2017初级会计职称-货币资金例题(附答案)

1、2017 初级会计职称 - 货币资金例 题（ 附答案）第一章 货币资金 （WEB）【例题·单选题】下列各项中，不符合资产 会计要素定义的是（ ）。A. 原材料B. 委托加工物资C. 盘亏的固定资产D. 尚待加工的半成品正确答案 C答案解析 “盘亏的固定资产”预期不会给 企业带来经济利益，不属于企业的资产。【例题·多选题】下列各项中，企业能够确 认为资产的有（ ）。A. 经营租出的设备B. 经营租入的设备C. 融资租入的设备D. 近期将要购入的设备正确答案 AC答案解析资产是指企业过去的交易或事项 形成并由企业拥有或者控制的、 预期会给企业 带来经济利益的资源。 选项 B 是

2、企业并不能拥 有或控制的；选项 D 不是企业过去的交易或事 项。【例题·单选题】（ 2015 年）企业无法查 明原因的现金溢余，应做的处理是（ ）。A. 冲减管理费用B. 增加营业外收入C. 冲减财务费用D. 增加其他业务收入正确答案 B答案解析 现金溢余，属于应支付给有关单 位或个人的， 计入其他应付款； 属于无法查明 原因的，计入营业外收入。【例题·单选题】企业现金清查中，经检查 仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入 （ ）。A.管理费用B. 财务费用C.冲减营业外收入D. 营业外支出正确答案 A 答案解析无法查明原因的现金短款经批准 后要记入“管理费用” ；无法查

3、明原因的现金 溢余，经批准后记入“营业外收入”。【例题·计算题】（重点掌握）甲公司 2015年 12 月 31日银行存款日记账的余额为 5 400 000 元，银行存款对账单的余额为 8 300 000 元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票 6 000 000 元，并 已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票 4 500 000 元，并 已登记银行存款减少， 但持票单位尚未到银行办 理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款 4 800 000 元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收 到收款通知，尚未记账。（ 4）银行代企业支付电话

4、费 400 000 元， 银行已登记减少企业银行存款， 但企业未收到银 行付款通知，尚未记账。计算结果见下表。银行存款余额调节表 单位：元项目金额项目金额企业银行存款5 400银行对账单余8 300日记账余额000额000加：银行已收，4 80加：企业已收，6 00企业未收款0 000银行未收款0 000减：银行已付，400减：企业已付，4 500企业未付款000银行未付款000调节后的存款9 800调节后的存款9 800余额000余额000【例题·计算题】（ 2009 年）甲公司 2008 年 12 月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12 月 28 日，甲公司收到 A公司开

5、出的 480 万元转账支票， 交存银行。 该笔款项系 A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损 益。 12 月 29 日，甲公司开出转账支票支付 B 公司咨询费 360 万元，并于当日交给 B公司。（2）12 月 31日，甲公司银行存款日记账 余额为 432 万元，银行转来对账单余额为 664 万 元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将 12 月 28日收到的 A公司赔款 登记入账，但银行尚未记账。B公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存 银行。 甲公司委托银行代收 C公司购货款 384 万 元，银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账， 但甲 公司尚未收到收款通知。 12 月

6、份甲公司发生借款利息 32 万元，银 行已减少其存款， 但甲公司尚未收到银行的付款 通知。要求：（1）编制甲公司上述业务 （1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余 额调节表。（答案中的金额单位用万元表示） 正确答案（1）借：银行存款480贷：营业外收入 480借：管理费用360贷：银行存款 360（ 2） 银行存款余额调节表项目金 额项目金 额企业银行存款日 记账余额432银行对账单余额664加：银行已收， 企业未收款34 8加：企业已收， 银行未收款480（ 2） 银行存款余额调节表2008 年 12 月 31 日单位：万元2008 年 12 月 31 日单位：万元减：银行

7、已付，企业未付款32减：企业已付，银行未付款360调节后的存款余78调节后的存款余78额4额4【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税 人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料， 将款项 250 000 元交存银行转作银行汇票存款， 根据盖章退回的申请书存根联， 企业编制如下分 录：借：其他货币资金银行汇票 250 000贷：银行存款250 000甲企业购入原材料一批， 取得的增值税专用 发票上的原材料价款为 200 000元，增值税税额 为 34 000 元，已用银行汇票办理结算，多余款 项 16 000 元退回开户银行，企业已收到开户银 行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。

8、企业编制如下会计分录：借：原材料200 000应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：其他货币资金银行汇票234 000借：银行存款 16000贷：其他货币资金银行汇票16 000【例题·计算题】甲企业为取得银行本票，向银 行填交“银行本票申请书”，并将 10 000 元银 行存款转作银行本票存款。 企业编制如下会计分 录：借：其他货币资金银行本票 10000贷：银行存款10 000甲企业用银行本票购买办公用品 10 000元。 根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录： 借：管理费用10 000贷：其他货币资金银行本票10 000【例题·计算题】甲企业于 3 月 5

9、 日向银行 申请信用卡， 向银行交存 50 000 元。4 月 10 日， 该企业用信用卡向某饭店支付招待费 3 000 元。企业编制如下分录；借：其他货币资金信用卡50 00050贷：银行存款000借：管理费用3000贷：其他货币资金信用卡3 000【例题·计算题】甲企业向银行申请开具信 用证 2 000 000 元，用于支付境外采购材料价款， 企业已向银行缴纳保证金， 并收到银行盖章退回 的进账单第一联。企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金信用证保证金2 000 000贷：银行存款2 000 000 企业收到银行转来的境外销货单位信用证 结算凭证以及所附发票账单、 海关进口增

