中级财务管理练习题十

1、20佃年中级财务管理练习题（十）单选题-1关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是 （）。A. 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B. 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益【答案】A【解析】解析可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初 始确认金额。可供出出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变

2、动计入资本公积（其他资本公积）。单选题-2甲企业2008年1月1日外购一栋写字楼，购买价款为1000万元，支付相关 税费50万元，该写字楼自购入当日起即用于出租，该企业采用公允价值模式对 其进行后续计量。2008年12月31日该建筑物的公允价值为1200万元，2009 年6月30日，企业将该写字楼收回，转为自用，2009年6月30日该写字楼的）万元。公允价值为1250万元，则应记入 固定资产”科目的金额为（A.1000B.1200C.1250D.1050【答案】【解析】解析企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 所以本题计

3、入固定资产科目的金额为 1250万元。单选题-3某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是(A. 因同类行业技术改造升级将固定资产折旧年限由10年改为8年B.期末对按业务发生时的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C. 年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D. 投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式【答案】D【解析】解析选项D属于会计核算具体方法的改变，属于会计政策变更。单选题-4企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当（）。A.借记公允价值变动损益”科目B.贷记公允价值变动

4、损益”科目C借记资本公积一一其他资本公积”科目D.贷记资本公积一一其他资本公积”科目【答案】B【解析】解析企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值 与原账面价值的差额计入当期损益。转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记 产”或无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记 投资性房地产（成本）'科目，固定资按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借记 投资性房地产（公允价值变动）'科目, 额，贷记或借记公允价值变动损益”科目。按其差单选题-5某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的F列事项中，属于调整事项的是（A.因

5、税收优惠退回报告年度以前的所得税 200万元B.因报告年度走私而被罚款200万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元D.以存货归还报告年度形成的负债 200万元【答案】C【解析】解析选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出； 选项C属于调整事项，应增加报告年度 的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。单选题-6某企业投资性房地产采用成本计量模式。2010年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 300万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。采用直

6、线法计提折旧。2010年应该计提的折旧额为（）万元。A.12B.20C.12.38D.10【答案】【解析】解析购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理同固定资产 一样。当月增加，当月不计提折旧。所以2010年应该计提折旧的时间为11个月。2010年计提折旧=（300-30） -20X11十12=12万元0。因此，本题的正确答案为 G单选题-7企业（民用航空运输）的高价周转件，应当确认为（）。A.原材料B. 库存商品C固定资产D.在建工程【答案】C【解析】考点固定资产的概念单选题-8振华公司在对20X8年 1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应在原已编制的20X

7、7年12月31日资产负债表中增加（A.递延所得税负债16万元B.递延所得税资产75.万元C.递延所得税负债211.万元D.递延所得税资产26.万元【答案】【解析】1.振华公司对20X8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为：借：应付账款936000应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：原材料800000借：存货跌价准备80000贷：资产减值损失80000借：所得税费用26400贷：递延所得税资产26400单选题-9属于资在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,产负债表日后调整事项的是（A .新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B.自

8、然灾害导致资产重大损失C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D.外汇汇率发生较大变动【答案】A【解析】解析自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外 汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。单选题-10存货清查中，盘亏与毁损的存货，由于计量误差或定额内的自然损耗引起的,经批准,应记入（）。A.待处理财产损溢”B.营业外支出”C.其他应收款”D.管理费用”【答案】D【解析】解析存货清查中，盘亏与毁损的存货，由于计量误差或定额内的自然损耗引起的，经 批准，应记入 管理费用”或营业费用”。单选题-11根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目

9、可以直接扣除的A.接受关联方投资支付的超过标准的利息支出B.对补征企业所得税款加收的利息支出C为购买原材料向银行贷款的利息支出D.为建造固定资产发生的合理的利息支出【答案】C【解析】解析选项A，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。选项B,税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。 选项D,为建造固定资产发生的合理的利息支出，应予以资本化，不得在所得税前直接扣除。单选题-1

