乡镇财政业务指南(20管理110905)

1、乡镇财政业务管理指南目 录第一章 机构岗位设置 一、机构职责 3二、岗位设置 3第二章 预算管理一、年初预算10二、预算调整18三、预算指标管理19四、预算执行情况分析22五、财政决算23第三章 国库集中收付一、收入组织25二、账户管理29三、资金拨付32四、资金管理37第四章 会计核算一、建账41二、会计核算41三、会计报表47第五章 财政资金监管一、预算监管48二、惠农资金监管48三、村级资金监管49四、内部资金监管49五、专项资金监管50六、监督检查54第六章 涉农补贴55第七章 财政管理一、票据管理58二、票据管理58 三、资产管理63四、信息化管理68五、工作计划69第八章 债务管理

2、70第九章 财政改革一、政府采购75二、绩效评价78三、预算公开81第十章 村级会计委托代理服务83乡镇财政业务管理指南 第一章 机构岗位设置一、机构职责 （一）贯彻执行各项财经法律、法规和制度；拟定和执行乡镇财政发展规划及其他有关政策。 （二）负责编报乡镇年度财政收支预算、决算并组织预算执行；管理和监督各项财政收支，分析财政收支执行情况。 （三）加强乡镇财政资金监管，落实强农惠农补贴政策，管理各类政策性补贴等资金，建立惠农资金补助对象管理新机制，进一步完善财政补贴农民资金“一卡通”发放机制。 （四）管理政府非税收入；负责财政、税收政策法规的宣传工作；协助税务机关和非税收入执收部门征缴财政收入

3、。 （五）提出加强财政管理的政策建议。（六）负责指导和监督乡村财务管理。（七）负责管理乡镇国有资产，债权债务。（八）负责乡镇财政信息公开。(九)承办乡镇党委、政府及上级财政交办的其他事项。二、岗位设置（一）岗位设置乡镇财政所设置所长、会计（总预算会计、单位会计）、出纳员（实行国库集中支付的叫报账员）、惠民补贴管理员、财政资金监管员、村财管理员（村级会计委托代理服务职能在财政所的设置）。对于人员编制不足的可兼任（会计和出纳不能兼任）。（二）岗位职责 财政所所长职责： 1负责财政所的全面工作。 2认真执行党和国家的有关方针政策，掌握财政、税收、财务、会计、国有资产管理等方面的法律、法规；积极参与各

4、项财政改革，积极参与制定本乡镇发展规划。 3负责组织乡镇财政年度预决算的编制工作，定期向乡镇人大、政府及县财政局报告预算执行情况。 4负责协调本乡镇财政、金融、税务等部门之间的关系。 5负责乡镇财政惠民补贴资金、财政项目资金和民生工程的政策宣传、资金管理和项目监督。 6负责本乡镇行政事业单位的国有资产的管理工作。 7负责乡镇财政所的内部管理，完善制度建设，监督执行各项规章制度。 8负责指导村级财务管理，完善制度建设，监督执行各项规章制度。 9完成上级财政部门和乡镇党政领导交办的其它工作。 会计（总会计、单位会计）职责： 1负责编报财政总预（决）算和乡镇行政事业单位部门预（决）算；按月编报行政事

5、业单位财务报表，及时进行预算（财务）收支分析；年终办理与上级财政的结算、内部财务清理结算和下辖单位的财务结算。 2负责预算执行中指标计划的管理，根据支出预算，编报分月用款计划，审核录入确认出纳员编报的用款申请。 3及时规范地处理本职会计核算业务，并指导乡镇属行政事业单位财会人员的业务，组织内部审计和监督内部牵制制度的执行。 4认真做好财政供给人员变动及其工资增减的核实、登记和上报工作，建立和登记人员工资台账，收集、整理和装订人员工资相关资料。 5负责非税收入征管和票据管理工作，督促各相关单位及时足额解缴收入款项。 6负责乡镇属行政事业单位国有资产购置、处置和报废的登记和报告，组织行政事业单位清

6、产核资工作，建立和登记固定资产台账。 7负责内部会计档案和其他档案的收集、立卷、归档、使用和保管。8完成所长交办的其他工作。 出纳员职责： 1负责非税收入的收纳和解报、往来款项的收支和结算。 2根据分月用款计划，编报用款申请。 3按照原始凭证规范化要求严格审查、归集、整理支出原始凭证，按规定报账，并及时支付资金。 4负责逐笔登记存款、备用金明细账。5办理所长交办的其它工作。出纳工作流程见图1-1所示出纳工作流程图 支出原始单据经审核无误后，经办人、部门负责人、分管领导、乡镇长签字后，办理资金结算根据所发生的收支业务原始单据登记银行存款日记账和现金日记账按月编制出纳交接单，出纳、会计签字后交核算

7、会计记账开据合法收入票据，资金按规定缴入相关账户图1-1 惠民补贴管理员职责： 1严格按照财政惠民补贴资金管理和发放政策规定，协调有关部门按时编报财政补贴资金发放花名册及信息资料。 2审核并录入各类惠民补贴资金信息，做到及时、准确地将补贴资金打入补贴对象个人账户，定期编报各类惠民补贴资金发放统计表。 3负责乡镇财政惠民补贴资金银行专户管理，申报补贴资金的支付，确保专户资金封闭安全运行。 4负责按规定建立健全财政惠民补贴资金核算账簿，并及时记账，按月报送财务收支报表。 5主动参与财政补助资金项目库的建立、项目的申报；负责已准项目的备案、建立和登记财政项目资金管理台账、按月向财政部门报送项目建设进

