电子生产企业财务类管理制度

1、杭州XX网络技术有限公司组织绩效提升工程咨询项目报告告（05其它各类管理制度）博脉国际咨询有限公司二OO七年五月二十八日目录财务管理制度 2第一章总 则2第二章公司内部财务管理体制 2第三章公司内部财务管理的基础工作 4第四章负债及所有者权益的管理 6第五章流动资产的管理 7第六章固定资产及递延资产的管理 10第七章对外投资的管理 12第八章成本和费用管理 13第九章营业收入、利润及利润分配的管理 15第十章财务报告与财务评价 15第十一章附则16会计核算工作管理办法 16第一章 总则16第二章会计机构和会计人员岗位设置 16第一章会计科目的应用管理 17第二章会计凭证的编制及输入计算机管理

2、17第三章登记或生成会计帐簿管理 18第四章编制或生成会计报表管理 19第五章会计电算化上机操作管理 20第六章会计档案管理 20第七章会计工作交接管理 21第八章附则22出差管理制度 22第一章总则22第二章出差申请与核准 22第三章差旅费暂借款 22第四章差旅费报销 23第五章其它24借款、报销流程及管理办法 24各级管理人员财务权限一览表 26资产采购类权限（按职务）26资产采购类（按目前已任命的任职人员姓名，田田安到岗前其职权由陈岳明代行）26资产调配/采购申请审批表 27费用开支审批表27费用类开支（按职务）28费用类开支（按目前已任命的任职人员姓名，田安意到岗前其职权由陈岳明代行）

3、28财务管理制度第一章总 则第01条 为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范公司内部财务行为，促进公司生产经 营活动的顺利进行，加强财务管理和经济核算，根据相关会计制度和国家有关政策、 法规的规定，遵照公司的宗旨和目标，结合本公司实际情况，制定本制度。第02条本制度是公司内部经营管理制度的重要组成部分，在公司董事长的领导下，由公司 各部门和全体人员共同执行。第03条本制度适用于紫光网络技术有限公司及其分公司、全资子公司、控股公司、参股并 履行实质性管理权的公司。第04条公司财务部严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，做好财务管理基础工作,如实反映公司财务状况和经营成果，依法计算和缴纳国家

4、税收，维护股东权益。第二章 公司内部财务管理体制第05条 股东会在财务管理方面的职权1、决定公司的投资计划；2、审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；3、审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；4、对公司增加或者减少注册资本做出决议；5、对发行公司债券做出决议；6、决定财务抵押和对外担保事项。 第06条 董事会在财务管理方面的职权1、审议批准公司的投资方案；2、制定公司的年度财务预算方案、决算方案；3、制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案；4、制定公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；5、制定公司的基本财务管理制度；6、根据总裁提名，聘任或者解聘公司的财务负责人，决定其报酬事项

5、；7、决定其他重大财务事项。第07条 董事长在财务管理方面的职权1、根据股东会、董事会的决议，签署公司财务预、决算方案，利润分配或弥补亏 损方案以及投资协议；2、根据股东会、董事会的决议，签署增加或者减少注册资本、发行债券的有关法 律文件；3、根据股东会、董事会的决议，签署公司的对外担保、贷款、财产抵押和其他重 大财务事项；4、根据董事会的决议，签署公司的基本财务规章制度；5、签署公司股票、公司债券；6、审批公司投资及其他重大事项的资金调度；7、股东会或董事会授权和其他财务职权。 第08条 公司总裁在财务管理方面的职权1、根据公司经营计划和财务预算方案组织好公司生产经营；2、拟订财务预算方案、

6、筹资决策、投资决策以及公司重大的财务事项；3、拟定公司内部财务管理机构的设置方案；4、组织拟订公司内部财务管理办法；5、提请聘任或解聘财务负责人；6、审批各项相关财务收支和费用报销；7、董事长授权的其他财务职权。第09条 公司财务负责人的职权1、宣传和贯彻执行国家有关财务法规政策，拟订公司内部财务管理制度和考核办 法；2、组织制定财务预算，负责财务决算，进行财务分析；3、参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题。包括参与重大经济合同的审核；4、定期检查公司内部各部门、各下属公司财务预算执行情况，研究解决执行中的 问题；5、主管审核公司日常财务收支和费用报销事项等；6、协调各

7、职能部门、下属公司与财务部门的关系；7、负责向本公司领导和董事会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的财务资 料；8、对财务机构的设置、财务人员的配备和聘用提出方案，组织财务人员业务培训 和考核。第10条 公司财务部的职权1、负责具体财务预算编制、检查，分析财务预算的执行情况；2、具体制定公司内部财务管理办法，组织、指导和监督下属公司的财务管理和经 济核算；3、如实反映公司的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税收 并向有关方面报送财务报表；4、按要求申购发票。发票由财务部门指定专人管理，专人开票；5、按规定妥善保管好公司的会计资料及有关帐册凭证。未经批准的可拒绝他人查 阅本公司

