真帐实操基础知识

1、真账实操基础知识真账实操基础知识 一、原始凭证的填制规范（方法）：一、原始凭证的填制规范（方法）：1阿拉伯数字的书写：阿拉伯数字的书写： 书写时应当一个一个的书写，不得连笔书书写时应当一个一个的书写，不得连笔书写。阿拉伯金额数字前面，应填写货币符号。写。阿拉伯金额数字前面，应填写货币符号。例：例：1000元人民币，应表示为：￥元人民币，应表示为：￥100000 8000美元，应表示为：美元，应表示为：USD800000 2所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价外，金额一律填写到角分位，无角分位单价外，金额一律填写到角分位，无角分位的，可以写的，可以写“00”或

2、或“”代替；有角无分代替；有角无分的，分位上应当写的，分位上应当写“0”。例例: 人民币壹仟伍佰陆拾元整人民币壹仟伍佰陆拾元整表示表示:￥1650.00 或或: ￥1650. 例例:人民币伍仟叁佰陆拾柒元捌角整人民币伍仟叁佰陆拾柒元捌角整表示表示: ￥5367.803汉字大写数字的书写：汉字大写数字的书写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等应用正捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等应用正楷填写，不得用楷填写，不得用“另（另（0）、一、二、）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十三、四、五、六、七、八、九、十”等等简化字或自造简化字代替。简化字

3、或自造简化字代替。 4大写金额数字前未填有货币名大写金额数字前未填有货币名称的，应加填货币名称，货币名称的，应加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。称与金额数字之间不得留有空白。 5阿拉伯金额数字有阿拉伯金额数字有“0”的情况：的情况：阿拉伯金额数字中间有阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字时，汉字大写金额要写大写金额要写“零零”。例：例：“￥450307”应写成：人民币肆仟伍佰零叁元零柒分。应写成：人民币肆仟伍佰零叁元零柒分。 阿拉伯金额数字中间连续有几个阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额要中间只需写时，汉字大写金额要中间只需写一个一个“零零”字。字。 例：例：“8

4、000884”应写成：人民币捌万零捌元捌角肆分；应写成：人民币捌万零捌元捌角肆分； 阿拉伯数字元位是阿拉伯数字元位是“0”，但角分位不是，但角分位不是“0”，或者数字中间连续有几个或者数字中间连续有几个“0”时，元位也是时，元位也是“0”，但角位不是，但角位不是“0”时，汉字大写金额中时，汉字大写金额中可以只写一个零字，也可以不写可以只写一个零字，也可以不写“零零”字。字。 例：例：“￥125068” 应写成：人民币壹仟贰佰伍拾元零陆角捌分；应写成：人民币壹仟贰佰伍拾元零陆角捌分；或写成：人民币壹仟贰佰伍拾元陆角捌分；或写成：人民币壹仟贰佰伍拾元陆角捌分； 例：例：“￥9800012” 应写成

5、：人民币玖万捌仟元零壹应写成：人民币玖万捌仟元零壹 角贰分；角贰分；或写成：人民币玖万捌仟元壹角或写成：人民币玖万捌仟元壹角 贰分；贰分；阿拉伯数字元位以后都是阿拉伯数字元位以后都是“0”或者阿拉伯数或者阿拉伯数字分为为字分为为“0”，汉字大写元或角位后要加，汉字大写元或角位后要加“整整”或或“正正”字。字。例：例：“￥6800000” 应写成：人民币陆万捌仟元整；应写成：人民币陆万捌仟元整；例例:“￥3729040” 应写成：人民币叁万柒仟贰佰玖拾元零肆角整；应写成：人民币叁万柒仟贰佰玖拾元零肆角整； 6银行票据及结算凭证的出票日期必须使银行票据及结算凭证的出票日期必须使用汉字大写；用汉字大

6、写； 在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹到玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在日为壹到玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加其前加“零零”；例：例：5月月16日，应写成：伍月壹拾陆日；日，应写成：伍月壹拾陆日； 10月月20日，应写成：零壹拾月零贰拾日；日，应写成：零壹拾月零贰拾日； 在填写日时，日为拾壹至拾玖的，应在在填写日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前加其前加“壹壹”。例例:8月月18日日 表示表示:捌月壹拾捌日捌月壹拾捌日实行会计电算化的单位，对实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确、数字准做到

7、会计科目使用正确、数字准确无误。打印出来的机制记账凭确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。计主管人员印章或者签字。二、原始凭证的填制：二、原始凭证的填制： （一）原始凭证的基本内容：（一）原始凭证的基本内容： （1）原始凭证名称；如：商业企业发票，）原始凭证名称；如：商业企业发票， NO002589；差旅费报销单；差旅费报销单；（2）填制原始凭证的日期和凭证号码；）填制原始凭证的日期和凭证号码； 如：如：2007年年6月月1日日（3）接受原始凭证的单位名称或个人姓）接受

