内控岗位设置

1、常见不相容岗位财政部发布的?内部会计限制标准?中,提出了 “不相容职务别离的问题.所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任,既可能发生错误和舞弊行为,乂 可能掩盖其错误和弊端行为的职务.不相容职务别离的核心是“内部牵制,它要求每项经济业务都要经过两个或 两个以上的部门或人员的处理,使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工 作相一致或相联系,并受其监督和制约.内部限制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原那么,其内容包括: 对每一项业务不能完全由一人经办； 钱、账、物分管,例如,仓库保管员负责原材料的收、发、存和治理工作,并 负责登记原材料的数量,而相关的账务处理那么由会计人员负责； 有健

2、全严格的凭证制度.一般情况下,单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和 记录五个步骤.如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行,就能够保证不相容职务的别离,从而便于内部限制作用的发挥.概括而言,在单位内部应 加以别离的主要不相容职务有： 授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要别离,如有权决定或审批材 料采购的人员不能同时兼任采购员职务. 执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要别离,如填写销货发票的人 员不能兼任审核人员. 执行某项经济业务和记录该项业务的职务要别离,如销货人员不能同时兼任 会计记账工作. 保管某些财产物资和对其进行记录的职务要别离,如会计部门

3、的出纳员与记 账员要别离,不能兼任. 保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要别离. 记录明细账和记录总账的职务要别离. 登记日记账和登记总账的职务要别离.各业务不相容岗位归结一、货币资金业务的不相容岗位,至少应当包括：一货币资金支付的审批与执行；二货币资金的保管与盘点活查；三货币资金的会计记录与审计监督.四出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务 账目的登记工作.二、企业采购与付款业务的不相容岗位,至少包括:一请购与审批；二询价与确定供给商;三采购合同的订立与审核；四米购、验收与相关会计记录五付款的申请、审批与执行.三、存货业务的不相容岗位,至少包括:一存货的请购与

4、审批,审批与执行；二存货的采购与验收、付款;三存货的保管与相关会计记录；四存货发出的申请与审批,申请与会计记录;五存货处置的申请与审批,申请与会计记录.四、对外投资不相容岗位,至少应当包括:一对外投资工程的可行性研究与评估；二对外投资的决策与执行；三对外投资处置的审批与执行；四对外投资绩效评估与执行.五、工程工程业务不相容岗位,一般包括：一工程建议、可行性研究与工程决策；二概预算编制与审核；三工程决策与工程实施；四工程实施与价款支付；五工程实施与工程验收；六竣工决算与竣工决算审计六、固定资产业务不相容岗位,至少包括：一固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行;二固定资产采购、验收与款项支付；三

5、固定资产投保的申请与审批；四固定资产处置的申请与审批,审批与执行；五固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录七、销售与收款不相容岗位,至少应当包括:一客户信用调查评估与销售合同的审批签订；二销售合同的审批、签订与办理发货；三销售货款确实认、回收与相关会计记录；四销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；五销售业务经办与发票开具、治理；六坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批.八、筹资业务的不相容岗位,至少包括:一筹资方案的拟订与决策；二筹资合同或协议的审批与订立；三与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；四筹资业务的执行与相关会计记录.九、本钱费用业务的不相容岗位,至少包括:一本钱费用定额、预算的编制与审批；二本钱费用支出与审批；三本钱费用支出与相关会计记录.十、担保业务不相容岗位,至少包括:一担保业务的评估与审批；二担保业务的审批与执行；三担保业务的执行和核对.常见的不相容职务有：1. 登记明细账&登记总账2. 出纳&稽核,会计档案保管,收入、支出、费用、债权债务账目的登记3. 支票保管&印章保管4. 票据保管&票据贴现审批5. 合同谈判&合同订立6. 销售&赊销审批7. 请购&审批8. 询价