8、度和投资完成情况、项目档案的收集整理归档；负责对项目工程质量、工程采购、竣工验收、报账提款、工程考评的监督审核。 6负责民生政策的宣传、民生工程进度及信息的统计和上报、民生工程数据的建立和上传、民生工程项目的监督和民生工作档案的立卷归档。 7负责新农合政策的宣传，参合人员筹资的收缴，参合人员信息核实，完善新农合政策意见的采集上报及筹资上缴。8办理所长交办的其它工作。资金监管员职责：1、负责建立乡镇财政资金监管工作监督管理机制，及时分析、研究、反馈监管工作中遇到的困难和问题。2、要明确乡镇财政资金监管工作目标。乡镇财政要将各级政府安排和分配用于乡镇及以下的各种财政资金，以及部分乡镇组织的集体经济

9、收等全部纳入乡镇财政资金监管范围。要促进资金及时拨付，推进资金使用绩效评价工作。3、明确补助性资金监管工作重点。负责及时公开、公示补助政策和补助对象。认真核实补助信息。扎实做好补助信息的基础管理工作，适时对有关信息进行补充和更新，确保基础信息完整、真实、准确。4、把握项目资金监管的关键环节。要严把项目申报关，要对项目申报的真实性、可行性进行实地察看，并向县级财政提出意见建议；做好项目公示，要对项目实施的范围、责任人和受益人等情况进行公示，加强群众监督；要跟踪项目实施，实地检查项目开工和实施进展情况，定期或不定期向县级财政报告；及时评估验收，做好档案管理，提出项目运转和维护管理建议。5、所长交办

10、的其他事项。村财管理员职责：1.负责村财记账业务，办理村财拨款手续。2.建立健全会计账簿，日清月结逐笔清晰。3修订村财管理制度，定期汇报财务收支。4提供村财公示内容，协调处理村财矛盾。5.培训村组报账业务，入账要有合法凭据。6.按时报送会计报表，整理村财会计档案。7.支持协助所长工作，完成临时交办任务 第二章 预算管理分税制改革政策实施以来，随着农村税费改革的不断深入，尽管各地的乡镇财政体制在改革中不断探索，但体制形式仍然五花八门，既不一致，也不规范，从我省各县（区）情况看，目前乡镇财政体制主要有两种形式：一是乡镇财政继续实行 “核定收支、收入上缴、超收分成、支出下拨、超支不补、结余留用”的分

11、税制财政体制；二是实行收支上划（即乡财县管，实行“预算共编、账户统设、集中支付、采购统办、票据统管、县乡联网”模式，取消乡镇金库，县将乡镇政府作为一级预算单位或部门管理）的财政体制，无论采取何种体制，有一点是共同的，乡镇仍然需编制乡镇财政综合预算。一、年初预算（一）编制原则政府预算按预算管理范围分为总预算、部门预算和单位预算。乡镇总预算由部门预算汇总组成，部门预算是地方政府财政预算的重要组成部分，与国民经济和社会发展、国家宏观政策、政府施政目标以及部门履行职能等联系紧密，预算草案一经人大批准即具有法律效力。因此，部门预算具有很强的严肃性，乡镇在预算编制过程中，应遵循量入为出、收支平衡、统筹兼顾

12、、确保重点、公正透明、细化预算的原则。按照“人员经费按标准确保、公用经费按定额包干使用、项目经费按财力可能专款专用”的细化预算分配办法，建立“公开、公平、公正”的乡镇财政预算编制运作机制。（二）编制内容收入预算的编制包括各乡镇在预算年度内的各项收入，主要有税收收入、非税收入、上级补助收入等，根据当年的收入来源和收入形势，结合一些政策性因素，逐项进行测定。支出预算的编制包括基本支出预算和项目支出预算。基本支出预算采取定员定额的方法，分人员经费和公用经费两类编制。对人员经费支出，要按照国家和省相关政策，纳入综合预算据实编制（一般以上年9月或10月工资、津补贴实际执行数为依据），以确保工资和津补贴及

13、时足额发放。要做好项目分类和清理工作，加快项目库建设，并逐步实行项目预算滚动管理，增强年度预算之间的连续性。要积极创造条件实行绩效评价制度。乡镇预算支出中，凡符合政府采购范围的项目，要统一编制政府采购预算。编制年初预算时，所有收入预算必须细化到款，所有支出预算必须细化到项（同时需细化到经济分类的款级科目）（三）编制程序（二上二下）1、实行分税制财政体制预算编制总预算编制（流程见图2-1所示）乡镇财政总预算编制流程图乡镇部门修改综合预算上报财政所审核，财政所汇总编制本年度财政总预算，提交乡镇政府、党委会和人大通过后，批复部门预算乡镇财政收支预算方案提交乡镇政府、党委会讨论通过，乡镇财政所向部门下

