成本与费用管理制度

1、本钱与费用制度、生产本钱管理制度第一条财务部门受总经理和财务总监的直接领导，是生产本钱管理 的主管部门，其职能是：根据公司的生产经营决策，全面负责本公司的生 产本钱管理工作。第二条 根据全面预算管理与定额本钱管理的根本内涵，按照归口管 理的原那么，确立生产管理部门和物流采购部门为生产本钱的专业管理部门第三条生产本钱管理分工。1财务部。 严格执行国家有关本钱管理的方针、政策、法律、法规与制度。根 据集团公司下达的预算管理要求，编制年度生产本钱预算。 根据集团公司下达的目标本钱方案，测算公司目标本钱控制指标。 按照公司的机构设置，对各费用工程进行分解承包，对各费用承包 部门及责任人进行考核。 参与

2、专业生产本钱有关各项费用、消耗定额的制订与完善。 根据国家有关方针、政策、法律、法规与制度，及时制订、修订与 完善生产本钱管理制度，并贯彻执行。 负责生产本钱的综合分析，找出生产本钱的升降原因，提出降低成 本的建议与措施。 负责生产基地的本钱核算和管理。2生产管理部门。 根据公司的要求和安排，编制生产方案并组织实施。 负责月度各车间、半成品库的盘点工作。 统计、报送有关经济技术指标：A. 每月生产月报表。B. 每月盘存资料。C月度生产方案。D.生产月度综合统计分析。E.试模方案等。 负责检修方案的编制与实施，向财务部提交检修用工与检修费用情 况。 配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料的管理，

3、各车间、各工 序根据日产及材料消耗定额实行定额资金管理和限额领料制度。 负责生产基地的节能管理工作。3物流采购部门。 负责各种消耗材料的采购。 负责组织内部材料方案价格的制订与调整。第四条 生产本钱的预算编制。1各有关部门按照预算编制的要求，在每年的 11月份，向财务部提 供下一年度及每月的本钱预算资料， 财务部于每年12月份编制下一年度成 本预算，经总经理审查后，于12月底上报董事长，经批准后贯彻执行。2财务部负责组织全公司生产本钱预算的编制。与生产本钱有关的 各专业管理部门按照职责分工，分别负责生产技术经济指标的制订、分管 专业和生产本钱的预算编制。3财务部根据公司预算管理要求，结合上年度

4、的本钱实际完成情况 以及公司下达的年度定额本钱方案及本公司的实际情况，编制本年度生产 本钱预算。第五条生产本钱的控制。1按照全面预算管理的要求，建立定额本钱管理体系。2进行归口分级管理，明确各部门的职责与权限，进行生产费用的 测算和事后生产费用指标的分解与下达，进行生产本钱预算的调整全面 预算在生产方案下达后，财务部结合采购方案、材料价格、工资预算、销 售方案、水、电、汽消耗等另行编制。第六条 生产本钱预算的考核。1按照全面预算管理的要求，建立定额本钱管理的监督体系。确立 总经理为目标本钱管理的第一负责人，确立由生产部长、财务部长以及与 生产本钱管理相关的各部门负责人组成目标本钱监督小组。2各

5、专业部门按照目标本钱管理的要求，对所管理的费用工程进行 事前控制，确保目标的实现。第七条生产本钱分析(1) 由财务部组织专业管理部门进行生产本钱分析(2) 财务部的本钱分析报告应于月度八日内、季度八日内、年度10日 内完成。(3) 各专业管理部门分管指标的分析分别于月度 30日内以书面形式提 交财务部。月度主要分析生产本钱与经济技术指标的偏差，季度主要进行专题分析，半年或年度分析主要进行本钱综合分析，既要与上年同期比， 又要与年度目标本钱方案比。(4) 分析的目的是揭示本钱管理中存在的薄弱环节，充分暴露矛盾， 以利于制订降低本钱的具体措施，保证目标本钱的实现。第八条 按月、季、年召开本钱分析会