10、2企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是A. 管理费用B. 应付利息C财务费用D.在建工程【答案】B【解析】（1）属于筹建解析：长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则进行会计处理：期间的，计入管理费用。（2）属于生产经营期间的，计入财务费用。（3）如果长期借款用于 购建 固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出，入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的 利息支出，计入财务费用。长期借款计算确定的应付未付利息，借记 在建工程”管理费 用”财务费用”等账户，贷记 应付利息”账户。单选题-13AS公司将

11、一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提的固定资产减值准备为 200 万元，转换日的公允价值为6000万元，则计入 资本公积一一其他资本公积”科目的金额为（）万元。A.6000B.4700C.5000D.1300【答案】D 【解析】解析转换日计入 资本公积”的金额=6000-（5000-100-200）=1300万元）。多选题-14F列关于长期借款所发生借款费用的会计处理中，正确的有（）。A.属于生产经营期间，非购建固定资产的利息费用，记入财务费用”B.属于筹建期间，非购建固定资产的利息费用，记入长期待摊费用”

12、C. 用于固定资产建造的利息费用，应全部记入在建工程”D.用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值,之后的记入财务费用”E.用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在允许资本化的期间内计入固 定资产的价值【答案】a,b,d【解析】解析用于固定资产建造的利息费用，应考虑与资产支出挂钩的部分记入 在建工程”并 非全部记入在建工程”多选题-15甲公司经董事会和股东大会批准，于 20X9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:(1) 对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。对A公司的投资4000万元。20X9年年初账面余额为4500万元，其中

13、，成本为4000万元，损益调整为500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本(2) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值 模式。该办公楼20X9年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允 价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(3) 管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧，20X9年计提的折旧额为350 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(4) 发出存货成

14、本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货20 X9年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。(5) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。20 X9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础 为其资本化金额的150%。(6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。(7)20 X年 1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿 命有限的无形资产。20X9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。该无形资产已使用4午，预计尚可使用年

15、限为5年，采用 直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的 情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。F列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的A.管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元B.管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益C符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产D. 变更日对出租办公楼调增其账面价值 2000万元，调整期初留存收益和递延所得税负 债。E.对子公司（A公司

16、）投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更【答案】a,d,e【解析】解析变更日无形资产的计税基础=500-500十10X 4=3万元）;将使用寿命不确定的无形资 产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不能进行追溯调 整；符合资本化条件的开发费用，虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产 的条件；投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更， 变更日对出租办公楼调增其账 而价值，并调整期初留存收益和递延所得税负债。对子公司 （A公司）投资的后续计量由权益法 改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。多选题-16企业在确定资产预计未来现

17、金流量的现值应当考虑的因素包括（A.以资产的当前状况为基础B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D.内部转移价格E. 预计本期资产的现金流量，以当期资产的状态确认，不用考虑前期的实际结果【答案】A,B,C,D【解析】解析选项E,预计资产未来现金流量，应当分析以前期间现金流量预计数与实际数的差异情况，以评判预计当期现金流量所依据假设的合理性。通常应当确保当期预计现金流量所依据假设与前期实际结果相一致。多选题-17F列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。A.出售无形资产所产生的收益B.交易性金融资产公允价值增加额

18、C. 可供出售金融资产公允价值的增加额D. 按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少【答案】A,B,D【解析】解析按照企业会计准则一一基本准则的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直 接计入所有者权益或者计入当期损益。 上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形 资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房 地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。可供出售金融资产公允价值 的增加额应当直接计入所有者权益。多选题-18广发公司2009年1月1日从冀东公司购入大型生产设备作为固定资产使用,购货合同约定，该设备的总价款为 3000

19、万元，当日支付200万元，余款分4年于每年末平均支付。支付安装等相关费用32万元，设备于3月31日安装完毕交 付使用。设备预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%, （P/A，6%，4）=3.4651，题目以万元为单位，计算结果保留两位小数。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。F列关于固定资产初始确认时的说法中，正确的有（）。A.应计入在建工程的金额是2625.57万元B.应计入在建工程的金额是2657.57万元C.未确认融资费用应计入的金额是374.43万元D.未确认融资费用应计入的金额是406.43万元E. 3月31日

