2018年会计重点题

1、2018 年会计重点题简答题1、某公司目前年息税前利润为 800 万元，资本全部由普通股构成，权益资本总 额为 1600 万元，适用的所得税税率为 20%。该公司认为目前的资本结构不够合 理，准备用平价发行债券 (每年付息一次， 到期还本，不考虑筹资费 )回购部分股 票的方式予以调整。假设：(1) 债务的市场价值与账面价值相同；(2) 公司将保持现有的资本规模和资本息税前利润率，每年将全部税后净利分派 给股东，即留存收益率为零。经过调查，可以考虑选择的调整方案及其有关资料如下：债券的账面价值(万元)债券票面年利率股票的P值无风险报酬率股票市场的平 均收益率001.26%10%3006%1.36

2、%10%5007%1.46%10% 7008%1.56%10%9009%1.66%10%100010%1.76%10%要求：(1) 计算确定各种资本结构下公司的市场价值 (精确到万元整数位 )；(2) 计算确定各种资本结构下公司的加权平均资本成本 (以市场价值权数 )。单选题() 。2、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法错误的是应当于发生时计入当期损益 应确认为无形资产 可能确认为无形资产，也可能确认A. 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，C企业内部研究开发项目开发阶段的支出，D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，为

3、费用单选题3、长江公司的记账本位币为人民币，按季度计算汇兑损益。(1) 2012年4月3日以每股8英镑的价格购入A公司20000股股票，当日市场汇 率为 1 英镑=15.50 元人民币，长江公司将该资产划分为交易性金融资产，款项 已经支付。 2012年 6月 30日该交易性金融资产市价变为 85英镑。(2) 2012 年 3月 31 日长江公司资产负债表上列示“可供出售金融资产” (股票投 资)600000 元人民币，共 4000股， 3 月 31 日当日的市场汇率为 1 英镑=15元人 民币。2012年 6月 30日该资产公允价值每股降为 9元英镑。本期未出售或购入 该股票。(3) 2012

4、年5月1日从国外购入国内市场尚无的原材料 A,每吨价格为1000英镑， 共2000吨，该原材料A专门用于生产外销产品甲产品800件，当日汇率为1英 镑=15.90 元人民币。 20 1 2年 6月 30日，该原材料的国际市场价格没有变化。 但 由于人工成本急剧下降，造成甲产品的国际市场价格降为每件 2500英镑，假设 将原材料加工成 800 件甲产品尚需发生成本 10000 英镑(假定采用“1 英磅 =15.90 元人民币”的汇率折算 )，相关销售费用 5000英镑。2012年 6月 30日的市场汇率为 1 英镑=16.00 元人民币。假设本期无其他外币业 务且不考虑其他相关税费。要求：根据上

5、述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于长江公司本期原材料 A的处理，错误的是()。A. 原材料A可变现净值为31760000元人民币B. 原材料A可变现净值应以所生产产品的市场价格为基础计算C. 原材料A资产减值损失为40000兀人民币D. 原材料A期末无需计提存货跌价准备多选题4、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有 () 。A. 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B. 权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E. 自有房

6、地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积简答题5、某进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交 易日即期汇率折算，该公司本期有以下自营进口业务：(1) 根据合同从日本国进口仪表一批，进货价格条件为FOB东京，货款共计180000美元。今接到银行转来的全套进口单证经审核无误后货款以外汇银行存款对外付 款。上列业务当日即期汇率为 1 美元=6.83 元人民币。(2) 收到中国人民保险公司有关单据， 上列进口仪表保险费为 2120美元，今以外 汇银行存款支付保险费。当日即期汇率为 1 美元=6.85 元人民币。(3) 今收到外运公司的有关单据， 应付上列进口

7、仪表的国外运费为 4700美元，当 日即期汇率为 1 美元=6.86 元人民币。(4) 上列进口仪表到达口岸后， 以银行存款支付进口关税额 127616 元人民币， 增 值税额 238642.60 元人民币。(5) 今将上列进口仪表验收入库，仓库保管员转来进库单。(6) 现将上列仪表全部销售给国内用户 H 公司今开出增值税专用发票售价 1650000元人民币，增值税税率 17%。上列销售款项已收到。同时根据仓库保管 员开来的货物出仓凭证，结转上列销售进口仪表的销售成本。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。简答题6、某公司息税前利润为 600 万元，公司适用的所得税率为 33%，公司

8、目前总资 金为 2000 万元，其中 80%由普通股资金构成，股票账面价值为 1600 万元， 20% 由债券资金构成， 债券账面价值为 400 万元，假设债券市场价值与其账面价值基 本一致。该公司认为目前的资本结构不够合理， 准备用发行债券购回股票的办法 予以调整。经咨询调查，目前债务利率和权益资金的成本情况见下表： 表 1 债务利率与权益资本成本债券市场价值(万元)债券利率殳票的B系数无风险收益率平均风险股票的必要 收益率权益资本成本4008%1.36%16%A 60010%1.426%B20.2%80012%1.5C16%21%100014%2.06%16%D 要求 填写表 1 中用字母