8、的财务资料。第11条 公司各职能部门在财务管理方面的职权1、密切配合财务部门，落实财务预算方案所确定的目标，检查分析财务预算的执 行情况；2、如实填报各种合法的原始记录，及时传递原始凭证，做好各项基础工作；3、各下属公司应及时报送财务部门要求的财务资料；4、企管部应按劳动人事主管部门要求搞好劳动工资管理；5、企管部应做好固定资产和低值易耗品的实物管理工作；6、固定资产使用部门应配合企管部做好固定资产的实物的管理工作；7、投资部应及时编制公司的投资计划，列明投资金额、投资时间。第12条 正确处理公司与各方面的财务关系：1、处理好与公司各股东单位之间的关系，按公司章程及董事会决议向股东分配股 利。

9、维护各股东的合法权益，保证投入资本的不断增值；2、处理好与银行、其他企业 （ 客户） 之间的关系，及时结清债权债务，保证债权权 益不受损失，维护公司信誉；3、处理好与税务部门之间的关系，按时足额地缴纳各项税金。第三章 公司内部财务管理的基础工作第13条 做好完整的原始记录：公司的各项经营活动，都必须有相应的原始记录。各有关部 门应正确登记原始记录资料，及时传递原始凭证，确保原始记录的真实、完整、正 确、清晰和及时。第14条 健全财产物资的管理和清查盘点制度1、各项财产物资的进出必须有相应的验收和领用手续。固定资产由企管部指定专 人负责验收，设置固定资产台帐，搞好实物管理；低值易耗品由企管部验收

10、， 建立低值易耗品登记卡，负责低值易耗品领发和实物管理。2、应当定期或不定期地对各项财产物资进行清查盘点，半年一次。如发现有财产 物资的盘盈或盘亏，应查明原因，填写盘盈、盘亏表，并写出书面报告，待批 准后按规定予以处理。第15条 做好财务预算的编制工作1、财务预算由财务部负责编制，各职能部门有关人员共同参与。编制的财务预算 方案须经公司总裁审核报董事会同意后，由公司总裁组织实施；2、年度财务预算应在上年年底或每预算年度初完成；3、财务预算应根据预算年度公司的经营目标，在分析上年度财务预算实际执行情 况的基础上，预测预算年度可能发生的各种变化因素后编制；4、在预算方案的执行过程中，如出现一些重大

11、的偏差，应向公司总裁汇报，并在 不影响公司总体经营目标的前提下按时调整预算方案。第16条 建立财务分析制度1、财务分析半年进行一次，年末做出全面分析报告。必要时可针对企业经营中出 现的特殊问题做出专题分析。2、财务分析的主要内容有：A、主要财务指标的完成情况，包括收入、利润、成本、 费用指标的完成情况、 公司债权债务状况、以及盈利能力、偿债能力和营运能力指标；B、分析影响各指标变动的因素及其原因；C、总结经验，揭示问题，提出改善经营管理的意见和措施。3、财务分析报告的形式可以是文字式报告，也可以是图表式报告，或图表式与文 字式相结合的报告。第17条 搞好内部稽核工作。1、内部稽核工作的职责分工

12、。现金与银行收付款原始凭证由出纳人员审核；记帐 凭证由出纳以外的人员复核，但记帐与复核人员应分开；会计帐簿，会计报表 和财务预算方案由财务负责人复核；2、内部稽核的主要内容包括审核财务预算方案，审核各项财务收支，复核会计凭 证，会计帐簿和会计报表。稽核人员要对稽核的凭证，帐簿和报表署名，并对 其负责；3、内部稽核的方法，对原始凭证，要复核凭证合法性，内容真实性，手续是否完 备，数字是否正确；对于记帐凭证，还要复核其记帐分录是否符合制度规定； 对帐簿记录，要检查其帐户设置和核算内容是否符合要求；对会计报表，要复 核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求。复核中发现的问题和差错，应 通知有关人员更

13、正和处理。第四章 负债及所有者权益的管理第18条 负债管理1、负债包括短期负债和长期负债。短期负债是指在一年内或超过一年的一个营业 周期内偿还的债务；长期负债是指偿还期限在一年以上或超过一年的一个营业 周期以上的债务；2、资金的筹措由财务部统一对外办理，根据公司预算年度的经营规模和发展趋势， 本着“合理、节约、可行”的原则，搞好年度资金需要量的预测，分析不同筹 资渠道的资金成本和筹资风险，选择最佳筹资渠道，促进资金结构的合理化； 对外筹资合同须经董事长或其授权人签字。3、对因业务发生的应付帐款，应按客户名称及时对帐，并每年至少与对方对帐一 次；4、因业务需要签发商业汇票时，按公司规定程序审批。

14、财务部设置“应付票据备 查簿”，登记票据种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人名称等；5、公司在业务发展需要时，可按法定程序申请发行长、短期债券；6、需要支付利息的长、短期负债，按权责发生制原则按月预提利息。短期负债的 利息计入财务费用；长期负债的利息，筹建期间计入开办费，经营期间计入财 务费用，清算期间计入清算损益。与购建固定资产或无形资产有关的利息支出， 在资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产 的价值；7、应付福利费、职工教育费、工会经费和应交税金按国家有关规定计提、使用、 解缴；8、公司对外担保而形成的或有负债，另行规定管理办法。第19条 所有者权益