14、达部门综合预算控制数。乡镇财政所根据各部门上报的部门综合预算审核和财政总体平衡情况，编制本年度收支预算草案乡镇财政所总会计根据三年收入决算金库数和上级补助数，测算下年乡镇财政收入来源图2部门预算编制（流程见图2-2所示）乡镇财政所审核汇总各部门预算方案提交乡镇长审阅乡镇各部门根据财政所下达预算控制数修改部门预算乡镇财政所对各部门上报的部门预算进行审核乡镇各部门上报部门预算基础数据、项目支出预算、非税收入计划乡镇财政部门综合预算编制工作流程图乡镇政府或党委会审定讨论提交乡镇人代会通过上报县区财政局备案乡镇政府行文下达部门执行乡镇财政所根据人代会通过方案30日内批复乡镇部门预算方案不符合预算编制要

15、求退回 需要修改的退回进行修乡镇财政所根据部门上报预算审核和总体平衡情况，下达部门预算控制数图22、实行收支上划财政体制预算编制对于乡镇实行收支上划管理体制的，年初预算仍按照“两上两下”的编制程序。即：乡镇财政所根据乡镇运转和社会事业发展的需要编制下年度基本支出和项目支出预算，经乡镇政府审核后提交财政局相关业务股室审核（“一上”）， 县财政局业务股室根据审核情况，对不符合综合预算编制原则和要求的支出与乡镇协商，提出修改意见，然后财政局预算股下达综合预算控制指标数（“一下”）； 乡镇根据县财政局下达预算控制数和财政局业务股室审核意见重新修改部门综合预算，再上报财政局业务股室审核（“二上”）；县财

16、政局预算股收集各业务股室审核方案，汇总整理审核后报县政府审核，然后再提交县人代会讨论通过，最后由县财政局对各乡镇预算进行批复和下达各乡镇严格执行（“二下”）。（相关样表和流程见图2-3，图2-4，图2-5所示）附：××县2011年部门预算基本情况××县2011年乡镇收支预算总表××县2011年项目支出预算表××县乡镇财政预算编制流程图××乡镇2011年部门预算基本情况××乡镇射洪县-总编制-名，其中：行政编制-名，事业编制-名。在职人员总数-人，其中：行政人员-人，事业人员-

17、人；离退休（职）人员-人，遗属补助-人，聘用的驾驶员-人。车辆数量-辆。固定资产总额-元。2011年部门预算收入-元。其中，安排的专项经费- 元。2011年收支预算总表编制单位：单位：元项 目2011年预算数项 目2011年预算数一、当年财政拨款收入一、基本支出 其中：一般预算拨款收入 人员支出 基金预算拨款收入 对个人和家庭的补助支出二、行政事业单位预算外收入 商品和服务支出三、事业收入二、项目支出四、事业单位经营收入 行政事业专项支出五、上级补助收入 经济建设专项支出六、附属单位上缴收入三、上缴上级支出七、其他收入四、对附属单位补助支出本年收入合计本年支出合计八、用事业基金弥补收支差额五、

18、事业单位结余分配 九、上年结转 其中：转入事业基金 其中：上年财政拨款指标结转六、结转下年收 入 总 计支 出 总 计图2-32011年项目支出预算表编制单位：单位：元科 目 编 码项 目 名 称预 算 数类款项 合 计 图2-4- 86 - ××县乡镇财政预算编制工作流程图 如不符合预算要求退回修改 如不符合预算要求退回修改财政局业务股室审核后，提交预算股审核汇总乡镇根据财政局下达控制数，修改部门综合预算财政局预算股汇总审核各单位乡镇综合预算，根据本级平衡情况下达预算控制数财政局归口管理股室（乡财股）审核乡镇上报综合部门预算基础数据、项目支出预算、非税收入计划 方案提交国

19、库股执行，同时上报上级财政部门备案县财政局根据人代会通过方案，30日内批复下达乡镇及县直部门预算方案财政局党组会讨论通过，然后提交县长、分管县长审核县政府财经领导小组讨论通过预算股根据财经领导小组会讨论结果修改，形成草案提交县人代会通过 图2-5二、预算调整（一）含义按照现行预算法的规定，预算调整是指 经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更，通俗讲就是增加支出必须有相应的收入来源，收入减少必须相应地压缩支出，确保预算收

20、支平衡。在预算执行中，因上级政府税收返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整，但对收到的税收返还或者补助款项相关情况，应以乡镇政府的名义向乡镇人代会报告。（二）原则乡镇政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案，提请乡镇人民代表大会审查和批准，未经批准，乡镇政府不得调整预算，不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务数额增加的决定。乡镇政府的预算调整方案经批准后，由乡镇政府报县级政府备案。（三）内容预算调整方案的编制由三部分构成。一是经乡镇人民代表大会批准的年度收支预算方案报表相对应的预算调整报表；二是预算调整方案的文字报告，主要包含三

