第四章支付结算业务的核算

1、第四章第四章 支付结算业务核算支付结算业务核算关键词：支票；汇票；汇兑；信用卡；委托收款关键词：支票；汇票；汇兑；信用卡；委托收款商业银行重要的中间业务之一 支付结算：支付结算：是指企事业单位及个人，在进行商品交易、劳务是指企事业单位及个人，在进行商品交易、劳务供应、资金调拨等经济活动中使用票据、信用卡和汇兑等结供应、资金调拨等经济活动中使用票据、信用卡和汇兑等结算方式进行货币收付、资金清算的行为，又称货币结算。算方式进行货币收付、资金清算的行为，又称货币结算。 支支付付结结算算现金结算现金结算转帐结算转帐结算使用现金直接进行支付的货币收付行为。使用现金直接进行支付的货币收付行为。适用于小额、

2、零星款项的支付。适用于小额、零星款项的支付。通过银行将款项从付款人帐户划转到收通过银行将款项从付款人帐户划转到收款人帐户的货币收付行为。是货币收付款人帐户的货币收付行为。是货币收付的主要形式。的主要形式。ContentsContents结算业务概述结算业务概述1.汇兑、委托收款、托收承付汇兑、委托收款、托收承付2.票据及票据结算票据及票据结算3.信用卡信用卡4.第一节 概述结结算算原原则则核核算算程程序序1 1、接受和审查凭证。、接受和审查凭证。2 2、转移收付款单位间帐户资金。、转移收付款单位间帐户资金。3 3、通知收付款单位。、通知收付款单位。1 1、恪守信用，履约付款。、恪守信用，履约付

3、款。2 2、谁的钱进谁的账，由谁支配。、谁的钱进谁的账，由谁支配。3 3、银行不垫款。、银行不垫款。开开户户单单位位1 1、不准签发没有资金保证的票据。、不准签发没有资金保证的票据。2 2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。的票据。3 3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。1 1、不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他、不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他行资金。行资金。2 2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。3 3、不准受理无理拒付、

4、不扣或少扣滞纳金。、不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金。经经办办银银行行4 4、不准违反规定开立和使用帐户。、不准违反规定开立和使用帐户。4 4、不准违章签发、承兑、贴现票据。、不准违章签发、承兑、贴现票据。5 5、不准签发空头银行汇票、本票和办理空头汇款。、不准签发空头银行汇票、本票和办理空头汇款。结算纪律结算纪律结结算算方方式式票票据据结结算算1 1、支票。（现金支票、转帐支票、普通支票）、支票。（现金支票、转帐支票、普通支票）2 2、汇票、汇票 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票1 1、信用卡。、信用卡。2 2、汇兑。（信汇、电汇、电子

5、汇兑）、汇兑。（信汇、电汇、电子汇兑）3 3、委托收款。、委托收款。非非票票据据结结算算3 3、本票。（定额、不定额银行本票）、本票。（定额、不定额银行本票）4 4、异地托收承付。、异地托收承付。v概念及适用范围。概念及适用范围。汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用。单位和个人的各种款项的结算，均可使用。第二节 汇兑结算（信汇、电汇、电子汇兑）v主要规定。主要规定。汇款人应按需要和规定填写汇兑凭证。如为现金汇款，需注明汇款人应按需要和规定填写汇兑凭证。如为现金汇款，需注明“现金现金”。收款人为个

6、人的，并由汇款人本人支取汇款的，需在汇兑凭证上注明收款人为个人的，并由汇款人本人支取汇款的，需在汇兑凭证上注明“留留行待取行待取”字样。字样。汇款人确定不得转汇的，应注明汇款人确定不得转汇的，应注明“不得转汇不得转汇”字样。字样。汇款人对尚未汇出的款项可申请撤销，对汇出的款项可申请退汇。汇款人对尚未汇出的款项可申请撤销，对汇出的款项可申请退汇。汇入行对经汇入行对经2 2个月仍无法解付的款项，将办理退汇。个月仍无法解付的款项，将办理退汇。v帐务处理。帐务处理。2 2回回单单汇款人汇款人收款人收款人汇出行汇出行汇入行汇入行1 1汇汇兑兑凭凭证证3 3、转帐、转帐借：活期存款借：活期存款户户/ /现

7、金现金贷：联行存放款项贷：联行存放款项4 4、汇款、汇款5 5、收款、收款 A A直接收款直接收款 B B间接收款间接收款借：存放联行款项借：存放联行款项贷：应解汇款贷：应解汇款户户借：存放联行款项借：存放联行款项贷：活期存款贷：活期存款户户A AB B6 6、通知、通知信汇凭证一式四联：信汇凭证一式四联：回单回单支款凭证（付款行）支款凭证（付款行）收款凭证（收款行）收款凭证（收款行）收账通知收账通知q销记（解付）应解汇款销记（解付）应解汇款支取现金支取现金借：应解汇款借：应解汇款贷：现金贷：现金转存转存借：应解汇款借：应解汇款贷：贷：存款存款户户转汇或退汇转汇或退汇借：应解汇款借：应解汇款贷

8、：联行存放款项贷：联行存放款项v概念及适用范围。概念及适用范围。是收款人委托开户行向付款人收取款项的一种结算方式。是收款人委托开户行向付款人收取款项的一种结算方式。适用于单位和个体经济户的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。适用于单位和个体经济户的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等债务证明，均可使用。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等债务证明，均可使用。第三节 委托收款结算（同城、异地、特约）v主要规定。主要规定。同城、异地款项结算均可使用。同城、异地款项结算均可使用。由收款人主动填制委托收款凭证，提供有关债务证明委托开户行办理。由收款人主动填制