15、管理。1、资本金的管理：A、本公司的资本金总额为人民币 14,568 万元，公司对上述资本金依法享有经 营权，可用于流动资产，固定资产和对外投资等；B、在本公司经营期内，股东对投入本公司的资本金，除依法转让外，不得以任 何方式抽走。投资者对公司的净资产依法享有所有权并按公司章程规定有分 享利润，分担风险及亏损的权利和义务C、公司需要增资或减资时，按公司法及公司章程的有关规定办理。2、资本公积金的管理：公司在筹集资本金活动中产生的资本溢价以及在经营中形 成的财产重估增值差额，接受损赠的财产等计入资本公积金。资本公积金按照 法定程序，可以转增资本金。3、盈余公积金的管理：A、公司按规定提取税后利润

16、 10的法定盈余公积金，当法定盈余公积金达到 注册资金的 50时不再提取。盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资 本金。用盈余公积弥补亏损后，经股东大会特别决议，可以按照不超过股票 面值 6%的比率用盈余公积分配股利。转增资本金或用于分配股利后，公司 的法定盈余公积金一般不得低于注册资本的 25%；B、公司可以根据公司章程或股东会的决议提取任意盈余公积， 并按规定要求使 用。4、未分配利润管理：公司依法缴纳企业所得税后，除国家另有规定外，按照下列 顺序分配：A、被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；B、弥补公司以前年度亏损；C、提取法定盈余公积金；D、提取公益金；E、支付优先股股利；F

17、、提取任意盈余公积金；G、支付普通股股利。第五章 流动资产的管理第20条 流动资产包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货 等（短期投资管理见第七章 ） 。第21条 现金管理办法1、严格执行现金使用范围。现金的支付范围按国家现金管理的有关规定执行，各 种款项的支付原则上均通过银行结算。如确需现金支付，需说明原因，并经公 司总裁同意后方可支付；2、严格执行库存现金限额。库存现金不得超过银行核定的限额，超过限额的现金 应及时送存银行。当库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金， 补足限额，不得坐支；3、建立现金管理内部控制制度。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债

18、务帐簿 的登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作。财务专用章和法人章（负责人 章）应分开管理，财务专用章由出纳管理，法人章（负责人章）由财务负责人 或指定其他人员管理。4、做好现金日常管理工作：A、各种支票的签发和保管由财务部出纳员负责，其他人不得插手；B、现金日记帐应由出纳根据已经办理完毕的收付款凭证逐日逐笔登记， 做到日 清月结，帐款相符。发生的现金短缺或溢余，应及时报告，查明原因，及时 处理，属于个人责任部分由个人负责；C、现金收付必须以合法的原始凭证为依据，各项手续要齐全，严禁白条抵帐。 现金收付完毕，应当即在所属原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫” 章，并及时编制记帐凭证，登记日

19、记帐；D、做好库存现金的安全工作，对暂不能存入银行的现金，应轧点清楚，锁进保 险箱，严格保管；E、货款原则上通过银行结算， 无特殊情况一般不准收取现金。 如确需以现金结 算，为减少不必要的纠纷，出纳必须与缴款单位一并到银行解缴现金。 第22条 银行存款的管理1、严格执行银行结算纪律，不出租、出借银行帐户，不签发空头支票和远期支票， 不套取银行信用。严格按照银行结算办法的规定办理结算手续；2、银行存款日记帐由出纳登记。各种存款应按开户银行，存款种类设置银行存款 日记帐进行序时核算，并由出纳定期与银行对帐单核对。月末要编制“银行存 款余额调节表”，使帐面余额与对帐单上余额调节相符。对于未达帐款，要

20、及时 查询，并将查询结果报告财务部负责人；3、建立健全银行存款内部控制系统：A、因业务需要领用支票或汇票时， 按公司规定程序审批。 支票或汇票须经财务 负责人同意并授权由出纳人员签发， 未经财务负责人授权， 其他人员不准签 发支票或汇票；B、银行支票由出纳员专职管理，支票购进，领用，应分类按号码正确登记，用 后及时销号严加保管。财务负责人应定期或不定期地检查支票使用情况；C、现金支票限于规定的现金支付范围，收票人必须签名盖章；D、严格控制签发空白支票， 如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐票时， 必 须在支票上写明收款单位名称， 款项用途，签发日期，规定限额和报销期限， 并由领用支票人在专设登

21、记簿上签章。 逾期未用的空白转帐支票， 要及时收 回注销。不得将空白支票交给其他单位或个人签发；E、对填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存，签发的支票 或汇票因故作废，需交回原票据，由财务部办理作废手续；F、支票遗失时，必须及时向财务部负责人报告，及时向银行办理挂失手续。遗 失票据造成的损失，由票据领用人负责。4、银行存款的使用：A、为做好公司资金的供求平衡， 妥善调度资金， 各用款部门应提前提出资金的 使用计划；B、财务部应根据岗位职责严把经办、复核、审批三个环节，保证公司资金的合 理、安全运转，杜绝差错事故；C、用款必须证明用途、收款单位名称和帐号、明确支付金额，并按规定程

22、序审批；D、使用资金的审批程序： 经办人提出用款申请， 部门负责人审核后报总裁或其 授权人审批，财务部复核后支付。超过权限由总裁转报董事长审批。 第23条 其他货币资金的管理1、其他货币资金包括外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款和在途资金等；2、因业务需要确需在外地建立存款户，由业务部门提出申请，与财务部协商，报 公司总裁审批同意后方可建立。使用部门应设立外埠存款使用台帐，并对其使 用情况进行经常性清理，清理情况以书面形式报送财务部；3、信用卡视同银行存款管理。公司信用卡的开设，必须经公司总裁批准后报董事 长同意。为防止利用信用卡套取现金，营私舞弊，必须由有关责任人定期地将 其使用情况报送财