8、原始凭证的单位名称或个人姓 名；如：创业有限责任公司；李三名；如：创业有限责任公司；李三（4）经济业务内容（含数量、单价、金额）经济业务内容（含数量、单价、金额 等）；如购档案袋等）；如购档案袋10个，单价个，单价1元，元， 金额金额10元；元；（5）填制单位签章；如广州市文一商场）填制单位签章；如广州市文一商场（6）有关人员签章；收款人刘明、开票人）有关人员签章；收款人刘明、开票人 王利、出纳员李强等；王利、出纳员李强等；（7）凭证附件）凭证附件 ；原始凭证名称 原始凭证名称 （2）填制原始凭证的日期和凭证号码； 如：2005年4月15日 2005年4月15日填制原始凭证的日期 凭证号码 （

9、3）接受原始凭证的单位名称或个人姓名 如：张三 接受原始凭证的接受原始凭证的单位名称或个人姓名单位名称或个人姓名 收款人接受原始凭证的单位名称填制原始凭证的日期 （4）经济业务内容（数量、单价、金额等） 数量、单价、金额（5）填制单位签章；中国网络通讯有限公司； 44010574052457410广州市三联股份有限公司2007-11-10现金通讯费 588.00 信息费 142.00柒佰叁拾元整￥730.00周小兰填制单位签章（6）经办人员签章； 44010574052457410广州市三联股份有限公司2007-11-10现金通讯费 588.00 信息费 142.00柒佰叁拾元整￥730.00

10、周兰经办人员签章 （二）原始凭证的填制方法：（二）原始凭证的填制方法： 1.普通发票的填制：普通发票的填制：例：例：2007年年8月月11日大华公司向上海幻影日大华公司向上海幻影工艺美术刻字部购买办公用品一批，价值工艺美术刻字部购买办公用品一批，价值163元（其中：笔记本元（其中：笔记本10本，本，52元元/本；本；档案袋档案袋20个，个，23元元/个；签字笔个；签字笔10支，支，65元元/支），以现金支付。支），以现金支付。 商业企业发票商业企业发票 NO：002589发票联发票联客户名称：客户名称： 大华公司大华公司 年年 月月 日日 2007811货号品名 计量单位 数量单价金 额十万千

11、百十元角分笔记本笔记本档案袋档案袋签字笔签字笔102010522365小写合计小写合计（大写） 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 零零壹壹陆陆叁叁零零零零开票单位（盖章） 收款人： 开票人：刘莉刘莉王开王开本本个个支支02504600005616300￥例：例：20072007年年8 8月月1010日，广州三星股份有限公日，广州三星股份有限公司向广州市三联有限公司购入材料一批，司向广州市三联有限公司购入材料一批，价款价款1200012000元，增值税元，增值税20402040元，三星公司签元，三星公司签发一张转账支票支付货税款。发一张转账支票支付货税款。中国工商中国工商中国工商银行中国工商银行转

12、账支票转账支票 存根联存根联科目：科目：对方科目：对方科目： 出票日期：出票日期：收款人：收款人：金额：金额：单位主管：单位主管： 会计：会计：2007年年8月月10日日广州市三联有限公司广州市三联有限公司￥14040.00 xxx xxx 中国工商银行现金支票中国工商银行现金支票 NO：007548出票日期出票日期：(大写）大写） 年年 月月 日日收款人：收款人：人民币（大写）人民币（大写）用途：用途： 科目：科目： 上列款项请从我上列款项请从我 对方科目：对方科目： 账户内支付账户内支付 付讫日期：付讫日期： 年年 月月 日日 三 星 公三 星 公司 财 务司 财 务专用章专用章法人法人代

13、表代表章章 出纳出纳 复核复核 记账记账 付款行名称：工行海珠支行付款行名称：工行海珠支行广州市三联有限公司广州市三联有限公司出票人账号：出票人账号：5810-6224 捌捌零壹拾零壹拾壹万肆仟零肆拾元整壹万肆仟零肆拾元整￥ 1 4 0 4 0 0 0货款货款贰零零柒贰零零柒中国工商银行信汇凭证（收账通知）中国工商银行信汇凭证（收账通知）委托日期：委托日期： 年年 月月 日日 第第 号号汇汇款款人人全称全称收收款款人人全称全称账号或住址账号或住址账号或住址账号或住址汇入地点汇入地点汇入地点汇入地点金金额额人民币人民币（大写）（大写）百百十十万万千千百百十十元元角角分分汇款用途汇款用途留行待取预