6、议，就本钱管理中出现的问题 制订整改措施，做出相应决议，定人、定事、定日期，并指定有关部门会 后检查与总结，本钱分析会议可结合经济活动分析会进行。第九条 本制度由财务部制订，经总经理审批后自公布之日起执行。二、本钱控制制度第一早第一条 为了加强本钱管理，降低本钱消耗，提高经济效益，根据国家有关本钱费用的管理规定，结合本公司实际制订本钱制度。第二条 在本钱预测、决策、方案、核算、控制、分析和考核等本钱 管理各环节中，要抓住本钱控制这个中心环节并贯穿到本钱管理的全过程， 以实现目标本钱，提高经济效益的目的。第三条 在总经理领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，有 关部门密切配合，在全公司范围

7、内按分级归口管理原那么实行本钱管理责任 制，做到人人关心本钱、事事讲究本钱。第四条 为了实现企业的生产经营目标，实行目标本钱管理，企业建 立本钱中心，将目标本钱进行层层分解，把责任本钱与公司、分厂、部门、 车间、班组、各岗位或职工个人的责任挂钩，使每个职工都承当一定的成 本责任。第五条 在生产、技术、经营的全过程开展有效的本钱控制。1从市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程，进行本钱预测、 决策，确定目标本钱，制订费用预算和本钱方案，进行本钱的事前控制。2从生产、制造等过程，实行定额本钱或标准本钱核算，分析和控 制本钱差异，将本钱指标分解落实，进行本钱的事中控制3从销售、技术效劳等过程，编制经

8、营成果、本钱指标完成情况及 本钱报表，对目标责任本钱及降低本钱的任务进行考核分析，进行本钱的 事后控制。第六条严格遵守国家的规定，不得扩大和超过本钱开支范围和费用 开支标准。财会人员有权监督、劝阻乱挤本钱、擅自提高开支标准、扩大 开支范围的行为，有权拒绝支付不符合国家规定的开支，并有权向总经理 直至上级财务主管部门报告。第七条 企业的以下支出，不得列入本钱、费用。1为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。2对外投资的支出，被没收的财物。3各项罚款、赞助、捐赠支出。4以及国家规定不得列入本钱、费用的其他支出。第二章本钱控制根底第八条 做好各种定额工作，要求完整、齐全，到达平均、先进水

9、平1由技术部门负责归口制订、管理产品的材料技术消耗定额。2由设计部门负责归口制订、管理产品的外购配套件消耗定额。3由设备动力部门负责归口制订、管理设备的产品配件消耗定额。4由工具部门负责归口制订、管理工具的消耗定额。5由劳资部门负责归口制订、管理劳开工时定额。6由财务部门负责归口制订、管理费用、资金定额。第九条 制订公司内方案价格，力求合理、稳定。一般在一年内不变, 但每年要结合实际情况调价一次，减少价差。1由供给部门归口制订、财务部门统一管理材料物资方案价格。2由工具部门归口制订、财务部门统一管理工具方案价格。3由设备动力部门归口制订、财务部门统一管理备品配件方案价格。4由生产方案部门归口制

10、订、财务部门统一管理工艺协作方案价格。5由财务部门归口制订、管理产品劳务方案价格。第十条 整顿原始记录，做好统计工作，要求凭证完整、数据准确、 报表及时1由生产方案部门归口制订、管理生产原始记录格式2由技术部门归口制订、管理技术原始记录格式。3由各材料物资部门归口制订、管理材料物资原始记录格式。4由设备动力部门归口制订、管理设备动力物资原始记录格式。5由财务部门归口制订、管理财务本钱原始记录格式。以上所有表单格式，由归口部门制订，印刷时由财务部门统一审核； 总务部门统一印制后，交归口部门管理使用。第十一条 配备好计量装置和流量仪表，要求计量科学、数字准确、 计费合理。1由材料供给部门归口购置、

11、管理材料物资的计量装置。2由设备动力部门归口购置、管理三气、水、电的流量仪表。3由计量部门统一校正、维修、管理所有计量装置和流量仪表。第十二条 建立财产物资管理制度，要求收发有凭证、仓库有记录、 出厂有控制、盘存有制度，保证账实相符。1由供给部门制订、管理材料物资的管理(2) 由设备动力部门制订、管理设备及备件的管理(3) 由工具部门制订、管理工具的管理。(4) 由生产方案部门制订、管理在产品、半成品的管理。(5) 由销售部门制订、管理产成品的管理。(6) 由总务部门制订、管理家具用具的管理。所有财产物资统一核算管理，由财务部门归口负责。第三章目标本钱第十三条 目标本钱，是为某一产品在一定时期