23、务部，便于及时发现问题，采取措施，以堵塞管理上的漏洞。 第24条 应收及预付款项的管理1、应收及预付款项包括应收票据、预付帐款、应收帐款、待摊费用、其他应收款 等。应收及预付款项应当按实际发生额计价。其中，应收票据按面值计价，发 生的贴现利息支出计入财务费用；2、为加强应收票据管理，应设置“应收票据备查簿” ，逐笔记录每一应收票据的种 类、号数、出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓 名或单位名称、到期日和利息、贴现日期、贴现率和贴现净额、以及收款日期 和收回金额等资料应收票据到期收清票款后，应在备查簿内逐笔注销；3、预付帐款应严格按照工程合同或购货合同规定支付；4、对应收

24、款原则上要及时结清。对于其他单位（或客户）拖欠的款项，业务部门 经办人员应积极催讨，及时回笼资金；5、财务部应定期（每年至少一次）对往来款项进行全面清理。应收帐款应按其帐 龄长短逐项进行分析。对帐龄较长的应收帐款，应设法积极催收；对超过三年 无法收回的应收帐款，应由经办业务员提出书面意见和有关证据，报总裁同意， 超出 5 万元应报董事长同意后报财税部门批准确认，作帐销案存处理；6、对发生的坏帐，采用冲销备抵账户核销；7、收取非往来单位的货款归还往来单位的货款，必须取得非往来单位的委托证明， 以避免不必要的纠纷；8、各业务部门不准以任何名义出借资金，如有出现，应追究有关人员责任，财务 部将从严控

25、制资金使用。第25条 存货的管理1、存货是指企业在经营过程中为销售、耗用而储备的商品、低值易耗品、包装物 和材料物资等。存货计价从国家有关规定；2、库存材料的管理：A、业务部门应根据业务需要采购材料。在采购材料时，要加强市场信息调查， 签订经济合同，以明确经济责任；B、财务部门应设置库存材料帐， 按数量与金额核算； 业务部门应设置业务台帐， 登记数量帐；C、购入材料抵库后应办理入库手续， 由业务经办人员凭据 （进入仓库储存的由 仓库提供入库证明，直发材料由收货单位提供验收证明）填制入库单，直发 材料必须在入库单上证明“直发”字样。入库单中的财务联报财务部登帐， 业务联由业务部门自行登记业务台帐

26、。 对未取得对方发票的抵库材料或未取 得对方发票但已开票销售的材料， 应于月末暂估成本入账， 以掌握库存材料 情况；D、购进材料验收时，如发现材料损耗，经办人员应及时处理。如果造成的正常损失应由公司承担的， 经办人员应写出书面情况并附相应证明， 经部门负责 人签署意见后报总裁审批，财务部按规定程序和方法办理报亏手续；E、 入库材料出库时，业务部门应填制出库单。为杜绝未收款先提货，公司刻制 “提货专用章”，由财务部指定专人负责管理。若未收款先提货，必须经过 总裁审批后，财务部加盖提货章；F、 对于购进材料需进一步加工的， 报公司总裁批准， 与受托加工方签订委托加 工合同，报财务部备案；G、 财务

27、部应定期与业务部门核对帐，每月核对一次，以保证帐帐相符。3、低值易耗品的管理。低值易耗品是指不符合固定资产条件的劳动资料，包括工 具、器具等。其管理办法规定如下：A、 因工作需要添置低值易耗品，由使用部门提出申请，经公司总裁同意后，由 企管部指定专人负责购买。 购买后凭发票及经办人、 验收人、 批准人（总裁） 的签字，经财务部审核后报销；B、 低值易耗品实行一次性摊销办法 ，由公司企管部建立低值易耗品台账，负 责收、发、存的数量管理；由财务部负责对其价值进行核算；C、 无法继续使用的低值易耗品，应及时向企管部申请办理报废手续；D、 存货应当定期或不定期盘点， 年度终了前必须进行一次全面清查。

28、对于盘盈， 盘亏及毁损，报废的存货，应及时查明原因， 写出书面报告， 经财务部审核， 公司总裁批准，报税务部门后审批，分别情况予以处理：盘盈的存货，冲减 管理费用，盘亏和毁损的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后， 计入管理费用； 存货毁损属于非常损失的部分， 扣除保险公司赔款和残料价 值后，计入营业外支出。第26条 备用金和其他应收款的管理1、备用金是公司内部或职工备作差旅费，零星采购或零星开支等使用的款项。备 用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借他人或挪作他用。支 用的备用金，应在使用后一周办理报销和结算手续，前帐未清，后帐不得继续 支付。备用金应在年底结清，年初重新办