14、留收款人印鉴留行待取预留收款人印鉴上列款项已代入账，如有上列款项已代入账，如有 上列款项已照收无误。上列款项已照收无误。 科目（借）科目（借）错误，请持此联来行面洽。错误，请持此联来行面洽。 对方科目（贷）对方科目（贷） 汇入行盖章汇入行盖章 收款人盖章收款人盖章 汇入行解汇日期汇入行解汇日期 年年 月月 日日 200 年年 月月 日节日节 200 年年 月月 日日 复核复核 出纳出纳 记账记账 三、记账凭证的填制规范（方法）：三、记账凭证的填制规范（方法）： 1记账凭证的填制依据：记账凭证的填制依据： 必须根据审核无误的原始凭证填制，必须根据审核无误的原始凭证填制，可根据每一张原始凭证填制，

15、也可以根可根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，还可据若干张同类原始凭证汇总填制，还可以根据原始凭证汇总表填制。以根据原始凭证汇总表填制。 2确定选用何种记账凭证：确定选用何种记账凭证：会计人员在取得经过审核的原始凭证后，首会计人员在取得经过审核的原始凭证后，首先应根据经济业务的性质，确定应使用的记账凭先应根据经济业务的性质，确定应使用的记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账证（收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证）。凭证）。收款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的收款收款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的收款 业务时使用；业务时使用；付款凭证：凡是涉及到现金

16、或银行存款的付款付款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的付款 业务时使用；业务时使用；转账凭证：凡是不涉及到现金或银行存款的收转账凭证：凡是不涉及到现金或银行存款的收 付款业务时使用；付款业务时使用； 3日期的填写：（分三种情况）日期的填写：（分三种情况）第一种：制证当天日期：如报销差旅费第一种：制证当天日期：如报销差旅费 业务；业务；第二种：业务发生的日期，如现金或银第二种：业务发生的日期，如现金或银 行存款的收付款业务；行存款的收付款业务；第三种：月末日期，如计提折旧、预提第三种：月末日期，如计提折旧、预提 待摊费用等期末转账业务；待摊费用等期末转账业务； 4编号的填写：编号的填写：_当月记账

17、凭证的编号，可以在填写记账当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在装订记账凭证凭证的当日填写，也可以在装订记账凭证时或月末填写。记账凭证无论是统一编号时或月末填写。记账凭证无论是统一编号或分类编号，均应分月按自然数或分类编号，均应分月按自然数1、2、3、4顺序连续编号，一张记账凭证编顺序连续编号，一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号，不得全年连续一个号，不得跳号、重号，不得全年连续编号。编号。 专用凭证分类编号：（有两种方法）专用凭证分类编号：（有两种方法）第一种：是分第一种：是分“收、付、转收、付、转”三类编号，其编号三类编号，其编号 为：为：“收字第收字第X号号”、“付字

18、第付字第X号号”、“转转 字第字第X号号”；第二种：是按第二种：是按“现收、银收、现付、银付、转账现收、银收、现付、银付、转账” 五类编号，其编号为：五类编号，其编号为：“现收字第现收字第X号号”、 “银收字第银收字第X号号”、“现付字第现付字第X号号”、“银银 付字第付字第X号号”、“转字第转字第X号号”；通用凭证统一编号：就是按照填制记账凭通用凭证统一编号：就是按照填制记账凭证顺序，从证顺序，从1开始按顺序编号；开始按顺序编号； 一笔会计事项使用两张或两张以上凭证的一笔会计事项使用两张或两张以上凭证的编号：编号：有些经济业务涉及会计科目或明细科目有些经济业务涉及会计科目或明细科目较多，在一

19、张凭证内不能容纳，需要填制两较多，在一张凭证内不能容纳，需要填制两张或两张以上的记账凭证，则应用分数编号张或两张以上的记账凭证，则应用分数编号法编号。即在原编号后面用分数的形式表示。法编号。即在原编号后面用分数的形式表示。 例：第例：第9号记账凭证的会计事项需号记账凭证的会计事项需要编制三张记账凭证的，则要编制三张记账凭证的，则:第第1张为张为9 1/3 ，第第2张为张为9 2/3 ，第第3张为张为9 3/3 。 5摘要的填写：摘要的填写：_填写摘要时，一是真实正确、填写摘要时，一是真实正确、二是简明扼要、三是详略得当。二是简明扼要、三是详略得当。例例:从银行提取现金从银行提取现金1350元备

20、用元备用.摘要摘要:提现备用提现备用6会计科目的填写：会计科目的填写：_会计科目的填写必须根据会计事项的内容，会计科目的填写必须根据会计事项的内容，按企业会计制度统一规定填写，既要写一级科按企业会计制度统一规定填写，既要写一级科目，又要写明细科目。不得任意简化或编造科目，又要写明细科目。不得任意简化或编造科目；不得只写科目编号不写科目名称。目；不得只写科目编号不写科目名称。例例:现金现金 例例:原材料原材料_甲材料甲材料不能写成不能写成: 材料材料 或写成或写成:原材料原材料 7金额的填写：金额的填写：_记账凭证的金额必须与原始凭证的金记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。填写时应按行逐项，

