超越集团成本费用管理制度

1、集团本钱费用治理制度集团二零零一年H一月第一局部本钱治理规定第一章总那么第一条 根据?企业会计准那么?,为增强本钱治理,搞好本钱治理工作,制定本 规定.第二条 本规定的本钱治理包括本钱方案、限制、核算、分析及考核.第三条总部财务部是本钱治理的主管部门.总部财务部设立本钱治理岗位, 负责集团的本钱治理；各事业部子公司财务部设立本钱治理岗位,负责本单 位的本钱治理.第四条 本规定适用于集团总部及各事业部子公司,各事业部子公司 可参照本规定制订相应的细那么.第二章本钱治理的责任第五条本钱治理的工作由财务总监全面负责组织领导.总部财务部应制订 相应的本钱治理规定,组织本钱核算,编制落实本钱方案和预算,

2、监督考核本钱 方案的执行情况,并对公司的本钱进行预测限制和分析,挖掘降低本钱的潜力, 努力降低本钱.第六条各事业部子公司的本钱治理员应根据总部财务部要求,按期计 算在产品及完工产品本钱,及时向总部财务部报送本钱报表.随时提供总部财务 部所要求的核算资料,并定期进行本钱分析,向各企业主管和总部财务部提出降 低本钱的举措和建议.第三章方案治理第七条各单位要按规定对未来期间的本钱费用水平和变动趋势进行预测,为经营决策和编制本钱费用方案提供数据和信息.第八条进行产品本钱预计常用的方法有 一、标准本钱推算法；二、目标利润推算法；三、历'史本钱法.第九条本钱预算的主要内容：制造费用预算、生产部门经

3、营费用预算、商品 产品本钱预算、主要产品单位本钱预算.第十条 本钱方案应反映方案期内各种产品的本钱水平和为完成预定的本钱 目标的生产费用预算,并拟订方案期内节约生产费用支出的举措,确定各部门、 各单位在本钱治理工作中的责任.第H一条本钱方案包括：一、主要商品、产品单位本钱方案；二、制造费用方案；三、全部商品、产品本钱方案；四、生产经营费用预算.第十二条 主要商品、产品单位本钱方案按主要产品名称设置. 按直接材料、 直接工资、制造费用等本钱工程列示上年实际和本年方案的单位本钱.?制造费用方案根据制造费用工程分项反映方案期各项制造费用方案数及上 期方案完成情况.生产经营费用方案是指在公司的生产经营

4、活动中发生的所有的费用,根据同产品生产的关系划分为生产费用、期间费用.生产费用按经济内容列示外购材料、 外购动力、工资、职工福利费、折旧费、修理费、其他支出.期间费用列示与产 品生产无直接关系,但与生产经营活动有密切关系的费用, 期间费用直接计入当 期损益.全部商品产品本钱方案汇总反映各种产品的单位方案本钱和总本钱,以及产品本钱的方案降低额和降低率.第四章 本钱限制、本钱核算治理第十三条 本钱限制的根本内容：一、制定限制标准.二、监督本钱的形成.三、制订实施优化本钱的举措.第十四条生产过程的本钱限制：一、直接材料消耗严格实行定额核销规定,对材料耗用情况进行核算,与材料 用量标准进行比拟,找出差

5、异,分析原因,采取举措,降低消耗,对生产中产品的边 角余料、废料及时回收利用；二、直接人工本钱从限制工资性报酬总额和提升劳动生产率两方面进行；三、制造费用的限制,重点限制与分析考核水电费和低值易耗品消耗.第十五条产品本钱方案实行标准本钱法.第十六条各生产单位要对一定时期的生产费用进行审核、分配和归集,采用 逐步结转分步法计算各种产品的总本钱和单位本钱.第十七条 划清收益性支出与资本性支出的界限；划清本期本钱与以后各期 本钱的界限；划清在产品和产成品的界限；划清公司内部各部门本钱费用支出的 界限.第五章本钱报表及分析第十八条 本钱报表是反映企业生产费用的消耗和产品本钱水平,分析和考 核企业一定时