9、委托收款凭证，提供有关债务证明委托开户行办理。托收金额无金额起点限制。托收金额无金额起点限制。同城公用事业费的收取可使用同城特约委托收款。同城公用事业费的收取可使用同城特约委托收款。收款单位收款单位收款行收款行付款单位付款单位付款行付款行1 1托托收收凭凭证证2 2回回单单4 4通通知知承承付付7 7、通知收款或退单3、托收借：借：存款存款户户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项/111/1118、收款借：存放联行款项借：存放联行款项/111/111 贷：贷： 存款存款户户v帐务处理帐务处理9 9、通知收款、通知收款或退单或退单6、划款或退单5 5、承付或拒付、承付或拒付或无款支付或无款支付托收

10、凭证一式五联：回单联收款凭证支款凭证收账通知托收凭证一式五联：回单联收款凭证支款凭证收账通知承付（付款）通知承付（付款）通知v概念及适用范围。概念及适用范围。是收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款是收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。人向银行承认付款的结算方式。用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业的有经济合同的商品交易。城乡集体所有制工业企业的有经济合同的商品交易。第四节 托收承付结算（异地）v主要规定。主要规

11、定。异地款项结算、并在合同中明确订明使用该结算方式方可使用。异地款项结算、并在合同中明确订明使用该结算方式方可使用。由收款人在发货后主动填制托收凭证，提供有关发货或合同证明委托开户由收款人在发货后主动填制托收凭证，提供有关发货或合同证明委托开户行办理。行办理。托收金额有金额起点限制。收款行对托收款项区别甲乙两类分别登记，对托收金额有金额起点限制。收款行对托收款项区别甲乙两类分别登记，对甲类托收可发放结算贷款。甲类托收可发放结算贷款。v主要规定主要规定（续）（续）收款人对同一付款人发货托收累计收款人对同一付款人发货托收累计3 3次收不回货款的，收款人开户行应暂次收不回货款的，收款人开户行应暂停收

12、款人向该付款人办理托收，付款人累计停收款人向该付款人办理托收，付款人累计3 3次提出无理拒付的，付款人开次提出无理拒付的，付款人开户行应暂停其向外办理承付。户行应暂停其向外办理承付。对不能按期支付的承付款项，付款行需做逾期扣款处理。根据逾期付款金对不能按期支付的承付款项，付款行需做逾期扣款处理。根据逾期付款金额和逾期天数按一定比例计算逾期付款赔偿金，定期扣划给收款人。额和逾期天数按一定比例计算逾期付款赔偿金，定期扣划给收款人。付款行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为付款行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3 3个月。个月。货款的承付分验单付款和验货付款两种。验单付款的承付期为三

13、天，从付款货款的承付分验单付款和验货付款两种。验单付款的承付期为三天，从付款行发出承付通知的次日算起，中间遇法定节假日顺延。验货付款的承付期为行发出承付通知的次日算起，中间遇法定节假日顺延。验货付款的承付期为十天，从交通运输部门发出提货通知的次日算起，中间遇节假日顺延。十天，从交通运输部门发出提货通知的次日算起，中间遇节假日顺延。国务院规定的企业销售收入的扣款顺序是：国务院规定的企业销售收入的扣款顺序是：从企业销售收入中预留工资从企业销售收入中预留工资应缴纳税款应缴纳税款到期贷款到期贷款应偿付货款应偿付货款应上缴利润应上缴利润帐务处理收款单位收款单位收款行收款行付款单位付款单位付款行付款行1托

14、收凭证2回单4通知7 7、通知收款或退单 3、托收 借：借：存款存款户户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项/111/1118、收款借：存放联行款项借：存放联行款项/111/111 贷：贷： 存款存款户户9、通知收款或退单6、划款或退单5、承付或拒付或无款支付结算原理、结算凭证与基本程序与委托收款结算基本一致。所结算原理、结算凭证与基本程序与委托收款结算基本一致。所使用的托收凭证一式五联：回单联收款凭证支款凭证使用的托收凭证一式五联：回单联收款凭证支款凭证收账通知承付（付款）通知收账通知承付（付款）通知签订交易合同签订交易合同在合同中明确订明使在合同中明确订明使用该结算方式用该结算方式可根据托收

15、金额可根据托收金额办理结算贷款办理结算贷款逾期扣款处逾期扣款处理的规定理的规定结算原理与单环节一致。托收凭证：回单联收款凭证支款凭证收结算原理与单环节一致。托收凭证：回单联收款凭证支款凭证收账通知承付（付款）通知账通知承付（付款）通知（一）三方交易，直达结算（一）三方交易，直达结算销货单位销货单位中间单位中间单位购货单位购货单位开户行开户行开户行开户行开户行开户行购销合同购销合同发出商品托收凭证A、BA1B1转B1A2A2A3A4A5，B2B3、B4、B5B5B3B3B4A5B4A3A3、 B2B2A4A4注：由三个独立核算单位参加。注：由三个独立核算单位参加。A A套凭证为以销货单位名义向中