21、不得跳行，额相符。填写时应按行逐项，不得跳行，对记账凭证中的空白行次，应当自金额栏对记账凭证中的空白行次，应当自金额栏最后一笔金额数字下的右上角到最底一行最后一笔金额数字下的右上角到最底一行的左下角处划一条的左下角处划一条 “对角斜线对角斜线”或者空白或者空白行次行次“S”形线注销，合计金额前需填写货形线注销，合计金额前需填写货币符号，如币符号，如“￥”。8附件张数的计算和填写：附件张数的计算和填写：附件张数的计算方法有两种：附件张数的计算方法有两种：一种是按所附原始凭证的实际张数计算；一种是按所附原始凭证的实际张数计算；另一种是对原始凭证张数分级计算另一种是对原始凭证张数分级计算;即原始凭证

22、汇总表作为记账凭证的附件计即原始凭证汇总表作为记账凭证的附件计算，原始凭证作为原始凭证汇总表的附件算，原始凭证作为原始凭证汇总表的附件计算。计算。 9当一张或几张原始凭证同时涉及当一张或几张原始凭证同时涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏一张主要的记账凭证后面，在摘要栏内注明内注明“本凭证附件本凭证附件XX号记账凭证号记账凭证业务业务”字样，在其他记账凭证上注明字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证附在原始凭证附在XX号记账凭证后面号记账凭证后面”的字样。的字样。 10记账凭证的签章：记账凭证的签章： 记账凭证填制完成后，需要由有关

23、记账凭证填制完成后，需要由有关会计人员签名或盖章。会计人员签名或盖章。11除结账和更正错账可以不附原始除结账和更正错账可以不附原始原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。原始凭证。四、记账凭证的填制：四、记账凭证的填制： （一）记账凭证的基本内容：（一）记账凭证的基本内容：1记账凭证名称，即收款凭证、付款凭证、转账记账凭证名称，即收款凭证、付款凭证、转账凭证或记账凭证。凭证或记账凭证。2记账凭证的填制日期，通常以年、月、日表示。记账凭证的填制日期，通常以年、月、日表示。3记账凭证的顺序编号，一般按月编排统一序号。记账凭证的顺序编号，一般按月编排统一序号。4经济

24、业务的摘要。摘要即摘录其主要内容。对经济业务的摘要。摘要即摘录其主要内容。对不同的经济业务，摘要文字应有不同的表述不同的经济业务，摘要文字应有不同的表述方法。方法。5经济业务所涉及的会计科目，包括对应的一级经济业务所涉及的会计科目，包括对应的一级科目和明细科目。科目和明细科目。6经济业务所涉及的金额。按照借贷记账法经济业务所涉及的金额。按照借贷记账法 的规则，每一项经济业务的发生，其借方金额的规则，每一项经济业务的发生，其借方金额 与贷方金额永远是相等的。其次，每一个一级与贷方金额永远是相等的。其次，每一个一级 科目下面的各明细科目金额之和，与一级科目科目下面的各明细科目金额之和，与一级科目

25、的金额是相等的，而且方向也是一致的。的金额是相等的，而且方向也是一致的。7记账凭证所附原始凭证张数。每一份记记账凭证所附原始凭证张数。每一份记账凭证都应附有原始凭证。账凭证都应附有原始凭证。8有关责任人的签名或者盖章，包括制单有关责任人的签名或者盖章，包括制单(或制证或制证)人、稽核人、稽核(或复核或复核)人、记账人、人、记账人、会计主管人等。如为收款凭证或付款会计主管人等。如为收款凭证或付款凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。1、收款凭证的格式及项目的填制、收款凭证的格式及项目的填制现金或银行存款现金或银行存款 编号编号 填制日期填制日期 简洁简洁明确明确 概

26、括概括业务业务内容内容 经手人签章，明确经济责任经手人签章，明确经济责任附原始附原始凭证张凭证张数数对应科目对应科目借方科目：借方科目：收收 款款 凭凭 证证字第字第 号号附附单单据据张张年年 月月 日日摘摘 要要贷方科目贷方科目 明细科目明细科目金金 额额千分分角角元元十十百百万万百百十十千千万万合合 计计财务主管：财务主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：计算准确，计算准确，借贷平衡借贷平衡 （二）记账凭证的格式及项目填制（二）记账凭证的格式及项目填制2、付款凭证的格式及项目的填制：、付款凭证的格式及项目的填制：现金或银行存款现金或银行存款 编号编号 填制日期填制日