10、值税专 用缴款书等有关凭证，材料价款 1 500 000 元， 增值税额为 255 000 。企业编制如下会计分录： 借：原材料1 500 000 应交税费应交增值税（进项税额）255 000 贷：其他货币资金信用证保证金1 755 000企业收到银行收款通知， 对该境外销货单位 开出的信用证余款 245 000 元已经转回银行账 户。企业编制如下会计分录：借：银行存款245 000 贷：其他货币资金信用证保证金245 000【例题·计算题】甲企业派采购员到异地采购 原材料， 8 月 10 日企业委托开户银行汇款 100 000 元到采购地设立采购专户，根据收到的银行 汇款凭证回单联

11、。企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金外埠存款100 000贷：银行存款100 0008 月 20 日，采购员交来从采购专户付款购 入材料的有关凭证， 增值税专用发票上的原材料 价款为 80 000 元，增值税税额为 13 600 元，企 业编制如下会计分录：借：原材料80 000应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金外埠存款93 6008 月 30 日，收到开户银行的收款通知，该 采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通 知，企业编制如下会计分录：借：银行存款6 400 贷：其他货币资金外埠存款6 400【例题·多选题】（ 2015 年）下列各项中， 企业

12、应确认为其他货币资金的有（ ）。A. 向银行申请银行本票划转的资金B. 为开信用证而存入银行的专户资金C. 汇向外地开立临时采购专户的资金D. 为购买股票向证券公司划出的资金正确答案 ABCD答案解析其他货币资金主要包括银行汇票 存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保 证金存款、存出投资款和外埠存款等。【例题·多选题】（ 2014 年）下列各项中， 应通过其他货币资金核算的是（ ）。A. 信用卡存款B. 存出投资款C. 银行汇票存款D. 外埠存款正确答案 ABCD答案解析 其他货币资金主要包括： 银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款和外埠存款等

13、。【例题·单选题】（ 2013 年）下列各项中 不会引起其他货币资金发生变动的是（ ）。A. 企业销售商品收到商业汇票B. 企业用银行本票购买办公用品C. 企业将款项汇往外地开立采购专业账户D. 企业为购买基金将资金存入在证券公司 指定银行开立账户正确答案 A答案解析 选项 A，应该记入“应收票据” ； 选项 B，银行本票属于其他货币资金，用银行 本票购买办公用品会导致其他货币资金的减 少；选项 C，将款项汇往外地开立采购专业账 户会引起其他货币资金的增加；选项 D，同样 会引起其他货币资金的增加。【例题·单选题】（ 2012 年）下列各项中， 关于银行存款业务的表述中正确

14、的是（ ）。A. 企业单位信用卡存款账户可以存取现金B. 企业信用证保证金存款余额不可以转存 其开户行结算户存款C. 企业银行汇票存款的收款人不得将其收 到的银行汇票背书转让D. 企业外埠存款除采购人员可从中提取少 量现金外，一律采用转账结算正确答案 D 答案解析本题考核其他货币资金的内容。 选项 A，企业单位信用卡存款账户不可以交存 现金；选项 B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项 C，企业银 行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇 票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背 书转让。故答案选 D。【例题·单选题】（ 2011 年）企业将款项 汇往异地银行开立

15、采购专户， 编制该业务的会计 分录时应当（ ）。A. 借记“应收账款”科目 贷记“银行存款” 科目B. 借记“其他货币资金”科目 贷记“银行 存款”科目C. 借记“其他应收款”科目 贷记“银行存 款”科目D. 借记“材料采购”科目 贷记“其他货币 资金”科目正确答案 B 答案解析企业将款项汇往异地银行开立采 购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款会计实务 第一章 第一节货币资金【1】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支 出。（ ）【2】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减 管理费用（ ）。【例题 3】（2008 年试题）编制银行存款余额

16、调节表时，下列未达账项中， 会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。A. 企业开出支票，银行尚未支付B. 企业送存支票，银行尚未入账C. 银行代收款项，企业尚未接到收款通知D. 银行代付款项，企业尚未接到付款通知【例题 4】（ 2007年试题）企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达 账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ） 【例题 5】（ 2006年试题）对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企 业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。 （ ）【例题 6】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A. 信用证保证金存款B

17、. 备用金 C. 外埠存款D.商业【例题 7】（2010年考题）下列各项中， 应确认为企业其他货币资金的有 （ ） A.企业持有的 3 个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出 的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨 付的资金【例题 8】（ 2009年考题）甲公司 2008年 12月份发生与银行存款有关的业务 如下：（1）12月 28日，甲公司收到 A公司开出的 480万元转账支票，交存银 行。该笔款项系 A 公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 12月 29日，甲公司开出转账支票支付 B公司咨询费 360万元，并于当日 交给 B 公

18、司。（2）12月 31日，甲公司银行存款日记账余额为 432万元，银行转来对账 单余额为 664 万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司 12月 28日收到的 A 公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 B公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存银行。 甲公司委托银行代收 C公司购货款 384万元，银行已于 12 月 30 日收妥 并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 12 月份甲公司发生借款利息 32万元，银行已减少其存款， 但甲公司尚未 收到银行的付款通知。要求：（ 1）编制甲公司上述业务（ 1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。（单位 用万元表示） 正确答案×现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入 管理费用。2正确答案×答案解析属于无法查明原因的，计入营业外收入。3 AC 答案解析选项 BD 是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余 额的情形4正确答案× 答案解析不能调整银行存款日记账。5答案× 答案解析对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进 行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账 面余额的原始凭证。6正确答案 BD答案解析备用金应通过“其他应收款备用金”