12、要求实现的本钱水平 开展新产品和改造老产品，都应实行目标本钱管理。要从产品设计入手， 事前控制产品本钱水平，使产品既保持应有的功能，又能表达最低的本钱。第十四条 目标本钱管理的程序。依据市场调查和经济预测及企业的 目标利润，提出单位产品目标本钱，作为设计产品耗用材料与工费的限额; 开展价值工程，力求功能好、本钱低，据以评价产品的设计方案；产品投 入生产过程以后，有目标地进行本钱控制，不断地降低产品本钱，提高经 济效益第十五条 目标本钱的制订，一般可米用公式：单位产品目标本钱= 预测销售价格-应纳税金-目标利润。(1) 由销售、财务、技术等部门负责预测销售价格，在市场调查和经 济预测的根底上进行

13、预测。(2) 目标利润是企业在方案期必须努力实现的利润水平，由财务部门 负责，根据企业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。第十六条 在产品投产前，应通过对本钱与功能关系的分析研究，开 展价值工程，选择最正确方案，制订目标本钱。其根本公式为：价值二功能 (或效用)宁本钱(或生产费)。公式说明价值与功能成正比，与本钱成反比。要使产品保持应有的功 能，又表达最低的本钱，必须从改善功能和降低本钱两个方面想方法，其 途径是：(1) 功能不变，本钱降低。(2) 本钱不变，功能提高。(3) 功能提高，本钱同时降低。(4) 功能略有下降，同时本钱大幅度下降第十七条 目标本钱制订后，要以财务部门为主，会同生产

14、、技术、 劳资等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要 经济数据加以控制，依靠职工群众努力实现目标。1按料、工、费工程进行分解，分配给设计、工艺等技术部门及生 产、劳资等部门。2按产品的部件、关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺、科 研等技术部门。3按可控制的现行本钱进行分解，分配到部门、分厂、车间、班组第四章本钱方案第十八条 本钱方案的编制。1以目标本钱为方向，定额本钱为根底，形成先进可行的本钱指标 体系。2与有关业务方案销售、生产、采购、人工等和财务方案现 金、费用、预计财务报告表等部门进行试算平衡，使本钱具有操作性并 到达先进水平。第十九条本钱方案体系。1年度本钱方

15、案，应在为实现企业生产经营目标中的销售目标和利 润目标及降低本钱措施方案的根底上，以固定费用预算、生产费用预算和 主要产品单位本钱方案为重点。2季度本钱方案，应以主要产品单位本钱方案和分厂、车间、部门 的本钱方案为重点。3本钱方案的编制工作，由总会计师负责组织，以财务部门为主， 销售、技术、生产、方案、供给、劳资等部门密切配合参加制订。4年度和季度的本钱方案草案，应由总会计师审查后，提交公司会 议批准，然后通知全公司执行。第二十条 本钱方案的程序。1根据企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变 动费用的预测进行平衡，确定方案期内产品本钱的控制数字。2制订方案期内降低本钱的主要措施，

16、包括采用新技术、新工艺、 新材料及改进经营管理等节约物质消耗和劳动消耗的措施。3以本钱方案控制数字和降低本钱的措施，编制当期的固定费用计 划；拟订压缩主要产品的工、料消耗的方案指标，并据以编制主要产品单位本钱方案和生产费用预算第二一条 本钱方案的内容。1降低本钱措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进 技术、节约消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增加销售、 改进管理等增收节支措施。2固定费用预算，包括根本固定费用和半固定费用。按照销售目标 和目标利润，进行“本量利分析，确定固定费用和变动费用的控制数字 对半固定费用与产值变动的关系，应积累资料，统计分析，确定相关比例。3主要

17、产品单位本钱方案，主要包括商品产品和自制自用的产品成 本、工料消耗，以原有的定额为根底，依据降低本钱措施加以压缩。4按主要产品和本钱工程分别编制产品本钱方案。5生产费用预算，以固定费用预算和按产值确定的变动费用为根底, 控制生产费用总额。调整方案期内的产品增减数额后，即反映当期商品产 品方案本钱。6制造费用预算，按照规定的工程，考虑方案期内产量可能发生的 变动，编出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。第五章定额标准本钱第二十二条 定额标准本钱，是以材料技术消耗定额、劳开工时定额、 费用预算定额为定额标准用量，以材料方案价格、每工时方案工资率、每 工时方案变动费用分配率为方案标准价格，所计算

