会计准则_形考3—二二

1、会计准则形考3_0022一、单项选择题（共20道试题，共40分。）得分：401.下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。知识点7.1.2或有负债和或有资产A. 或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B. 对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C. 由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失D. 只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项E. 对于未决诉讼，企业被提起诉讼的，才能作为或有事项满分：2分2.2009年11月2日，甲股份有限公司因与乙股份有限公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告。截至12月31日，诉讼尚未判决。但是，由于乙公司经营困难，

2、甲公司很可能需要承担还款连带责任。根据法律顾问的职业判断，甲公司很可能需要承担500万元的还款连带责任。则2009年12月31日，甲公司应作分录：（ ）知识点7.3.2或有事项的披露A. 借：营业外支出赔偿支出 5 000 000 贷：预计负债未决诉讼 5 000 000B. 借：管理费用 5 000 000 贷：预计负债未决诉讼 5 000 000C. 借：销售费用 5 000 000 贷：预计负债未决诉讼 5 000 000D. 借：营业外支出赔偿支出 5 000 000 贷：或有负债未决诉讼 5 000 000满分：2分3. A企业于2007年12月15日取得的某项机器设备，原价为200

3、0万元，预计使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该项固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2009年12月31日，该企业估计该项固定资产的可收回金额为1400万元。则产生的暂时性差异为（ ）。知识点10.1.6固定资产账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异A. 应纳税暂时性差异320万元B. 可抵扣暂时性差异320万元C. 应纳税暂时性差异120万元D. 可抵扣暂时性差异120万元满分：2分4. 甲公司于2009年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该

4、公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司适用的所得税税率为25，无其他纳税调整事项，则甲公司2009年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（ ）。知识点10.3.3按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损（可抵扣亏损）和税款抵减的处理A. 确认递延所得税资产250万元B. 确认递延所得税负债250万元C. 确认递延所得税资产200万元D. 确认递延所得税负债200万元满分：2分5. 甲公司为股份有限公司，2008年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2 000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2008年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解

5、决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2008年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元。知识点9.2.1借款费用开始资本化的时点A. 0B. 0.2 C. 20.2D. 40满分：2分6. 2009年11月8日，甲公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算。该投资的成本为1500万元。2009年12月31日，其市价为1555万元。则产生的暂时性差异为（ ）。知识点10.1.9可供出售金融资产账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异A. 应纳税暂时性差异55万元B. 可抵扣暂时性差异55万元C. 应纳税暂时性差异0万元D. 可抵

6、扣暂时性差异0万元满分：2分7. 甲公司2008年1月1日开业，2008年和2009年免征企业所得税，从2010年起，适用的所得税率为25%（预期税率）。甲公司2008年开始计提折旧的一台设备，2008年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元，2009年12月31日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2009年甲公司因该固定资产应确认的递延所得税资产为（ ）元。知识点10.2.3 所得税费用的确认和计量A. 0B. 100（借方）C. 600（借方）D. 100（贷

7、方）满分：2分8.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（ ）。 知识点8.3.1特殊情况下商品销售的计量及会计处理A. 商品运抵并开始安装时B. 发出商品时C. 商品安装完毕并检验合格时D. 收到商品销售货款时满分：2分9. 甲企业投资乙企业，占乙企业40%的股份，乙企业当期实现税后净利润850万元，没有分配股利，甲企业按照权益法核算长期股权投资，假定按照税法规定长期股权投资的计税基础在持有期间保持不变，甲企业所得税税率为25%，乙企业所得税税率为15%，甲企业就该项业务应确认的递延所得税负债为（ ）万元。 知识点10.3.1不确认

8、递延所得税负债的特殊情况A. 0 B. 40 C. 85 D. 60 满分：2分10. 甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1 200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权(假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素)。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150%税前扣除，对于资本化部分允许按150%在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的

9、余额（ ）万元。 知识点10.1.7无形资产账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异A. 720 B. 80 C. 400 D. 240 满分：2分11. 甲公司于2008年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款，本金1000万元，年利率为10%，期限3年，每年末付息，到期还本。工程开工日为2009年1月1日。2009年资产支出如下：1月1日支出100万元；4月1日支出100万元；10月1日支出100万元。闲置资金因购买国债可取得0.2%的月收益，则2009年资本化金额为（ ）万元。知识点9.2.4专门借款利息资本化金额的确定A. 19.2 B. 72.18 C. 100 D. 80.