27、期 简洁简洁明确明确 概括概括业务业务内容内容 经手人签章，明确经济责任经手人签章，明确经济责任附原始附原始凭证张凭证张数数对应科目对应科目贷方科目：贷方科目：付付 款款 凭凭 证证字第字第 号号附附单单据据张张年年 月月 日日摘摘 要要借方科目借方科目 明细科目明细科目金金 额额千分分角角元元十十百百万万百百十十千千万万合合 计计财务主管：财务主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：计算准确，计算准确，借贷平衡借贷平衡 3、转账凭证的格式及项目的填制：、转账凭证的格式及项目的填制：转 账 凭 证 年 月 日 字第 号摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金

28、额贷方金额贷方金额合计合计财务主管：财务主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：附附件件张张简洁简洁明确明确 概括概括业务业务内容内容 会计科目会计科目填制日期填制日期 编号编号 附原始附原始凭证张凭证张数数经手人签章，明确经济责任经手人签章，明确经济责任计算准确，计算准确，借贷平衡借贷平衡 4、记账凭证的格式及项目的填制、记账凭证的格式及项目的填制记 账 凭 证 年 月 日 字第 号摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计财务主管：财务主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：附附件件张张简洁简洁明确明确 概括

29、概括业务业务内容内容 会计科目会计科目填制日期填制日期 编号编号 附原始附原始凭证张凭证张数数经手人签章，明确经济责任经手人签章，明确经济责任计算准确，计算准确，借贷平衡借贷平衡 (三三)记账凭证的填制记账凭证的填制:1. 2006年年5月月2日，佳美工厂收到红星工厂日，佳美工厂收到红星工厂交来转账支票一张，计交来转账支票一张，计20,000元，归还前元，归还前欠货款，收到支票并已送存银行。（银行欠货款，收到支票并已送存银行。（银行进账回单一张进账回单一张 出纳：张民出纳：张民 ）借：银行存款借：银行存款 20,000 贷：应收账款贷：应收账款红星工厂红星工厂 20,000收收 款款 凭凭 证

30、证年 月 日第第 号号摘摘 要要贷方科目贷方科目明细科目明细科目借借或或贷贷金金 额额千千分分角角元元十十百百万万百百 十十千千万万合 计附单据张财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单 ：借方科目：借方科目： 红星工厂红星工厂 2 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 ￥ 银行存款银行存款 2006 5 2 1 应收账款应收账款 收回前欠销货款收回前欠销货款银收银收字字 张民张民XX12. 2007年年3月月15日企业开出现金支日企业开出现金支票从银行提取现金票从银行提取现金5000元备用。元备用。（银付字第（银付字第001号号,出纳出纳:王强）王强） 借：现金借：现金 5,0

31、00 贷：银行存款贷：银行存款 5,000付付 款款 凭凭 证证年 月 日第第 号号摘摘 要要贷方科目贷方科目明细科目明细科目借借或或贷贷金金 额额千千分分角角元元十十百百万万百百 十十千千万万合合 计计附附单单据据张张财务主管：财务主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：借方科目：借方科目： 5 0 0 0 0 0 ￥ 5 0 0 0 0 0现金现金 2007 3 15001银付字银付字王强王强XX1提现备用提现备用银行存款银行存款3. 2007年年3月月15日企业开出现金支日企业开出现金支票从银行提取现金票从银行提取现金5000元备用。元备用。（银付字第（银付字第00

32、1号号,出纳出纳:王强）王强） 借：现金借：现金 5,000 贷：银行存款贷：银行存款 5,0003. 2007年年3月月20日企业从三星公司购入钢日企业从三星公司购入钢材材4000公斤，每公斤公斤，每公斤5元，价款元，价款20，000元，元，增值税增值税3，400元，材料已验收入库，货税元，材料已验收入库，货税款未付。（转字第款未付。（转字第010号）号） 借：原材料借：原材料_钢材钢材 20,000 应交税金应交税金 _应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额) 3,400 贷：贷：应付账款应付账款_三星公司三星公司 23,400 转 账 凭 证 年 月 日 字第 号摘要摘要总账科目总账科

33、目明细科目明细科目借方金额借方金额 贷方金额贷方金额合计合计财务主管：财务主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：附附件件张张转转010 2007320购入材料购入材料原材料原材料钢材钢材 20,000应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项进项)3,400应付账款应付账款三星公司三星公司23,400￥23,400￥23,400XXX3. 2007年年9月月25日企业向红星公司销售日企业向红星公司销售A产品产品1000件，每件售价件，每件售价50元，价款元，价款50，000元，增值税元，增值税8，500元，产品已发出，元，产品已发出，货税款尚未收到。（记字第货税款尚未收

34、到。（记字第20号）号） 借：应收账款借：应收账款_红星公司红星公司 58,500 贷贷:应交税金应交税金 _应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额) 8,500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50,000 记 账 凭 证 年 月 日 字第 号摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额 贷方金额贷方金额合计合计财务主管：财务主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：附附件件张张记记 20 2007925销售产品销售产品应收账款应收账款红星公司红星公司 58,500应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项销项) 8,500主营业务收入主营业务收入A产品产