18、的定额本钱。第二十三条 按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用 四个本钱工程计算产品的生产本钱，其计算公式：(1) 直接材料定额本钱=定额用量X方案价格。(2) 直接人工定额本钱二定额工时X方案工资率。(3) 变动制造费用定额本钱二定额工时X方案费用分配率。(4) 固定制造费用定额本钱二固定制造费用预算。(5) 产品定额本钱二直接材料定额本钱+直接人工定额本钱+变动制 造费用定额本钱+固定制造费用定额本钱。(6) 产品实际本钱二产品定额成外乡本钱差异土定额变更。第二十四条 以定额本钱为依据，按毛坯、加工、装配等车间、分厂计算各生产步骤的分步本钱，据以计算产品的定额本钱毛坯包括铸、锻、

19、板。原材料件加工包括重大件、中小件和加工件， 装配包括各种产品的装配。其计算公式：(1) 原材料定额本钱二刀定额用量X方案价格。(2) 毛坯件加工定额本钱二刀定额工时X方案工费率。(3) 毛坯件全部定额本钱二原材料定额本钱 +毛坯件加工定额本钱。(4) 加工定额本钱二刀定额工时X方案工费率。(5) 加工件全部定额本钱=毛坯件全部定额本钱 +机加工定额本钱。(6) 装配定额本钱二刀定额工时X方案工费率。(7) 装配全部定额本钱二加工件全部定额本钱 +装配定额本钱+外购配 套件定额本钱+包装和其他材料定额本钱。(8) 产品定额本钱=装配全部定额本钱。第二十五条 按本钱类型，选择适用的控制制度。本钱

20、类型适用的控制制度变动成直接材料、直接人工、变定额本钱或标准本钱定额本钱或标准本动制造费用本钱弹性预算固定成酌量性固定本钱、约束性经过协商的固定预算，据专门决策预算本固定本钱制订的固定预算第二十六条 如按现行定额作为标准用量，将方案价格作为标准价格， 那么计算的定额本钱与标准本钱是一样的，没有区别，但两者作为本钱核算 方法或制度来说那么有区别。第六章本钱差异分析第二十七条 直接材料本钱差异二直接材料用量差异 +直接材料价格 差异。(1) 直接材料用量差异=方案价格X (实际用量定额用量)。(2) 直接材料价格差异=实际用量X (实际价格-方案价格)。第二十八条 直接人工本钱差异二直接人工效率差

21、异 +直接人工工资率差异1直接人工效率差异二方案工资率x 实际工时定额工时2直接人工工资率差异=实际工时X 实际工资率一方案工资率。第二十九条 变动制造费用差异二变动制造费用效率差异+变动制造费用分配率差异。1变动制造费用效率差异二方案变动费用分配率X 实际工时一定额 工时。2 变动制造费用分配率差异二实际工时X实际分配率一方案分配 率。第三十条固定制造费用差异二固定制造费用效率差异 +固定制造费 用预算差异。1固定制造费用效率差异二方案固定费用分配率X 实际工时一定额 工时。2固定制造费用预算差异二固定制造费用实际开支数一 实际工时X 固定制造费用方案分配率。第三条 本钱差异的有利和不利。凡

22、实际本钱大于定额本钱为超支，即不利因素；凡实际本钱小于定额 本钱为节约，即有利因素。第三十二条 本钱差异的量差和价差。发现实际本钱脱离定额本钱发生偏差，就需要分析本钱差异的量差和 价差，以便进一步查明原因，采取积极措施纠正偏差，以控制本钱超支或 进一步挖掘内部潜力，增收节支。第七章本钱管理责任制第三十三条 本钱管理责任制实行“统一领导，分级管理的原那么。1公司本钱管理在总经理领导下，由总会计师负责组织，以财务部 门为主，有关部门参加，对全厂本钱进行预测、决策、方案、核算、控制、 分析、考核和监督。2车间、分厂本钱管理在分厂厂长或车间主任领导下，以财会室为 主，有关部门参加，对本单位的本钱进行方