29、理领用手续；2、其他应收款包括应收的各种赔款，罚款，存出保证金及应向职工收取的各种垫 付款项等。其他应收款按其项目分类，并按不同的债务人设置明细帐，财务部 应会同有关人员及时清理，以减少不必要的资金占用；3、员工因工作需要借支时，填写借据或支票领用单，经部门经理签字后，报总裁 或其授权人批准，由财务部予以审核支付。如借支金额超过叁万元，须提前与 财务部预约。第六章 固定资产及递延资产的管理第27条 固定资产的管理1、固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、器具、工具等；不属于生产经营主要设备的物品，单价在 2000 元以上，使用期限超过两年的， 也应作为固定资产。2、固定资产计

30、价按国家有关规定，固定资产分类折旧年限如下 :A、房屋建筑 :25 年B、运输设备 :7 年C、办公设备 :7 年3、需要添置固定资产时，由有关部门提出书面申请报告，经企管部和财务部审核， 公司总裁批准后，按有关手续办理。一次性购置固定资产超过 5 万须由董事长 和总裁联名签字批准，属于国家规定的专控物品，统一由财务部按程序申报， 未经批准不得擅自购置或自行加工制作；4、固定资产实行分级归口管理。企管部统一对固定资产进行实物管理，各使用部 门配合。购置固定资产时，应由企管部审核签字，并据以登记实物帐，财务部 负责固定资产数量和价值的核算和管理；5、固定资产折旧方法采用平均年限法，固定资产净残值

31、率按固定资产原值的5%计算。对国家允许一次性折旧或加速折旧的固定资产，公司应采用。折旧完毕但 仍可使用的固定资产视同在用固定资产管理；6、主要固定资产维修应编制维修预算，按一定程序审批。财务部负责修理费用开 支的审查并监督其使用。发生的修理费用一般计入当期管理费用，固定资产的 修理费用发生不均衡或数额较大的，可以采用待摊的方法，发生的修理费用在 1-2 年内平均摊销。或采用预提的方法，预提的修理费用列入当期管理费用。发 生的修理费用从预提费用中列支，不足部分列入当期管理费用。超过部分冲减 当期管理费用；7、企管部应建立固定资产台帐，财务部设置固定资产卡片，并定期核对，保证帐 卡相符；8、因固定

32、资产使用年限到期、技术进步、意外事故而造成的报废，由使用部门提出报废申请，报公司总裁批准后予以销帐。残值收入作为营业外收入；9、公司要定期或不定期对固定资产进行盘点清查，年度终了前必须进行一次全面 盘点清查。固定资产有偿转让收入或清理报废变价收入扣除清理费用后的净收 入与其帐面净值的差额，以及固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净收益或净 损失，计入营业外收入或营业外支出、毁损、报废损失较大的，可分期摊销， 摊销期限不得超过 2 年。对需要税务部门审批的损失，财务部应规定程序报批。 第28条 在建工程的管理1、在建工程支出是指为购建固定资产或对固定资产进行技术改造在尚未交付前发 生的支出 , 包括

33、工程设备、 材料等专用物资、预付工程价款、未完工程支出等。 专项工程支出按实际成本计价；2、公司的工程部为在建工程管理部门。工程管理部门应把项目各环节的责任落实 到有关部门和个人。财务部专门负责项目的审核、资金的筹集和价值管理；3、工程项目在立项前有投资部进行可行性分析。财务部门、工程管理部门及公司 总裁会同有关人员共同参与；4、公司应在可行性分析的基础上，制定项目建议书，报董事会审批；5、在建工程的预决算由工程部、财务部组织制定和实施，并定期检查预算投资额 及工程进度情况；6、在建工程完工移交使用时，公司工程部组织有关部门进行验收，财务部监督， 工程部组织办理竣工决算手续。对虽已交付使用但尚

34、未办理竣工决算的工程项 目，财务部要合理估价转入固定资产，并计提折旧。待竣工决算办理完毕后， 按决算数调整原估价折旧数；7、在建工程的报废或毁损，必须由工程部负责组织有关部门进行鉴定，并按规定 程序报批，财务部办理清理及转帐手续，任何部门不得擅自处理。第29条 长期待摊费用的管理1、长期待摊费用包括开办费、经营租赁方式租入的固定资产改良支出以及对原有 固定资产进行装修、装璜的净支出等。超过 1 年的待摊费用也列作长期待摊费 用管理；2、公司筹建期间发生的费用，应当在生产经营的当月起一次性计入开始生产经营 的当月的损益。筹建期间应由投资者负担的费用、为取得各项固定资产和无形 资产所发生的支出以及

35、应当计入工程成本的利息支出不得列入开办费；3、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短 的改良支出，固定资产的装修，装璜净支出按装修、装璜后固定资产的耐用年 限分期摊销。第七章 对外投资的管理第30条 对外投资是公司根据国家法律、法规规定，以货币资金、实物、无形资产向其他单 位投资或者购买其他单位的股票、债券等有价证券。对外投资分为长期投资（含长 期股权投资和长期债权投资）和短期投资。第31条 对外投资计价，按国家有关规定第32条 加强对外投资的内部控制1、根据公司发展规划，需要进行对外投资时，应由投资部进行可行性分析，编写可行性分析报告，经相关部门审核后，由公司总

