营业成本[审计工作底稿]

1、中天运会计师事务所有限公司 JONTEN CPAS 被审计单位：A公司 编制：XXX 日期：20XX年X月XX日时期/时点：20XX年度/20XX年XX月XX日 复核：YYY 日期：20XX年X月XX日项目名称：营业成本索引号：4402营业成本实质性程序一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度项目财务报表认定存在完整性 准确性截止分类列报1.审计目标ABCDEF2.需从实质性程序获取的保证程度注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。二二、实实质质性性程程序序审计目标可供选择的实质性程序是否选择执行人 索引号（一一）主主营营业

2、业务务成成本本C1.获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。4402-2AB2.比较本期与上期各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因。4402-44402-5CE3.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。C4.复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。4402-6AB5.抽查 月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。ABC6.针对主营业务成

3、本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。E7.结合期间费用的审计，判断被审计单位是否通过将应计入生产成本的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产成本等手段调节生产成本，从而调节主营业务成本。D8.结合对主营业务收入和存货项目实施的截止测试，检查是否存在已发货并确认收入、但未结转主营业务成本，或未发货亦未确认收入、但亦结转主营业务成本的情况。9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。（二二）其其他他业业务务成成本本C10.获取或编制其他业务成本明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合主营业务成本科

4、目与营业成本报表数核对相符。4402-3AB11.与上期其他业务收入/成本比较，检查是否有重大波动，如有，因查明原因。4402-3ACE12.检查其他业务成本内容是否真实，计算是否正确，会计处理是否正确，择要抽查原始凭证予以核实,关注与其他业务收入的相关税费是否计入该科目。D13.结合对其他业务收入的截止测试，检查其他业务成本是否存在跨期。14.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。（三三）列列报报F15.检查营业成本是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。中天运会计师事务所有限公司 JONTEN CPAS 被审计单位：A公司 编制：XXX 日期：20XX年X月XX日时期/时点

5、：20XX年度/20XX年XX月XX日 复核：YYY 日期：20XX年X月XX日项目名称：营业成本审定表索引号：4402-1营业成本审定表项目类别本期未审数账项调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方一、主营业务成本-小计-二、其他业务成本-小 计-营业成本合计-审计结论：中天运会计师事务所有限公司 JONTEN CPAS 被审计单位：A公司 编制：XXX 日期：20XX年X月XX日时期/时点：20XX年度/20XX年XX月XX日 复核：YYY 日期：20XX年X月XX日项目名称：主营业务成本明细表索引号：4402-2主营业务成本明细表月份主营业务成本明细项目合计1月-2月-3月-4月-5月-

6、6月-7月-8月-9月-10月-11月-12月-合计-上期数-变动额-变动比例审计说明：中天运会计师事务所有限公司 JONTEN CPAS 被审计单位：A公司 编制：XXX 日期：20XX年X月XX日时期/时点：20XX年度/20XX年XX月XX日 复核：YYY 日期：20XX年X月XX日复核：项目名称：其他业务成本明细表索引号：4402-3其他业务成本明细表种类本期数上期数金额结构比金额结构比出租固定资产出租无形资产出租包装物和商品销售材料用材料进行非货币性资产交换用材料进行债务重组合 计-100.00%-100.00%审计说明：中天运会计师事务所有限公司 JONTEN CPAS 被审计单位

7、：A公司 编制：XXX 日期：20XX年X月XX日时期/时点：20XX年度/20XX年XX月XX日 复核：YYY 日期：20XX年X月XX日项目名称：主营业务成本与上年度比较分析表索引号：4402-4主营业务成本与上年度比较分析表产品类别本年度上年度差额索引号备注数量平均单位成本总成本数量平均单位成本总成本数量平均单位成本总成本-审计说明：中天运会计师事务所有限公司 JONTEN CPAS 被审计单位：A公司 编制：XXX 日期：20XX年X月XX日时期/时点：20XX年度/20XX年XX月XX日 复核：YYY 日期：20XX年X月XX日项目名称：主要产品单位主营业务成本分析表索引号：4402-5主要产品单位主营业务成本分析表月份产品A：产品B：产品C：产品.单位营业成本与全年平均数差额分析结论单位营业成本与全年平均数差额分析结论单位营业成本与全年平均数差额分析结论单位营业成本与全年平均数差额分析结论123456789101112全年平均审计说明：中天运会计师事务所有限公司 JONTEN CPAS 被审计单位：A公司 编制：XXX 日期：20XX年X月XX日时期/时点：20XX年度/20XX年XX月XX日 复核：YYY 日期：20XX年X月XX日项目名称：主营业务成本倒轧表索引号：4402-6主营业务成本倒轧表存货种类未审数审定数索引号期初原材料余额加：本期购货净额