20、，应将在建工程账户2625.57万元转入固定资产账户中【答案】B,C【解析】解析计算总价款的现值=200+2800/4 X （P/A6%, 4）简答题-佃甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。（1）2010年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下: A公司。甲公司拥有A公司20%有表决权股份，长江集团拥有A公司10% 的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名 由长江集团委派，其他4名由其他股东委派。根据A公司的公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上（含5人）同意方可实施。长江集团与A公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关

21、系。甲公司对A公司股权系2010年1月1日支付银行存款900万元（含相关税费5万元）取得，取得时A公司可辨认净资产公允价值为 4000万元，与所有者权益 账面价值相同，其中实收资本为 2500万元，资本公积（均为资本溢价）500万元,盈余公积100200万元，未分配利润200800万元。 B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份，A公司拥有B公司25% 的有表决权股份。甲公司对 B公司股权系2010年4月20日取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。甲公司在2010年4月20日，以一批存货作为对价，取得B公司8%的股权, 该批存货的账面价值为700万元，公允价值为1

22、000万元（不含增值税），另支付手 续费30万元。 C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。甲公司该项股权系2009年2月20日取得，成本为2800万元，购买日C公司可辨认净资产公允价值总额 为5000万元，该项企业合并为非同一控制企业合并，且按照税法规定该项合并 为应税合并。2009年1月 D公司。2009年1月1日，甲公司以银行存款2200万现金取得D公司股 份400万股，占D公司总股份的25%,并对D公司形成重大影响。1日，D公司可辨认净资产公允价值为 8000万元。甲公司该项12元，同时E上市公司。甲公司持有E上市公司0.05%的有表决权股份。股权系2010年2月取得，拥有E上市

23、公司50万股股票，每股买价 支付相关税费2万元，准备长期持有。2010年12月31日E上市公司股票市价 为每股11元，甲公司预计该股票下跌是暂时性的。(2)2010年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升 公司的核心竞争力和综合实力，进行了如下资本运作： 2010年8月，甲公司以银行存款3800万元从A公司的其他股东手中(不 包括长江集团)购买了 A公司60%的有表决权股份，相关股权转让手续于2010年 8月31日办理完毕。该项交易发生后，A公司董事会成员结构变更为：甲公司派 出5名，长江集团公司派出1名，其他股东派出1名。2010年1月1日至2010年8月31日，A公司实现

24、净利润900万元，未发 生其他计入所有者权益的交易或事项。2010年8月31日，A公司可辨认净资产公允价值为 5500万元，原20%股权 公允价值为1100万元。200万元。2010年9月30日，甲公司支付银行存款 4950万元向丙公司收购其全资 子公司G公司的全部股权，另支付审计、法律服务、咨询等费用共计 相关的股权转让手续于2010年9月30日办理完毕，当日G公司可辨认净资产公 允价值为5000万元，账面价值为3500万元。长江集团从2008年开始拥有丙公司80%的有表决权股份，丙公司为2007年对G公司形成非同一控制下企业合并形成，在2010年9月30日对G公司可辨认净资产按照购买日公允

25、价值持续计量下的金额为4500万元。2010年11月30日，甲公司支付银行存款3200万元从C公司的其他股东 手中进一步购买了 C公司40%的股权。当日，C公司的可辨认净资产公允价值为 6000万元，自购买日开始持续计量的金额为7000万元。(3)2010年7月1日，D公司向大海公司定向增发新股 400万股，大海公司以4000万元现金认购。增发股份后，甲公司对 D公司仍具有重大影响。2009年 1月1日到2010年6月30日期间，以2009年1月1日D公司可辨认净资产公 允价值为基础计算，D公司累计实现净利润1600万元。在此期间，D公司除所 实现利润外，无其他所有者权益他变动。结合资料 和(2)回答下列问题:针对A公司的投资，作出2010年8