16、间单位套凭证为以销货单位名义向中间单位收款；收款；B B套为以中间单位名义向购货单位收款。套为以中间单位名义向购货单位收款。v多环节托收承付或委托收款结算：多环节托收承付或委托收款结算：v托收凭证：回单联收款凭证支款凭证收账通知承付托收凭证：回单联收款凭证支款凭证收账通知承付（付款）通知（付款）通知案例：三方交易，直达结算案例：三方交易，直达结算上海某厂上海某厂武汉商场武汉商场宜昌商场宜昌商场开户行开户行开户行开户行开户行开户行购销合同购销合同发出商品托收凭证A、BA1B1转B1A2A2A3A4A5，B2B3、B4、B5B5B3B3B4A5B4A3A3、 B2B2A4A4注：三个单位均实行独立

17、核算。注：三个单位均实行独立核算。A A套凭证为以上海某厂名义向武汉商场套凭证为以上海某厂名义向武汉商场收款；收款；B B套为以武汉商场名义向宜昌商场收款。套为以武汉商场名义向宜昌商场收款。v托收凭证：回单联收款凭证支款凭证收账通知承付托收凭证：回单联收款凭证支款凭证收账通知承付（付款）通知（付款）通知（二）代理发货托收（二）代理发货托收代理单位代理单位销货单位销货单位购货单位购货单位开户行开户行开户行开户行开户行开户行委托发货购销合同发出商品托收凭证转 注：代理发货单位为非独立核算单位。注：代理发货单位为非独立核算单位。v托收凭证：回单联收款凭证支款凭证收账通知承付托收凭证：回单联收款凭证支

18、款凭证收账通知承付（付款）通知（付款）通知A厂武汉办厂武汉办长沙长沙A厂厂黄石商场黄石商场开户行开户行开户行开户行开户行开户行委托发货购销合同发出商品托收凭证转 案例：代理发货托收案例：代理发货托收v多环节托收结算：多环节托收结算：结算原理与单环节一致。托收凭证：回结算原理与单环节一致。托收凭证：回单联收款凭证支款凭证收账通知承付（付款）通知单联收款凭证支款凭证收账通知承付（付款）通知（三）代理收货托收（三）代理收货托收销货单位销货单位购货单位购货单位代理收货单位代理收货单位开户行开户行开户行开户行委托收货购销合同发出商品托收凭证 注：代理收货单位为非独立核算单位。注：代理收货单位为非独立核算

19、单位。v托收凭证：回单联收款凭证支款凭证收账通知承付托收凭证：回单联收款凭证支款凭证收账通知承付（付款）通知（付款）通知案例：代理收货托收案例：代理收货托收财经出版社财经出版社中南财大中南财大海南函授站海南函授站开户行开户行开户行开户行委托收货购销教材合同发出商品托收凭证 注：代理收货单位为非独立核算单位。注：代理收货单位为非独立核算单位。作业：一、简述托收承付结算方式的主要特点。并以电信公司委托一、简述托收承付结算方式的主要特点。并以电信公司委托银行向电话用户收取电话费为例银行向电话用户收取电话费为例, ,简述委托收款结算方式的基简述委托收款结算方式的基本业务处理程序。本业务处理程序。二、作

20、出下列业务的会计分录。二、作出下列业务的会计分录。1 1、汇入行收到不直接收账的电汇款，如果收款人要求支取、汇入行收到不直接收账的电汇款，如果收款人要求支取现金的会计分录。现金的会计分录。2 2、章夏通过湖北省建行营业部向北京建行城北支行汇出现金、章夏通过湖北省建行营业部向北京建行城北支行汇出现金50005000元，系其元，系其“十一十一”北京旅游费用，请分别作出正常情况北京旅游费用，请分别作出正常情况下，汇出、汇入行的处理分录。下，汇出、汇入行的处理分录。3 3、农行武昌支行收到长沙农行联行报单一份，附件是前几日、农行武昌支行收到长沙农行联行报单一份，附件是前几日武昌商场办理的委托收款凭证第

21、四联收账通知，金额武昌商场办理的委托收款凭证第四联收账通知，金额1 1万元，万元，作出武昌农行收到报单审查无误时的会计分录。作出武昌农行收到报单审查无误时的会计分录。 4 4、中南大向省中行营业部提交电子汇兑凭证一份，金额、中南大向省中行营业部提交电子汇兑凭证一份，金额5 5万万元，系付金融出版社书款，作出该行业务处理时的分录。元，系付金融出版社书款，作出该行业务处理时的分录。q票据以无条件支付一定的金额为目的。票据以无条件支付一定的金额为目的。一、票据的特性及票据行为票据是一种设权有价证券。即票据持票人凭票据上所记载的票据是一种设权有价证券。即票据持票人凭票据上所记载的权利内容权利内容, ,

22、来证明其票据权利以取得财产。这种票据权利随票来证明其票据权利以取得财产。这种票据权利随票据的设立而产生据的设立而产生, ,随票据的转让而转让随票据的转让而转让, ,离开了票据就无法证明离开了票据就无法证明其权利。其权利。票据是一种可以流通转让的权利证书或称流通证书。票据到票据是一种可以流通转让的权利证书或称流通证书。票据到期前，持票人可以通过背书或交付的方式依法自由转让其所持期前，持票人可以通过背书或交付的方式依法自由转让其所持票据。流通性是票据的生命力所在。票据。流通性是票据的生命力所在。票据是一种要式和文义证券。票据必须根据法定的方式作成票据是一种要式和文义证券。票据必须根据法定的方式作成