23、案、核算、控制和分析。第三十四条 建立公司本钱指标控制体系，实现归口管理。1生产方案部门负责归口产品产量、品种、出产期等指标。2物流采购部门负责归口原材料、燃料、外购配套件等的消耗指标 和材料利用率指标。3设备动力部门负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标及设备 完好率指标。4设计、工艺、科研等技术部门负责归口试制新产品和改进老产品 的目标本钱，以及技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。5劳开工资部门负责归口工资基金、劳动生产率、工时利用率等指 标。6质量管理部门负责归口废品率、废品损失限额以及检验费等指标。7行政管理部门负责归口行政管理费用指标。8工具部门负责归口工具消耗、自制工具本钱等指

24、标。9销售部门负责归口销售费用指标。10财务部门负责归口利息、折旧费等指标。第三十五条加强定额管理和预算管理。本钱方案和本钱指标及生产费用的管理，都是以定额和预算为根底,因此必须加强定额管理和预算管理。如对原材料要实行限额发料、定额送料；对燃料、动力实行凭证或定量供给；对各项费用按方案和预算控制， 实行凭证凭本支用的方法；以及实行“公司内银行核算控制，凭“公司 内银行支票办理领用支付结算等方法。要经常检查定额和预算的执行情 况，解决执行中出现的问题，保证降低本钱方案指标的实现。第三十六条建立本钱中心，按车间、分厂、部门、公司等四个经营层次实行责任本钱(1)车间责任本钱二可控直接材料本钱+可控直

25、接人工本钱+可控制造费用本钱。(2)分厂责任本钱二刀各车间责任本钱+分厂的可控费用(3)部门责任本钱=刀各分厂责任本钱+部门的可控费用(4)公司责任本钱二刀各部门责任本钱+公司的可控费用。其中，部门般是指生产、销售、财务等部门第八章本钱分析考核第三十七条本钱考核指标。(1) 考核企业。 主要产品单位本钱元。 百元商品产值总本钱。 可比产品本钱降低率% 固定费用总额元。 本钱费用利润率。2考核分厂、车间。 每件本钱元。 每工时加工费元。 产品的单位本钱元。 百元总产值生产费用。 制造费用总额。第三十八条 本钱内部报表C1产品生产本钱表。2主要产品单位本钱表。(3) 产品生产、销售本钱表。(4)

26、变动制造费用明细表。(5) 固定制造费用明细表。(6) 销售费用明细表。(7) 管理费用明细表。第三十九条有关技术经济指标。(1) 材料利用率(净重*消耗定额)。(2) 工时利用率(定额工时十实际工时)。(3) 设备利用率(实开工时或开足班次十方案开工时或开足班次)(4) 废品率废品工时或重量十产量(工时或重量)。第四十条 增产节约措施分析。(1) 技术革新(革新前加工需要工时革新后加工工时=提高工效增产工时，或革新前消耗-革新后消耗=节约消耗)。(2) 改进设计(设计改进前的消耗-改进设计后的消耗二节约消耗)(3) 修旧利废(修复利用价值-废旧物资残值二节约价值)(4) 改制利用(加工改制后

27、可利用的价值一加工改制费用一材料残值 =节约价值)。(5) 降低废品(当月完成产量X废品降低率二节约材料或增产工时)(6) 节约消耗(当月材料物资领用定额-实际领用二节约消耗)。(7) 降低费用(当月费用预算定额一实际费用开支二节约费用额)第四十一条 建立内部本钱分析考核制度。(1) 本钱分析，主要是利用本钱核算资料与目标本钱、上年实际本钱 同行同类产品本钱进行比拟，查明影响本钱升、降的因素，揭示节约与浪 费的原因，寻求进一步降低本钱的方向和途径，拟定进一步降低本钱的要 求和措施。(2) 本钱考核，主要是以各责任者为本钱考核对象，按责任的归属来 核算有关的本钱信息，考核评价其工作业绩。(3)

