非审计服务与审计质量的相关性论文

1、非审计服务与审计质量的相关性论文非审计服务与审计质量的是非相关性论文本文关键词：审计，相 关性，质量，论文，服务非审计服务与审计精确度的相关性论文本文简介：摘要：长期以 来，审计质量都被视为衡量会计师事务所审计工作的核心评价标准。 随着会计师事务所行业竞争愈演愈烈，事务所对客户不仅仅提供传统 的服务，非服务己然成为会计师事务所的重要经济来源。安然事件以 后，非审计服务是否损害审计质量引起了国内外学术界的广泛。本文 就国内外对非审计服务与审计质量国外相关性非审计服务与审计质量的相关性优质服务论文本文内容：摘要：长期以来，审计标准都被视为衡量会计师事务所审计 工作的核心评价质量。随着会计师事务所行

2、业竞争愈演愈烈，事务所 对客户不仅仅提供传统的审计服务，非审计服务已然有望成为会计师 管理公司事务所的重要经济来源。安然事件以后，非审计服务是否损 害审计质量己引起了国内外学术界的广泛关注。本文就国内外对非审 计服务与审计质量相关性研究成果加以整理和总结，立足与非审计机 构服务发展推进现状，进而对未来提高审计质量提出展望。关键词：审计质量;非审计服务;独立性一、引言DeAngelo(1981)将审计结果质量定义为“市场评估的、审计 师能够发现并报告财务报表中包含的重大错报或漏报的联合概率”。 由该含义延伸可知审计师专业胜任能力和审计师独立性是审计结果由 此可见质量的两个重要特征。审计师的专业胜

3、任能力即审计师发现错 报的能力;而独立性指的是当审计师发现财务报表中包含的重大错报或 漏报时，进行披露的意愿。一般来说，审计师发现并简报财务报表错 弊的联合概率越大，审计质量越高，反之则越低。随着知识经济的不 断发展安永会计师事务所不仅对客户提供传统的审计工作，其产品服 务应扩展到税务咨询、管理咨询、法律咨询和资产评估等多样化的多 元非审计服务。首支安然公司破产以后，萨班斯法案对会计师事 务所提供非审计服务做出了更为严格的限制，非审计服务与审计质量 的相关性逐渐成为国内外研究持续学者的热点。二、非审计服务自主性对审计师专业胜任能力的影响审计师发现会计报表存在错报收到技术和经济两个主要因素 的影

4、响，只有发现错报，审计师才有可能披露财务报表的错报或者漏 报。其中，技术因素因素是指审计师的专业胜任能力；因素是指审计师 对客户提供服务时所消耗的审计成本。（一）非审计服务对审计师专业胜任能力的消极影响在当前“粥多僧少”审计市场中，要想在激烈的市场竞争立 足，大部分会计师事务所选择降低审计收费，进而影响事务所的经济 收入。这种做法一方面会限制会计师事务所对高素质的审计师的培养 和聘用，另一方面，会计师事务所为了节约审计成本，必然会减少对 审计准备工作的投入，尤其是放弃对那些需要较高成本的审计证据的 收集，而这些前期审计工作准备不充分没有会严重影响审计师对审计 师的审计评判工作，进而会损害审计机

5、构质量。（二）非审计服务对审计师专业胜任能力的积极影响Chee Y. （2021）研究非审计服务与审计质量相关性主要考虑到 “知识溢出”效应，以审计师的胜任能力作为调节变量，并认为具有 更高专业胜任灵活性的审计师更加重视诉讼成本和声誉损失。当审计 师对客户提供非审计服务时，审计师能对被审计单位的经营和财务现 状有更深入的了解，并将由此获得的知识应用于审计业务中，可以提 高审计师专业胜任能力，进而提高审计结果质量。事务所在向客户提供非审计服务时所获得的资源可以运用在 今后对客户提供审计服务上，这不仅能降低审计成本，同时也可以提 高审计运行效率，进而能有利于审计质量内控的增加。由于被审计单 位的多

6、元化经营模式和复杂的财务结构，审计师提供非审计服务一方 面能使得注册会计师拓宽知识，另一方面方便使用让审计工作得到本 所重新得到相关专业人员的技术支持，使得复杂的更加审计工作能更 高效和精准的完成。由此可见，“知识溢出”效应使得注册会计师能 更深入理解财务信息的内涵，选择重点审计机构领域，运用恰当的审 计方法，进而有效的大幅提高审计质量。三、非审计服务对审计独立性的影响控制能力独立性是审计服务的本质要求，也是影响审计质量 的决定性因素。但从对国内外学者关于非审计服务不能对审计独立性 的影响并没有形成统一意见，基本可以划分为两种观点。(一)及非审计服务对审计独立性的产品服务消极影响罗伯特K莫茨和