23、方能有效。方能有效。第五节 票据结算票据是一种无因的债权证券。即指当债权人持票据行使票据票据是一种无因的债权证券。即指当债权人持票据行使票据上的权利时上的权利时, ,可以不明示其原因。只要拥有票据可以不明示其原因。只要拥有票据, ,就可以向票就可以向票据所记载的债务人请求票据表示的金额。据所记载的债务人请求票据表示的金额。票据的无因性是由票据的流通性这一最基本特性所决定的，票据的无因性是由票据的流通性这一最基本特性所决定的，其涵义为：当票据设立或成立后具有独立的票据权利义务关其涵义为：当票据设立或成立后具有独立的票据权利义务关系，而与产生或转让其票据的原因关系相分离，即票据权利系，而与产生或转

24、让其票据的原因关系相分离，即票据权利与票据原因严格分离，持票人行使票据权利时无须证明其取与票据原因严格分离，持票人行使票据权利时无须证明其取得票据的原因。票据的无因性表现为虽然票据行为产生于一得票据的原因。票据的无因性表现为虽然票据行为产生于一定的票据基础关系，但票据行为却又独立于票据的基础关系定的票据基础关系，但票据行为却又独立于票据的基础关系而存在。票据行为只要形式具备便产生法律效力，票据行为而存在。票据行为只要形式具备便产生法律效力，票据行为人必须依照行为时的文义负票据责任，无论产生票据行为的人必须依照行为时的文义负票据责任，无论产生票据行为的基础关系如何，即使基础关系无效或存在瑕疵，也

25、不因票据基础关系如何，即使基础关系无效或存在瑕疵，也不因票据基础关系瑕疵而影响票据关系。基础关系瑕疵而影响票据关系。 票据是一种返还证券。在持票人领取票面金额时，必须票据是一种返还证券。在持票人领取票面金额时，必须将票据交还给付款人。付款人是主债务人时，票据关系消将票据交还给付款人。付款人是主债务人时，票据关系消灭，付款人是次债务人时，付款后可向其前手追索。灭，付款人是次债务人时，付款后可向其前手追索。票据是一种金钱证券。因为是以金钱为给付标的。这也正是票据是一种金钱证券。因为是以金钱为给付标的。这也正是票据能够充当支付工具、结算工具和流通工具，在经济生活中票据能够充当支付工具、结算工具和流通

26、工具，在经济生活中发挥重要作用的重要原因。发挥重要作用的重要原因。v票据行为是票据当事人以发生票据上的权力义务为目的所实票据行为是票据当事人以发生票据上的权力义务为目的所实施的要式法律行为。施的要式法律行为。票据行为主要包括出票、背书、承兑、保票据行为主要包括出票、背书、承兑、保证、付款、追索权等。其中出票因其目的和结果在于设立票据证、付款、追索权等。其中出票因其目的和结果在于设立票据上的债权债务关系而被称为基本票据行为；背书、承兑和保证上的债权债务关系而被称为基本票据行为；背书、承兑和保证等在出票基础上产生的其他票据行为则被称为附属等在出票基础上产生的其他票据行为则被称为附属票据行为。票据行

27、为。1 1、要式性。、要式性。即票据行为必须依据票据法的规定在票据上载明法即票据行为必须依据票据法的规定在票据上载明法律事项并交付。如果欠缺法定事项（如签章），除法律另有规律事项并交付。如果欠缺法定事项（如签章），除法律另有规定外，票据行为应属无效。票据行为的要式性主要表现在：票定外，票据行为应属无效。票据行为的要式性主要表现在：票据行为必须是书面行为，而不能是口头行为；票据行为的行为据行为必须是书面行为，而不能是口头行为；票据行为的行为人必须在票据上签章，没有签章的，票据行为无效；票据行为人必须在票据上签章，没有签章的，票据行为无效；票据行为必须遵照票据法规定的方式和内容，如背书必须由背书人

28、签章必须遵照票据法规定的方式和内容，如背书必须由背书人签章并记载背书日期，必须记载被背书人名称。并记载背书日期，必须记载被背书人名称。二、票据行为及其特征二、票据行为及其特征3 3、文义性。指票据行为的内容完全依照票据上记载的文义而、文义性。指票据行为的内容完全依照票据上记载的文义而定，即使其与实质关系的内容不一致，仍按票据上的记载而产定，即使其与实质关系的内容不一致，仍按票据上的记载而产生效力，票据内容的解释应严格按票据文义进行，不能以票据生效力，票据内容的解释应严格按票据文义进行，不能以票据上没有记载的内容来决定票据债权债务的内容。上没有记载的内容来决定票据债权债务的内容。4 4、独立性。

29、指票据上的各个票据行为各自独立发生效力，不、独立性。指票据上的各个票据行为各自独立发生效力，不因其他票据行为的无效或有瑕疵而受影响影响。如：票据上因其他票据行为的无效或有瑕疵而受影响影响。如：票据上无行为能力或限制行为能力的人的签章，不影响其他有效签无行为能力或限制行为能力的人的签章，不影响其他有效签章的效力；票据的伪造或票据上签章的伪造不影响票据上其章的效力；票据的伪造或票据上签章的伪造不影响票据上其他真实签章的效力他真实签章的效力; ;票据上被保证人的债务即使无效票据上被保证人的债务即使无效, ,保证人保证人的保证行为仍然有效。的保证行为仍然有效。2 2、无因性。指票据行为不因票据的基础关