28、在企业内部要定期进行本钱分析，并与经济活动分析会议结合起 来，把本钱考核与工效挂钩，与效益工资、奖金结合起来；有奖有罚，以 充分发挥本钱分析考核的作用第九章附那么第四十二条 本制度经公司会议批准后实施。第四十三条 本制度由公司财务部门负责解释和修订三、本钱核算细那么第一早第一条为标准公司本钱核算工作，提高本钱核算的准确性和及时 性，特制订本细那么。第二条 公司的控股子公司可自行制订本钱核算方法，报公司批准后 执行。第二章本钱开支范围第三条 为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他 直接支出和制造费用计入制造本钱。(1) 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于 产

29、品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品，以及有助于产品 形成的辅助材料和其他直接材料2直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品 生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利 费。3燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷 动力费用。4制造费用：指应由产品制造本钱负担的，不能直接计入各产品本钱 的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴、职 工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费不包括 融资租赁费，修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费降温费 水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、

30、试验检验费、 劳动保护费、修理期间的停工损失以及其他制造费用。第四条 以下各项支出不得计入本钱。1资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。2对外投资的支出。3无形资产受让开发支出。4违法经营罚款和被没收财产损失。5税收滞纳金、罚金、罚款6灾害事故损失赔偿。7各种捐赠支出。8各种赞助支出。9分配给投资者的利润。10国家规定不得列入本钱的其他支出。第三章本钱核算的任务、原那么第五条 公司本钱核算的任务。1认真执行国家有关本钱开支范围和费用开支标准，合理归集与核 算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品本钱并根据公司内部经 营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供本钱报告和有关分析资

31、料。2监督本钱费用发生的合规性和合理性。3促进企业改善经营管理，降低生产消耗，提高经济效益。第六条本钱核算工作的原那么1按照统一领导、分级管理的原那么，建立健全适应市场竞争和内部 管理需要的本钱费用核算体制。2开展本钱费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组本钱核算的 组织与管理。3本钱费用核算工作必须在不断加强与完善各项根底管理工作的前提下进行，使本钱费用的核算具有可靠的根底。4 本钱费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12 月31日，每月1日至当月末。计入当月本钱的费用要素消耗和产品产量的 起止日期须与本钱计算期保持一致，不得提前和延后。5本钱核算必须坚持权责发生制的原那么，

32、应真实准确反映特定会计 期间的本钱水平的经营成果。6本钱核算须划清本期本钱与下期本钱的界限、在产品与产成品的 界限、各种产品之间的本钱界限。7根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格， 计算产品的实际本钱，不得以估计本钱、目标本钱代替实际本钱。按方案 本钱、定额本钱进行核算的，应在月末调整为实际本钱8遵循谁受益谁承当费用的原那么确定本钱核算对象，对生产和经营 过程中发生的各项费用，应设置本钱费用账册，以审核无误、手续齐备的 原始凭证为依据，对本钱工程在各本钱核算与管理对象间进行分配，做到 真实、准确、完整、及时。9公司本钱核算中的各项具体方法包括材料计价、价差调整、费用 分配方法

33、、完工产品和在产品本钱计算等，前后各期必须一致，不得随意 变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对本钱费用和 财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。第四章 生产费用的分类、归集、分配第七条生产费用按经济内容或性质分类称为生产费用要素。1外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料 及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。2外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料， 包括固体、液体和气体燃料。3外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。4工资：指应计入生产费用的职工工资。5计提的职工福利费：指按照工资总额的规

34、定比例计提的职工福利 费。6折旧费：指各生产单位房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规 定的折旧率计算提取的折旧费用。7修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设 备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。8利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出。9税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船使用税、 土地使用税、印花税等。10其他支出：指不属于以上各要素的费用支出，如物耗和非物耗等。第八条 生产费用按经济用途分类称为本钱工程。公司本钱工程规定 如下。1直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和 外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定

35、额的辅助材料，另外包括包 装物。2燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动(3) 工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及按规定比例计 提的职工福利费。(4) 制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用。 工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工 资。 职工福利费：指按上述人员工资一定比例提取的职工福利费。折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。取暖费：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职

36、工取暖津贴。租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付的租金。差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包 括修理费用、劳动保护用品等。保险费：指车间应负担的财产保险费。低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。劳动保护费：车间为保证劳动平安发生的各项费用， 包括应由制造费用 开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保 护用品等，不包括增加固定资产的劳动平安防护措施支出。季节性修理期间的停工损失。运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费 用。外部加工费：指车间产品零部件