36、裁报公司董事会批准；2、对外投资取得的各种有价证券，由投资部派人或财务部出纳专人管理；3、各种有价证券必须设备查簿详细登记，包括种类、名称、号码、签票日期、到期日期、票面金额等。备查簿登记人员与有价证券管理人员应当分离；4、有价证券必须随时检查，谨防过期、失窃。除不可抗拒因素外，有价证券的短 缺由管理人员负经济责任。第33条 企业的对外投资，没有实际控制权的，用成本法核算；拥有实际控制权的，采用权 益法核算。第34条 公司对外投资分回的利润、股利、债券利息等，计入投资收益，并入公司利润总额。公司对外投资到期收回或中途转让对外投资的实收款项与投出时帐面净值的差额计入投资收益或投资损失；按规定应缴

37、纳有关税项的股票买卖等投资收益在纳税后并入投资收益。投资损失需要报请税务部门审批的，应按规定程序报批。第35条 以联营方式对外投资的，必须与联营方签订合同或协议, 明确联营各方的权利和义务。必要时 , 请有关部门鉴证。第八章 成本和费用管理第36条 管理费用是指企业管理部为管理和组织经营活动而发生的各项费用、 主要包括工资、 福利费、工会经费、职工教育经费、折旧费、修理费、低值易耗品及递延资产摊销、 办公费、差旅费、审计咨询等中介费用、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用 税、土地使用税、印花税、社会统筹、财产保险、会议（董事会）费、租赁费等。 公司管理费用的报销实行“一支笔”审批原则，各项费

38、用均需由经办人员签字，部 门经理审核，总裁或其授权人批准签字后方可报销。1、工资及其相关费用的管理A、工资：列入管理费用的工资是指公司管理人员的工资， 按公司规定标准发放；B、福利费：按国家现行标准计提， 主要用于职工医药费， 生活困难补助等支出；C、工会经费：按国家现行标准计提，用于工会活动；D、教育经费：按国家现行标准计提，用于职工教育培训；E、社会统筹费： 指支付退休人员的退休金 （包括按照规定缴纳的退休统筹金） ， 价格补贴、员工退职金、 6 个月以上病假人员工资、员工死亡丧葬补助费、 抚恤费及医药费。 以上保险费缴纳和支付的标准按国家和公司内部的规定执 行。2、差旅费、业务招待费的管

39、理A、差旅费是指出差期间所发生的住宿费、交通费、出差补贴及其他相关费用；B、业务招待费是指为业务经营的合理需要而支付的费用；C、差旅费和业务招待费均应本着“必需、合理、从简”的原则开支，报销时须 取得符合国家规定的发票。具体办法另行规定。3、咨询费、审计费、诉讼费的管理A、咨询费指向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用， 包括聘 请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用；B、审计费指聘请注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费 用；C、诉讼费指因起诉或者应诉而发生的各项费用；D、以上中介费用须签定相关协议，经公司总裁批准后由财务部审核支付。4、各项费用性税金的管理，指公司按

40、规定支付的房产税、车船使用税、土地使用 税、印花税等，由财务部负责审核并报公司总裁审批后支付；5、会议费的管理A、因业务需要参加外地召开的有关会议， 凭参加会议的通知， 报公司经理批准， 向财务部办理借款或汇款手续。发生的会议费、资料费按实报销，其他费用 参照差旅费报销的有关规定；B、需由公司召集的各种会议（包括董事会） ，对会议期间发生的差旅费、会议 费及餐费等， 有关经办人员应进行预算， 编制会议费预算报告经公司总裁批 准后由财务部监督其使用；6、办公费的管理A、公司所需的办公用品和劳保用品， 均由企管部指定专人负责采购和发放。 因 特殊情况需各部门自行采购，应征得公司领导同意，并经公司总

41、裁签字后， 予以报销；B、所需订购的各种报纸、杂志、书籍等，一般由企管部指定专人负责，各部门 确需自行订购必要的技术资料，经部门经理审核，公司总裁签字后，予以报 销；C、通讯费报销标准另行规定。7、其他费用的管理A、 公司实物财产需修理时， 应经部门经理或公司领导同意后方可进行， 费用较 大的项目， 应编制费用预算表报财务部备案， 修理费用经部门经理和公司总 裁审批后，由财务负责人审核报销；B、 公司按规定办法计提的折旧费、摊销的低耗品与无形资产、递延资产等，由 财务部经办人编制，财务负责人审核后入帐；C、其他需开支的各项费用， 需由部门经理签字并报公司总裁批准后交财务负责 人审核支付。第37

42、条 营业费用指公司在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用和专设销 售机构的各项经费。包括运输费、装卸费、包装费、商品损耗、仓储费、产品保险 费、展览费、广告费以及销售人员差旅费、工资、福利费、工会费和教育费等。其 中运输费等外部费用由经办人填制支付通知书，经部门负责人签署意见后报总裁或 其授权人审批，由财务部审核支付；差旅费及工资性费用按公司规定报销、支付、 计提。第38条 制造费用（开发费用）指公司为组织、管理或开发产品而发生的费用。包括相关人 员的工资、福利费、工会费、教育费、差旅费以及办公水电费、折旧费、修理费等。 本费用的管理可参照三十六条、三十七条相关办法管理。第39条