6、期产品本钱方案及生产费用预算执行情况全面的、概况的、总结性方面文件,是分析本钱升降原因、发现本钱治理工作的问题,寻求降低本钱的途径等方面的重要资料.各生产单位要定期根据总部财务部规定的统一格式和要求编制本钱报表.第十九条本钱报表包括：产品本钱计算表、生产经营费用表、制造费用明细 表.事业部子公司本钱报表包括：事业部子公司产品本钱计算表、事业 部子公司本钱费用分配表、制造费用明细表、工资分析结算表、材料费用分 析、在产品月报表、事业部子公司废品损失计算表等及说明.各单位本钱报表的编制要作到数字真实、 内容完整、说明清楚、不得模棱两 可,模糊不清.第二十条 本钱分析由总部财务部负责按季月组织,可以

7、采取综合分析 或专题分析多种形式,事业部子公司本钱分析应在事业部子公司财务部 主任领导下,由本钱治理员牵头组织进行.第六章本钱考核第二十一条 本钱指标完成情况每季考核一次,对各事业部子公司按集 团下达的各项指标考核.第二十二条 考核的主要指标有：标准本钱与实际本钱差异额、差异率；可 比产品本钱与上年的降低额、降低率；全部商品产品本钱总额比方案的降低额、 降低率；百元产值本钱率；制造费用实际发生额不突破公司下达的指标.第二十三条本钱的主要考核指标纳入责任制考核细那么,与奖金发放方法挂 钩.第七章附那么第二十四条 本规定经总裁办公会通过公布实施,修改时由财务总监提出, 总裁批准.第二十五条本规定由

8、集团总部财务部解释说明附件：本钱治理表格本钱预计表产品名称：时间：单位:本钱工程单 位预计数说明耗用量单价金额%制造本钱变动本钱直接材料直接人工变动制造费用其它变动费用小计固定本钱固定制造费用小计制造本钱合计期间费用销售费用治理费用财务费用小计总本钱1)制造号产品名称规格生产数 量生产日 期月份直接材料直接人工制造费用日期领料单号原物料单价数量金额日期凭证号部门金额日期凭证号 码金额产品本钱计算表2产品名称：规格：生产数量：单位:耗用 原料直 接原 料原料名 称规格领料单 号单位数量单价金额耗用 材料直 接材 料物料名称规格领料 单号 码单位数量单价金额合计合计直接人工已分配制造费用本钱合计单

9、位本钱制造单位日期工时数工资率金额工时数分摊率金额工程金额金额备注直接原料直接材料直接人工已分配制造费用合计合计产品本钱限制表产品名称规格订购数量完工数量1销货1售货价格其他扣除 金额净价标 准 单 价备注单价总价单价总价11原料本钱1i说明单价数量金额单位产品耗量备注实际标准实际标准实 际标准实际标准合计1物料本钱说明单价数量金额单位产品耗量备注实际标准实际标准实 际标准实际标准合计1直接,工资舟 口目岗位岗位岗位岗位合计备注实际标准实际标准实际标准实际标准实际标准利 润说明制造费用制造本钱毛利销管费用备注实际标准实际标准实际标准本批本钱利润单位本钱利润汇'总说明本批成 本单位本钱百

10、分比备注说明实际标准实 际标 准原料物料工资制造费用制造本钱毛利净利生产经营费用明细表单位：元日期外购材 料外购动 力工资职工福 利费折旧费修理费租金支 出经常费 用其他支 出合计1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21 .22.23.24.25.26.27.28.29.30.31.合计主管:经办：产品制造费用明细表制造费用一月二月三月四月五月六月合计平均金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%间接人工间接材料邮电费水电费动力费租金保险费折旧修缮费杂费合计100100100100100100100100标准本钱资料卡产品

11、名称:标准设定日期:原 料代号数量标准单价部门部门部门部门合计合计人工作业编号标准工时标准工资产/小时制 造 费 用标准工时标准分摊率/人工小时每单位生产本钱合计目标本钱变动通知单产品名称年 月日发文字号：规格工程原目标本钱元变动后目标本钱元细目单位原目标变动后目标单位用量单价单位本钱单位用量单价单位本钱j本钱差异汇总表产品名称生产数量原料本钱物料本钱人工本钱制造费用售价毛利实际差异实际差异%实际差异实际差异%实际差异第二局部费用治理规定第一章总那么第一条 为增强费用治理,科学合理地安排各项费用,节约费用支出,压 缩不合理开支,降低本钱费用水平,建立健全费用支出与经济效益有机结合的管 理制度,

