Excel在货币资金收支情况专项审计中的应用

1、E x c e中的应用1在货币资金收支情况专项审计在莫些情况下,如 企业 主要领导离任、大型工程工程竣工 决算时,企业就会委托 会计 师事务所进行货币收支情况专 项审计.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三部 分,货币资金是企业最重要的资产,也最容易引发舞弊问题.因此,审计风险很大.下面以北京奥房地产公司更主 要领导任期货币资金收支情况专项审计为例,谈谈运用 Excel审计货币资金收支情况的体会.一、货币资金收支情况专项审计要点分析1 .货币资金内部限制制度的审计对货币资金内部限制制度的审计,有利于审计人员在对货币资金进行审计时,做到心中有数, 便于找到薄弱环节,掌握审计的重点.1财务别

2、离情况任何一笔货币资金收付业务的发生和处理,不能由一个人包办,至少要有两个以上的人办理：账钱物要做到人 员分工明确,即记账的、管钱的和管物的不能由一人兼管, 必须分管,各尽其职.如对货币资金支由,在分工限制上, 要做到审批、付款和记账的职务别离.2收付业务手续情况了解企业主要的货币资金收付业务和处理过程,要查明有关的凭证都经过哪些部门,有哪些人审核签章,怎样收付入账,以及他们之间的关系是否起到了限制和监督 的作用.3收付凭证的 应用 情况货币资金的收支业务必须以取得合法的原始凭证作为依据.除了外来的合 法收付款凭证外,企业都有自制的收付款凭证.审计中应着 重了解这些自制的收付凭证,如发票、收据

3、和其他有关单据 的应用情况,包括其印刷和保管的方法、领用时的手续和使用时的要求等.同时还要了解这些凭证的格式、联级以及 废弃不用凭证的处理情况.2 .库存现金的审计(1)库存现金盘点库存现金盘点应该由企业财务负责人、审计人员和现金经管人员共同进行.一般选择在由纳业 务结束以后进行,但不事先通知日期.清点时,要求由纳人 员将全部现金收付凭证全部登记入账,结由库存现金余额, 同时将全部现金分类清点后进入保管箱中等待清查.然后要 填列现金清点清单,对于尚未入账的临时性借条,均应核对 清楚,查明原因,暂存的未领工资或存放现金均不得点入实 存数中.对不同地点的现金 (包括备用金)均应同时盘点,盘 点结束

4、以后应填列库存现金盘点表.(2)现金收付业务是否合法、合规的审计现金收支是否符合规定范围.有否属于非业务范围的大额现金收支,应经审批的费用支由 是否经过批准.现金收入是否全部送存银行,有否坐支.会 计与由纳是否进行分工,是否职权别离,手续是否清楚.(3)现金账务是否真实正确的审计现金收支凭证是否与原始凭证相符,现金日记账是否与总分类账相符,总分炎账 是否与资产负债表相符,是否有跨期入账事项.记账凭证是否符合填写要求,金额 计算 是否正确.凭证账册保管是否 严密,有否遗失.现金保管设备是否平安.有否认期检查核 对制度.现金结算,根据?现金治理暂行条例?的规定,就 该是少量的和有限制的.但是由于治

5、理不严.企业使用现金 情况很不正常,巨额现金结算十分普遍,白条顶库、坐支现 金、公款私存、企业之间相互拆借现金几乎公开化,其原因 有制度本身与现实不相适应的问题,有放松监管的问题,也 有思想熟悉上的偏差,促使治理失控.在审计工作中,应该 分清是非,坚持原那么.如确因业务需要而扩大现金使用,应 经开户银行审核同意：对非法使用现金和建立小金库等,应 予以揭露并依法进行监督治理.3.银行存款的审计1验收银行存款调节表银行存款余额必须与银行对账单核对相符,但是往往由于双方存在未达账务或 者记账错误,需要由会计人员编制调节表进行调整后才能核 对相符.审计时,审计人员应向会计人员索取最近月份的调 节表,分

6、币种、分户头逐户逐笔核对,查明银行对账单的每 笔收付金额是否与银行存款日记账相等,是否有收付同时增 加或同时遗漏等情况,调整后余额是否相符,计算有否错误. 要对银行已收或已付而企业尚未入账或企业已收或已付而银行尚未入账的金额逐笔查明原因,并检查是否于下月初自 动调整.检查后填表说明.如发现过失或有意挪用款项或由借银行账户等违法行为,应认真作好记录.2函证银行存款余额银行存款数额虽然可与银行的对账单相核对,但有的账尸由于长期未用,或者存款余额已经为零,对 此,银行一般不发对账单,所以仍需向银行函证,确认其正 确性.3银行存款收支业务是否合法、合规的审计审计银行存款的收支事项是否以规定的合法凭证为