43、待摊费用是指已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1 年以内的各项费用，如预付的报刊杂志费、房租费、保险费、固定资产修理费等。这些费用在发 生额较大时，可按其受益期限分期摊入各期费用，一般应在 12 个月内摊完。第40条 预提费用是指按规定从成本费用中预提但尚未实际支付的各项费用， 如预提的租金、 借款利息、修理费等预提费用的预提期限应按其受益期确定，不能事先确定受益期 限的，则应编制费用预算分月摊入当期费用。待摊费用的摊销和预提费用的预提要 严格按权责发生制原则进行。第41条 财务费用是指为筹集资金而发生的各项费用，包括企业经营期间发生的利息净支出 金融机构手续费以及企业筹资发生的其

44、他财务费用。与企业筹资无关的费用，不得 列入财务费用。第九章 营业收入、利润及利润分配的管理第42条 营业收入是指企业在生产经营活动中，由于提供产品、劳务、作业及销售材料所取 得的收入。营业收入确认的时间从国家规定。第43条 公司的利润总额包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。1、营业利润包括销售利润、其他业务利润；2、投资净收益是对外投资收益减去投资损失后的余额。投资收益包括对外投资分 得的利润、股利、债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值 的差额等。投资损失包括对外投资分担的亏损，投资到期收回或中途转让取得 款项低于帐面价值的差额等；3、营业外收支净额是营业外收入减去营业

45、外支出后的净额。营业外收入包括固定 资产的盘盈和变卖的收益、罚款收入、确实无法支付按规定作营业外收入的应 付款项等。营业外支出包括固定资产的盘亏及变卖损失，固定资产和流动资产 因自然灾害等造成的非正常损失（扣除保险公司赔款后） ，赔偿金、违约金、公 益救济性捐赠等。第44条 利润预测及分析。在每年年底或预算年度初应根据当年利润完成情况，考虑预算年 度自身收入，经营成本和各项费用可能发生的变动以及国家宏观经济政策的变化因 素，预测预算年度目标利润，编制利润计划。财务部应定期对公司利润完成情况进 行分析和检查，并根据分析结果提出改进意见。第45条 公司的纳税利润（纳税所得额）以会计利润总额为基础，

46、按税务部门规定进行纳税 调整后，依法缴纳企业所得税。第十章 财务报告与财务评价第46条 本公司财务报告内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、财务情况说明书等。第47条 财务情况说明书主要说明以下内容：1、经营情况：利润实现和分配、弥补亏损、资金增减和周转、财务收支、税金缴 纳、各项财产物资的变动等情况；2、某些主要项目采用的财务会计方法及变动情况和原因；对本期或者下期财务状 况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出期内发生的对企业财务状况有 重大影响的事项；为便于正确理解财务报告需要说明的其他事项。第48条 本公司总结、考核及评价财务状况和经营成果的财务指标包括偿债能力指标，营运 能力指标

47、和盈利能力指标：1、 偿债能力指标主要有流动比率和速动比率，用于评价公司流动资产总体变现能 力和偿还短期债务能力；资产负债率反映公司举债经营状况；2、 营运能力指标主要有存货周转率，反映公司使用经济资源或资本的效率及有效 性；3、盈利能力指标主要有资本金利润率，净值报酬率等反映公司盈利能力和投资效、人益。第十一章 附 则第49条 本制度从颁布之日起实行，以后如有变动，按新规定办理。第50条 本制度所涉及财务指标按国家有关规定计算。第51条 本制度由公司董事会委托财务部负责解释。会计核算工作管理办法第一章 总 则第 01条 为了加强公司会计核算工作，建立科学的会计核算规程，提高会计核算水平和会计

48、 信息质量，发挥会计工作在经济管理中的作用，根据会计法 、会计基础工作规 范和会计电算化工作规范等法规，制定本管理办法。第02条 公司根据工作需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，建立会计人员岗 位责任制，明确每个会计人员的工作岗位和职责范围，实行内部相互牵制制度。第03条 会计人员必须贯彻执行国家的财经方针、政策、法规、制度和公司的有关规定；遵 守职业道德、遵纪守法、廉洁奉公、实事求是；努力钻研业务，熟悉公司的经营管 理情况，不断丰富会计理论知识，提高业务工作能力，正确处理会计帐务；保守公 司的商业机密，不私自向外界提供或泄露公司的会计信息。第04条 会计核算以实际发生的经济业务为依

49、据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计 指标的可比性。第05条 公司开展会计电算化时，选择经财政部批准的商品化会计软件，配备会计电算化所 需要的硬件设备。第06条 公司会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。以人民币为记帐本位币，并 使用中文进行会计记录。第二章 会计机构和会计人员岗位设置第 07条 公司对会计核算工作设置若干岗位。视工作情况采用一人一岗或一人多岗，但出纳 人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。第08条 在手工记帐情况下，公司设立以下基本会计岗位：B、 会计机构负责人、现金出纳、银行出纳、存货核算、销售核算、往来核算、固 定资产核算、工资核算

50、、费用核算、税收核算、财务成果核算、总帐报表、稽 核、会计档案管理等岗位。C、在实行会计电算化后，基本会计岗位设会计主管、出纳、会计核算各岗位、稽 核及会计档案管理等；电算化会计岗位设电算主管、软件操作、审核记帐、电 算维护、电算审查及数据分析等。其中电算主管、数据分析由财务主管兼任， 软件操作、审核记帐不能由同一人兼任。D、以上会计岗位可视公司发展情况进行调整，有关各岗位职责另行制定。第09条 公司根据需要进行轮岗，以便会计人员能够全面熟识各项会计工作。同时公司合理 安排会计人员培训，以提高其业务水平。第10条 会计人员上岗必须持有财政部门颁发的会计证，无证人员不得上岗，进行会计电算 化上岗