37、委托外公司加工协作的费用。试验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的试验 费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化试验、质量监控等费用。设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。其他费用：指不属于以上工程的其他应计入制造费用的支出。第九条生产费用归集与分配的原那么1按产品品种设置本钱核算对象，对难以直接计入的间接费用要按 适宜的标准，在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。企业的产品 包括全部的主营业务、其他业务和劳务协作。2凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。3凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费 用形成有直接关系的分配标

38、准进行分配。4分配标准一经确定，不得随意变动。第十条购入材料的本钱。1生产过程中实际消耗的外购材料的本钱包括买价、外地运杂费、 保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整 理费用等，但不包括购进材料增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计 算的进项税额。2购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全 部支付价款全额计入材料本钱。3进口材料的采购本钱应包括国外进价、进口税金第十一条材料费用的归集与分配1月终未报账的材料，按方案价办理暂估入库，在材料报账时冲回。2采用公司内方案价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的方案 价调整为实际价格。材料的实际价格与方案价格的差

39、异，使用当月实际差 异率，按材料类别或品种核算。其中主要原材料、制剂主要原材料按品种 核算，辅助材料、备品备件、包装物、低值易耗品按材料类别核算。3材料稽核员根据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入 制造部生产本钱。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单，以材料核算价分配到各工序、各产品，并将材料本钱调整为实际成 本。4月末，车间材料员负责将已领但未用的材料办理“假退库手续。第十二条动力费用的归集与分配。1动力包括水、电、蒸汽、压缩空气等，分外购、自制两种。自制 动力以及需经本单位辅助车间处理后使用的外购动力，均应作

40、为辅助生产 核算。2动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算；没有计量 仪表的，应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力 费用的依据。3动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的 界限。第十三条工资及福利费用的归集与分配。1应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。 各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和聚集。2按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭 证，正确计算应付工资和实发工资。3依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自改变 计提比例。每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇

41、 集与分配，分别计入有关科目中。第十四条固定资产的折旧费。1固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定, 报集团公司财务审计部备案，不能随意变动。2公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认 的资产原值或估计原值入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产 要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交 付使用之日起，按照工程预算、造价或工程本钱等资料，估价转入固定资 产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产 估价和已提折旧，以保证本钱水平的真实性和合理性。第十五条

42、待摊和预提费用。1待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品本钱和期间 费用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在 一年内摊销完毕。摊销期限在一年以上的待摊费用，应在“递延资产科 目核算。2预提费用是反映预先分月计入本钱费用，但由以后各月支付的费用, 预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月本钱费用水平均衡，应编制 各项预提费用预算，分月计入产品本钱。实际发生的费用与预提的费用的差 额，应计入费用支付期的有关本钱费用工程(3) 根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容。 新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品。 数额较大的固定资产修理费用。 一次支

43、付的固定资产的租金和租入固定资产的改进支出。 企业发生的数额较大、应分期计入产品本钱的用于新产品、新技术、 新工艺的研究开发费。 按规定应分期计入产品生产本钱的技术转让费。 一次支付的财产保险费。 按季度(或延期)支付的流动资金借款利息支出。 停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销。 其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。第十六条制造费用。(1) 制造费用按照生产车间和规定的费用工程进行聚集。(2) 应由某一本钱核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由 一个以上本钱核算对象共同负担的制造费用，按各本钱核算对象的定额工 时比例分配计入。3各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。第五

44、章本钱核算方法第十七条 产品本钱核算的根本程序。1对生产过程中发生的生产费用，按本钱核算对象和本钱工程分别 归集，对直接构成产品本钱的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产 品之间分配。2计算在产品本钱。3计算产品的制造本钱。第十八条辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳 务、作业的种类和本钱工程进行聚集和分配。1辅助生产车间的劳务、作业本钱，按各车间提供的劳务作业量， 以方案单位本钱，分配给受益单位。2辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为本钱核算对象，并按本钱工程归集生产费用3辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的局部外， 应当全局部配给生产车间和管理部门，不得截留

