2019年中级会计实务试题1254

1、2019 年中级会计实务试题多选题1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为工业生产企业，从20X7年1月起为售 出产品提供“三包”服务， 规定产品出售后一定期限内出现质量问题， 负责退换 或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售 A B两种产品。甲公司20X8年发 生如下事项：(1) 甲公司为A产品提供“三包”确认的预计负债在 20X8年年初的账面余额为 40万元，A产品的“三包”期限为3年。该企业对售出的A产品可能发生的“三 包”费用，在年末按当年 A产品销售收入的2獅计。甲公司20X8年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：(2) 甲公司为B产品提供“三包”服务确认的预计负债在 20X8

2、年年初的账面余 额为10万元，B产品已于20X7年7月31日停止生产，B产品的“三包”服务 截止日期为20X8年12月31日。甲公司库存的B产品已全部售出。20X8年第四季度发生的B产品“三包”费用为8万元(均为人工成本)，其他各 季度均未发生“三包”费用。(3) 20 X8年9月20日甲公司接到法院的传票，受到乙公司的起诉，乙公司声称 甲公司侵犯了其软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为 80万元。甲公司 根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对乙公司予以赔偿的可能性在 80鸠上，最有可能发生的赔偿金额为5060万元。甲公司该软件系委托丙公司 开发的，如果需要赔偿，已经基本确定丙公司将

3、承担全部责任。(4) 20 X8年12月5日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计该项担保案 件败诉的可能性为 80%，根据案件的进展情况以及律师的估计，如果败诉则企业 赔偿 300万元的可能性是 60%，赔偿 200万元的可能性是 30%，赔偿 100万元的 可能性为 10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列有关或有事项会计处理的表述中，正确的有 () 。A. 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B. 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性 和货币时间价值等因素； 货币时间价值影响重大的， 应当通过对相关未来现

4、金流 出进行折现后确定最佳估计数C所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最 佳估计数应当按照该范围内的中间值确定D.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定E.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有 在很可能收到时才能作为资产单独确认多选题2、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有 () 。A. 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B. 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成

5、的资本公积多选题() 。3、长城公司20X8年3月8日根据董事会决定，针对20X8年3月31日资产负 债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有累计折旧”科目余额 175.45 万元 投资性房地产成本”科目余额 4800 万元 投资性房地产”科目余额 5000 万元 盈余公积”科目余额 98.05 万元A. 减少B. 增加C. 增加D. 增加单选题4、经初步核算， 2009 年上半年我国国内生产总值同比增长 7.1%，比一季度加快 1.0 个百分点。其中，第一产业增加值 12025 亿元，增长 3.8%，第二产业增加值 70070亿元，增长 6.6%，第三产业增加值 57767

6、亿元，增长 8.3%。上半年，全 社会固定资产投资 91321 亿元，同比增长 33.5%，增速比上年同期加快 7.2 个百 分点。其中，城镇固定资产投资 78098 亿元，增长 33.6%，加快 6.8 个百分点； 农村固定资产投资 13223 亿元，增长 32.7%，加快 9.5 个百分点，上半年，社会 消费品零售总额 58711 亿元，同比增长 15.0%。其中，城市消费品零售额 39833 亿元，增长 14.4%，县及县以下消费品零售额 18878 亿美元，增长 16.4%，上半 年，进出口总额 9461 亿美元，同比下降 23.5%。其中，出口 5215亿美元；进口 4246亿美元，

7、贸易顺差同比减少 21 亿美元，上半年，城镇居民家庭人均总收 9667 元，其中，人均可支配收入 8856 元，同比增长 9.8%，在城镇居民家庭人均总收 入中，工资性收入 6394 元，增长 11.1%；转移性收入 2273元，增长 16.0%；经 营净收入 778元，增长 3.9%；财产性收入 222 元，增长 9.1%。农村居民人均现 金收入 2733元，增长 8.1%，其中，工资性收入 954元，增长 8.4%；家庭经营收 入 1512元，增长 5.5%，财产性收入 78元，增长 99%；转移性收入 189 元，增长 314%。2008年上半年，全社会固定资产投资同比增长 () 。A.

