会计事务所质量控制、内部管理、职业道德制度

1、安徽XX会计师事务所289141516一、业务质量限制制度,第一章总那么第二章对业务质量承当的领导责任第三章客户关系和具体业务的接受与保持第四章指导、监督、咨询第五章复核制度及责任第六章意见分歧第七章业务工作底稿第八章附那么二、内部治理制度,第一章组织机构、责任及人员配置第二章劳动合同治理制度第三章休假制度第四章薪酬治理制度第五章保密制度第六章印章治理制度第七章业务档案治理制度第八章风险基金的计提与治理三、职业道德制度,安徽XX会计师事务所业务质量限制制度第一章总那么第一条 为了标准本所的业务质量限制,明确质量限制责任,保证执业质量,根据?中 华人民共和国注册会计师法?、?中国注册会计师审计准

2、那么第1121号一一历史财务信息审计 的质量限制?、?会计师事务所质量限制准那么第 5101号业务质量限制?,制定本制度.第二条本制度适用于本所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关 效劳业务.第三条 制定本制度的主要目的是合理保证、努力到达以下目标：(一)从业人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德标准以及中国注册会计师执 业准那么的规定；(二)本所和执行业务的工程负责人能够根据具体情况出具恰当的报告.第二章对业务质量承当的领导责任第四条 本所制定业务质量限制的相关政策和程序,培育以质量为导向的内部文化.这些政策和程序要求主任会计师对质量限制制度承当最终责任.本所要求主任会计师针

3、对以下方面制定政策和程序,以适当履行对质量限制制度承当 的责任：(1)在本所内部形成以质量为导向的文化；(2)合理保证本所及人员遵守职业道德标准；(3)在考虑客户诚信、自身专业胜任水平和能否遵守职业道德标准等的根底上接受或 保持客户关系和具体业务；(4)合理保证根据法律法规、职业道德标准和业务准那么的规定执行业务,如方案、执行、督导、复核、记录和报告业务；(5)能够及时将业务工作底稿归档和根据规定期限与要求保管业务工作底稿,并对其 内容保密,以保证其平安性和完整性,以及使用与检索的合规性和便利性；(6)合理保证质量限制制度中的政策和程序相关、适当,并正在有效运行.第五条由于主任会计师对质量限制

4、制度承当最终责任,为保证质量限制制度的具体 运作效果,本所主任会计师履行质量限制制度的责任.主任会计师也可以委派适当的人员 并授予其必要的权限,以帮助主任会计师正确履行其责任.受主任会计师委派承当质量控 制制度运作责任的人员,必须是本所股东(合伙人)并应当具有足够、适当的经验和水平以及 必要的权限以履行其责任.第三章客户关系和具体业务的接受与保持第六条 本所规定只有在以下情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务：(1)已考虑客户的诚信,没有信息说明客户缺乏诚信；(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任水平、时间和资源；(3)能够遵守职业道德标准.第七条 业务接受与保持制度的核心目的是为了降低与缺

5、乏诚信的客户打交道所带来 的审计风险.为此本所在接受新、老客户的委托前都应当进行认真评价.评价的主要内容 包括：客户的诚信、专业胜任水平、职业道德的标准.第八条 对首次接受委托的新客户,要求由一名股东对客户进行评价.评价主要包括 以下因素：1 .客户诚信存在问题或有欺诈、违法行为的迹象；2 .客户持续经营状况；3 .客户需要、效劳要求和委托动机；4 .审计工作范围、时间是否有限制；5 .客户会计根底工作及其他可审性问题；6 .事务所的独立性；7 .事务所的胜任水平.事务所负责审核、评价新客户的股东(合伙人)应根据以上评价结果断定是否接受委托第九条 对连续接受委托的老客户,一般由工程负责人负责对