30、系无效或有瑕疵而、无因性。指票据行为不因票据的基础关系无效或有瑕疵而受影响。如出票人签发票据，只要形式上符合票据法规定的受影响。如出票人签发票据，只要形式上符合票据法规定的有效要件，即为有效的出票行为，出票行为成立后，不受基有效要件，即为有效的出票行为，出票行为成立后，不受基础关系的影响。础关系的影响。v票据行为必须符合法定条件方能有效成立。票据行为作为一种票据行为必须符合法定条件方能有效成立。票据行为作为一种法律行为，除了应当符合民事法律行为有效成立的要件外，还必法律行为，除了应当符合民事法律行为有效成立的要件外，还必须具备票据法规定的特殊要件，包括实质要件和形式要件。须具备票据法规定的特殊

31、要件，包括实质要件和形式要件。1 1、实质要件。、实质要件。包括两个方面：（包括两个方面：（1 1）票据行为人必须具备票据）票据行为人必须具备票据能力（包括票据权利能力和行为能力）。无民事行为能力或者能力（包括票据权利能力和行为能力）。无民事行为能力或者限制民事行为能力的人，所为的票据行为无效。但不影响其他限制民事行为能力的人，所为的票据行为无效。但不影响其他有票据行为能力人的票据行为的法律效力。（有票据行为能力人的票据行为的法律效力。（2 2）票据行为人的）票据行为人的意思表示真实。因欺诈、胁迫而实施的票据行为无效。意思表示真实。因欺诈、胁迫而实施的票据行为无效。票据行为的要件票据行为的要件

32、2 2、形式要件。、形式要件。票据行为人必须严格依照票据行为人必须严格依照票据法票据法的规定，以的规定，以书面方式做成票据，交付持票人。书面方式做成票据，交付持票人。1 1、票据行为作为一种民事行为，可以依法进行委托代理。、票据行为作为一种民事行为，可以依法进行委托代理。“票票据当事人可以委托其代理人在票据上签章，并应当在票据上表据当事人可以委托其代理人在票据上签章，并应当在票据上表明其代理关系。明其代理关系。没有代理权而以代理人名义在票据上签章的，没有代理权而以代理人名义在票据上签章的，应当由签章人承担票据责任；代理人超越代理权限的，应当就应当由签章人承担票据责任；代理人超越代理权限的，应当

33、就其超越权限的部分承担票据责任。其超越权限的部分承担票据责任。”票据法票据法 票据行为的代理、伪造、变造和更改票据行为的代理、伪造、变造和更改2 2、票据的伪造是指行为人假冒他人的名义所为的票据行为。、票据的伪造是指行为人假冒他人的名义所为的票据行为。具具体包括伪造票据上的签章或其他记载事项，或假冒他人的名义体包括伪造票据上的签章或其他记载事项，或假冒他人的名义进行出票、背书、承兑和保证等票据行为。进行出票、背书、承兑和保证等票据行为。3 3、票据的变造是指依法没有变更权限的人变更票据上记载的事、票据的变造是指依法没有变更权限的人变更票据上记载的事项，从而使票据上的权利义务内容发生变化的行为。

34、项，从而使票据上的权利义务内容发生变化的行为。4 4、票据的更改是指原记载人严格依照票据法的规定，变更票据、票据的更改是指原记载人严格依照票据法的规定，变更票据上特定记载事项的行为。上特定记载事项的行为。“票据上的记载事项应当真实，不得伪造、变造。伪造、变造票据上的记载事项应当真实，不得伪造、变造。伪造、变造票据上的签章和其他记载事项的，应当承担法律责任。票据上票据上的签章和其他记载事项的，应当承担法律责任。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。票据上其他记载事项被变造的，在变造之前签章的人，对原记票据上其他记载事项被

35、变造的，在变造之前签章的人，对原记载事项负责；在变造之后签章的人，对变造之后的记载事项负载事项负责；在变造之后签章的人，对变造之后的记载事项负责；不能辨别是在票据被变造之前或者之后签章的，视同在变责；不能辨别是在票据被变造之前或者之后签章的，视同在变造之前签章。造之前签章。”（票据法票据法第第1414条）条） “票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人签章证明。原记载人签章证明。”（票据法票据法第第9 9条）条）u票

36、据法票据法规定票据上的记载事项必须符合票据法规定，并规定票据上的记载事项必须符合票据法规定，并规定不能伪造及对票据金额、日期、收款人名称等绝对记载事规定不能伪造及对票据金额、日期、收款人名称等绝对记载事项不得更改，但对于票据上的字体、数字等的写法并未作具体项不得更改，但对于票据上的字体、数字等的写法并未作具体规定；规定；支付结算办法支付结算办法也无此规定。也无此规定。u只要票据真实，要素齐全，无伪造情形，该票据应有效，只要票据真实，要素齐全，无伪造情形，该票据应有效，不能退票。不能退票。v票据权利是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，票据权利是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利

37、，包括付款请求权和追索权。包括付款请求权和追索权。票据法票据法对票据权利的保护，主要对票据权利的保护，主要是通过以下规定体现出来的：是通过以下规定体现出来的：1 1、对票据抗辩的限制。、对票据抗辩的限制。所谓票据抗辩是指票据债务人依照票据所谓票据抗辩是指票据债务人依照票据法的规定，提出合法事由，对票据债权人拒绝履行票据债务的法的规定，提出合法事由，对票据债权人拒绝履行票据债务的一种行为。票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接一种行为。票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩。但是，票据债务人不得以自债权债务关系的持票人进行抗辩。但是，票据债务人不得以自己与