9、表示的空格。单选题7、对于发包人发布的工程量清单表中的项目，投标人在() 中考虑其风险费用。A. 其他项目清单计价表B. 分部分项工程量清单计价表C零星工作费表D.措施项目清单计价表单选题() 。8、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是应当于发生时计入当期损益 应确认为无形资产 可能确认为无形资产，也可能确认A. 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，C企业内部研究开发项目开发阶段的支出，D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，为费用单选题27009、某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生

10、产 成本 90元/套，护肤品的生产成本 50元/套。 2007年3月将 100套成套化妆品 分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税()元。A.BCD420040506300简答题10、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用 资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。 年发生以下业务：(1) 去年 12 月购入管理用固定资产， 原价为 181万元，预计净残值为 1 万元， 法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧， 折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2) 当年企业当期发生研究开发支出计 100

11、 万元，其中研究阶段支出 20万元， 发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出 为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按 150%加计扣除，研究开发支 出均为人工费用。 该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。 企业 根据各方而情况判断， 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为 使用寿命不确定的无形资产。 12 月31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发 生减值。3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产； 年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划

12、为可供出售金融资产； 年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。(5) 当年因销售产品承诺提供 3年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70万元， 当年未发生任何保修支出。 假定按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实 际支付时抵扣。(6) 11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60年采用平均年限法计提折旧 (此题假设折旧费用为该年全年 )。(7) 年末存货账面余额 100万元，存货可变现净值 94万元。(8) 去年发生的亏损尚有 30万元未弥补， 可以由当年税前利

13、润弥补。 假设去年已 估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损， 已视同可抵扣暂时性差异， 确认相 应的递延所得税资产。(9) 企业当年除上述业务产生的暂时性差异外， 确认应支付的职工薪酬共计 5000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10万元，国债利息收入 90万元，违法经营罚款 20万元。 要求 1. 编制上述业务的有关会计分录；多选题11、关于货币计量假设说法正确的是 () 。A. 我国会计核算以人民币为记账本位币B. 业务收支以外币为主的企业也可以选择某种外币作为记账本位币C在我国，以外币为记账本位币的企业，向外报送财务报

14、告时，仍然可以用外 币反映D.货币计算是指会计主体在核算过程中采用货币作为统一的计量单位单选题12、中国甲公司与日本乙公司拟共同设立一中外合资经营企业。 在拟订的下列合 同条款中，哪一条是违法的A. 合营企业的注册资本用美元表示B. 中方用以出资的土地使用权，其作价在合营期间不得调整C合营企业编制的财务与会计报告以美元为计算和表示单位D.合营企业注册资本的增加或减少的决议须经董事会一致通过多选题13、会计报表主要包括A. 资产负债表B. 禾润表C. 现金流量表D. 各种附表单选题14、会计核算中，反映财务状况的要素由 () 构成。A. 收入、费用、利润B. 资产、负债、所有者权益C净资产、负债

15、、所有者权益D.资产、负债、利润多选题15、下列表述中，正确的有（） 。A. 业务收支以外币为主的单位可以选择某种外币作为记账本位币B. 会计核算过程中采用货币作为主要计量单位C我国企业的会计核算只能以人民币作为记账本位币D在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币判断题16、编制现金流量表时， 应当将公司外币现金流量以及境外子公司的现金流量折 算成记账本位币。 汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目， 在现金流量表中 单独列报。（）多选题17、编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括 （） 。A. 企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金 的

16、抵销处理B. 企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利利润或偿付利息支付 的现金的抵销处理C企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理单选题() 。18、根据建筑安装工程费用项目组成 （ 建标2003206 号） 文件的规定，工料单价 法计价程序中，当以直接费为计算基数时，利润的计算基数中包括A. 直接工程费B. 规费C企业管理费D.建设单位管理费多选题19、下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有 A() 。BCD将研究阶段的支出计入当期管理费用 若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支

17、出费用化 研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算 开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产 进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将E 其已经资本化的金额全部转入营业外支出多选题20、下列说法正确的有 () 。在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告，应当折算为人民币 业务收支以外币为主的单位可以选择某种外币为记账本位币 会计核算过程中采用货币为主要计量单位 我国企业的会计核算只能以人民币为记账本位币ABCD1- 答案： 暂无解析2- 答案： C 解析 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无 形资产成本。3- 答案： D甲产品成

18、本=(1000X 2000+10000)X 15.9=31959000(元人民币),甲产品的可变现 净值=(2500 X 800- 5000) X 16=31920000(元人民币)，因原材料所生产的甲产品 可变现净值低于成本，所以原材料 A 的可变现净值 =(2500X800 10000 5000) X 16=31760000( 元 人 民 币 )， 原 材 料 A 的 成 本=1000X 2000X 15.9=31800000(元人民币)，原材料A的可变现净值小于其成本， 差额 40000 元人民币应计入资产减值损失。4- 答案： B,C,D,E 解析 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢 价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。5- 答案： 借：在途物资进口物资采购 USD 180000 6.831229400暂无解析6- 答案：根据资本资产定价模型：暂无解析7- 答案： B 考点 第三章工程造价工程量清单计价方法第二节工程量清单计价的基本原理 和特点：工程量清单计价的基本方法与程序。8- 答案： C 解析 企业内部研究开发项目开发阶段的支出， 符合资本化条件的才能计入无形 资产成本。9-