6、客户进行评价.但出现 以下情况时应交给一名股东进行重新评价：1 .客户的股权结构发生重大变化；2 .客户的持续经营发生明显问题；3 .客户的治理层或财务人员有重大变化;4 .客户的委托动机有明确的问题；5 .由工程负责人或股东合伙人提议重新评价.第十条 经审核、批准后的人员安排方案、工程时间预算及工程小组成员工作分工情 况应明确记录在“总体审计谋略中,工程小组应遵照执行.在审计业务过程中因工程或人员发生变化,应及时修改上述方案,报主任会计师批准, 以保证业务工程的顺利进行.第十一条 业务委派的更进一步目标是锻炼执业人员、培养复合型人才,使其获得多 方面的知识积累.工程负责人和部门负责人在业务委

7、派时应充分考虑该因素.部门负责人应在每个工程结束后,对工程小组成员的工作时间、效率、成果进行考评. 并将考评结果进行记录,作为奖励、晋升的原始资料.第四章指导、监督、咨询第十二条 工程组的所有成员应当了解拟执行工作的目标.工程负责人应当通过适当的团队工作和培训,使经验较少的工程组成员清楚了解所分派工作的目标.第十三条 工程负责人对业务的监督包括：一追踪业务进程；二考虑工程组各成员的素质和专业胜任水平,以及是否有足够的时间执行工作,是否理解工作指令,是否根据方案的方案执行工作；三解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原方案的 万案；四识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需

8、要由经验较丰富的工程组成员考 虑的事项.第十四条 咨询包括与本所内部或外部具有专门知识的人员,在适当专业层次上进行 的讨论,以解决疑难问题或争议事项.第十五条 本所鼓励业务人员就疑难问题或争议事项进行咨询.第十六条 工程组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项,向本所内部或在适 当情况下向本所外部具备适当知识、资历和经验的其他专业人士咨询,并适当记录和执行 咨询形成的结论.工程组在向本内部或外部其他专业人士咨询时,应当提供所有相关事实,以使其能够 对咨询的事项提出有见地的意见.第十七条 需要向外部咨询的,可以利用其他会计师事务所、行业协会、监管机构或 商业机构提供的咨询效劳,但应当考虑外部咨

9、询提供者是否能够胜任这项工作.第十八条 工程组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当经被 咨询者认可.咨询形成的记录应当完整详细,包括以下内容：一寻求咨询的事项；二咨询的结果,包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况.第五章复核制度及责任第十九条 本所的具体业务质量限制层次分为：工程组内部复核、事务所工程质量控 制复核和主任会计师终级复核.第二十条 工程负责人是指工程组中负责某项业务及其执行,并代表本所在业务报告 上签字的注册会计师.本所要求选派具备一定资历、经验、水平和执业道德的注册会计师 作为工程负责人.工程负责人应对分派的每个业务工程的总体质量负责.工程负责人应当在业务

10、的所有阶段,通过行动示范和信息传达,向工程组其他成员强 调以下事项的重要性,以保证业务的质量：一根据法律法规、职业道德标准和审计准那么的规定执行业务工程；二遵守适用的会计师事务所质量限制政策和程序；三根据具体情况出具恰当的审计报告.止匕外,工程负责人还应负责组织、协调和治理好整个工程组各成员的工作.第二十一条 工程组内部的复核并非全部都由工程负责人执行,工程负责人可以委派 工程组内经验较多的人员去复核经验较少的人员所执行的工作.但工程负责人应对复核负 责.在工程组内部复核时,复核的主要内容包括：一审计工作是否已根据法律法规、职业道德标准和审计准那么的规定执行；二重大事项是否已提请进一步考虑；三

11、相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行；四是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围；五已执行的审计工作是否支持形成的结论,并已得到适当记录；六获取的审计证据是否充分、适当；七审计程序的目标是否实现.第二十二条 在出具审计报告前,工程负责人应当通过复核审计工作底稿和与工程组 讨论,确信获取的审计证据已经充分、适当,足以支持形成的结论和拟出具的审计报告.第二十三条 工程负责人应当在审计过程的适当阶段及时实施复核,以使重大事项在 出具审计报告前能够得到满意解决.工程负责人复核的内容包括对关键领域所作的判断,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项、特别风险以及工程负责