10、8满分：2分12.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。知识点8.2.2销售商品收入的计量A. 卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认 B. 合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C. 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D. 根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认满分：2分13. A公司2009年购入存货成本为3 000万元，因部分生产线停工，当年未领用

11、任何原材料，2009年资产负债表日估计该存货的可变现净值为2 000万元。假定该存货在2009年的期初余额为零。则产生的暂时性差异为（ ）。知识点10.1.5存货账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异A. 应纳税暂时性差异0万元B. 可抵扣暂时性差异0万元C. 应纳税暂时性差异1000万元D. 可抵扣暂时性差异1000万元满分：2分14. 乙企业2007年11月借款7500万元用于固定资产建造，借款利率为12%，5年期，借款时发生的辅助费用为75万元（金额较大）。乙企业2008年1月1日开始建造，2008年2月1日支出1500万元，2008年5月1日支出3000万元，2008年12月1日支出3

12、000万元，工程于2009年3月31日达到预定可使用状态。2008年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。如按年计算借款费用，该项专门借款2008年取得利息收入120万元，其中6月1日到9月30日取得的利息收入40万元。该固定资产的入账价值为（ ）万元。知识点9.2.6借款辅助费用资本化金额的确定A. 8205 B. 8055C. 8325D. 8245 满分：2分15. A公司于2009年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为200万元，作为预收账款核算。按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。2009年12月31日，下列说法中正确的是（ ）。知识点10.1

13、.12预收账款账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异A. 产生应纳税暂时性差异余额200万元B. 产生可抵扣暂时性差异余额200万元C. 产生应纳税暂时性差异余额0万元D. 产生可抵扣暂时性差异余额0万元满分：2分16.M企业因提供债务担保而确认了金额为50000元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为40000元的补偿。在这种情况下，M企业应在利润表中反映（ ）。知识点7.3.2或有事项的披露A. 管理费用50000元B. 营业外支出50000元C. 管理费用10000元D. 营业外支出10000元满分：2分17. 甲公司2008年1月1日为建造一条生产线，向银行借入100万美元，期

14、限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=8元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=8.2元人民币。假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（ ）万元人民币。 知识点9.3.5外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定A. 16.4 B. 20.4 C. 20D. 0 满分：2分18.公司因一桩诉讼案件，根据专家预测，可能从乙公司获得赔偿20万元。在这种情况下，公司在资产负债表中应确认的资产为（ ）万元。知识点7.1.2或有负债和或有资产A. 0B. 20C. 10D. 5满分：2分19. 某公司为建造固定资产发生的支

15、出超过了专门借款总额的部分共计300万元占用了一般借款，其中2007年10月1日用银行存款支付工程价款150万元，2008年4月1日用银行存款支付工程价款150万元。该一般借款为2007年7月1日从银行取得的3年期借款800万元，年利率为6%，到期一次归还本息，工程于2008年末达到预定可使用状态，则2008年该一般借款资本化金额为（ ）万元。知识点9.2.5一般借款利息资本化金额的确定A. 2.25B. 15.75C. 10 D. 0 满分：2分20.益兴公司于2006年10月5日接收一项安装劳务，合同期为8个月，合同总收入为180万元，已经预收70万元，余额在安装完成时收回。至2006年1

16、2月31日已发生的成本为67.5万元，预计完成劳务还将发生成本45万元。则该企业2006年应确认的收入为（ ）万元。知识点8.2.3提供劳务收入的确认A. 108B. 180C. 70D. 72满分：2分二、多项选择题（共15道试题，共45分。）得分：451. 下列各项资产中，属于借款费用确认和计量时应予资本化的资产范围有（ ）。知识点9.1.2借款费用应予资本化的资产范围A. 自行建造的用于出租的建筑物 B. 委托加工的物资 C. 自行开发的用于对外出售的房产 D. 国内采购的生产设备 满分：3分2.关于让渡资产使用权产生的收入的确认与计量，下列说法中正确的有（ ）。知识点8.1.1让渡资产