12、制定本方法.第二条 本方法所指的费用,包括集团总部及各事业部子公司的治理 费用、经营费用、销售费用和财务费用.第三条 总部财务部负责组织各事业部子公司编制集团的费用预算, 并将经过董事局审批的费用预算指标下达给各事业部子公司.各单位应严格根据预算指标进行费用的开支.第四条 为落实费用治理工作责任,对费用治理实行总裁授权制的审批管 理制度.一切费用开支,按先审批后开支的原那么,对未按费用审批程序办理的开 支或超出预算外的开支,财务部门有权拒绝报销.第五条总部财务部为集团费用的综合治理部门,负责制定和解释费用管 理的有关制度；编审集团年度费用预算,确定和调整费用方案指标；分析、检查 和监督各事业部

13、子公司及职能部门的费用支出情况,限制费用的支出进度.第六条 各事业部子公司财务部费用治理岗位负责组织本单位费用预 算的编制、审核和上报,编制年度费用方案,进行费用的明细核算,对费用执行 情况进行分析和上报.总部财务部有权对各事业部子公司及职能部门进行业务指导、费用支出监督.第七条 严格执行费用支出专户治理制度.费用支出必须在预算范围内或 经核准的范围内支用,各项费用的列支必须照规定办理, 各项费用支付与物品领 用必须依规定核准,杜绝有浪费或业务上无需要的开支,各种单据必须齐全、手续必须完备.各经办人对各项费用的合法性、合理性、真实性、必要性和风险承当直接经济责任；各级负责人承当审批下属人员各项

14、支出的真实性、合理性、必要性,并负连带责任；财务负责人对各项费用的合法性、有效限制承当经济责任第二章 费用预算和费用方案第八条费用预算的主要内容.费用预算主要是对集团总部及各事业部子 公司的治理费用、经营费用、销售费用和财务费用的预计和测算,集团应全面 实施费用预算治理,增强费用支出的事前限制.第九条 费用预算的编制程序.每年11月初,各事业部子公司及职 能部门组织本单位部门编制费用预算,经审核、汇总和调整后形成费用预算 草案？包括编制说明,于12月初之前上报总部财务部.总部财务部对费用预算草案进行审核、汇总、平衡后,编制出集团的年度 费用预算.第十条 费用预算的方法.费用预算的编制,各事业部

15、子公司应在全 面分析以前年度、当年前10个月各项费用支出及预计全年各项费用支出的情况, 结合预算年度经营环境的变化和提升内部经营治理水平的要求,根据客观、务实的原那么,分工程进行合理地预测计算,确定预算年度的费用预算.第十一条 费用方案指标确实定和下达.方案、预算与考核委员会以财务 部上报的集团费用预算为根底,坚持“费用支出与经营效益挂钩的原那么,充分 考虑上一年度指预算年度的上一年度,下同费用考核的奖惩情况,确定集团 本年度指预算年度,下同的费用方案指标.总部财务部将各指标进行分解, 于每年的一季度正式下达给各事业部子公司执行.各事业部子公司的费用方案指标由方案、预算与考核委员会统一确定、

16、下达.如果业务部门调整专项考核指标而影响费用的,必须经方案、预算与考核委员会同意,才能调整相应的费用方案指标；未经方案、预算与考核委员会同意 的,所影响的费用在已下达的费用方案指标内自行解决.第十二条 制定费用方案方案.各事业部子公司根据下达的费用方案 指标,认真编制年度费用支出方案方案,同时,上报总部财务部备案.各费用控 制指标将作为事业部子公司费用限制和核定费用的依据.第三章费用支出日常治理第十三条 各事业部子公司应根据审批后的费用预算标准进行费用的 开支；预算以外的临时支出,应列出预算报经总部财务部会同总裁审批后,方可 实际开支,重大支出还需经过董事局审批通过.每月月终的前两天,各事业部

17、子公司应将当月费用支出编制明细表报 总部财务部；当月费用明细表未上报者,不得申请下月费用额度.年终,各企业 编制年度费用支出明细表,随同其它决算报表一并报送总部财务部.第十四条 费用支出限制.为增强对各项费用开支的治理,应建立健全各 项借款、开支及报销的报批手续制度,并严格执行.对各项费用的开支,都应严 格按开支范围和开支标准限制,预防变相扩大开支范围,提升开支标准.遇到特殊情况,需经总裁审批前方能列账报销.按工资总额一定比例提取的职工福利费、 工会经费和职工教育经费,一定要坚持“有钱才用的原那么,严禁超支.第十五条 费用执行监督.在费用方案执行过程中,总部财务部要及时监 测费用方案的执行情况