35、品50,000￥58,500￥58,500XXX五、会计账薄的设置和登记：五、会计账薄的设置和登记： （一）会计账簿的基本内容：（一）会计账簿的基本内容：1.封面封面:主要标明账簿的名称。主要标明账簿的名称。2.扉页扉页:主要列明科目索引、账簿启用和经管人主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一员一 览表。览表。3.账页账页:是账簿用来记录经济业务事项的载体，是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。页次等基本内容。 (二二)会计

36、账薄的启用：会计账薄的启用：1启用账薄时，应当在账薄封面启用账薄时，应当在账薄封面上写明单位的名称和账薄的名上写明单位的名称和账薄的名称，在账薄的扉页上应当附启称，在账薄的扉页上应当附启用表。用表。2启用表的内容：启用表的内容：启用日期；启用日期； 记账人员和会计机构负责人、会计主管人员记账人员和会计机构负责人、会计主管人员 姓名，并加盖姓名章和单位公章；姓名，并加盖姓名章和单位公章；记账人员和会计机构负责人、会计主管人员记账人员和会计机构负责人、会计主管人员 调动工作时，应当注明交接日期，接办人员调动工作时，应当注明交接日期，接办人员 或监交人员姓名并由交接双方人员签名和盖或监交人员姓名并由

37、交接双方人员签名和盖 章。章。(三三)、会计账薄的格式：会计账薄的格式： 1.日记账:日日 记记 账账 年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月 日日 字字 号号2.总分类账总分类账:(总账总账)总总 账账 年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月 日日 字字 号号3.明细分类账明细分类账 :(明细账明细账)三栏式明细账：三栏式明细账： 应应 付付 账账 款款 明明 细细 账账明细科目：明细科目： 单位：元单位：元 年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日 字字 号号数量金额式明细账

38、：数量金额式明细账： 原原 材材 料料 明明 细细 分分 类类 账账材料名称：材料名称： 甲材料甲材料 规格：规格： 计量单位：计量单位： 公斤公斤/元元 年年凭证凭证摘要摘要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日 字字号号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额（五）日记账的设置和登记：（五）日记账的设置和登记： 1现金日记账的设置与登记：现金日记账的设置与登记：设置：设置：现金日记账一般采用订本式账簿，其账页格式一现金日记账一般采用订本式账簿，其账页格式一般为三栏式，也可采用多栏式。般为三栏式，也可采用多栏式。登记：登记：由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭

39、证和银由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证和银行存款的凭证，按经济业务发生时间的的先后顺序顺行存款的凭证，按经济业务发生时间的的先后顺序顺序逐日逐笔登记，每日营业终了，应结算出本日的发序逐日逐笔登记，每日营业终了，应结算出本日的发生额和余额，并与库存现金实有数进行核对，做到生额和余额，并与库存现金实有数进行核对，做到“日清月结日清月结”。 现现 金金 日日 记记 账账 年年 凭证凭证摘要摘要 对方对方科目科目 借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月 日日字字号号例：例：2007年年6月月1日至日至3日有关现金的日有关现金的业务为：上月结转余额业务为：上月结转余额7500元。元。v1日职工还

40、借款日职工还借款l 000元，编制收字元，编制收字1号凭证：号凭证： v1日支付办公费日支付办公费500元，编制付字元，编制付字1号凭证；号凭证； v1日交罚款日交罚款100元，编制付字元，编制付字2号凭证；号凭证； v3日销售原材料日销售原材料700元，编制收字元，编制收字2号凭证；号凭证；v3日提取现金日提取现金250000元，编制付字元，编制付字7号凭证；号凭证； v3日支付职工工资日支付职工工资25000元，编制付字元，编制付字8号凭证。号凭证。 现现 金金 日日 记记 账账2007年年凭证凭证摘要摘要 对方对方科目科目 借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月 日日字字号号6 1 期

41、初余额期初余额 借借 75006 1 收收 1 职工还款职工还款 其他应收款其他应收款 1000 6 1 付付 1 支付办公费支付办公费 管理费用管理费用 5006 1 付付 2 交罚款交罚款 营业外支出营业外支出 100 6 1 本日合计本日合计 1000600 借借 7900 6 3 收收 2 销售材料销售材料 其他业务收入其他业务收入 700 6 3 付付 7 提取现金提取现金 银行存款银行存款 250000 6 3 付付 8 支付工资支付工资 应付工资应付工资 2500006 3 本日合计本日合计 250700250000 借借 86002银行存款日记账的设置与登记：银行存款日记账的设

