通过审计各项职能的充分发挥,达到服 务的目的.1.加强校内制度基础建设,开展内部控制评审工作以内部控制评审为基础的审计,既能提高审计效率,保 证审计工作质量,又能向被审计单位提出加强内部控制和改 进管理的建议,在以事前审计为主,预防问题发生为主导思 想的前提下,开展以内部控制评审为基础的审计,能从源头上 遏制错误和舞弊的发生.(1)完善控制环境,让管理人员及 员工从思想意识上认识到制度基础建设的重要性,及

10、时发现 内部控制的缺陷,并采取必要的纠正措施.(2)建立健全内 部控制活动,即职责分工,授权与批准,内部验证等.(3)建 立健全内部牵制制度,任何经济事项的处理,必须有两个及 以上人员分工办理,形成一种相互制约的约束机制.(4)内 部审计部门须以独立第三者的身份,对本单位及下属单位的 内部控制制度进行审计,检查,提出意见和建议,确保内部控 会计-之友 会计之友网站 网址:http:/创办于1999年8月,有百 万人次浏览了该网站,不少网友 包括国外的许多网友给网站发 来热情洋溢的电子邮件,并给予 了好评.他们从网站中学到了不 少东西.网站现设有栏目十多 个.其中:法规制度,收录常用 回 制制度

11、能够随时适应新情况的出现等. 2搞好校内预决算审计监督 高等学校预算是高等学校年度内所要完成的事业计划 和工作任务的货币表现,是高等学校日常组织收入和控制支 出的依据,具有综合性,效益性,相对独立性;决算是高校在年度终了后,按上级主管部门的要求及本校的实际情况汇总 编制年度预算执行结果报告.(1)内部审计部门要审查预算 的合理性,完整性,既要统筹兼顾,保证重点,又要避免赤字 隐患,尤其是自筹基本建设支出,因为它是导致高校经费紧 张和赤字预算的重要原因.(2)审计决算,看是否严格执行 预算,有无超支,一定要分析原因.3.搞好敏感问题的审计(1)高校开展的各类科技咨询和 社会服务收入,举办短期培训

12、班收入等.一看其收费标准是 否合规,合理,二查其是否纳入学校基金管理,是否有损失集 体利益而肥个人小团体的弊端.(2)固定资产的增加是否学 校确实需要,报废是否符合报批手续,转让的固定资产是否 长期闲置,其价格是否合理.(3)对基本建设项目进行跟踪 审计,增加透明度.(4)搞好系,部,处领导干部的离任审计.(5)积极开展承包经营责任审计.(三)加强内部审计队伍建设 事情都是靠人来做的,世间一切事物中,人是最重要的.没有一支素质高,作风硬的内部审计队伍,内部审计的职能 就不可能得到充分的发挥,也就谈不上更好的为本部门,本 单位的经济建设服务,所以.我们把加强内部审计队伍建设,作为教育内审工作定位的一部分,常抓不懈.1现状【1)人员结构单一,只有会计,审计人员.懂法律,管理,土建,计算机的人员缺乏.(2)内部审计队伍经常