45、。4辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际本钱。实 际总本钱与转给各受益单位的实耗量和方案价格计算的总本钱之间的差 异，由公司财务部门统一分配，计入当期产品本钱及管理费用。第十九条本钱计算方法。1根据原料产品的生产特点，对产品的直接材料按工序采用逐步结转 法进行核算，燃料动力、工资及福利费、制造费用等采用按产品产量及一 定的分配标准，在各品种之间进行分摊核算。2根据产品的生产特点，采用品种法核算，并以平行结转法核算到 生产线，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。直接材料按领用的品 种直接计入该产品的生产本钱，动力、直接人工、制造费用按品种类别及 一定的分配标准分摊核算。3月末在制品

46、只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发 生的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留余额第二十条 以生产产品的品种为本钱核算对象，并按本钱对象设置成 本计算表聚集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总本钱，再除以当 月实际产量，就是该产品的单位本钱。第二 条在制品本钱和产成品本钱。1公司制造部门应设置台账，登记在制品的加工数量、完工数量、 废品数量、转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、 盘亏按规定报批计入“管理费用。2根据在制品的实际结存数量和折合本钱量，正确计算在制品本钱 在制品本钱月末只留直接材料本钱。3制造部门对已完工的产品，应及时办理验收交库手续。产成品的 收发结

47、存数量，必须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、 盘亏计入“管理费用。4月末，原料产品按照在制品的完工程序折合为约当产量，再根据 约当产量与完工产量的比例，计算在制品和完工产品的本钱。第六章附那么第二十二条 本方法由公司财务部门负责解释，从下发之日起执行。四、费用管理制度第一条目的。为加强公司费用管理，控制不合理费用开支，提高经济效益，特制订本制度。第二条管理方法。公司费用管理分为预算管理、额度管理和行政管理三种方法。除公司特 别规定的工程外，严禁先列支、后报销。所有报销的原始凭证不得涂改，如 有涂改，在报销时扣除该费用金额。采用预算管理和额度管理相结合的费用工程有业务单位的交际费

48、、运 输费、所有部门的 费、办公费。采用预算管理和行政管理相结合的费 用工程有总部职能部门的交际费、所有部门的差旅费、广告费、其他相对 变动费用。除此之外的相对固定费用采用预算管理。对“广告费工程， 公司单独制订管理制度。(1) 预算管理。 定义。预算管理是指各职能部门、业务单位事先向财务部提出下期 本部门所有费用的方案(金额?1000元的大额财产购置、修理、装潢，需 单独预算申请，财务部统一报预算委员会或会同相关部门讨论、审核，经 总经理批准后，确定单位下期费用预算金额。实际费用报销时，财务部门 根据费用预算，准予报销或另行处理。 具体实施。A. 目前公司对所有费用按月预算，之后，将逐步向季

49、度预算、年度预 算目标迈进。B. 每月25日前，各职能部门、各业务单位向财务部提交下月的“费 用预算表，审批核准后的预算在月底前发回各单位。C. 各职能部门、各业务单位未能在规定时间内提交“费用预算表， 那么该部门的费用报支顺延一个月。D. 总部由财务部建立统一格式的?费用报销手册?，对报支的费用逐 笔登记，并在内部局域网络上共享，供各部门查询本部门费用使用情况。E. 总部之外由业务单位会计自行建立?费用报销手册?，每周一向总 部费用会计传送?费用报销手册?。 超预算局部审批权限。A. 部门本期费用合计数超预算w 500元，或单项费用超预算w 10%由各部门、各业务单位经理审批。B. 部门本期

50、费用合计数超预算w 2000元，或单项费用超预算w 30%总 部由xxx审批，南区由xxx审批，北区由xxx审批。C部门本期费用合计数超预算 2000元，或单项费用超预算30% 由总经理审批。(2) 额度管理。 定义。额度管理是指：费用在一定的额度范围内控制使用，额度确 定的依据是销售额、工作职务、员工人数等。 具体实施。A.根据销售额确定额度的费用工程是交际费、运输费。交际费超额度本期内不予报销，运输费超额度需向总部相关部门提出书面报告，经批准 前方可报销。B根据工作职务确定额度的费用工程是 费。 费超额度局部不予报销。C根据员工人数确定额度的费用工程是办公费。办公费超额度局部 本期内不予报销(3) 行政管理 定义。行政管理是指费用报销人在费用产生前，采用口头或书面的 形式向行政领导提出本次费用方案，经行政领导同意后，产生的费用方能 按费用报销流程到财务部门报销费用。 具体实施。A. 单