7、依据,应 按规定审批的支款事项是否经过审批.对大额银行存款收支 事项进行审计,看其是否有不符合规定的收入和支由.审计 开发支票与加盖印鉴是否分别治理,是否按规定签发不填金 额的空白支票,有否签发远期支票和收支跨期入账情况,有 否由借账户的行为.4银行存款账务是否真实正确的审计审计银行日记账的收支发生额及结存额是否与总账相符,总账与资产负债表余额是否相符.审计外币收付帐 项的汇兑结算是否正确,使用汇率是否符合规定.转贴于论文联盟 :/ lwlm 12 下一页审计论 文文章4.其他货币资金的审计其他货币资金与银行存款的不同,主要是存放地点和用途不同,具体审计程序与银 行存款审计根本相同.需要重视的

8、是外地存款远离所在单位,不易治理,审计时应查明如下各项：1采购资金的使用是否符合规定用途,是否有被非法占用或转移的情况；2因存款多余而退回的外地存款,是否及时办理了转账手续.二、手工审计货币资金收支情况存在的问题1.审计数据量大,耗时长.我们可以简单地测算一下货币资金收支情况审计的根底数据量.该房地产公司每月约有60笔现金收支、100笔银行存款收支,并且是要审计5年货币收支的情况.这大约需要 计算9600 (60+100) X12 X5)个基 础数据.其实,尽管货币收支情况各不相同,但有规律 可循,完全可用计算机审计替代手工审计.货币收支次数越多,计算机审计的优势越明显.2.手工审计程序产生的

9、审计误差较大.如确定货币收入总额时,计算 方法 为加总审计 期间的现金收入和银行存款收入.这一方法虽简单,但用手 工计算却繁琐,货币收入笔数越多,越容易产生过失.3.审计数据交叉索引较多,手工审计分工不明确.如现金与银行存款之间有很强的勾稽关系.如果用手工进行78 /CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION 审 计就会分配给审计人员更年几个月的记账凭证,让其各自进行,容易将现金与银行存款的勾稽关系分割开,将审计交 叉依存关系割裂,容易引起互相推诿的三不管地带. 三、运用Excel进行货币资金收支情况专项审计 利用Excel审计该房地产公司货币资金收支情况只需5名工

10、作人员即可：两人负责现金,一人负责审核现金记账凭证, 一人负责计算机录入；两人负责银行存款,一人负责审核银 行存款记账凭证,一人负责计算机录入：一人负责审计货币 收支账面的实际情况.这样的分工防止了重复工作,减少了 数据交叉索引的次数,提升了工作效率.对于工作量最大的计算机录入工作,计算机录入人员可以按以下几个步骤完 成：第一步,先按年将现金、银行存款收支逐笔录入事先根 据公司特点设计好的 Excel表；第二步,利用 Excel的统计 功能统计由各年的现金、银行存款的总收入和总支由；第三 步,利用Excel的统计功能统计审计期间货币资金的总收入 和总支由.具体操作如下：1.设计现金收支Exce

11、l表,统计每年现金收支总额；设计汇总现金收支Excel表,统计总现金收支额.深入分析该房地产公司业务特点后,设计现金收支Excel表.现金收入仅为提备用金,现金支由 为：餐费、办公费等明细项.把奥年的现金记账凭证按月逐 笔录入上表,通过Excel数学公式计算该年的现金收支总额. 在每年现金收支总额统计完成之后,利用Excel公式,计算总现金收支额.2.设计银行存款收支的 Excel表,统计每年银行存款收支总额； 设计汇总银行存款收支 Excel表, 统计总银行存款收支额.深入分析该房地产公司业务特点后,设计银行存款收支 Excel表.银行存款收入为：借 款、利息收入,投资及拨款,银行存款支由为：固定资产、 低值易耗晶等明细项.把莫年的银行存款记账凭证按月逐笔 录入上表,使用 Excel数学公式可计算由该年的银行存款收 支总额.在每年银行存款收支总额统计完成之后,利用Excel公式,计算总银行存款收支额.3.设计货币收支Excel表,统计总货币收支额.根据统计总现金收支额和总银行存款收支额,利用Excel公式,计算总货币资金收支额核对现金收入“提备用金和银行存款支由“提现,二者应该相等.如不相