“小金库”专项检查新方法说明

1、1 / 25“小金库”专项检查新方法依照党中央、国务院的统一部署，各级党政机关认真开展 “小金库”专项治理检查工作。 在检查的过程中， 我们除了使用 现金盘点、 票据核对等一些传统的方法外， 还结合当前的实际情 况，坚持与时俱进，深入学习实践科学进展观，不断地摸索出了 一些新方法。一、盘点移动性大的固定资产重点抽查手提电脑、 数码相机、 数码摄像机和小的入账使用 情况。发觉手提电脑、数码相机、数码摄像机经管使用人员一旦异动，专门有可能没有移交；有的单位买了多台手提电脑，只有 两台在单2 / 25位，其他都送给了主管部门的领导；账实不符，国有资 产被侵占。 通过对小车进行盘点， 发觉个不单位固定

2、资产账上有 车辆几台， 有的被上级部门长期占有使用。 上级部门利用职权以 应收不收或放松管制为交易手段， 让相关单位购买电脑、 小车等 大宗物品，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也 没有，这种情形是此次“小金库”专项治理检查的重点之一。二、附属的工会、协会账务检查关于协会，要紧是检查2008年12月脱钩前的账务， 工会则 检查近两年的收支情况。通过检查，发觉少数单位将罚没收入、 资产出租收入等非税收入转到了工会、 协会账上， 或者行政超额 拨付工会经费，要紧支付节假日加班费、津补贴、公款费用、吃 喝招待费用等， 形成“小金库”躲避财政、 、纪委等部门的监管。三、零余额账户用款额度打

3、算、流水账的核查一是通过国库集中支付软件查阅2007-2008年零余额账户 用款额度打算， 检查专项打算资金是否落实到项目单位， 是否挪 用，是否将项目资金拨到下属单位后报销单位的费用； 二是打印预算单位的流水账， 检查单位的内部操纵是否有效， 是否将收入 与支出不在单位账面上反映， 形成“小金库”。 检查发觉少数单 位存在以上问3 / 25题。四、收入与支出配比计算检查针对一些单位存在滥发乱补的现象， 按照当前党政机关津补 贴定额标准进行检查，发觉少数单位全年人平津补贴只有几千 元，这就讲明收入与支出可能未全部入账， 以此为依据到相关有 联系的单位进行跟踪检查，是否在有联系单位用报销费用的方

4、式 抵扣了应收未收的收入。同时加强对专项资金拨款的延伸检查， 一是检查将专项资金拨到协会、 学会、 企业后是否到这些单位报 销费用；二是检查预算单位将自身的收入和支出不在本单位反 映，而是放到协会、学会、企业后作为“小金库”挥霍。五、结合目标治理岗位责任制考核奖励检查各级政府在年初的经济工作会议上， 都发放了一笔金额不小 的目标治理岗位责任制年度考核奖励， 在检查时通过查阅奖励发 放记录， 发觉有的单位已在财务上已入账； 有的单位因奖励金额 较小未入账， 单位工作人员造册直接发了， 我们通过走访工作人员予以核实； 还有的单位把奖金和从其他单位报销费用收到的资 金放到一起作为“小金库”， 供单位

5、负责人或小团体使用， 我们 检查时顺藤摸瓜，一并查了出来。“小金库”检查方法与技巧初探4 / 25“小金库” 确实是账外资金， 是一个单位少数人或个不人掌 握使用的特不隐蔽的资金收支，“小金库”以其成因的复杂性、手段的多样性、存放的隐蔽性等特征， 成为监督检查的重点与难 点之一。因此“小金库”的检查和一般的财政财务收支检查有着 专门大的区不，需要采纳不同的方法，运用一定的技巧，通过分 析、对比、观看、内查外调等多种手段发觉线索，追踪落实。结 合多年来审计工作的实践，本人就“小金库”检查的方法与技巧 进行简单的总结与概括， 与同仁们进行广泛的交流探讨， 敬请指 正。一、从检查票据使用的合法性和完

6、整性入手， 发觉收入不入 账的疑点和线索。行政事业单位的合法票据只有两种，一种是非税收入票据， 一种是往来结算票据。 另外确实是一些协会、 工会等社会团体使 用的专用票据。一是通过翻阅单位收支的原始凭证， 发觉是否使 用财政合法票据以外的其他票据。 财政合法票据的领取和使用是 需要登记和核销的，难以从中作梗，因此，一般情况下，私自购 买和使用一般票据，专门有可能确实是用于设立“小金库”；二 是对领用财政非税收费票据及往来票据情况进行核对， 检查其领 用票据存根是否齐全，有无缺失，同时检查收据中有无缺号，如 有票据缺失或缺号， 专门有可能将该缺失票据形成的收入放入账 外；三是检查所有非税票据收入