12、人认为重要的其他领域.工程组内部以及工程负责人应当对复核的范围和时间予以适当记录.第二十四条 工程质量限制复核是指挑选不参与该业务的人员在出具报告前,对工程 组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程.本所一般指派独立于 该业务的股东或由主任会计师授权的部门负责人从事工程质量限制复核工作.工程质量限制复核制度,充分表达分类限制、突出重点的质量限制理念.工程质量控 制复核人应对复核内容负责,但不减轻、不替代工程负责人的责任.我所将根据承接的审计业务的具体情况,每年对须进行工程质量限制复核的审计工程 范围进行规定第二十五条 在实施工程质量限制复核时,复核人员应当对以下全部或局部内容

13、进行复 核：一工程组就具体业务对独立性作出的评价；二在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对举措；三作出的判断,尤其是关于重要性和特别风险的判断；四是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询,以及咨询 得出的结论；五在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；六拟与治理层、治理层以及其他方面沟通的事项；七所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作,是否支持得出的 结论；八拟出具的审计报告的适当性.第二十六条 工程质量限制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核,以 使重大事项在出具报告前得到满意解决如果工程负责人不接受工程质量限制复核人员的建议,并且

14、重大事项未得到满意解决, 工程负责人不应当出具报告.只有在根据会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项 后,工程负责人才能出具报告.第二十七条 对以下工程质量限制复核情况应记录在工作底稿中：一有关工程质量限制复核的政策所要求的程序已得到执行；二工程质量限制复核在出具报告前业已完成；三复核人员没有发现任何尚未解决的事项,使其认为工程组作出的重大判断及形 成的结论不适当.第二十八条主任会计师对质量限制制度承当最终责任.第二十九条本所要求主任会计师对具体业务进行终结复核,主任会计师也可以通过 正式授权手续授权另外一名股东负责终级复核工作.终级复核的主要内容包括：1 .审计约定事项及审计方案的完成情

15、况；2 .重点会计问题、重要审计领域的测试是否充分；3 .审计调整事项是否恰当；4 .审计意见确定是否恰当,审计报告表述是否标准.第六章意见分歧第三十条 在业务执行中,时常可能会出现工程组内部、工程组与被咨询者之间以及工程负责人与工程质量限制复核人员之间的意见分歧.对业务问题的意见出现分歧是正常 现象.本所规定：1 .由本所工程组内部、质量限制复核人员进行广泛、充分的讨论,寻找解决分岐的方法;2 .也可向适当的其他执业者、其他会计师事务所、 行业协会或监管机构进行咨询,以解 决这些分歧；3.如上述途径仍然无法明确解决分歧,主任会计师应遵循谨慎性原那么提出解决分歧的最 终方法.第三十一条 只有意

16、见分歧问题得到解决,工程负责人才能出具报告.第七章业务工作底稿第三十二条 在业务执行中所形成的工作记录和获取的资料,是审计证据的载体,是 形成审计结论发表审计意见的直接依据,每个注册会计师和助理人员都应当遵照执业标准 指南中业务工作底稿的要求严格执行.第三十三条 编制业务工作底稿,内容必须做到要素齐全、格式标准、标识一致、记 录清楚,并填制索引编号.第三十四条业务工作底稿要用兰黑或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或者铅笔.使用红色墨水记录时,应符合会计登记账薄使用红色墨水的规定.第三十五条 业务工作底稿中的编制人、复核人的签名必须由本人签署,不得打印.第三十六条 工程完成后,由工程负责人进行分类

17、顺序整理装订成册,形成业务工作 档案,根据档案治理方法保管.第三十七条本所单独制定?业务档案治理制度?,要求全体人员严格执行业务档案管 理制度的具体规定.第八章附那么第三十八条 本制度未尽事宜,应遵照法律法规、中国注册会计师职业道德标准以及 中国注册会计师执业准那么的规定执行.本制度内容中如有于法律法规、中国注册会计师职 业道德标准以及中国注册会计师执业准那么的规定不符的,应遵照法律法规、中国注册会计 师职业道德标准以及中国注册会计师执业准那么的规定执行.安徽xe计师事务所内部治理制度第一章 组织机构、责任及人员配置1、所长在所长的统一领导下,全面负责所的日常治理工作.i、规划所的开展方案和执