21、方面的内容（一是乡镇政府向乡镇人大主席团提请调整的议案；二是具体的预算调整方案，三是对预算调整方案的说明）。（四）工作流程（见图2-6所示） 乡镇财政预算调整流程图乡镇财政所根据乡镇政府指示编写调整方案乡镇政府行文执行乡镇人民代表大会审查批准乡镇政府向人民代表大会提交预算调整议案提交乡镇党委会讨论通过 图2-6三、预算指标管理（一）定义：乡镇财政预算指标管理是对乡镇财政预算指标来源、运用和结转等方面变化情况的全过程控制和记录，是核算和控制乡镇财政支出预算业务活动的重要手段，规范乡镇预算收支活动的重要基础性工作。（二）内容：乡镇预算指标管理包括一般预算指标、基金预算指标管理。乡镇财政支出预算指标

22、包括年初批复的部门预算指标，以及年度预算执行过程中调整的部门预算指标和上级专款。乡镇财政所可通过建立预算指标管理台账（有条件的乡镇可通过预算指标管理系统）对乡镇预算指标进行管理。实行收支上划和国库集中支付的乡镇最好预算指标纳入大平台管理。（三）管理流程1年初预算指标管理乡镇财政所应于乡镇人代会批准年度乡镇级财政预算后30日内批复乡镇各部门、站、所年度部门预算。会计（总会计）将批复的部门预算录入预算指标管理台账，形成 “年初正式可执行的预算指标”。具体流程见图2-7所示。财政所长审核，形成年初可执行指标细化预算录入指标管理台账单位会计将部门预算细化到类款项乡镇财政所批复乡镇各部门预算方案 图2-

23、72调整预算指标管理当年预算调整指标的登记（包括追加、上级专款、科目调整、上划下划等），由财政所会计（总会计）根据指标调整批复正式文件，在批复文件正式印发后3个工作日内，按照预算指标登记的有关要求，将指标信息完整、准确地登录到预算指标管理台账，并复核、确认后，形成 “可执行的预算指标”。所有指标调整（追加、追减）都必须有相关政策文件或乡镇长批示。乡镇预算指标调整主要包含：乡镇级预备费的动用。除特殊情况外，乡镇级预备费上半年不得动用。确需动用的，要根据有关部门、站、所的申请，由乡镇分管领导提出建议，会商财政所提出意见，报乡镇长批准（数额较大的需提交乡镇党委会讨论通过）。具体流程见图2-8所示。乡

24、镇财政所提出意见财政所执行乡镇长审批乡镇部门、站、所提出申请分管领导签批意见图2-8乡镇级财政当年超收收入的使用。由财政所根据有关规定提出安排意见，经乡镇党委会审定后，由乡镇政府发文下达预算追加指标。具体流程见图2-9所示乡镇财政所提出安排意见乡镇政所执行乡镇长签批，乡镇政府行文下达乡镇党委会讨论通过图2-9不同科目、项目之间的调整。除特殊情况外，不同科目、项目之间资金不得调剂使用。预算执行中确因特殊情况需要调整科目或项目的，由有关部门、站、所提出申请，财政所提出调整方案，报乡镇长批准后按有关程序办理预算科目调整。具体流程见图2-10所示财政所执行乡镇长签批乡镇财政所编制调整方案乡镇部门、站、

25、所提出申请图2-10乡镇级财政预算指标的调减应按规定程序办理。乡镇级预算安排的农业、教育、科技、社保预算资金调减，须报乡镇人大主席团审查和批准。具体流程见图2-11所示。乡镇财政所执行乡镇人大主席团审核批准乡镇政府向人大主席团提交议案乡镇党委会讨论通过乡镇财政所提交调整草案 图2-11四、预算执行情况分析在实际工作中，为了让乡镇领导及时了解财政预算收支执行情况，乡镇财政所一般每季度或半年都会向乡镇党委、政府报告乡镇预算收支执行情况分析，报告的好坏直接影响乡镇领导对乡镇财政工作的决策和支持程度，财政预算执行情况分析主要包含以下几方面内容：（一）预算收支执行情况主要包含收入完成情况、上级补助（专款

26、）到位情况、支出完成情况，重点支出完成情况，与上期同比增减情况。（二）预算收支执行特点主要包括财政收入变化特点、财政支出变化特点，重点支出变化特点。（三）采取的主要工作措施主要指加强预算收入管理和预算支出管理采取的措施。（四）存在的问题和不足主要包括收入方面和支出方面存在的问题，其他预算执行管理方面的问题和不足。（五）下一步打算及改进措施针对存在的问题提出合理化建议。五、财政决算（一）原则：乡镇决算遵循按预算计划或调整计划的原则。（二）流程：1、财政所按照县财政局决算要求布置乡镇行政事业单位年末决算相关工作。2、年度终了时，乡镇财政所应及时清理全年收入、支出数字的往来款项，做好决算数字的对账工

27、作（包括金库对账、与县财政局指标对账、与各部门、站、所的对账）；及时办理年终各项体制补助及指标结算；根据准确的收支指标及时完成年末会计核算账务处理，按照县财政局要求根据准确的数字编制决算报表（决算报表各项数字必须真实、准确，不得以估计数据替代，不得弄虚作假，同时需按要求写好决算编制说明），上报县（区）财政局审核； 3、财政所根据县财政局审核同意的决算方案编写乡镇决算报告，提交乡镇长审签，上报乡镇人代会审议和批复决算。具体流程见图2-12所示乡镇财政决算流程图年末各种收支数字、指标对账乡镇财政所年终清理收支数据、往来款项根据上级要求编制决算报表及决算编制说明会计进行年末账务处理及账务结转会计进行