38、出票人或持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，但持己与出票人或持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，但持票人明知存在抗辩事由而取得票据的例外。票人明知存在抗辩事由而取得票据的例外。Q票据权利的保护票据权利的保护2 2、对票据丧失后的补救。、对票据丧失后的补救。票据丧失是指持票人对票据的遗失、票据丧失是指持票人对票据的遗失、被盗或者焚烧、毁损等。票据丧失后，权利人可以采取的补救被盗或者焚烧、毁损等。票据丧失后，权利人可以采取的补救方法包括：挂失止付、公示催告、提起诉讼。方法包括：挂失止付、公示催告、提起诉讼。q支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票支票是出票人签发的，委托办理支票存

39、款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。三、支票结算支票有现金支票、转帐支票和普通支票。现金支票只能用于支支票有现金支票、转帐支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金；转帐支票只能转帐；普通支票可以用于支取现金，也可取现金；转帐支票只能转帐；普通支票可以用于支取现金，也可用于转帐。在普通支票左上角划上两条平行线，为划线支票，划用于转帐。在普通支票左上角划上两条平行线，为划线支票，划线支票只能转帐，不得支取现金。线支票只能转帐，不得支取现金。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付出票人签发空头支票、签章与预

40、留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不但不低于低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的的赔偿金。赔偿金。支票的有效提示付款期是自出票日起支票的有效提示付款期是自出票日起1010天。到期日遇例假日可天。到期日遇例假日可以顺延。以顺延。定义、使用范围及主要规定为支持支票全国通用，人民银行开发建设了全国支票影像交为支持支票全国通用，人民银行开发建设了全国支票影像交换系统，支持支票全国通用业务的处理。自换系统，支持支票全国通用业务的处理。自20062

41、006年年1212月月1818日起，日起，全国支票影像交换系统在北京、上海、天津、河北、广东、深全国支票影像交换系统在北京、上海、天津、河北、广东、深圳六省（市）试点运行。自圳六省（市）试点运行。自20072007年月年月2525日起，支票影像交换日起，支票影像交换系统在全国范围内推广完成，全国各地区的支票实现互相通用。系统在全国范围内推广完成，全国各地区的支票实现互相通用。 对于异地使用的支票，在使用时应注意以下事项：对于异地使用的支票，在使用时应注意以下事项：查看银行机构代码：查看银行机构代码：应查看一下开户银行是否已在支票上的应查看一下开户银行是否已在支票上的指定位置记载了指定位置记载了

42、1212位银行机构代码。位银行机构代码。控制支票签发金额：控制支票签发金额：异地使用支票的金额上限目前暂定为异地使用支票的金额上限目前暂定为5050万元。万元。与银行约定使用支付密码的，应填写支付密码。与银行约定使用支付密码的，应填写支付密码。 （一）出票人、持票人在同一银行开户（一）出票人、持票人在同一银行开户持票人持票人出票人出票人开户行开户行1、支票、支票2、支票、进账单、支票、进账单1、支票、进账单、支票、进账单3、审查支票、审查支票4、审查无误、审查无误借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户（1）日期（过期、远期）日期（过期、远期）（2）帐号

43、）帐号（3）验印（折角验印）验印（折角验印）（4）金额（大小写相符、无错字）金额（大小写相符、无错字）z帐务处理帐务处理（二）出票人、持票人不在同一银行开户（二）出票人、持票人不在同一银行开户出票人出票人4、提出进账单交换、提出进账单交换3、审查支票、审查支票无误后转帐：无误后转帐：借：活期存款借：活期存款户户贷：同城票据清算或联行存放款项贷：同城票据清算或联行存放款项2、支票和进账单、支票和进账单5、审单无误，办理收款：、审单无误，办理收款：借：同城票据清算或存放联行款项借：同城票据清算或存放联行款项贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户开户行开户行开户行开户行持票人持票人1、支票先进出票

44、人开户行、支票先进出票人开户行1、出票、出票6、通知收款、通知收款出票人出票人3、将支票提出交换、将支票提出交换4、审查支票无、审查支票无误后转帐：误后转帐：借：活期存款借：活期存款户户贷：同城票据清算或联行存放款项贷：同城票据清算或联行存放款项2、支票和进账单、支票和进账单5、待退票时间过后，办理收款：、待退票时间过后，办理收款：借：同城票据清算或存放联行款项借：同城票据清算或存放联行款项贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户开户行开户行开户行开户行持票人持票人2、支票先进持票人开户行（顺进）、支票先进持票人开户行（顺进）1、出票、出票6、通知收款、通知收款v失票人挂失止付后是否能免除票据

45、责任？持票人取得票据时有失票人挂失止付后是否能免除票据责任？持票人取得票据时有重大过失是否还享有票据权利？重大过失是否还享有票据权利？20052005年年3 3月月8 8日，日，A A公司遗失号码为公司遗失号码为1234512345的空白转帐支票，立即的空白转帐支票，立即到开户行某商业银行办理了支票挂失手续，但未到法院申请公到开户行某商业银行办理了支票挂失手续，但未到法院申请公示催告。次日，有一示催告。次日，有一B B公司业务员黄某到公司业务员黄某到C C公司购货，并交付两公司购货，并交付两张支票，其中一张为号码为张支票，其中一张为号码为1234512345的的A A公司支票，金额公司支票，金