8、 40.7%B. 33.5%C26.3%D24.2%单选题5、下列各项中，不应计入管理费用的是 () 。A. 企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出B. 企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出C预计产品质量保证损失D.诉讼费单选题() 。6、下列有关固定资产会计核算的表述中，不正确的是A. 未使用的固定资产计提的折旧，应计入管理费用B. 筹建期间由于非正常原因造成的单项工程报废净损失，应计入营业外支出C工程项目尚未达到预定可使用状态的工程物资盘亏净损失，应计入在建工程 成本D以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资 产尚可使用年限两者中较短的期间内采用

9、合理的方法单独计提折旧多选题() 。7、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度 资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字B.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损 益调整”科目核算， 然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目 C资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项D. 资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调整事项E. 资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当 调整报告年度会计报表相关项目数字多选题() 。8、

10、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有A. 无法偿还的应付账款B. 采用权益法核算下，被投资企业实现净利润C. 收到国家拨入专门用于技术改造的拨款D. 采用权益法核算下，被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面 价值E. 企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价 值小于账面价值多选题9、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管

11、理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值单选题10、甲企业 2008年1月 20日向乙企业销售一批商品， 已进行收入确认的有关账 务处理，同年 2月 1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货， 2 月 l0 日甲 企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是 4月 30日。甲企业对此业 务的处理是 () 。A. 作为2007年资产

12、负债表日后事项的调整事项B. 作为2007年资产负债表日后事项的非调整事项C作为2008年资产负债表日后事项的调整事项D.作为2008年当期正常事项单选题11、宏远公司 2009年 6 月初固定资产期初余额为 4300000元，累计折旧期初余 额为 230000元(其中 6月初生产车间计提的折旧额为 62000元，管理部门计提的 折旧额为 15000元)，6月和 7月发生经济业务如下：(1) 6 月 3 日，自行购建的生产设备达到预定可使用状态，并且办理了竣工结算 手续，结转成本为 150000元，按规定该设备年计提折旧额为 30000元。600 元。(2) 6 月 15日，财务室购入一台税控

13、设备， 买价 36000元，增值税税额 6120元， 用申请的银行汇票 45000元支付货款，另外发生安装调试费 3000元，其他支出 1000元，签发转账支票支付。设备当月投入使用，每月计提折旧(3) 6 月 30日，进行财产清查，盘亏生产设备一台，账面原值25000元，已提折旧 15000 元，该设备每月计提折旧 600 元，经批准予以转销确认为企业损失。(4) 7 月 8 日，生产用一台设备达到使用年限，账面原值 60000 元，经批准作报 废处理，该设备每月计提折旧 1000元。(5) 7 月 30 日，管理部门发现八成新账外设备一台，市场同类价格为 20000 元， 经批准按盘盈设备

14、处理，该设备每月计提折旧费 550 元。 要求 根据上述材料，回答下列问题：() 。宏远公司 6月15日财务室购入一台税控设备，应编制的会计分录为A. 借：固定资产36000应交税费应交增值税 ( 进项税额。 )6120 贷：银行存款 42120B. 借：固定资产40000应交税费应交增值税 (进项税额 )6120贷：其他货币资金一一银行汇票 42120银行存款 4000C借：固定资产46120其他应收款 2880贷：其他货币资金一一银行汇票 45000银行存款 4000D.借：固定资产40000应交税费应交增值税 (进项税额 )6120贷：银行存款 46120单选题12、甲公司是上市公司，拥

15、有一家子公司一一乙公司。20062008年发生的相关交易如下：(1) 2006 年，甲公司将 1 00件商品销售给乙公司，每件售价 3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年乙公司销售了其中的 20件，年末该批存货可变现净值为 140万元。 2007 年乙公司对外售出 40 件，年末存货可变现净值为 90 万元。 2008年乙公司对外 售出 10 件，年末存货可变现净值为 45 万元。(2) 甲公司 2008年12月31 应收乙公司账款余额为 600万元，年初应收乙公司账 款余额为 500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提

16、坏账准备， 坏账 准备的计提比例为 5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为 25%。税法规定，企业 取得的存货应按历史成本计量； 各项资产计提的减值损失只有在实际发生时， 才 允许从应纳税所得额中扣除。() 万元。根据上述资料，回答以下问题。 2006年关于内部存货交易的抵消处理中，对存货项目的影响额为A-80B80C0D-20单选题13、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 )为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率 25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司 2008 年度财务报告于 2009 年 3

17、月 31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司 2008年实现利润总额 2000 万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 43.8 万元和 38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税 汇算清缴于 2009年 2余额 28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表 日后事项：(1) 2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减 值测试，测试表明其可回收金额为 1250万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2) 2008 年 12月 31日对 12月 10日取得的交易性金融资产采

18、用公允价值进行期 末计量，其购买成本为 220万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。100 万元。(3) 2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款(4) 2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40万元，开发阶段 支出 80 万元(符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支 出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用 50%加计扣除；形成 无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得 税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5

19、) 2009 年 1月 10日，公司发现 2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6) 2009 年 2月 15日，公司收到甲公司退回的 2008年 11月 4日向其销售的一 批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 ( 不含增值 税)为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到， 公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账 准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下 列各题。阳光公司 2008 年 12 月 31

20、 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为 1000 万元，则其期末余额应为 () 万元。2090.62ABC2096.832276.62D2320.52单选题14、ABC会计师事务所的注册会计师 A为甲公司2005年度会计报表审计的项目 负责人，对于甲公司日后事项进行审计，请代为作出判断。1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和 Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q 公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。