28、年末各项指标结算决算资料整理归档县财政局归口业务股室（乡财股）审核县财政局审核乡镇财政决算乡镇财政所编写决算报告，乡镇长审签乡镇人代会讨论批复决算报告图2-12第三章 国库集中收付国库集中收付制度是指财政在经办国库业务的银行开设国库单一账户,所有财政性收入直接缴入国库单一账户,所有财政性支出均由国库单一账户接支付到商品和劳务提供者的财政资金管理模式。其核心内容:一是建立国库单一账户体系。二是规范收入缴纳程序。三是规范支出拨付程序。四是实行财政资金银行间清算办法。五是建立健全保障措施。一、收入组织财政收入是财政的资金来源，是国家为实现其职能，通过一定的形式和渠道集中起来的一种货币资金。乡镇财政收

29、入，是乡镇一级政府为实现其政治与经济任务，而对乡镇部分社会产品和国民收入进行分配与再分配所取得的收入，是为了实现国家和乡镇政权职能的需要。乡镇财政收入建议从以下几方面加强管理。（一）明确范围乡镇财政收入，由各地财政体制确定，各地方的财政体制确定财政收入的范围和分配原则，乡镇收入范围包括：税收收入类、政府非税收入类、预算调拨收入、乡镇财政其他收入等。（二）强化征管。乡镇财政收入的征收必须执行国家政策规定，由乡镇政府组织税务和财政机关进行征收。税款征收方式是税务机关依照税法规定和纳税人生产经营、财务管理情况以及便于征收和保证国家税款及时足额入库的原则而采取的具体组织税款入库的方法。根据中华人民共和

30、国税收征收管理法及其实施细则的规定，税款征收方式主要有以下几种：查账征收、核定征收（包括：.查定征收、查验征收、定期定额征收）、代扣代缴、代收代缴征收、自核自缴、委托代征。乡镇财政所组织征收政府非税收入、各类罚没收入、乡镇财政其他收入的方式有集中征收、实地征收、委托代征等方法，但必须符合财务制度和财经纪律的规定。组织财政收入的形式根据地方财政体制而定，不同的财政体制组织收入的形式不同。乡镇政府设立了国税、地税征收机构和乡镇财政所并设有乡镇金库，乡镇国税所负责征收由国家税务局确定的征收范围的各种税收，乡镇地方税务所负责征收地方固定财政收入的各种税收，乡镇财政所负责征收政府非税收入和乡镇财政其他收

31、入。年初，乡镇政府将人大批准的财政收入计划分别下达给国税、地税和乡镇财政所，税务和财政按照政府下达的计划层层分解落实到征收组、队，月、季、年考核。乡镇政府没有设立税务征收机构和乡镇金库，只设立了乡镇财政所，国税和地税应征收的各种税收由上级税务机关委托乡镇财政所代行征收。乡镇财政所仍负责征收政府非税收入和乡镇财政其他收入。县政府将根据乡镇财政体制和经济发展状况确定乡镇财政征收基数，划定财政收入范围和分配比例，由各乡镇政府组织财政收入，县政府对乡镇财政收入完成情况进行考核。乡镇政府设有地方税务所和乡镇财政所未设乡镇金库，上级国税机关委托地方税务所代征国税收入或委托乡镇财政所代征国税收入，乡镇财政所

32、仍负责征收政府非税收入和乡镇财政其他收入。年初，县政府将税收收入计划下达到县级地税部门，县地税局根据乡镇的实际情况把收入任务下达给乡镇税务所，乡镇税务所负责征收本辖区内的各种税收。乡镇政府既没有设立国税、地税所也没有设立乡镇财政所，所有财政收入由中心集镇国税、地税所和财政所代为征收管理。年初，县政府将各乡镇财政收入计划下达到中心集镇国税、地税所和财政所，由国税、地税所和财政所分别将收入计划分配到各乡镇，月末由财政所把各项收入按乡镇财政体制划拨一般乡镇使用。（三）规范解缴政府非税收入不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。收入存入财政专户，支出由同级财政按政府非税收入收支计划和单位财务收支计划

33、统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。各乡镇税务和财政所必须遵循以上几方面的规定。根据乡镇财政体制和征收方式以及机构设置确定财政收入的解缴方式，不同的收入分配体制财政收入的解缴程序不同。设立了国税、地税收征收机构和乡镇财政所并设有乡镇金库的乡镇，金库由乡镇财政所负责管理。国税和地税征收所会计将各征收组所收税款按征收级次填制税收缴款书，按照国家金库条例的规定及时将所收税款解缴入库。财政所负责政府非税收入的会计按照政府非税收入的规定，根据资金性质编制“一般预算收入缴款书”，将非税收入专户上属于一般预算收入的行政事业性收入、罚没收入、专项收入和政府性基全额缴入乡镇金库。银行金库管理人员按照