18、业水平；2、确定所的组织机构及部门职能,决定各职能部门负责人的责任、任职要求及任免；3、负责所执业质量治理体系的筹划；4、负责提供运作所必需的资源；5、配合政府部门进行社会活动,建立良好沟通渠道.2、办公室1、做好本所的人力资源治理和日常事务、培训工作,并付诸实施；2、文件、合同、证照、印信、办公用品、员工个人行为标准等行政办公事项的治理；3、对内对外的联络工作,包括对外公共关系的维系和促进、与上级主管部门及其他合作单位 工作的衔接及信息交流；4、具体负责组织文件的接收、编写、报批、发放、更改和治理.3、验资部1、负责给客户解释详细的验资流程和所需手续、资料；2、负责查验客户所提供验资资料的合

19、法性和完整性；3、负责出具验资报告；4、负责完善验资报告的工作底稿及报备.4、审计部1、负责给客户解释详细的审计流程和所需手续、资料；2、负责查验客户所提供审计资料的合法性和完整性；3、负责被审计单位的具体审计程序的实施；4、负责出具审计报告；5、负责完善审计报告的工作底稿及报备.5、财务部负责公司的财务工作.第二章劳动合同治理制度1、劳动合同是根据?中华人民共和国劳动法?和国家有关劳动法规的规定,由本所与转正员 工在双方平等协商、一致同意的情况下为建立劳动关系而签定的劳动协议.2、劳动合同签订后作为人事档案进行治理.劳动合同属公司秘密级资料,由办公室指定专人 根据公司保密制度进行.3、劳动合

20、同的治理分为劳动合同的签订和劳动合同的解除.4、经试用期被正式录用后,签订劳动合同,所里给办理养老、医疗、生育、失业、工伤保险,离职当月社会保险终止.第三章休假制度1、法定节日假、带薪年休假假期分类工程法定节日假带薪年休假学堂范围全体员工请假手续及批 准权限统一放假1、由部门负责人妥善安排部门员工休假顺序.2、在办公室备案,填写?请假单?.3、以不影响本部门工作正常开展为准,经批准后休 息.休假天数按国家规定执行1、连续工作满一年可享受带薪年休假五天.2、工作年限每增加一年,休假天数增加一天.3、最长不超过十天.假期待遇全额薪资照发备 注如遇法定休息日,假日顺延休彳及天数按实际工作日计算.2、

21、事假、学习假假期分类工程事假学习假学受范围全体员工全体员工请假手续及 批准权限1、由本人提出理由及请假时间,按治理权限, 经批准后休息.2、三天含以内由部门负责人批准；三天 以上由所长批准.1、本人根据学习方案提前一周提 出书面休假申请,报本部门负 责人或上级领导同 意；2、按事假批准权限进行审批,并报办公室备案.休假天数根据实际情况按批准天数休息每年最多6个工作日,可分次使用假期待遇休假期间停发全额薪资全额薪资照发备注1、员工请事假应从严掌握,无特殊情况,一 般不得请假.2、确因/、能事先请假的,可用 、电报、 书信、带口信等方式请假,经批准前方能休假.3、可用带薪年休假冲减.1、须在员工为

22、获取更图学历、技术 职称或资格证书而2、参加学 习或测试时方可使用3、请假必须出小成效书面证实学习通知、测试通知、报名4、收据等第四章薪酬治理制度1 .总那么本制度根据国家有关劳动法规和政策,根据按劳分配、整体兼顾、考核发放的原那么制定, 适用于除所长以外的全体员工.2 .薪酬标准部门经理和工程经理年薪2-3万,其他员工年薪1-2万.其中,验资部、审计部员工的目 标责任奖金占年薪的50-60%,办公室、财务部员工和专业技术部的目标责任奖金占年薪的 40-50%.根本工资标准3 .薪资的治理1、薪资根据先劳动后取酬的原那么,按目标任务完成情况和取得经济效益的考核结果发放.2、新进人员自报到日起薪