42、置与登记： 1银行存款日记账的设置与登记：银行存款日记账的设置与登记：设置：设置：银行存款日记账一般采用订本式账簿，其账银行存款日记账一般采用订本式账簿，其账页格式一般为三栏式。页格式一般为三栏式。登记：登记：由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的的凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的的先后顺序顺序逐日逐笔登记，每日营业终了，应先后顺序顺序逐日逐笔登记，每日营业终了，应结算出本日的发生额和余额。并定期与开户行核结算出本日的发生额和余额。并定期与开户行核对账目。对账目。 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 年

43、年凭证凭证 摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号例：例：2007年年8月月1日至日至2日有关银行存款的日有关银行存款的业务为：上月结转余额业务为：上月结转余额350，000元。元。 1日归还前欠货款日归还前欠货款10000元，编制付字元，编制付字3号凭证；号凭证； 1日支付半年房租日支付半年房租12000元，编制付字元，编制付字4号凭证；号凭证； 2日付产品销售费用日付产品销售费用3000元，编制付字元，编制付字5号凭证；号凭证；2日销售产品日销售产品200000元，收到货款，编制收字元，收到货款，编制收字3号号凭证；凭证； 2日提取现金日提取现

44、金25000元，编制付字元，编制付字7号凭证。号凭证。 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账2007年年凭证凭证 摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号81期初余额期初余额借借350000 81付付 3归还欠款归还欠款 应付账款应付账款 1000081付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用 1200081本日合计本日合计22000借借32800082付付 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用300082收收 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入20000082付付 7提取现金提取现金 现金现金2500082本日合计本日合计20000

45、028000借借500000（三）总分类账的设置和登记：（三）总分类账的设置和登记： 1.三栏式总分类账的设置：三栏式总分类账的设置：不反映对应科目的三栏式总账不反映对应科目的三栏式总账:在账页中只设有借方、贷方、余额三个金在账页中只设有借方、贷方、余额三个金额栏。额栏。总总 分分 类类 账账2007年年凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号反映对应科目的三栏式总账反映对应科目的三栏式总账:除在账页中设有借方、贷方、余额三个金除在账页中设有借方、贷方、余额三个金额栏外，还分别在借方和贷方金额栏中设有对额栏外，还分别在借方和贷方金额栏中设有对方科目栏。方科目栏

46、。总总 分分 类类 账账 年年凭证凭证 摘要摘要 借借 方方 对方科目对方科目贷贷 方方 对方科目对方科目借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号金额 金额 2.多项栏总分类账的设置多项栏总分类账的设置:是把序时账薄和总分类账薄结合在一起的联合账薄，是把序时账薄和总分类账薄结合在一起的联合账薄，通常称日记总账。通常称日记总账。优点：可以减少记账的工作量，能全面反映经优点：可以减少记账的工作量，能全面反映经 济业务的来龙去脉。济业务的来龙去脉。缺点：如果会计科目较多，专栏设置过多，账页过缺点：如果会计科目较多，专栏设置过多，账页过 长，不便于登记和查阅。长，不便于登记和查阅。适用范围：会计科目较少，

47、业务比较简单的单位使用。适用范围：会计科目较少，业务比较简单的单位使用。日日 记记 总总 账账 年年凭证凭证摘摘要要发发生生额额 科目科目 科目科目 科目科目 科目科目月月日日字字号号借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方3. 总分类账的登记总分类账的登记:其登记方法取决于所采用的会计核算形式。其登记方法取决于所采用的会计核算形式。可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记总账；可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记总账；可以将一定时期的各种记账凭证汇总编制成科目汇可以将一定时期的各种记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账；总表，再根据科目汇总表登记总账；可以

48、将一定时期的各种记账凭证汇总编制成汇总记可以将一定时期的各种记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账；账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账；（四）明细分类账的设置和登记（四）明细分类账的设置和登记:1.三栏式明细账的设置与登记：三栏式明细账的设置与登记： 只设有借方、贷方和余额三个金额栏，由只设有借方、贷方和余额三个金额栏，由会计人员根据审核无误的记账凭证，按经济业会计人员根据审核无误的记账凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。三三 栏栏 式式 明明 细细 账账 年年凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月

49、月日日字字号号应应 付付 账账 款款 明明 细细 账账明细科目：大华工厂明细科目：大华工厂 单位：元单位：元 2007 年年凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号81期初余额期初余额 贷贷20000.0089转转7购入材料购入材料 5850.00贷贷25850.00815转转8支付材料款支付材料款10000.00贷贷15850.002. 数量金额式明细账：数量金额式明细账：分别设置收入、发出和结存三栏，然后在分别设置收入、发出和结存三栏，然后在每一栏下再设数量、单价、金额三栏。由会计每一栏下再设数量、单价、金额三栏。由会计人员根据审核无误的记账凭证，按经济业