34、乡镇财政体制，将乡镇实得的收入划转乡镇财政总预算会计在银行开设的国库存款账户。没有设立乡镇金库的，国税和地税征收所会计将所收税款按征收级次填制税收缴款书，按照国家金库条例的规定，从乡镇税款“过渡账户”全额将所收税款划转到上级税务机关在银行设立的金库。财政所负责政府非税收入的会计按照政府非税收入的规定，根据资金性质编制“一般预算收入缴款书”，从乡镇财政专户将所收属于一般预算收入的行政事业性收入、罚没收入、专项收入和政府性基全额缴入上级机关在银行设立的金库。银行金库管理人员按照乡镇财政体制，将乡镇实得的收入划转各乡镇财政总预算会计在银行开设的国库存款账户。二、账户管理（一）依据乡镇银行账户管理应严

35、格执行人民银行结算账户管理办法规定。（二）代理银行按照“乡财县管”乡镇财政管理方式改革提出的“账户统设”要求，取消乡镇政府及所属各部门在各金融机构的所有账户，由县财政局在乡镇辖区内的金融机构统一开设一个乡镇零余额账户和一个乡镇财政收支结算专户。其代理银行由乡镇根据本辖区实际情况确定，账户开设所需资料由乡镇负责向县财政局提供，县财政局负责与中国人民银行县支行协调乡镇开户核准备案等事宜，乡镇财政所、开户行严格按账户用途办理资金收付业务，严禁串户。（三）名称用途乡镇零余额账户用于授权支付，户名为“X X县X X乡（镇）财政所零余额账户”。该账户作为乡镇基本存款账户。乡镇财政收支结算专户用于乡镇往来资

36、金结算等，户名为“X X县X X乡（镇）财政所财政收支结算专户”。该账户作为乡镇专用存款账户，其资金只上划县级财政专户，不下拨到其他单位。（四）开户申请：开立基本存款账户时，乡镇应向县财政局提供以下资料：开户申请书、乡（镇）财政所组织机构代码证原件及复印件、财政所所长身份证复印件；开立专用存款账户时，乡镇应向县财政局提供以下资料：开立基本存款账户规定的资料、基本存款账户开户许可证原件及复印件、县财政局关于乡镇设立专用存款账户的相关证明文件；乡镇在本辖区内的金融机构办理银行结算账户时，乡镇应向确定的金融机构提供以下资料：向金融机构提供开立基本存款账户、专用存款账户规定的资料、县财政局关于乡（镇）

37、设立银行账户的批复书原件、预留印鉴。若非财政所所长直接办理，还需提供财政所所长的授权书及被授权人的身份证复印件。上述所有证明文件中，除注明为原件外，都须加盖乡（镇）财政所鲜章。（五）账户变更：银行结算账户变更是指银行结算账户名称的变更和开户银行的变更。乡镇变更银行结算账户须报告县财政局批准同意后方可执行。银行结算账户变更办理：因乡镇或乡镇财政所的组织机构发生变化需要变更银行账户名称时，应撤销原账户，再按开立新账户的相关规定履行手续。仅更改账户名称，但不改变开户银行及账号时，乡镇应向开户银行出具变更事由的证明文件，并填报银行结算账户变更申请。乡镇财政所所长、乡镇或乡镇财政所办公地址、其他开户资料

38、等发生变更时，乡镇应向开户银行提供相关证明文件和书面变更通知，同时开户银行向中国人民银行县支行报告。（六）账户撤销：乡镇撤销银行结算账户须报告县财政局批准同意后方可执行。银行结算账户撤销办理：乡镇必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，并将各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证交回开户银行，银行核对无误后方可办理销户手续。若乡镇未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由乡镇自行承担。开户银行撤销乡镇银行结算账户后应向中国人民银行县支行报告。（七）账户年检：乡镇开设的所有银行账户需先由县财政局审核后出具预算单位银行账户年检证明，乡镇需向县财政局提供的资料：银行账户开

39、户许可证原件及复印件、已年检的乡（镇）财政所组织机构代码证原件及复印件、乡（镇）财政所所长身份证复印件。基本存款账户年检时需向开户银行提供以下资料：银行结算账户年检申请表、基本存款账户开户许可证原件及复印件、已年检的乡（镇）财政所组织机构代码证原件及复印件、乡（镇）财政所所长身份证复印件、县财政局开具的预算单位银行账户年检证明。专用存款账户年检时需向开户银行提供以下资料：基本存款账户年检结论书、银行结算账户年检申请表、银行账户的开户许可证原件及复印件、已年检的乡（镇）财政所组织机构代码证原件及复印件、乡（镇）财政所所长身份证复印件、县财政局开具的预算单位银行账户年检证明。上述所有证明文件中，除

40、注明为原件外，都须加盖乡（镇）财政所鲜章。（八）印鉴预留：乡镇在开户银行的预留印鉴由乡镇财政所财务专用章、财政所所长印章、出纳印章组成；所有印鉴实行分离保管。（九）账户使用：乡镇银行账户只能核算与本乡镇经济业务有关的资金收支，乡镇不得擅自开户、出借账户、故意串户划拨资金、公款私存和私设小金库。否则，将按相关法规予以处理。三、资金拨付（一）拨付方式根据“乡财县管”乡镇财政管理方式改革实际和乡镇财政国库集中收付制度改革规定，乡镇视作一个一级预算单位，财政性资金拨付采用“财政直接支付”和“财政授权支付”方式。（二）拨付原则1、严格执行国家有关法律、法规和制度；2、资金拨付严格按照预算和分月用款计划执