18、,每月编制各事业部子公司费用明细支出,上报总裁. 按时进行分析,及时发现存在的问题, 并采取有效举措,切实保证费用指标的顺 利落实.各事业部子公司在每月上报的财务分析报告和年度财务分析报告中, 要将费用指标的执行情况进行详细分析说明.第十六条 本年度发生的各项费用,要坚持权责发生制原那么,据实列入费 用支出科目,不得少提折旧,少摊无形、递延资产和其他待摊费用,更不允许费 用挂账.第四章费用考核和奖惩第十七条 每季度对各事业部子公司费用治理的执行情况进行考核, 并依据考核结果进行奖励或处分. 奖惩结果在下一季度的费用中增加或扣减, 增 加或减少后的余额即为下一季度的费用方案指标.第十八条 费用奖

19、惩举措.按以下情况分别予以费用奖励或处分：一年底对费用节余和超支单位确定年终奖励或处分；二不坚持客观、务实原那么编审费用预算,一经查出,按全年费用总额 的一定比例进行处分,在本年度费用中扣减, 并追究有关责任人的责任,在集团 范围内通报批评.三不坚持权责发生制原那么据实列支费用的,一经查出,按违规金额的 一定比例进行处分,并追究有关责任人的责任,在集团范围内通报批评.第五章费用核算第十九条 各项费用支出,应严格按会计制度的规定列支、核算,不得乱 用会计科目,以保证各项支出的真实性.第二十条 费用核算应实行钱、账分管.会计和出纳人员应分别设立,不 得相互兼任.会计人员负责各项业务的审核、 记账凭

20、证的编制和总账及明细账的 登记.出纳人员根据会计人员审核后的会计凭证办理现金和银行存款的收付,以及现金及银行存款日记账的登记.第二十一条 出纳人员应在每天业务终了以后结出日记账的收支发生额 和结余,与库存现金进行核对,以保证账实相符；每月终了,银行存款日记账余 额应与银行对账单核对,如有未达账项,应编制“银行存款余额调节表,保证账面余额与账单相符.第二十二条 年终决算前,各事业部子公司应对各项暂收、暂付款项 进行清理,并根据清理情况及时作相应的账务处理.年度终了,各事业部子公 司的费用及相关账户余额为零.第二十三条 各事业部子公司应结合费用支出预算,按月对费用的开 支情况进行分析说明,并将分析

21、说明报告交财务部门.第六章附那么第二十四条 本规定经呈总裁办公会通过公布实施,修改时由财务总监提 出,总裁批准.第二十五条本规定由集团总部财务部负责解释说明附件一：集团费用支出审批、报销程序、事业部子公司预算内费用支出的审批权限说明：审批权限分三类：1 、 指治理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见.2 、审批：指有关领导经参考“审核的意见后进行批准.3 、核准：指财务主管根据财务治理制度对已审批的支付款项从单据和数量上加以核准并备案工作事项使用部 门总经理事业部 子公 司 务部总裁董事局财务总监办公费提出审批核准招待费提出审批核准差旅费提出审批核准培训费提出审批核准通讯费提出审批核准

22、宣传广 告费用3000 元 以下提出审批核准3000 元 以上提出审核审核审批核准利息支出提出审核审核审批核准、事业部子公司预算外费用支出的审批权限事业部子公司预算外费用支出的审批程序为：使用部门提出,总经理审 核,财务部审核,总裁审批,财务总监核准；如果有重大事项支出,应报董事局 审批.三、集团总部预算内费用支出的审批权限工作事项使用部 门部长行政总 监事业部子公 司务部总裁董事局财务总 监办公费提出审核审批核准招待费提出审核审批核准差旅费提出审核审批核准培训费提出审核审批核准通讯费提出审核审批核准宣传广 告费用3000 元 以下提出审核审批核准3000 元 以上提出审核审核审批核准四、集团总部预算外费用支出的审批权限总部预算外费用支出的审批程序为：使用部门提出,部长审核,行政总监审核,总裁审批,财务总监核准；如果有重大事项支出,应报董事局审批.五、费用报销程序同上述费用审批程序事业部子公司财务部附件二：集团资金审批、费用报