23、,试用期月薪按双方协商待遇执行.3、两种或两种以上岗位职务交叉任职者,本着就高不就低的原那么计发薪资.4、与公司解除劳动合同的员工,视其情形计发薪资：5、违法、违反劳动纪律或本所得规章制度、因失职给所里造成损失的、试用期间被证实不符 合录用条件的和申请辞职获准的员工,其薪资计发到离岗之日.第五章保密制度1 .资料保密审计工程组人员负责妥善保管委托方提交的所有资料,每次做完工作后将资料收取锁好,不能在办公场所任意摆放.必要时采用全封密环境开展工作；非审计组人员除上级复核人员 外,任何人不得询问、翻阅其他工程组人员主持的任何资料；业务档案归档后,除审计组人 员及经所长同意不准借阅.2 .人员之间保

24、密工作人员之间不准谈论自己的业务所涉及的工作内容及商业秘密；工作人员不准向家人、朋友等事务所以外人员谈论自己工作的内容,严格保守所知道的商业机密；工作人员不准在 自己的其他工作中使用知道的商业机密；保密人员等其他人员不准私自查看有关资料和工作 档案,并保守商业机密.3 .监督和处分举措审计工程负责人对该工程所涉及的人员和资料保密负有监督责任；部门负责人对所属部 门人员及开展的工程负有监督保密责任；各级复核人员对所知晓的工程及相关人员负有监督 保密的责任；所长对全所人员的保密工作负责；对泄露相关商业机密未造成不严重后果的扣 一个人工资；对泄露相关商业机密造成后果的具体情况,按有关规定承当相应的经

25、济损失和 法律责任.第六章印章治理制度1 .总那么为保证本所印章、介绍信使用的合法性、严肃性和可靠性,有效地维护本所利益,杜绝 违法行为的发生,特制定本方法.2 .印章的刻制所里印章刻制均须报所长批准,由办公室凭所里介绍信统一到当地公安机关办理刻制手 续.3 .印章的启用新印章要做好戳记,并在办公室留样保存,以便备查.4 .印章的保管、交接和停用(1)所里各类印章必须有专人保管.(2)印章保管须有记录,注明印章名称、枚数、收到日期、启用日期、领用人、保管人、 批准人、图样等信息,并同时将此资料存档.(3)印章保管必须平安可靠,须加锁保存.特制印章要放在保险柜.(4)印章移交须签署移交证实,注明

26、移交人、接收人、移交时间、图样等信息.(5)印章遗失或被窃,声明作废.第七章业务档案治理制度业务档案是会计师事务所工作的重要历史资料,是事务所的珍贵财富,为妥善保管好业 务档案,特制定本制度.1、业务档案的分类各工程负责人将档案分类整理、聚集归档,档案治理人员按使用期限的长短和作用大小 分为永久性档案和当期档案.永久性档案指定记录内容相对稳定,具有长期使用价值,并对以后工作具有重要影响和 直接作用的工作底稿所组成的业务档案.永久性档案主要由综合类工作底稿和备查类工作底 稿组成.2、业务档案的所有权与保管事务所拥有业务档案的所有权,并指定专人妥善治理业务档案的平安、完整.永久性档案应长期保存,假

27、设事务所中止对委托单位的后续相关效劳,具永久性档案的保 管年限与最近一年当期的保管年限相同.对当期档案,事务所应当自相关报告签发之日起, 至少保存10年.即使事务所中止了对委托单位的后续相关效劳,其当期档案的保管年限也不 得任意缩减.对于最低保存年限届满的业务档案,事务所可以决定将其销毁.但在销毁之前,应当按 规定履行需要的手续,对将要销毁的业务档案做最后一次检查,然后报主任会计师批准.销 毁时,有关人员应进行现场监督或检查,经保证被销毁的业务档案彻底销毁干净.3、业务档案的保密举措公司应当建立严格的保密制度,并落实专人治理.除以下情况外,事务所不得对外泄露 业务档案中涉及的商业秘密及有关内容：(1)法院、检察院及其他部门因工作需要,在按规定办理了手续后,可依法查阅业务 档案的有关工作底稿.(2)上级主管部门对执业情况进行检查时,可查阅业务档案.(3)业务档案应经主任会计师签字后才能调阅.第八章风险基金的计提与治理为增强职业责任风险意识,提升抵御职业责任风险的水平,本所严格根据财政