46、额5050万元。万元。C C公司在未审查黄某身份证件的情况下，按两张支票各自载明的公司在未审查黄某身份证件的情况下，按两张支票各自载明的金额分别向金额分别向A A、B B两公司开具了发票，并发货。两公司开具了发票，并发货。1010日，日，C C公司将上公司将上述支票交付银行转帐。述支票交付银行转帐。A A公司开户行以支票已挂失为由退回。公司开户行以支票已挂失为由退回。C C公司诉至法院要求公司诉至法院要求A A公司承担票据责任。公司承担票据责任。案例：案例：案例分析：案例分析：挂失止付的效力挂失止付的效力持票人重大过失的认定及后果持票人重大过失的认定及后果票据救济程序与票据责任的联系票据救济程

47、序与票据责任的联系使用票据办理结算业务的基本规定使用票据办理结算业务的基本规定1 1、票据签发、取得与转让的基础：、票据签发、取得与转让的基础：票据是用以反映在货币商品票据是用以反映在货币商品让渡中，债权、债务关系的发生、转移以及清偿的一种信用工让渡中，债权、债务关系的发生、转移以及清偿的一种信用工具。因此，票据的签发、取得和转让必须具有真实的交易关系具。因此，票据的签发、取得和转让必须具有真实的交易关系和债权债务关系。和债权债务关系。2 2、票据的记名：、票据的记名：为使票据关系明确，票据一律记名。为使票据关系明确，票据一律记名。3 3、票据的背书转让：、票据的背书转让：流通转让的票据必须要

48、经过背书。所谓背流通转让的票据必须要经过背书。所谓背书是指票据持票人为了转让票据权利，或者为了将一定的票据权书是指票据持票人为了转让票据权利，或者为了将一定的票据权利授予他人行使而在票据的背面或粘单上记载一定事项并签章的利授予他人行使而在票据的背面或粘单上记载一定事项并签章的票据行为。各种票据中，除填明票据行为。各种票据中，除填明“现金现金”字样的不得背书转让外字样的不得背书转让外其他票据均可以背书转让。其他票据均可以背书转让。4 4、票据的保证：、票据的保证：即票据债务人以外的人为担保票据债务的履行，即票据债务人以外的人为担保票据债务的履行，在票据上或者粘单上所做的表示愿意与被保证人负相同责

49、任的在票据上或者粘单上所做的表示愿意与被保证人负相同责任的票据行为。被保证的票据，保证人应当与被保证人对持票人承票据行为。被保证的票据，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。担连带责任。问题问题1 1：明知前手之间无真实：明知前手之间无真实商品交易但为套取资金取得商品交易但为套取资金取得票据，持票人是否享有票据票据，持票人是否享有票据权利？权利？明知前手之间无真实商品交易但为套取资金取得票据，持票明知前手之间无真实商品交易但为套取资金取得票据，持票人是否享有票据权利？人是否享有票据权利？ 根据我国根据我国票据法票据法的规定，持票人合法占有票据并依法享有票的规定，持票人合法占有票据并依法享有

50、票据权利须具备如下条件：据权利须具备如下条件： 1 1取得票据合法善意。取得票据合法善意。 2 2取得票据须付相应的对价。取得票据须付相应的对价。 3 3取得票据须依规定的方法。取得票据须依规定的方法。 票据法票据法第第1313条的规定，债务人不得以自己与出票人或与持条的规定，债务人不得以自己与出票人或与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，但是持票人明知存在票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，但是持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。故若有证据表明持票人明知前手抗辩事由而取得票据的除外。故若有证据表明持票人明知前手之间无真实商品交易但为套取资金取得票据，系规避法律的恶之间无真实商品交易但为

51、套取资金取得票据，系规避法律的恶意行为。实质上没有满足取得票据合法善意的条件，持票人不意行为。实质上没有满足取得票据合法善意的条件，持票人不应享有票据权利。应享有票据权利。 背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为的票据行为背书应当连续，背书不得附有条件。背书应当连续，背书不得附有条件。记载了委托收款后不得再背书转让。记载了委托收款后不得再背书转让。被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限的，不得背被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限的，不得背书转让。书转让。连续背书的效力在于：证明效力、权利转移效力、付款和连续背书的效力在于：

52、证明效力、权利转移效力、付款和免责效力。免责效力。 持有形式上背书不连续的汇票的持有人，除应在举证证明持有形式上背书不连续的汇票的持有人，除应在举证证明该有关票据实质是为连续的情况下，行使其票据权利外，不该有关票据实质是为连续的情况下，行使其票据权利外，不能直接行使付款请求权。必须举证。能直接行使付款请求权。必须举证。银行承兑汇票在连续背书转让的过程中均空白背书，最后持银行承兑汇票在连续背书转让的过程中均空白背书，最后持票人因笔误致使第一被背书人与第二背书人名称不一致，是票人因笔误致使第一被背书人与第二背书人名称不一致，是否造成背书中断？最后持票人应如何行使权利？否造成背书中断？最后持票人应如

53、何行使权利？一个常见的案例，如甲公司因购销业务，以背书转让方式取一个常见的案例，如甲公司因购销业务，以背书转让方式取得一张银行承兑汇票。该汇票已经四次背书转让，汇票上出票得一张银行承兑汇票。该汇票已经四次背书转让，汇票上出票人、收款人、各背书人签章齐全合法。但是被背书人一栏均为人、收款人、各背书人签章齐全合法。但是被背书人一栏均为空白。汇票到期后，申请委托收款，但在填写背书人一栏，甲空白。汇票到期后，申请委托收款，但在填写背书人一栏，甲公司人员笔误，错将第一被背书人填成第一背书人。甲公司两公司人员笔误，错将第一被背书人填成第一背书人。甲公司两次收款均遭背书不连续退票，公司起诉，一二审均判支持甲