21、 2005年12月 31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计 很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2005年12月31日确认150万元 的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是 () 。A.借：以前年度损益调整一营业外支出 50 贷：预计负债50 借：预计负债200 贷：其他应付款200 借：其他应付款200 贷：银行存款200B.借：以前年度损益调整一营业外支出 50 贷：预计负债50借：预计负债200 贷：其他应付款200C借：营业外支出贷：预计负债50 借：预计负债50200 贷：其他应付款200D.借：营业外支出 50 贷：预计负债50 借：预计负债200贷：其他应付款200

22、 借：其他应付款200 贷：银行存款200简答题15、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算， 适用的所得税税率为 25%。甲公司和乙公司有关资料如下：（1） 甲公司 2007年 12 月 31 日应收乙公司账款账面余额为 10140万元，已提坏账 准备 1140 万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于 2007 年 12月 31日前支付的应付账款。 经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组， 乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：项目公允价值账面价值可供出售金融资产 （系对丙公司股票投资 ）800790（2006 年12

23、月 5日取得时的成 本为 700 万元 ）无形资产 - 土地使用权 50003000库存商品 20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期 2 年，每年按 2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为 2009 年12月 31日。（2） 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算， 2008年 6月 30日其公允价值为 795万元，2008年12月31日其公允价值为 700万元（跌幅较大) ，2009年 1 月 10 日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款 项 710 万元存入银行。(3) 甲公司取得的土地使用权按 5

24、0年、采用直线法摊销。 假定税法摊销的年限及 方法与会计规定相同。(4) 2008 年 10月 20 日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用 公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000 万元。合同规定每季度租金为 100 万元，于每季度末收取。(5) 2008 年 12月 31 日，收到第一笔租金 100万元，同日，上述投资性房地产的 公允价值为 6100 万元。(6) 甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1) 除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。(2) 甲公司和乙公司每年 6月 30日和 12月 31日对外提供财务报告。要求：分别编制 20

25、08年1月 2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。单选题16、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更 已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模() 。ABCD 式多选题17、下列各项中，属于投资性房地产的有 () 。 ABCDE企业拥有并自行经营的饭店企业以经营租赁方式租出的写字楼 房地产开发企业正在开发的商品房 企业持有拟增值后转让的土地使用权 企业以经营租赁方式租出的机器设备单选题18、甲公司当

26、期将一栋出租期满的办公楼予以出售。 该办公楼的账面原价为 1000 万元，期末按公允价值计量， 其持有期间公允价值累计净增加额为 300 万元，出 售所得价款为 1400 万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易 应确认的收入为 () 万元。A. 400B1100C1400D1700单选题() 。19、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是A. 进行债务重组B. 购买子公司C出售一个车间D. 了结资产负债表日已发生的诉讼事项多选题() 。20、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有A. 已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值

27、模式B. 同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同 时采用两种计量模式量，C投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情 况下才可以采用公允价值模式D成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式 转为成本模式1-答案： A,B,C,D解析选项E,补偿金额只有在基本确定收到时才能作为资产单独确认。2-答案： B,C,D解析选项A,不需要作处理。3-答案： A,D 解析 事项四：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量,属于会 计政策变更。截至20X7年底，成本模式下的投

28、资性房地产账面价值 =3 868-(33 868 递延所得 利润分配未分配利润98.05868-40)/20 X 11/12=3 692.55(万元)，由于会计与税法规定相同，所以会计政策 变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后,账面价值为 5 000 万元, 计税基础仍然为 3 692.55 万元，所以应确认的递延所得税负债 =(5 000-3 692.55) X 25%=326.86(万元)。会计分录为： 借：投资性房地产一成本 5 000 投资性房地产累计折旧 175.45 贷：投资性房地产 税负债 326.86盈余公积882.54 4-答案： C33.5%-7.2%=26.3%

29、。故选 解析 2008年上半年,全社会固定资产投资同比增长C。5-答案： C 解析 预计产品质量保证损失应计入销售费用。6-答案： B 解析 非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过 失人或保险公司等赔款后的净损失,属于筹建期间的,计入长期待摊费用。7- 答案： A,C,D 解析 对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过“以前年 度损益调整”科目核算,然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配 未分配利润”科目；资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”, 可能是调整事项,也可能是非调整事项。8- 答案： A,B,C,E解析选项A,应直接转入“营业外收入”；选项B,投资企业按享有的份额确 认为投资收益；选项C,应确认为一项负债，只有在拨款项目完成后形成资产价 值的部分才能转为资本公积；选项 E,计入公允价值变动损益。9- 答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等,虽然不能直接给企业带来未来 经济利益,但有助于企业从其他相关资产的