17、使用权收入的确认和计量A. 让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认B. 让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“发生的成本能够可靠地计量”时才能予以确认C. 使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定D. 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定满分：3分3. 关于停止资本化的时点，下列表述中正确的有（ ）。知识点9.2.3借款费用停止资本化的时点A. 如果购建固定资产需要试运行，则在试运行结果表明资产能够正常运转时，认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化B. 所购建固定

18、资产各部分分别完工，但每一部分都必须等到整体完工后才可使用，企业只要该部分完工，就应当停止资本化C. 继续发生在所购建固定资产的支出金额很少或几乎不再发生D. 所购置的固定资产与设计要求基本相符，即使有个别与设计要求不相符，也不会影响其正常使用满分：3分4.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。 知识点8.2.2销售商品收入的计量A. 采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 B. 对于订货销售，应在收到款项时确认为收入对于订货销售 C. 对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入D. 对收取手续费代销方式

19、，委托方于收到代销清单时确认收入 满分：3分5. A公司于2007年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2009年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2008年1月1日的公允价值为2 100万元，2009年年末公允价值为1 980万元，假设适用的所得税税率为25，则下列说法正确的有（ ）。知识点10.2.1递延所得税负债的确认和计量A. 2009年初应确认递延所得税资产50万元B. 2009年初应确认递延所得税负债50万元C. 2009年末应确认递延所得

20、税负债45万元D. 2009年末应转回递延所得税负债5万元满分：3分6. 下列利息支出中，可予资本化的有（ ）。知识点9.1.2借款费用应予资本化的资产范围A. 为对外投资而发生的借款利息支出 B. 为购建固定资产而发生的长期借款利息支出 C. 清算期间发生的长期借款利息支出 D. 为开发房地产发生的长期借款利息支出 满分：3分7. 下列负债项目中，其账面价值与计税基础可能会产生暂时性差异的有（ ）。知识点10.1.3暂时性差异A. 短期借款B. 预收账款C. 应付账款D. 预计负债满分：3分8.下列关于或有事项的说法中，不正确的是（ ）。 知识点7.2.1或有事项的确认A. 或有资产和或有负

21、债均不确认B. 或有负债符合一定条件时，企业应将其确认为负债 C. 一项经济案件，企业预计所需支出很可能为90万元，若企业有98%的可能性从第三方获得补偿100万元，则企业应当分别确认负债90万元，同时单独确认资产100万元D. 补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债满分：3分9. 下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（ ）。知识点10.1.13应付职工薪酬账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异A. 短期借款B. 预收账款 C. 应付账款D. 应付职工薪酬满分：3分10. 下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。知识点10.2.3 所

22、得税费用的确认和计量A. 当期确认的应交所得税B. 因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产C. 因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债D. 非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税满分：3分11.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。 知识点8.2.1销售商品的收入确认的条件A. 采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入 B. 采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入 C. 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商

23、品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入 D. 售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完结前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入满分：3分12.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（ ）。 知识点8.2.3提供劳务收入的确认A. 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入 B. 企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外 C. 企业应当在资产负债表

24、日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入 D. 企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，无论销售商品部分和提供劳务部分是能够区分，均应当作为销售商品处理 满分：3分13.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。 知识点8.2.1销售商品的收入确认的条件A. 采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 B. 对于订货销售，应在收到款项时确认为收入C. 对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入D. 对收取手续费代销方式，委托方于收到代销

25、清单时确认收入满分：3分14. 下列说法中，正确的有（ ）。 知识点10.3.1不确认递延所得税负债的特殊情况A. 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认递延所得税负债。B. 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税资产。 C. 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，应当确认

26、递延所得税负债。D. 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债，但特殊情况除外。满分：3分15.下列收入确认中，符合会计准则规定的有（ ）。 知识点8.3.2特殊劳务交易收入A. 与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入 B. 附有销售退回条件的商品销售应当在销售商品退货期满时确认收入 C. 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在相关劳务活动发生时确认收入 D. 宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认满分：3分三、案例选择题（共1道试题，共15分。）得分：151. 甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2008年度有关事项如下：（1）2008年12月15日，消