41、行；3、统筹兼顾，合理调度，确保重点支出；4、政府性基金、行政性收费、专项收入及纳入财政专户管理的预算外资金实行“先收后支，量入为出”。（三）拨付流程1、财政直接支付流程财政直接支付是乡镇根据县级财政批复的用款计划向县财政国库支付中心提出用款申请，经县财政国库支付中心开具支付令，通过财政零余额账户，直接将财政性资金支付到收款人或用款单位账户，其支付方式为转账支付。乡镇按照批复的部门预算和资金使用计划填写财政直接支付申请书报县财政国库支付中心。财政国库支付中心审核乡镇支付申请无误后，开具财政直接支付凭证，加盖印章后送达代理银行办理支付业务。代理银行根据收到的财政直接支付凭证，通过财政零余额账户及

42、时将资金支付到收款人或用款单位，并在支付资金的当日将支付信息反馈给县财政支付中心。代理银行根据财政直接支付凭证办理资金支付后，开具财政直接支付入账通知书及时送达乡镇作为收到和付出相应款项的凭证。乡镇根据收到的支付凭证做好相应会计核算工作；财政国库支付中心根据代理银行的回单记录各乡镇的支出明细账。代理银行依据财政国库支付中心的支付指令，将当日财政零余额账户实际支付的财政性资金，按乡镇分支出功能分类科目汇总，并附实际支付清单，分别与国库单一账户、预算外资金专户进行资金清算。具体流程见图3-1所示。财政直接支付流程图 图3-12、财政授权支付流程（见图3-2所示）财政授权支付流程图 图3-2财政授权

43、支付是乡镇根据县级财政批复用款计划中的财政授权额度，自行开具支付令，通过乡镇零余额账户将财政性资金支付给收款人，其支付方式有两种：转账支付和现金支付。县级财政根据批准的乡镇用款计划中乡镇的月度财政授权支付额度，向乡镇代理银行签发乡镇次月财政授权支付额度通知单。乡镇代理银行收到县级财政下达的财政授权支付额度通知单后，在规定时间内及时向所属乡镇发出财政授权支付额度到账通知书。乡镇依据财政授权支付额度到账通知书所确定的额度支用资金，并开具县级财政统一印制的财政授权支付凭证，及时送达所属代理银行。乡镇代理银行在审核财政授权支付凭证各项内容和核对乡镇预留印鉴无误后，通过乡镇零余额账户及时办理转账或现金支

44、付。乡镇代理银行在财政授权支付额度通知单确定的累计余额内，将当日实际支付的财政性资金，按乡镇分支出功能分类科目汇总上报，并填制划款申请，附实际支付清单，分别与国库单一账户和预算外资金财政专户进行资金清算。（四）拨付要求不办理无预算、超预算指标的拨款；不办理无用款计划、手续不齐全的拨款；正常经费拨款计划原则上按序时进度编制，专项经费拨款计划根据项目实施进度编制；根据预算指标、用款计划、库款情况和支出进度，合理调度资金，确保重点支出需要；凡是有规定用途的财政性资金，必须按照规定用途安排拨付；财政直接支付凭证和财政授权支付凭证要填写完整清楚，印章齐全，不得涂改。四、资金管理（一）监管范围：主要是乡镇

45、财政本级的各项财政性资金，上级下达并纳入本级预算管理的资金和由上级直接管理但用于本乡镇辖区内的资金等。按资金性质分：预算内资金，包括上级财政补助资金（一般预算、基金预算）、纳入预算管理的资金；预算外资金，包括乡镇自筹资金、纳入专户管理的资金；其他及往来资金（专项往来）。按支出内容分：基本支出（含人员经费、正常办公经费）、项目支出（含专户专项资金）。（二）管理原则预算执行原则；程序办理原则；进度拨款原则；优先保人员经费、保机构正常运转、保重点支出“三保”原则；专款专用原则；先审批后支出原则。（三）管理内容1、指标管理：年初预算。根据县财政局批复的部门预算，及时将年初数据导入指标管理系统；上年结转

46、和结余。根据上年乡镇财政决算及支出指标结转和结余情况，及时分解，并录入指标管理系统。本年追加追减。根据追加追减指标具体事项，及时制定分配方案，并录入指标管理系统。2、计划管理（见图3-3所示）用款计划申报流程图图3-3乡镇财政资金的用款计划，除受支出指标控制外，同时受各类实有资金数额控制。人员经费。乡镇在职人员工资和离退休费由县财政局纳入工资统发系统实行直发到个人，其余人员经费（含住房公积金、医疗保险、养老保险等）由乡镇优先申报。人员经费执行不到位的，其他用款计划一律不得申报。机构正常运转经费。乡镇公用经费按年初定额分解到月申报用款计划。重点支出经费。乡镇重点支出按具体项目用途、进度、款项来源