54、公次收款均遭背书不连续退票，公司起诉，一二审均判支持甲公司诉讼请求。不能成为退票的理由，类似案件均如此判决。司诉讼请求。不能成为退票的理由，类似案件均如此判决。5 5、提示付款的规定：、提示付款的规定：票据的收款人或持票人必须按票据的收款人或持票人必须按票据法票据法规定的规定的期限提示付款。商业汇票的持票人超过规定期限提示付款的，丧失对其前期限提示付款。商业汇票的持票人超过规定期限提示付款的，丧失对其前手的追索权。银行汇票、银行本票的持票人超过规定期限提示付款的，丧手的追索权。银行汇票、银行本票的持票人超过规定期限提示付款的，丧失对出票人以外的前手的追索权。失对出票人以外的前手的追索权。6 6

55、、票据的签章：、票据的签章：不同票据应区别相应规定，以单位财务专用章、公不同票据应区别相应规定，以单位财务专用章、公章、单位预留银行印鉴、授权代理人的签名或者盖章、银行汇票专用章章、单位预留银行印鉴、授权代理人的签名或者盖章、银行汇票专用章等进行签章。等进行签章。7 7、拒绝付款：、拒绝付款：票据的债务人对到期的票据应当向持票人支付款项，但票据的债务人对到期的票据应当向持票人支付款项，但在有些情况下，可以对持票人拒绝付款。在有些情况下，可以对持票人拒绝付款。8 8、票据的追索：、票据的追索：持票人在票据到期不获付款时，可持票向票据的其持票人在票据到期不获付款时，可持票向票据的其他债务人行使追索

56、权。持票人可以按票据债务人的先后顺序，也可以不他债务人行使追索权。持票人可以按票据债务人的先后顺序，也可以不按票据债务人的先后顺序而对其中任何一人、数人或全体行使追索权。按票据债务人的先后顺序而对其中任何一人、数人或全体行使追索权。9 9、票据的挂失：、票据的挂失：已承兑的商业汇票、支票、填明已承兑的商业汇票、支票、填明“现金现金”字样和代理字样和代理付款人的银行汇票以及填明付款人的银行汇票以及填明“现金现金”字样的银行本票丧失，失票人可以通字样的银行本票丧失，失票人可以通知付款人或代理付款人挂失止付。知付款人或代理付款人挂失止付。四、银行汇票结算四、银行汇票结算v概念及适用范围。概念及适用范

57、围。是出票银行签发的是出票银行签发的, ,由其在见票时按照实际结算金额无条件支由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。付给收款人或持票人的票据。银行汇票的付款人银行汇票的付款人: :为出票银行。为出票银行。代理付款人代理付款人: :代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票的银行机构。汇票的银行机构。单位和个人各种款项结算单位和个人各种款项结算, ,均可使用。均可使用。银行汇票是我国银行汇票是我国票据法票据法中规定使用的票据之一，它的使中规定使用的票据之一，它的使用必须遵循票据法律规定的约束。用必须遵循票据法律规定的约束。 v

58、主要规定（银行汇票有一式四联：汇出汇款卡片汇票银行汇票有一式四联：汇出汇款卡片汇票解讫通知多余款收账通知解讫通知多余款收账通知）银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加业银行参加“全国联行往来全国联行往来”的银行机构办理；跨系统银行签的银行机构办理；跨系统银行签发的汇票应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同发的汇票应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用。城的有关银行审核支付后抵用。空白银行汇票、联行专用章、联行密押等汇票要件分别由不同空白银行汇票、联行专用章、联行密押等汇票要件分

59、别由不同人员管理，称人员管理，称“三人小组三人小组”管理，以保证汇票的安全使用。管理，以保证汇票的安全使用。签发转帐汇票不得填写代理付款人名称。代理付款人不得受理签发转帐汇票不得填写代理付款人名称。代理付款人不得受理未在本行开立存款帐户的单位持票人直接提交的银行汇票。而未在本行开立存款帐户的单位持票人直接提交的银行汇票。而个人持票人不受此条件限制。个人持票人不受此条件限制。银行汇票的提示付款期限是自出票日起银行汇票的提示付款期限是自出票日起1 1个月，超过有效提示个月，超过有效提示付款期的银行汇票，代理付款人不予受理。付款期的银行汇票，代理付款人不予受理。切记：验印无误切记：验印无误v帐务处理

60、帐务处理（银行汇票有一式四联：汇出汇款卡片汇票解讫通知多余款收账通知）出票出票 兑付兑付银行汇票的帐务处理银行汇票的帐务处理包括三个阶段包括三个阶段结清结清银行汇票的收款人、申请人均为个人的，需要凭票支取现金银行汇票的收款人、申请人均为个人的，需要凭票支取现金的，需在汇票上注明的，需在汇票上注明“现金现金”字样。字样。出票出票（银行汇票有一式四联：汇出汇款卡片汇票解讫通知多余款收账通知）申申请请人人出出票票行行1、申请申请书一式三联：回单支款联收款凭证专柜专柜联行柜联行柜2、审核无误转帐：借：活期存款户贷：汇出汇款3、回单4、审核出票专夹保管 交客户 5、出票6、持票结算兑付兑付（银行汇票有一