7、或往来资金是否全部入账， 有的 单位将开出的收费票据不入账不上缴， 长期截留挪用。 或者使用 往来票据将收入资金另存他处使用，不入账反映。5 / 25二、从审查账薄、账号以及治理操纵方面入手，分析对比， 发觉异常，查找线索。“小金库” 形成的差不多手段是截留、 转移、隐匿国家和单 位的各项收入或虚列各种形式的支出套取现金后存入账外。 这一 特征决定了“小金库”资金与正常资金的依靠关系。同时，也讲 明了“小金库” 与单位经济活动存在着直接或间接的联系。 因此， 从账面入手，分析对比，发觉异常，是查找“小金库”线索的重 要方法。一是检查账目的异常变化， 从中发觉线索。 如单位资产的异 常减少，有可

8、能是单位转出资产用于投资、入股、联营等经营性 行为，首先要查看转出资产猎取的收益是否入账， 其次看单位是 否将资产进行变卖，收入是否入账等；从往来资金的变化中，重点查看核对与工会、 协会、食堂等非业务或非正常的往来资金情 况，从中发觉线索， 追踪落实， 查看是否以会费、 补助等名义转 出资金， 设立“小金库”；从工资、劳务等支出中，选择时刻段 进行对比分析， 查找异常变化， 从中发觉虚列支出套取资金私设 “小金库”的线索；总之，通过账面反映的单位经济活动的各种 异常变化，来发觉 “小金库”的蛛丝马迹。比如某单位假如没 有招待费用的发生， 就属于异常情况， 不符合当前单位经济活动 的一般规律，那

9、就专门有可能存在“小金库”，将招待费由“小 金库”列支，等等。二是从银行账号入手， 查找非正常设立的银行帐号。 行政事 业单位的银行账号一般有财政集中收付的差不多户和小额户两 个账户， 有的6 / 25专项资金或基建需要设立专户核算， 除此之外的银 行账户应属于非正常银行账户，专门可能确实是“小金库”的存 放点。从财务收支业务中或从银行猎取单位正常使用以外的银行 账户，是查找“小金库”的重要方法。同时，对银行存款内容进 行分析， 结合单位的经济活动特点进行重点抽查， 尤其是对金额 相同、一进一出的经济事项应做重点延伸检查。三是从内部操纵制度入手， 发觉线索。 货币资金内部操纵制 度不严或执行不

10、力，就容易出现“小金库”问题。审查时应当重 点关注，不相容的职责是否严格分离；尤其应当注意的是，一些 收费单位， 其收入治理操纵环节是否执行有效， 是否存在与本单 位经济活动无关的资金收付情况， 假如存在此种情况， 应注意查 明缘故。一般情况下，与本单位经济活动无关的资金收支，多数 与“小金库”资金有关。四是结合本单位的工作性质和职能，查找收入不入账的线 索。在审查有关单位的收费中，要结合单位的职能设置情况，查 看履行职能的有关科室的收费是否全部入账核算。 假如科室内设 置有审核、审批、注册、登记、发证等项职能，这些科室大部分 存在收费，要查看这些职能科室的收费入账治理和上缴财政情 况，是否存

11、在将收费自行保管和使用，私设“小金库”问题。三、从实物治理入手，观看走访，内查外调，发觉收入不入 账问题。一是对单位资产进行盘点，对资产使用情况进行详细核实， 查看是否有对外出租等情况， 如有房屋出租收入不入账问题， 通 过走访资产租用者并与账面收入核对， 必能查证落实出租收入不 入账问题。同时要特7 / 25不关注单位旧办公楼或往常的其他旧资产使 用状况，因大部分旧资产从现单位办公现场看不到， 不引人注意， 其收入极易形成“小金库”。在核实固定资产台账时，要进行现 场盘点， 发觉擅自处置固定资产不入账问题， 特不注意单位车辆 使用情况，有些单位极易将车辆出售不入账，盘点时隐瞒事实， 瞒天过海

12、。二是通过查看会议记录、 走访群众，发觉单位私下开设公司、 服务中心等经济实体， 或者是将自身的收费等职能通过开办经济 实体进行转移，设立账外账问题。要查看单位的会议记录，特不 是一些单位开设的看似独立、 事实上是由本单位操控的公司或服 务中心等实体， 这些经济实体由于经营或其他需要， 可能要进行 会议研究和处理，通过会议记录，揪出这些账外资金。同时要善 于从群众的沟通中发觉线索， 在检查账面资料的同时， 注重群众 举报，并积极开展调查，走访群众，从与职工群众的交谈中发觉 线索，深入挖掘，一般会发觉更为隐蔽的账外资金。三是突击盘点库存现金。 突击盘点库存现金， 不在于仅仅是 核对库存现金账实是否相符的问题， 而是通过分析现金差错的缘 故，发觉重大问题的线索，引发出更隐蔽的“小金库”问题。一 般情况下， 在被检查单位无预备的情况下盘点库存现金， 才会收 到意想不到的效果。库存现金的盘点，必须要突击检查，否则起 不到应有的作用。我认为有两种情况能够达到出其不意的效果。 一是选择