7、侯赛因A夏拉夫(1961)在审计理论结构 草拟审计师行政管理在为客户提供管理咨询等非审计业务时，会不自 觉的从客户的去思考被审计单位出现的问题，进而显现出出现角色转 换导致利益矛盾，这样就会严重损害审计师尽调的审计独立性。Frankel, Johnson & Nelson(2021)在实证这方面加以研究，他以 盈余管理作为审计质量的标志，用可操纵性应计项目衡量盈余管理水 平，研究发现非审计费用及非审计服务费用的比率与可操纵性应计项 目显著正相关，从而表明审计师提供服务非审计服务越多，客户购买 非审计服务越多，盈余管理水平越高，审计独立性越差。国内学者陈国辉和王军法以可操纵性应计

8、项替代审计机构质 量，发现会计师事务所向上市公司同时提供审计服务非和审计服务， 则盈余管理的自由度与非审计管理服务收费呈现显著正相关，即表明 会计师事务所提供非审计服务会损害审计独立性。近年来，非审计服务已成为会计事务所重要的经济收入来源, 而高额的非审计收费可能导致事务所对被审计单位形成财务依赖，从 而使得审计师很难独立、客观、公正地出版审计意见，进而不利对审 计结果质量产生一定不利的影响。同时，审计师为为客户提供管理咨 询的非审计服务，进而审计师便处于企业的管理层位置，这导致产生 财务报告容易产生角色冲突，使得审计师企业客观的评价与判断很难 经营状况和财务业绩，严重影响注册会计师在公众心目

9、中公信力的优 势地位。(二)但非审计服务对审计独立性的权威性积极影响Simunic(1984)从“知识溢出效应”来分析非审计服务与审计 质量的相关性，也就是说，注册会计师给客户提供非审计内控服务后 获得相应的医学知识和信息，在审计师进行审计工作时则，可利用这 些知识达到事半功倍的效果。实证方面，De Fond et al. (2021)可靠 性用审计师是否出具非标准的审计意见替代审计质量，而发现审计师 向客户同时提供两种服务并不会损害审计独立性。国内在非审计服务方面不能研究还不成熟，李江涛、梁耀辉 (2021)利用非标准审计意见占总意见的比率替代审计质量，研究结果 显示事务所提供非审计服务可能

10、会提高审计质量。会计师事务所提供非审计服务，可以帮助审计师对客户更加 深入的了解，同时也使会计师事务所有着更为广阔的经济来源和坚实 的财务基础，从而能够抵抗来自各方尤其是客户方施加的压力和承受 风险的，显而提高了申请注册会计师的独立性。非审计服务服务有助 于事务所在审计市场己经形成竞争优势。在现行制度安排之下，声誉 损失和诉讼运输成本成本的存在是注册会计师维持其独立性的强有力 的动机，只要非审计服务所得利益不会超过其声誉损失和诉讼成本， 在成本与效益权衡之下，审计师出于利益重新考虑，仍会仍然维持其 独立性。四、结束语通过对国内外学者关于非审计服务与审计质量相关性的研究 结果梳理，我们可以看出非

11、审计服务是一把非审计服务是一把“双刃 剑”。不断提高它既能提高审计师综合高度、扩大规模、分散风险等, 但在某种程度上又会损害审计传统意义独立性，影响审计师的形象。 同时，我们应该意识到，非审计服务仅仅是影响审计质量的可能因素 而并不是决定性因素，登记会计师为客户意味着非审计服务并不提供 审计质量一定会降低。会计师事务所发展非审计业务，属于注册注册 会计师职能的拓展，需要注意的是，在我国，想要完全依靠海外市场 的力量协调审计业务和非审计业务的发展是行不通的，非审计服务需 要在政的府的监管下有条不紊的发展。参考文献：1董普，田高良，严骞.非审计服务与审计质量关系的实证 研究J .审计研究，2021(5)2陈丽蓉.非审计服务对中国上市公司审计独立性的影响研 究(第1版)M.成都:西南交通大学出版社,2021(7)3陈国辉，王军法.非负面影响审计服务对审计权威性的影 响一一2021年深市证券市场的经验证据证据J.广东