47、申报用款计划。计划审批。乡镇每月将次月的用款计划表按县财政局规定时间及时提交上报，县财政局根据乡镇预算指标和各类资金实有额度进行审核并在规定时间内及时批复下达。3、支付管理根据“乡财县管”乡镇财政管理方式改革的实际，乡镇仅作为一个一级预算单位，乡镇财政资金支付采用“财政直接支付”和“财政授权支付”相结合的方式。财政直接支付。乡镇按照批复的用款计划，在批复的可使用资金额度内，向县财政国库集中支付中心提出支付申请，县财政国库集中支付中心根据预算对申请审核无误后，向代理银行发出支付通知，在财政零余额账户中直接将财政资金划拨到收款人（即商品和劳务提供者）或者用款单位账户。代理银行将当日实际支付的资金按

48、支出功能分类科目进行汇总，由县财政国库集中支付中心和县财政总预算会计审核确认后，预算内与国库单一账户、预算外与财政专户进行清算。财政授权支付。乡镇小额零星经费，由乡镇财政所在乡镇零余额账户中报支。乡镇代理银行将当日实际支付的资金按支出功能分类科目进行汇总上报，由县财政国库集中支付中心和县财政总预算会计审核确认后，预算内与国库单一账户、预算外与财政专户进行清算。乡镇所有财政性资金支出均通过国库单一账户体系集中支付。资金支付严格按支付项目内容执行，严禁项目之间相互调剂使用。乡镇根据财政直接支付和授权支付范围，基本支出按年度均衡原则、项目支出按项目实施进度原则办理。（四）拒付情形除特殊事项外，发生下

49、列情况形之一的，财政部门有权拒绝受理支付申请：1、国库单一账户无资金或申请使用资金超过实有资金；2、无预算、超预算申请使用资金；3、自行扩大预算支出范围申请使用资金；4、申请手续及提供的资料不齐全；5、未按规定程序申请使用资金；6、预算执行中发现违规违纪问题；7、出现其他需要拒付情形。第四章 会计核算一、建账乡镇会计核算首先是建账，建账模式因各地实际而有所差异，这里提供常规建账模式供参考（见图4-1所示）乡镇财政建账模式图行政事业账套支出类往来类结余类内部部门功能科目功能科目往来项目经济分类内部部门内部部门收入类支付方式功能科目 图4-1二、会计核算乡镇财政会计核算可依据李洛嘉 、余立新主编的

50、四川省乡镇财政干部培训系列教材（乡镇会计核算操作实务）一书进行具体核算。目前，全省乡镇财政体制主要有两种形式：一是实行分税制财政体制；二是实行收支上划财政体制，实行分税制体制的乡镇须设总预算会计岗位核算，实行收支上划体制的乡镇则不设总预算会计岗位，而只通过单位会计编制综合预算与县（区）财政局进行核算，这里就两种不同体制下的核算方法作介绍。（一）未实行乡镇国库集中支付的会计核算按照中、省财政部门要求，所有县、乡镇财政都要实行国库集中支付，但我省由于自然条件、地域、经济状况差异，目前仍有少部分乡镇没有实行国库集中支付，实行不同财政体制管理乡镇财政，其核算方法也不相同。1、实行分税制财政体制，且设有

51、总预算会计的核算乡镇国库收到体制分成一般预算收入会计分录为：借：国库存款贷：一般预算收入乡镇收到上级财政部门预算拨款，凭银行转账凭证，会计分录为：借：国库存款 贷： 与上级往来年末根据与县财政局预算股指标结算总额，结转与上级往来，会计分录为： 借：与上级往来 贷：补助收入乡镇总预算会计对单位会计申请预算内拨款，凭拨款凭证，会计分录为： 借：一般预算支出-XXX单位 贷：国库存款乡镇行政事业预算单位会计同步登录相应的分录。会计分录为:借：经费存款 贷：拨入经费乡镇单位会计拨付资金，凭审批报销依据登录相应的分录。会计分录为: 借：经费支出 贷：经费存款年末，总预算会计、单位会计分别将支出类科目和收

52、入类科目结转净资产类科目，年末支出类科目、收入类科目结转后余额为零。2、实行收支上划体制的乡镇财政会计核算在农村税费改革后，由于取消农业税等部分税种的征收，乡镇的收入愈来愈少，部分县（区）对乡镇实行收支上划财政体制，县（区）财政不再对乡镇下达收入任务，乡镇金库撤销，乡镇财政所取消总会计岗位，县级财政将乡镇视同一个预算单位管理，其核算方法是：乡镇收到上级财政部门预算内拨款，会计分录为：借：经费存款贷：拨入经费乡镇单位会计拨付资金，凭审批报销依据登录相应的分录。会计分录为: 借：经费支出 贷：经费存款年末，单位会计分别将支出类科目和收入类科目结转净资产类科目，年末支出类科目、收入类科目结转后余额为零。（二）国库集中支付条件下的乡镇会计核算每个乡镇视为一个一级预算单位，在乡镇单位预算账套设置“零余额账户用款额度”科目，用于核算财政授权支付额。总预算和预算单位之间通过“拨款”衔接，通过“往来”结算。每次在计划内申请直接支付及授权支付用款额（度），应等额于每次报账经审核确认后的单据实际支款数。     1、乡镇直接支付核算：