50、务发人员根据审核无误的记账凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。适用范围：适用范围：既然要进行金额核算又要进行数量核算的既然要进行金额核算又要进行数量核算的各种财产物资的账户使用。各种财产物资的账户使用。 数量金额式明细账格式数量金额式明细账格式 材料名称：材料名称： 规格：规格： 计量单位：计量单位： 年年凭证凭证摘摘要要收入收入发出发出结存结存月月日日字字号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额3. 多栏式明细账：多栏式明细账：借方多栏式明细账的设置与登记：借方多栏式明细账的设置与登记：平时在借方登记费用、

51、成本的发生平时在借方登记费用、成本的发生额，贷方只登记月末将借方发生额一次额，贷方只登记月末将借方发生额一次转出的数额，若平时发生贷方发生额，转出的数额，若平时发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记。应该用红字在借方多栏中登记。适用范围：主要是损益类中的费用类和成本类适用范围：主要是损益类中的费用类和成本类 账户。账户。借方多栏式明细账格式：借方多栏式明细账格式： 年年凭证凭证摘要摘要借借 方方贷贷方方余余额额月月 日日 字字 号号工资工资福利福利费费办公办公费费折旧折旧费费差旅差旅费费合计合计贷方多栏式明细账的设置与登记：贷方多栏式明细账的设置与登记：平时在贷方登记收入的发生额，借方只登

52、平时在贷方登记收入的发生额，借方只登记月末将借方发生额一次转出的数额，若平时记月末将借方发生额一次转出的数额，若平时发生借方发生额，应该用红字在贷方多栏中登发生借方发生额，应该用红字在贷方多栏中登记。记。适用范围：适用范围：主要是损益类中的收入类账户的使用。主要是损益类中的收入类账户的使用。贷方多栏式明细账明细账格式贷方多栏式明细账明细账格式 年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷贷 方方余额余额月月日日字字号号产品销产品销售收入售收入加工加工收入收入 合合 计计三、会计账簿的记账规则：三、会计账簿的记账规则： 1登记会计账簿时，应当将会计凭证日登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、

53、金额和其他有期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。要清楚、登记及时、字迹工整。 2007 年年凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号925记记20销售产品销售产品58500借借58500应收账款总账2.登记完毕后，要在记账凭证上签登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。符号表示已经记账。 记 账 凭 证 年 月 日 字第 号摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额 贷方金额贷方金额合计

54、合计财务主管：财务主管： 记账：记账： xxx 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：附附件件张张记记 20 2007925销售产品销售产品应收账款应收账款红星公司红星公司 58,500应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项销项) 8,500主营业务收入主营业务收入A产品产品50,000￥58,500￥58,500XXXv3.账簿中书写的文字和数字上面账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的一般应占格距的1/2或或2/3. 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账2007年年凭证凭证 摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借

55、借或或贷贷余额余额月月日日字字 号号91期初余额期初余额借借10000.00915付付 9提现提现现金现金5000.00借借5000.004.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书行的复写账簿除外）或者铅笔书写。写。 5.下列情况，可以用红色墨水记账：下列情况，可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方在三栏式账户

56、的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；向的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。登记的其他会计记录。 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账年年凭证凭证 摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账2007年年凭证凭证 摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号经办人签章经办人签章此页空白此页空白银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账2007年年凭证凭证 摘要摘要 对

57、方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号81期初余额期初余额借借350000 81付付 3归还欠款归还欠款 应付账款应付账款 1000081付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用 1200082付付 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用300082收收 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入20000082付付 7提取现金提取现金 现金现金2500082本日合计本日合计20000028000借借500000此行空白此行空白(空行空行) 经办人签章经办人签章银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账2007年年凭证凭证 摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方

58、 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号81期初余额期初余额借借350000 81付付 3归还欠款归还欠款 应付账款应付账款 1000081付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用 1200081本日合计本日合计22000借借32800082付付 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用2800082收收 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入20000082付付 7提取现金提取现金 现金现金50000082本日合计本日合计200000528000平平0此页作废此页作废经办人签章经办人签章会计主管签章会计主管签章v7.凡需要结出余额的账户，结出凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当

59、在余额后，应当在“借或贷借或贷”等栏等栏内写明内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样。等字样。没有余额的账户，应在没有余额的账户，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在字，并在“余额余额”栏用栏用“ ”表示。表示。 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账2007年年凭证凭证 摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号81期初余额期初余额借借350000 81付付 3归还欠款归还欠款 应付账款应付账款 1000081付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用 1200081本日合计本日合计22000借借32800082付付 5支付销售费支付销售

60、费营业费用营业费用300082收收 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入20000082付付 7提取现金提取现金 现金现金2500082本日合计本日合计20000028000借借500000银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账2007年年凭证凭证 摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号81期初余额期初余额借借350000 81付付 3归还欠款归还欠款 应付账款应付账款 1000081付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用 1200081本日合计本日合计22000借借32800082付付 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用28000