51、操作还需取得会计电算化上岗证书。第11条 公司领导人的直系亲属不得担任公司会计机构负责人、会计主管人员。公司会计机 构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任公司会计机构的出纳工作。第一章 会计科目的应用管理第12条 会计科目名称及编码按国家统一规定，不得更改。第13条 使用会计科目时，要正确核算该科目所反映的经济内容和对应关系。有关会计科目 所反映的经济内容和对应关系参见相关准则、制度、规定。第14条 为配合公司内部经济责任制的实施，在不影响会计核算要求和会计报表的前提下， 公司可增加、减少或合并某些会计科目。第15条 按国家统一规定的会计科目名称和编码输入计算机，明细科目名称及编码可根据公

52、司需要和会计软件要求设置，设置的会计科目名称和编码应书面打印一份并备份， 以供备查。备查材料视同会计资料进行妥善保管。第16条 增减明细科目的名称和编号必须经会计负责人或会计主管同意，其他人无权变更。第17条 在使用会计电算化时，为减少明细科目，在设置往来帐款明细科目时，对偶然发生 经济业务的往来单位可视实际情况并经会计负责人或会计主管同意后， 设置“其他” 科目，按月进行清理。第二章 会计凭证的编制及输入计算机管理第18条 公司会计部门对发生的每一项经济业务，必须取得或填制原始凭证，并编制相应的 记帐凭证。会计凭证的取得、填制及更改应符合会计基础工作规范 。第19条 会计部门根据审核无误的原

53、始凭证填制记帐凭证，除结帐和更正错误外，填制记帐 凭证必须附有原始凭证。公司的记帐凭证分为收款凭证、付款凭证、转帐凭证三类 五种，分别编号。对货币资金之间的增减业务，只编制付款凭证。第20条 会计人员填制会计凭证的字迹必须清晰、工整，阿拉伯数字和汉字大写要规范、整 洁。会计凭证摘要须简明扼要、便于查询。会计凭证的摘要应包括附件票据名称、 往来单位名称、经济业务内容等基本要素。第21条 会计人员要严格审核会计凭证，对记载不正确、不完整、不符合规定的凭证，应退 还补填或更正。对伪造、涂改或经济业务不合法、不真实的凭证，应拒绝受理和扣 留，并及时报告公司领导处理。第22条 将记帐凭证登记帐簿之前，必

54、须对所编制的记帐凭证进行复核。严禁未经复核的记 帐凭证先行登帐。在手工核算情况下，记帐凭证的记帐栏由各记帐人员盖章。第23条 在输入计算机时，如记帐凭证出现红字时以“ - ”表示。为便于计算机生成会计报表 数据，对成本、费用、支出、损失类的会计凭证平时发生在“借方”反映，月末结 转时在“贷方”反映；对收入、收益类会计凭证平时在“贷方”反映，月末结转时 在“借方”反映。第24条 输入记帐凭证人员有权修改输错的记帐凭证，无权复核记帐凭证，输入凭证人员和 复核人员应当分离。第25条 月末采用自动转帐功能结转收益、费用、成本时，生成后应打印成书面凭证。第26条 会计凭证及时传递，不得积压，谨防遗失。会

55、计凭证应选择适当的流转程序。公司 选择科目汇总表帐务处理程序。第27条 会计部门要妥善保管会计凭证1、各类凭证按“谁经办，谁负责”的原则处理，如出现重要原始凭证遗失而造成 的损失，由有关人员负责。2、对于各类记帐凭证，应连同所附原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序， 折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，证明单位名称、年度、月份和起讫日 期、凭证种类、起讫号码，由装订人及有关人员在装订纸封签处签名或盖章。 每月会计凭证必须于次月 15 日前装订完毕。为保证记帐凭证所附的原始凭证不 遗失、散落，编制记帐凭证人员需将记帐凭证与原始凭证一并粘贴。3、对数量较多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注

56、明记帐凭证日期、编 号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证及编号。4、各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应另编目录， 单独登记保管。5、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊需要使用原始凭证时，经公司总裁批准 后，可以复制。6、从外单位取得的原始凭证（增值税发票除外）如有遗失，应取得原签发单位盖 有公章的证明及原始凭证复印件，经公司总裁、会计负责人批准后代作原始凭 证。对车、船、机票等凭证，可由当事人写出详细情况，证明人签字，经公司 总裁、会计负责人批准后代作原始凭证。7、会计电算化状态下记帐凭证应每月备份供备查，备份磁盘视同会计档案保管。第三章 登记或生成会计帐簿管理第28条 公司根据业务特点设置一本总帐，若干明细帐和现金、银行存款日记帐，以及支票 领用、应收应付票据、低值易耗品、固定资产等备查簿。在手工操作状态下，总帐、 日记帐、备查簿采用订本式，明细帐采用活页式，出纳人员不得以银行对帐单代替 日记帐。第29条 会计人员启用会计帐簿，应将帐簿扉页上的内容填写齐全。使用订本式帐簿，应从 第一页到最后一页顺序编定页数，不跳页、不缺号；使用活页式